財務(wù)大數(shù)據(jù)分析 課件 項目四任務(wù)三 財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?

項目四

財務(wù)數(shù)據(jù)分析基本理論《財務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團隊

目錄任務(wù)一財務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義任務(wù)二財務(wù)數(shù)據(jù)分析的目的任務(wù)三財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?任務(wù)四財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本步驟JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.理解財務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義;

2.知道會計報表的組成內(nèi)容;

3.理解財務(wù)數(shù)據(jù)分析的服務(wù)對象;

4.掌握會計報表分析所需的基礎(chǔ)理論;

5.了解財務(wù)數(shù)據(jù)分析的常用方法。學(xué)習(xí)任務(wù)JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)三

財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法會計報表分析的主要依據(jù)是會計報表的數(shù)據(jù)資料,但是以金額表示的各項會計資料并不能說明除本身以外的更多的問題。因此,必須根據(jù)需要并采用一定的方法,將這些會計資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配,剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度,觀察其發(fā)展趨勢,推斷其可能導(dǎo)致的結(jié)果,從而達(dá)到分析的目的。一財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一1.比重法比重法是在同一會計報表的同類項目之間,通過計算同類項目在整體中的權(quán)重或份額以及同類項目之間的比例,來揭示它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系,它通常反映會計報表各項目的縱向關(guān)系。使用比重法時,應(yīng)注意只是同類性質(zhì)的項目之間使用,即進行比重計算的各項目具有相同的性質(zhì)。性質(zhì)不同的項目進行比重分析是沒有實際意義的,也是不能計算的。如計算某一負(fù)債項目與總資產(chǎn)的比重,首先,負(fù)債不是資產(chǎn)的構(gòu)成要素,理論上講,就不能說資產(chǎn)中有多少負(fù)債,也不能計算負(fù)債對資產(chǎn)的權(quán)重?？傎Y產(chǎn)不僅要用于償還這一負(fù)債,而且要償還所有負(fù)債。最終這一負(fù)債能否償還,還要看資產(chǎn)與它的對稱性。如果資產(chǎn)用于償還其他債務(wù)后,沒有多余,或雖有多余,但在變現(xiàn)時間上與償債期不一致,這一負(fù)債都是不能償還的。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一在會計報表結(jié)構(gòu)分析中,比重法可以用于計算:各資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重;各負(fù)債占總負(fù)債的比重;各所有者權(quán)益占總所有者權(quán)益的比重;各項業(yè)務(wù)或產(chǎn)品利潤、收入、成本占總利潤、總收入和總成本的比重;單位成本各構(gòu)成項目占單位成本的比重;各類存貨占總存貨的比重;利潤分配各項目占總分配額或利潤的比重;資金來源或資金運用各項目占總來源或總資金運用的比重;等等。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一相關(guān)比率法中常用的比率有以下幾種:(1)反映企業(yè)流動狀況的比率,也稱短期償債能力比率。它主要是通過流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系來反映,包括流動比率和速動比率。流動比率是流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債的比值,其計算公式為:流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債流動比率表明公司每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償付保證,比率越大,說明公司對短期債務(wù)的償付能力越強。比流動比率更進一步的有關(guān)變現(xiàn)能力的比率指標(biāo)為速動比率,也稱為酸性測試比率。速動比率是從流動資產(chǎn)中扣除存貨部分,再除以流動負(fù)債的比值。速動比率的計算公式為:速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)÷流動負(fù)債速動比率也是衡量公司短期債務(wù)清償能力的指標(biāo)。速動資產(chǎn)是指那些可以立即轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金來償付流動負(fù)債的流動資產(chǎn),所以這個數(shù)字比流動比率更能夠表明公司的短期負(fù)債償付能力。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(2)反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率,也稱資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。它是通過周轉(zhuǎn)額與資產(chǎn)額的關(guān)系來反映的,主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。(3)反映企業(yè)權(quán)益狀況的比率。對企業(yè)的權(quán)益主要是債權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益。債權(quán)權(quán)益使得企業(yè)所有者能夠以有限的資本金取得對企業(yè)的控制權(quán);而所有者權(quán)益資本越多,則其債權(quán)就越有保證,否則債權(quán)人就需負(fù)擔(dān)大部分的經(jīng)營風(fēng)險。(4)反映企業(yè)經(jīng)營成果的比率,也稱盈利能力比率。