財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析 課件 項(xiàng)目四任務(wù)三 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?

項(xiàng)目四

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基本理論《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

目錄任務(wù)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義任務(wù)二財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的目的任務(wù)三財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?任務(wù)四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本步驟JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義;

2.知道會(huì)計(jì)報(bào)表的組成內(nèi)容;

3.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的服務(wù)對(duì)象;

4.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表分析所需的基礎(chǔ)理論;

5.了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的常用方法。學(xué)習(xí)任務(wù)JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)三

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要依據(jù)是會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料,但是以金額表示的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料并不能說明除本身以外的更多的問題。因此,必須根據(jù)需要并采用一定的方法,將這些會(huì)計(jì)資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配,剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度,觀察其發(fā)展趨勢,推斷其可能導(dǎo)致的結(jié)果,從而達(dá)到分析的目的。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一1.比重法比重法是在同一會(huì)計(jì)報(bào)表的同類項(xiàng)目之間,通過計(jì)算同類項(xiàng)目在整體中的權(quán)重或份額以及同類項(xiàng)目之間的比例,來揭示它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系,它通常反映會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的縱向關(guān)系。使用比重法時(shí),應(yīng)注意只是同類性質(zhì)的項(xiàng)目之間使用,即進(jìn)行比重計(jì)算的各項(xiàng)目具有相同的性質(zhì)。性質(zhì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行比重分析是沒有實(shí)際意義的,也是不能計(jì)算的。如計(jì)算某一負(fù)債項(xiàng)目與總資產(chǎn)的比重,首先,負(fù)債不是資產(chǎn)的構(gòu)成要素,理論上講,就不能說資產(chǎn)中有多少負(fù)債,也不能計(jì)算負(fù)債對(duì)資產(chǎn)的權(quán)重?？傎Y產(chǎn)不僅要用于償還這一負(fù)債,而且要償還所有負(fù)債。最終這一負(fù)債能否償還,還要看資產(chǎn)與它的對(duì)稱性。如果資產(chǎn)用于償還其他債務(wù)后,沒有多余,或雖有多余,但在變現(xiàn)時(shí)間上與償債期不一致,這一負(fù)債都是不能償還的。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一在會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析中,比重法可以用于計(jì)算:各資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重;各負(fù)債占總負(fù)債的比重;各所有者權(quán)益占總所有者權(quán)益的比重;各項(xiàng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品利潤、收入、成本占總利潤、總收入和總成本的比重;單位成本各構(gòu)成項(xiàng)目占單位成本的比重;各類存貨占總存貨的比重;利潤分配各項(xiàng)目占總分配額或利潤的比重;資金來源或資金運(yùn)用各項(xiàng)目占總來源或總資金運(yùn)用的比重;等等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一相關(guān)比率法中常用的比率有以下幾種:(1)反映企業(yè)流動(dòng)狀況的比率,也稱短期償債能力比率。它主要是通過流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系來反映,包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比值,其計(jì)算公式為:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率表明公司每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償付保證,比率越大,說明公司對(duì)短期債務(wù)的償付能力越強(qiáng)。比流動(dòng)比率更進(jìn)一步的有關(guān)變現(xiàn)能力的比率指標(biāo)為速動(dòng)比率,也稱為酸性測試比率。速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分,再除以流動(dòng)負(fù)債的比值。