《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 課件 10 會(huì)計(jì)賬簿

第九章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的種類第三節(jié)序時(shí)賬簿的登記第四節(jié)分類賬簿的登記第五節(jié)對(duì)賬第六節(jié)錯(cuò)賬第七節(jié)結(jié)賬第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的定義二、賬簿的設(shè)置意義三、賬簿的設(shè)置原則四、賬簿的登記規(guī)則五、賬簿的保管一、會(huì)計(jì)賬簿的定義

俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下用于設(shè)立賬戶，由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，為會(huì)計(jì)報(bào)告儲(chǔ)存信息數(shù)據(jù)的簿籍。設(shè)立與登記賬簿是會(huì)計(jì)的專門方法之一。

設(shè)立賬戶，記錄交易和事項(xiàng)為會(huì)計(jì)報(bào)告儲(chǔ)備存必要的信息賬簿原始憑證事項(xiàng)交易記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告(賬頁(yè))(賬頁(yè))(賬頁(yè))(賬頁(yè))(賬頁(yè))賬頁(yè)（用以記賬）扉頁(yè)（記賬須知）封面1.賬簿的基本構(gòu)成及其功能封面保護(hù)扉頁(yè)和賬頁(yè)封底保護(hù)扉頁(yè)和賬頁(yè)扉頁(yè)說明登記賬簿須知，填寫賬簿啟用及交接記錄賬頁(yè)賬簿的構(gòu)成主體，專門用以記錄交易或事項(xiàng)內(nèi)容的載體2.設(shè)立和登記賬簿的目的滿足記錄交易或事項(xiàng)的要求為會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行信息存儲(chǔ)，進(jìn)而為會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)C為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料B考核企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等的依據(jù)A全面反映交易或事項(xiàng)，系統(tǒng)地積累會(huì)計(jì)信息資料計(jì)劃預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿事項(xiàng)交易記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告二、賬簿的設(shè)置意義三、賬簿的設(shè)置原則序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿A

滿足需要:全面記錄發(fā)生的交易和事項(xiàng)、會(huì)計(jì)信息的加工整理B組織嚴(yán)密:嚴(yán)密的賬簿組織系統(tǒng)，滿足復(fù)式記賬和平行登記要求

C精簡(jiǎn)靈便:賬簿的設(shè)置應(yīng)力求精簡(jiǎn)，格式應(yīng)簡(jiǎn)單明了，方便記錄與保管D結(jié)合實(shí)際:本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的設(shè)置等（一）賬簿的啟用規(guī)則（二）賬簿的記錄規(guī)則四、賬簿的登記規(guī)制賬簿的登記規(guī)則是會(huì)計(jì)人員在賬簿啟用和賬簿登記的過程中應(yīng)遵守的要求。訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)用畢捆扎保管明細(xì)賬賬頁(yè)（一）賬簿的啟用規(guī)則*在啟用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)上填寫賬簿啟用及交接記錄。*使用活頁(yè)或卡片賬時(shí)，應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，然后填寫賬簿使用登記表。*在一個(gè)賬簿中設(shè)置多個(gè)賬戶時(shí)，應(yīng)填寫賬戶目錄表，注明賬戶名稱及所在頁(yè)數(shù)。（二）賬簿的記錄規(guī)則1.依據(jù)憑證登記2.內(nèi)容登記齊全3.書寫適當(dāng)留格4.使用藍(lán)黑墨水5.紅字限制使用6.賬頁(yè)連續(xù)登記7.注明余額方向8.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理9.規(guī)范更正錯(cuò)賬1.依據(jù)憑證登記轉(zhuǎn)賬記賬憑證20××年8月15日轉(zhuǎn)字第10號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬生產(chǎn)用料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000

原材料鋼材10000合計(jì)1000010000借生產(chǎn)成本貸

轉(zhuǎn)1010000借原材料貸×××轉(zhuǎn)1010000√記賬標(biāo)記√避免重復(fù)登記依據(jù)憑證登記，個(gè)別業(yè)務(wù)除外（如更正錯(cuò)賬采用劃線更正法）2.內(nèi)容登記齊全制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏

3.書寫適當(dāng)留格會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3000000書寫規(guī)范(占行高二分之一)書寫不規(guī)范

(書寫占滿格)★為更正錯(cuò)賬留有余地3000000文字應(yīng)簡(jiǎn)明償付貨款4.使用藍(lán)黑墨水★登記賬簿時(shí)要使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。5.紅字限制使用

在登記賬簿上，紅字表示減少數(shù)，不能隨便使用?？梢允褂眉t字的四種情況。（1）根據(jù)用紅字編制分錄的記賬憑證在賬頁(yè)上沖銷錯(cuò)賬。（2）在不設(shè)借方（或貸方）欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶的“余額”欄前，如果未印有“借或貸”表明余額性質(zhì)的欄次，在“余額”欄登記負(fù)數(shù)余額。（4）根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范要求可以用紅字登記的其他方面。紅字限制使用的其他方面制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字★月末結(jié)賬時(shí)劃紅線允許用紅字★更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字6.賬頁(yè)連續(xù)登記總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)10000〃300007轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000〃2500031本月合計(jì)100005000借25000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000★在“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法

總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃140000（略）31本月合計(jì)4000044000借116000有余額時(shí)寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時(shí)寫“平”總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁(yè)的處理此頁(yè)空白張清出現(xiàn)空頁(yè)8.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁(yè)★此行是賬邊，不得記賬★賬頁(yè)最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁(yè)會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁(yè)★新賬頁(yè)第一行的處理★新賬頁(yè)9.

規(guī)范更正錯(cuò)賬★登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂抹或用褪色藥水更改字跡，也不準(zhǔn)更換賬頁(yè)重新抄寫。發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。五、賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)信息的主要載體，也是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)檔案，必須建立賬簿的保管制度，以確保賬簿的安全與完整。（1）使用中賬簿的管理要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。（2）使用過賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證年度終了時(shí)被更換掉的賬簿事項(xiàng)交易第二節(jié)賬簿的種類一、按賬簿的用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿二、按賬簿的外表形式分類：

訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬用途：用于記錄交易和事項(xiàng)，還是另有它用序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿★用于記錄發(fā)生的交易和事項(xiàng)★用于記載與發(fā)生的交易和事項(xiàng)的相關(guān)事宜。如租入固定資產(chǎn)借入、歸還時(shí)間等一、按賬簿的用途分類：（一）序時(shí)賬簿即日記賬。是按交易或事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。分為特種日記賬和普通日記賬。（二）分類賬簿總分錄賬簿：總賬。根據(jù)總分類科目設(shè)立的總分類賬戶，可用以對(duì)企業(yè)發(fā)生的所有交易或事項(xiàng)進(jìn)行總括登記，提供各賬戶記錄內(nèi)容的總括信息。明細(xì)分類賬簿：明細(xì)賬。根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)立的明細(xì)分類賬戶，可對(duì)企業(yè)發(fā)生的所有交易或事項(xiàng)具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化登記，提供各賬戶記錄內(nèi)容的詳細(xì)信息，能對(duì)所隸屬的總分類賬戶提供的總括信息起到補(bǔ)充和說明的作用。（三）備查賬簿輔助賬簿。對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載但又與交易或事項(xiàng)關(guān)系密切的相關(guān)情況進(jìn)行記載以備查考的賬簿。訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)用畢捆扎保管明細(xì)賬賬頁(yè)二、按賬簿的外表形式分類：（一）訂本式賬簿定義訂本賬。在啟用前就把若干賬頁(yè)按順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)。適用一些具有統(tǒng)馭作用的賬簿，以及記錄特別重要的交易或事項(xiàng)的賬簿。舉例總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。優(yōu)點(diǎn)避免賬頁(yè)的喪失，防止賬頁(yè)被人為抽換，保證賬簿的安全完整。缺點(diǎn)使用起來不夠靈活如果需要在一個(gè)賬簿中設(shè)置多個(gè)賬戶，很難確定究竟該為每個(gè)賬戶預(yù)留多少賬頁(yè)會(huì)計(jì)造成記賬上的不便（二）活頁(yè)式賬簿定義活頁(yè)賬。啟用前不裝訂。其賬頁(yè)放置在賬頁(yè)夾中，會(huì)計(jì)人員可根據(jù)設(shè)置的賬戶和記錄的需要隨時(shí)取用，當(dāng)一頁(yè)賬頁(yè)記滿時(shí)，可隨時(shí)補(bǔ)充空白賬頁(yè)。舉例明細(xì)賬。優(yōu)點(diǎn)賬頁(yè)使用靈活方便，可根據(jù)記賬需要靈活選擇賬頁(yè)用量的多少，避免賬頁(yè)使用上的浪費(fèi)，同時(shí)也便于會(huì)計(jì)人員分工記賬。缺點(diǎn)賬頁(yè)平時(shí)散置，容易造成賬頁(yè)散失或被人抽換，難以保證賬簿的安全、完整。注意對(duì)已經(jīng)登記完的賬頁(yè)應(yīng)連續(xù)編號(hào)存放。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將已記錄交易或事項(xiàng)的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，形成訂本式賬簿，并妥善保管。（三）卡片式賬簿定義卡片賬。利用卡片式賬頁(yè)記錄交易或事項(xiàng)。適用登記那些在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中長(zhǎng)期存續(xù)，需要在多個(gè)會(huì)計(jì)期間連續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理的交易或事項(xiàng)?？煽缒甓冗m用。舉例固定資產(chǎn)卡片賬。優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)式賬簿基本相同。注意應(yīng)對(duì)卡片式賬頁(yè)分類連續(xù)編號(hào)，并利用卡片箱妥善保管。第三節(jié)序時(shí)賬簿的登記一、三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記二、三欄式銀行存款日記賬的登記三、兩欄式普通日記賬的登記四、分欄式普通日記賬的登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬1.格式：借、貸、余三欄式。2.登記方法：逐日逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目月日31月初余額50016銀付1提取現(xiàn)金銀行存款200020現(xiàn)付2李宏借款其他應(yīng)收款900借方貸方余額【例】提現(xiàn)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000★“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)方科目計(jì)算填列收、付款記賬憑證上的日期收、付款憑證的種類和編號(hào)收、付款憑證上所列的金額收、付款憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金”相對(duì)應(yīng)的科目收款記賬憑證付款記賬憑證一、三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記三欄式專門設(shè)置了借方、貸方和余額三欄，分別用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金的增加額、減少額和余額。登記方法由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，按交易或事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。從銀行提取現(xiàn)金的交易，由于只填制銀行存款付款憑證，不再填制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證，所以根據(jù)銀行存款付款憑證登記。登記時(shí)依據(jù)記賬憑證上的內(nèi)容，按日記賬上的項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，即日清。1.格式：借、貸、余三欄式。2.登記方法：逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號(hào)摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目借方貸方余額月日81月初余額600000銀付1提現(xiàn)現(xiàn)支356銀行存款16000銀收1銷售貨款轉(zhuǎn)支393主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33

900（略）登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼支票號(hào)碼與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同與銀行存款的結(jié)算方式有關(guān)銀行存款日記賬收款記賬憑證付款記賬憑證二、三欄式銀行存款日記賬的登記普通日記賬（兩欄式）20××年原始憑證摘要對(duì)應(yīng)賬戶分類賬頁(yè)借方貸方月日85×號(hào)發(fā)票購(gòu)入材料在途物資2810000應(yīng)交稅費(fèi)351300銀行存款2011300★利用賬頁(yè)編制會(huì)計(jì)分錄登記依據(jù)為原始憑證過入分類賬所在賬頁(yè)兩欄式登記方法同庫(kù)存現(xiàn)金日記賬等★可替代記賬憑證。但實(shí)務(wù)中已較少采用三、兩欄式普通日記賬的登記普通日記賬（分欄式）20××年原始憑證摘要銀行存款在途物資應(yīng)交稅費(fèi)略月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方85×發(fā)票購(gòu)材料11300100001300×支票交稅金