它是通過企業(yè)的利潤與周轉(zhuǎn)額和投入成本或占用資產(chǎn)關(guān)系來反映的。(5)反映企業(yè)償付債務(wù)費用的比率,也稱資金來源和資金運用的比率。它通過企業(yè)長期資金來源數(shù)與長期資金運用數(shù),以及短期資金來源數(shù)與相應(yīng)的運用數(shù)的比較,評估兩方的相稱性,揭示營運資本增加的結(jié)構(gòu)性原因。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一3.比較分析法比較分析法是通過主要項目或指標(biāo)數(shù)值的變化對比,確定出差異,分析和判斷企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)狀況;通過比較,發(fā)現(xiàn)差距,尋找產(chǎn)生差異的原因,進一步判定企業(yè)的經(jīng)營成績和財務(wù)狀況;通過比較,要確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收益性和企業(yè)資金投向的安全性,說明企業(yè)是否在健康地向前發(fā)展;通過比較,既要看到企業(yè)的不足,也要看到企業(yè)的潛力。比較的對象一般有計劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史最好水平、國內(nèi)外先進行業(yè)水平、主要競爭對手情況等。比較分析法在會計報表分析中的作用主要表現(xiàn)在:通過比較分析,可以發(fā)現(xiàn)差距,找出產(chǎn)生差異的原因,進一步判定企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;通過比較分析,可以確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收益性和資金投向的安全性。按比較對象的不同,比較分析法可以分為絕對數(shù)比較分析、絕對數(shù)增減變動比較分析、百分比增減變動分析及比率增減變動分析。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(1)絕對數(shù)比較分析法。絕對數(shù)比較分析法是將各有關(guān)會計報表項目的數(shù)額與比較對象進行比較。絕對數(shù)比較分析一般通過編制比較財務(wù)數(shù)據(jù)進行,包括比較資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)和損益表。(2)絕對數(shù)增減變動比較分析法。從上述絕對數(shù)字對資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)、損益表和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的比較中,會計報表的使用者很難獲得各項目增減變動的明確概念,為了使比較進一步明晰化,可以在比較會計報表內(nèi),增添絕對數(shù)字“增減金額”一欄,以便計算比較對象各有關(guān)項目之間的差額,借以幫助會計報表使用者獲得比較明確的增減變動數(shù)字。(3)百分比增減變動分析法。通過計算增減變動百分比,并列示于比較會計報表中,可以反映其不同年度增減變動的相關(guān)性,使會計報表使用者更能一目了然,便于更好地了解有關(guān)財務(wù)情況。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法使用比較分析法時,要注意對比指標(biāo)之間的可比性,這是用好比較分析法的必要條件,否則就不能正確地說明問題,甚至得出錯誤的結(jié)論。所謂對比指標(biāo)之間的可比性是相互比較的指標(biāo),必須在指標(biāo)內(nèi)容、計價基礎(chǔ)、計算口徑、時間長度等方面保持高度的一致性。此外,計算相關(guān)指標(biāo)變動百分比雖然能在一定程度上反映企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的增長率,但也有局限性,這主要是因為變動百分比的計算受基數(shù)的影響,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:一①如果基數(shù)的金額為負(fù)數(shù),將出現(xiàn)變動百分比的符合與絕對增減金額的符合相反的結(jié)果。②如果基數(shù)的金額為零,不管實際金額是多少,變動百分比永遠(yuǎn)為無窮大。③如果基數(shù)的金額太小,則絕對金額較小的變動可能會引起較大的變動百分比,容易引起誤解。解決變動百分比上述問題的辦法是:如果基數(shù)為負(fù)數(shù),則取按公式計算出的變動百分比的相反數(shù);若基數(shù)為零或太小,則放棄使用變動百分比分析法,僅分析其絕對金額變動情況。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一4.趨勢分析法會計報表的趨勢分析法,是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年的會計報表,比較有關(guān)項目的數(shù)額,以求出其金額和百分比增減變化的方向和幅度,并通過進一步分析,預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢,這是會計報表分析的一種比較重要的分析方法。趨勢分析法的主要目的是:了解引起變動的主要項目;判斷變動趨勢的性質(zhì)是有利或不利;預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。5.水平分析法水平分析法是指僅就同一會計期間的有關(guān)數(shù)據(jù)資料所做的財務(wù)分析,其作用在于客觀評價當(dāng)期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的變動情況。但這種分析所依據(jù)的資料和所得的結(jié)論并不能說明企業(yè)各項業(yè)務(wù)的成績、能力和發(fā)展變化情況。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一6.垂直分析法垂直分析法是指將當(dāng)期的有關(guān)會計資料和上述水平分析中所得的數(shù)據(jù),與本企業(yè)過去時期的同類數(shù)據(jù)資料進行對比,以分析企業(yè)各項業(yè)務(wù)、績效的成長及發(fā)展趨勢。通過垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進步及其發(fā)展進步的程度和速度。因此,必須把上述的水平分析與垂直分析結(jié)合起來,才能充分發(fā)揮財務(wù)分析的積極作用。7.