速動(dòng)比率的計(jì)算公式為:速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率也是衡量公司短期債務(wù)清償能力的指標(biāo)。速動(dòng)資產(chǎn)是指那些可以立即轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金來償付流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn),所以這個(gè)數(shù)字比流動(dòng)比率更能夠表明公司的短期負(fù)債償付能力。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(2)反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率,也稱資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。它是通過周轉(zhuǎn)額與資產(chǎn)額的關(guān)系來反映的,主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。(3)反映企業(yè)權(quán)益狀況的比率。對(duì)企業(yè)的權(quán)益主要是債權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益。債權(quán)權(quán)益使得企業(yè)所有者能夠以有限的資本金取得對(duì)企業(yè)的控制權(quán);而所有者權(quán)益資本越多,則其債權(quán)就越有保證,否則債權(quán)人就需負(fù)擔(dān)大部分的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。(4)反映企業(yè)經(jīng)營成果的比率,也稱盈利能力比率。它是通過企業(yè)的利潤與周轉(zhuǎn)額和投入成本或占用資產(chǎn)關(guān)系來反映的。(5)反映企業(yè)償付債務(wù)費(fèi)用的比率,也稱資金來源和資金運(yùn)用的比率。它通過企業(yè)長期資金來源數(shù)與長期資金運(yùn)用數(shù),以及短期資金來源數(shù)與相應(yīng)的運(yùn)用數(shù)的比較,評(píng)估兩方的相稱性,揭示營運(yùn)資本增加的結(jié)構(gòu)性原因。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一3.比較分析法比較分析法是通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)數(shù)值的變化對(duì)比,確定出差異,分析和判斷企業(yè)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況;通過比較,發(fā)現(xiàn)差距,尋找產(chǎn)生差異的原因,進(jìn)一步判定企業(yè)的經(jīng)營成績和財(cái)務(wù)狀況;通過比較,要確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的收益性和企業(yè)資金投向的安全性,說明企業(yè)是否在健康地向前發(fā)展;通過比較,既要看到企業(yè)的不足,也要看到企業(yè)的潛力。比較的對(duì)象一般有計(jì)劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史最好水平、國內(nèi)外先進(jìn)行業(yè)水平、主要競爭對(duì)手情況等。比較分析法在會(huì)計(jì)報(bào)表分析中的作用主要表現(xiàn)在:通過比較分析,可以發(fā)現(xiàn)差距,找出產(chǎn)生差異的原因,進(jìn)一步判定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;通過比較分析,可以確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的收益性和資金投向的安全性。按比較對(duì)象的不同,比較分析法可以分為絕對(duì)數(shù)比較分析、絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)比較分析、百分比增減變動(dòng)分析及比率增減變動(dòng)分析。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(1)絕對(duì)數(shù)比較分析法。絕對(duì)數(shù)比較分析法是將各有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額與比較對(duì)象進(jìn)行比較。絕對(duì)數(shù)比較分析一般通過編制比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行,包括比較資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)和損益表。(2)絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)比較分析法。從上述絕對(duì)數(shù)字對(duì)資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)、損益表和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的比較中,會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者很難獲得各項(xiàng)目增減變動(dòng)的明確概念,為了使比較進(jìn)一步明晰化,可以在比較會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi),增添絕對(duì)數(shù)字“增減金額”一欄,以便計(jì)算比較對(duì)象各有關(guān)項(xiàng)目之間的差額,借以幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用者獲得比較明確的增減變動(dòng)數(shù)字。(3)百分比增減變動(dòng)分析法。通過計(jì)算增減變動(dòng)百分比,并列示于比較會(huì)計(jì)報(bào)表中,可以反映其不同年度增減變動(dòng)的相關(guān)性,使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者更能一目了然,便于更好地了解有關(guān)財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法使用比較分析法時(shí),要注意對(duì)比指標(biāo)之間的可比性,這是用好比較分析法的必要條件,否則就不能正確地說明問題,甚至得出錯(cuò)誤的結(jié)論。所謂對(duì)比指標(biāo)之間的可比性是相互比較的指標(biāo),必須在指標(biāo)內(nèi)容、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、計(jì)算口徑、時(shí)間長度等方面保持高度的一致性。此外,計(jì)算相關(guān)指標(biāo)變動(dòng)百分比雖然能在一定程度上反映企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的增長率,但也有局限性,這主要是因?yàn)樽儎?dòng)百分比的計(jì)算受基數(shù)的影響,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一①如果基數(shù)的金額為負(fù)數(shù),將出現(xiàn)變動(dòng)百分比的符合與絕對(duì)增減金額的符合相反的結(jié)果。②如果基數(shù)的金額為零,不管實(shí)際金額是多少,變動(dòng)百分比永遠(yuǎn)為無窮大。③如果基數(shù)的金額太小,則絕對(duì)金額較小的變動(dòng)可能會(huì)引起較大的變動(dòng)百分比,容易引起誤解。解決變動(dòng)百分比上述問題的辦法是:如果基數(shù)為負(fù)數(shù),則取按公式計(jì)算出的變動(dòng)百分比的相反數(shù);若基數(shù)為零或太小,則放棄使用變動(dòng)百分比分析法,僅分析其絕對(duì)金額變動(dòng)情況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一4.趨勢分析法會(huì)計(jì)報(bào)表的趨勢分析法,是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表,比較有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額,以求出其金額和百分比增減變化的方向和幅度,并通過進(jìn)一步分析,預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢,這是會(huì)計(jì)報(bào)表分析的一種比較重要的分析方法。趨勢分析法的主要目的是:了解引起變動(dòng)的主要項(xiàng)目;判斷變動(dòng)趨勢的性質(zhì)是有利或不利;預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。5.水平分析法水平分析法是指僅就同一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)數(shù)據(jù)資料所做的財(cái)務(wù)分析,其作用在于客觀評(píng)價(jià)當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況。但這種分析所依據(jù)的資料和所得的結(jié)論并不能說明企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成績、能力和發(fā)展變化情況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一6.垂直分析法垂直分析法是指將當(dāng)期的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和上述水平分析中所得的數(shù)據(jù),與本企業(yè)過去時(shí)期的同類數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)比,以分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、績效的成長及發(fā)展趨勢。通過垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。因此,必須把上述的水平分析與垂直分析結(jié)合起來,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的積極作用。7.連環(huán)替代法連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素,并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系,依次用各因素的比較值(通常即實(shí)際值)代替基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值),據(jù)以測定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一連環(huán)替代法方法一般可以分為以下五個(gè)步驟:(1)確定分析對(duì)象,求出實(shí)際與基準(zhǔn)值的差異數(shù)。(2)確定分析對(duì)象指標(biāo)與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系,建立函數(shù)模型。(3)按照從基準(zhǔn)值到實(shí)際值的順序依次替換各個(gè)變量,并計(jì)算出代替結(jié)果。(4)根據(jù)各因素替代的結(jié)果,進(jìn)行比較分析得出各個(gè)因素的影響程度。(5)檢驗(yàn)。將各因素分析指標(biāo)的影響變動(dòng)額相加,其代數(shù)和應(yīng)等于分析對(duì)象的差額。如果二者相等,說明分析結(jié)果可能是正確的;如果二者不等,則說明分析結(jié)果是錯(cuò)誤的。連環(huán)替代法的計(jì)算步驟是連環(huán)性的,不能跳躍,否則會(huì)影響計(jì)算結(jié)果。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一構(gòu)建函數(shù)計(jì)算模型:假定某財(cái)務(wù)指標(biāo)N由A、B、C三個(gè)因素的乘積構(gòu)成,其基準(zhǔn)指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)關(guān)于三個(gè)因素的關(guān)系為:基準(zhǔn)指標(biāo):N0=A0×B0×C0實(shí)際指標(biāo):N1=A1×B1×C1首先,確定分析對(duì)象為:實(shí)際指標(biāo)-基準(zhǔn)指標(biāo)=N1-N0其次,將基準(zhǔn)指標(biāo)中的所有影響因素依次用實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行替換,計(jì)算過程如下:基準(zhǔn)指標(biāo):N0=A0×B0×C0①第一次替換:N2=A1×B0×C0②②-①=N2-N0,即為A0變?yōu)锳1對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響值。