連環(huán)替代法連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個可以計量的因素,并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系,依次用各因素的比較值(通常即實際值)代替基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計劃值),據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一連環(huán)替代法方法一般可以分為以下五個步驟:(1)確定分析對象,求出實際與基準(zhǔn)值的差異數(shù)。(2)確定分析對象指標(biāo)與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系,建立函數(shù)模型。(3)按照從基準(zhǔn)值到實際值的順序依次替換各個變量,并計算出代替結(jié)果。(4)根據(jù)各因素替代的結(jié)果,進行比較分析得出各個因素的影響程度。(5)檢驗。將各因素分析指標(biāo)的影響變動額相加,其代數(shù)和應(yīng)等于分析對象的差額。如果二者相等,說明分析結(jié)果可能是正確的;如果二者不等,則說明分析結(jié)果是錯誤的。連環(huán)替代法的計算步驟是連環(huán)性的,不能跳躍,否則會影響計算結(jié)果。財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一構(gòu)建函數(shù)計算模型:假定某財務(wù)指標(biāo)N由A、B、C三個因素的乘積構(gòu)成,其基準(zhǔn)指標(biāo)與實際指標(biāo)關(guān)于三個因素的關(guān)系為:基準(zhǔn)指標(biāo):N0=A0×B0×C0實際指標(biāo):N1=A1×B1×C1首先,確定分析對象為:實際指標(biāo)-基準(zhǔn)指標(biāo)=N1-N0其次,將基準(zhǔn)指標(biāo)中的所有影響因素依次用實際指標(biāo)進行替換,計算過程如下:基準(zhǔn)指標(biāo):N0=A0×B0×C0①第一次替換:N2=A1×B0×C0②②-①=N2-N0,即為A0變?yōu)锳1對財務(wù)指標(biāo)N的影響值。第二次替換:N3=A1×B1×C0③③-②=N3-N2,即為B0變?yōu)锽1對財務(wù)指標(biāo)N的影響值。第三次替換:N1=A1×B1×C1④④-③=N1-N3,即為C0變?yōu)镃1對財務(wù)指標(biāo)N的影響值。將以上各個因素變動的影響加以綜合,其影響值等于實際指標(biāo)與基準(zhǔn)指標(biāo)的差異數(shù),即(N2-N0)+(N3-N2)+(N1-N3)=N1-N0財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(1)確定分析對象:實際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù)=1196800-1088000=108800(元)(2)建立分析對象與影響因素之間的函數(shù)關(guān)系式:材料費用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品消耗量×材料單價(3)計算各個因素對分析對象的影響程度:基準(zhǔn)數(shù):1600×34×20=1088000(元)①替換一:1700×34×20=1156000(元)②替換二:1700×32×20=1088000(元)③替換三:1700×32×22=1196800(元)④②-①=1156000-1088000=68000(元),表示產(chǎn)品產(chǎn)量增加的影響;③-②=1088000-1156000=-68000(元),表示單位產(chǎn)品消耗量下降的影響;④-③=1196800-1088000=108800(元),表示材料單價上升的影響。三個因素共同的影響值=68000-68000+108800=108800(元)上述分析表明,原材料費用的變動受三個因素的影響,其中,產(chǎn)品產(chǎn)量增加使原材料費用增加68000元,單位產(chǎn)品消耗量下降使原材料費用下降68000元,材料單價上升使原材料費用增加108800元。這里,產(chǎn)品產(chǎn)量增加導(dǎo)致原材料費用增加屬于正常情況;單位產(chǎn)品消耗量下降使原材料費用下降是利好消息,說明企業(yè)要么進行了技術(shù)革新,要么在節(jié)支方面頗有成效;材料單價上升是不利因素,但企業(yè)應(yīng)進一步分析,找出影響原材料單價上升的主客觀因素,以便更好地控制原材料費用的增加。一財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法運用連環(huán)替代法必須注意的幾個問題:第一,因素分解的關(guān)聯(lián)性。確定各經(jīng)濟指標(biāo)因素必須在客觀上存在著因果關(guān)系,經(jīng)濟指標(biāo)體系的組成因素,要能夠反映形成該指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因,只有將相關(guān)因素與分析對象建立關(guān)系時才有意義,否則就失去了其存在的價值,不僅分析無法進行,即使有分析結(jié)果,也不能對生產(chǎn)經(jīng)營活動起到指導(dǎo)作用。也就是說,經(jīng)濟意義上的因素分解與數(shù)學(xué)意義上的因素分解不同,不是在數(shù)學(xué)算式上相等就行,而是要看其經(jīng)濟意義。例如,將影響材料費用的因素分解為下面兩個等式從數(shù)學(xué)上看都是成立的。材料費用=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料費用材料費用=工人人數(shù)×每人消耗材料費用但從經(jīng)濟意義上說,只有前一個因素分解式是正確的,后一個因素分解式在經(jīng)濟上沒有任何意義。因為工人人數(shù)和每人消耗材料費用到底是增加有利還是減少有利,無法從這個式子中說清楚。一財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第二,因素替代的順序性。如前所述,因素分解不僅要因素確定準(zhǔn)確,而且因素排列順序也不能交換,這里特別要強調(diào)的是不存在乘法交換律問題。如何確定正確的替代順序,是一個理論上和實踐中都沒有得到很好解決的問題。傳統(tǒng)的方法是先數(shù)量指標(biāo),后質(zhì)量指標(biāo);先實物量指標(biāo),后價值量指標(biāo);先主要因素,后次要因素;先分子,后分母。一財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第三,順序替代的連環(huán)性。在運用連環(huán)代替法進行的因素分析時計算每一個因素變動的影響都是在前一次計算的基礎(chǔ)上進行的,并且是采用連環(huán)比較的方法確定因素變化的影響結(jié)果。一財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第四,計算結(jié)果的假定性。由于因素分析法計算的各個因素變動的影響數(shù),會因替