第二次替換:N3=A1×B1×C0③③-②=N3-N2,即為B0變?yōu)锽1對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響值。第三次替換:N1=A1×B1×C1④④-③=N1-N3,即為C0變?yōu)镃1對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響值。將以上各個(gè)因素變動(dòng)的影響加以綜合,其影響值等于實(shí)際指標(biāo)與基準(zhǔn)指標(biāo)的差異數(shù),即(N2-N0)+(N3-N2)+(N1-N3)=N1-N0財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(1)確定分析對(duì)象:實(shí)際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù)=1196800-1088000=108800(元)(2)建立分析對(duì)象與影響因素之間的函數(shù)關(guān)系式:材料費(fèi)用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品消耗量×材料單價(jià)(3)計(jì)算各個(gè)因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度:基準(zhǔn)數(shù):1600×34×20=1088000(元)①替換一:1700×34×20=1156000(元)②替換二:1700×32×20=1088000(元)③替換三:1700×32×22=1196800(元)④②-①=1156000-1088000=68000(元),表示產(chǎn)品產(chǎn)量增加的影響;③-②=1088000-1156000=-68000(元),表示單位產(chǎn)品消耗量下降的影響;④-③=1196800-1088000=108800(元),表示材料單價(jià)上升的影響。三個(gè)因素共同的影響值=68000-68000+108800=108800(元)上述分析表明,原材料費(fèi)用的變動(dòng)受三個(gè)因素的影響,其中,產(chǎn)品產(chǎn)量增加使原材料費(fèi)用增加68000元,單位產(chǎn)品消耗量下降使原材料費(fèi)用下降68000元,材料單價(jià)上升使原材料費(fèi)用增加108800元。這里,產(chǎn)品產(chǎn)量增加導(dǎo)致原材料費(fèi)用增加屬于正常情況;單位產(chǎn)品消耗量下降使原材料費(fèi)用下降是利好消息,說明企業(yè)要么進(jìn)行了技術(shù)革新,要么在節(jié)支方面頗有成效;材料單價(jià)上升是不利因素,但企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步分析,找出影響原材料單價(jià)上升的主客觀因素,以便更好地控制原材料費(fèi)用的增加。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法運(yùn)用連環(huán)替代法必須注意的幾個(gè)問題:第一,因素分解的關(guān)聯(lián)性。確定各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)因素必須在客觀上存在著因果關(guān)系,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的組成因素,要能夠反映形成該指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因,只有將相關(guān)因素與分析對(duì)象建立關(guān)系時(shí)才有意義,否則就失去了其存在的價(jià)值,不僅分析無法進(jìn)行,即使有分析結(jié)果,也不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起到指導(dǎo)作用。也就是說,經(jīng)濟(jì)意義上的因素分解與數(shù)學(xué)意義上的因素分解不同,不是在數(shù)學(xué)算式上相等就行,而是要看其經(jīng)濟(jì)意義。例如,將影響材料費(fèi)用的因素分解為下面兩個(gè)等式從數(shù)學(xué)上看都是成立的。材料費(fèi)用=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料費(fèi)用材料費(fèi)用=工人人數(shù)×每人消耗材料費(fèi)用但從經(jīng)濟(jì)意義上說,只有前一個(gè)因素分解式是正確的,后一個(gè)因素分解式在經(jīng)濟(jì)上沒有任何意義。因?yàn)楣と巳藬?shù)和每人消耗材料費(fèi)用到底是增加有利還是減少有利,無法從這個(gè)式子中說清楚。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第二,因素替代的順序性。如前所述,因素分解不僅要因素確定準(zhǔn)確,而且因素排列順序也不能交換,這里特別要強(qiáng)調(diào)的是不存在乘法交換律問題。如何確定正確的替代順序,是一個(gè)理論上和實(shí)踐中都沒有得到很好解決的問題。傳統(tǒng)的方法是先數(shù)量指標(biāo),后質(zhì)量指標(biāo);先實(shí)物量指標(biāo),后價(jià)值量指標(biāo);先主要因素,后次要因素;先分子,后分母。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第三,順序替代的連環(huán)性。在運(yùn)用連環(huán)代替法進(jìn)行的因素分析時(shí)計(jì)算每一個(gè)因素變動(dòng)的影響都是在前一次計(jì)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,并且是采用連環(huán)比較的方法確定因素變化的影響結(jié)果。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第四,計(jì)算結(jié)果的假定性。由于因素分析法計(jì)算的各個(gè)因素變動(dòng)的影響數(shù),會(huì)因替