2

6002

600略31合計(jì)××××××××××××××期末時(shí)，根據(jù)合計(jì)數(shù)登記分類賬按常用科目分設(shè)專欄登記方法同兩欄式日記賬業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按所設(shè)專欄登記評(píng)價(jià)：能夠清晰反映交易或事項(xiàng)所引起的各賬戶之間增減變動(dòng)的來龍去脈。但賬頁(yè)規(guī)格往往過大，既不便于登記，也不便于記賬分工，因而在實(shí)務(wù)中已很少采用。

四、分欄式普通日記賬的登記第四節(jié)分類賬簿的登記一、三欄式總賬的登記二、三欄式明細(xì)賬的登記三、數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記四、多欄式明細(xì)賬的登記總分類賬1.格式：借、貸、余三欄式。

2.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記。匯總登記：總分類賬簿登記的獨(dú)特方法！總分類賬◆特別提示一、三欄式總賬的登記逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號(hào)扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號(hào)扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證科目匯總表匯總登記：對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證★匯總登記與逐筆登記的主要區(qū)別！◆特別提示1.格式：借、貸、余三欄式。明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)7售產(chǎn)品未收款30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計(jì)3000070000〃賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目（變化）0～0～明細(xì)分類賬二、三欄式明細(xì)賬的登記明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)7售產(chǎn)品未收款30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計(jì)3000070000〃2.登記方法：逐筆登記

★適用范圍：往來款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等業(yè)務(wù)

★特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時(shí)的處理方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證1.格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等專欄。

明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲(chǔ)備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲(chǔ)備：500020××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200〃400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入1000220007車間領(lǐng)用50021000〃90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額各欄目?jī)?nèi)容同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料三、數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記2.登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)

★特點(diǎn)：提供價(jià)值量、實(shí)物量?jī)煞N指標(biāo)明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲(chǔ)備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲(chǔ)備：500020×年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81月初余額借40001.5060007轉(zhuǎn)1入庫(kù)10001.501500〃50001.50750010轉(zhuǎn)3發(fā)出20001.503000〃30001.50450015轉(zhuǎn)5發(fā)出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合計(jì)10001.50150045001.506750借5001.50750只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價(jià)值量指標(biāo)數(shù)量——實(shí)物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證1.格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄三種。管理費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20×年憑證號(hào)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)119015付7購(gòu)辦公用品50050031轉(zhuǎn)33提取折舊600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)85001190500600016190★這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄★借方（增加方）多欄式四、多欄式明細(xì)賬的登記應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬★平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁(yè)可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄★平時(shí)或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專欄★貸方（增加方）多欄式★借方、貸方多欄式管理費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)119015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品500

31轉(zhuǎn)33提取折舊

600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)850011905006000161902.登記方法：逐筆登記3.適用范圍：成本、費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)4.特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，在預(yù)先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前★借方（增加方）多欄式收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證第五節(jié)對(duì)賬一、賬證核對(duì)二、賬賬核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)四、債權(quán)債務(wù)核對(duì)對(duì)賬，即賬目核對(duì)，是企業(yè)將其日常交易或事項(xiàng)完整地記入有關(guān)賬戶以后，為保證賬證相符、賬賬相符及賬實(shí)相符等，將相關(guān)憑證之間、賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證之間、相關(guān)賬戶數(shù)據(jù)之間及其與各種資產(chǎn)等之間進(jìn)行核對(duì)的工作。原始憑證記賬憑證賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表賬表核對(duì)銀行債務(wù)人實(shí)：實(shí)物資產(chǎn)、銀行存款及應(yīng)收款的實(shí)際情況--日常核對(duì)：證證核對(duì)--定期核對(duì)：期末：賬項(xiàng)調(diào)整前的核對(duì)；賬項(xiàng)調(diào)整后的核對(duì)核對(duì)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證定義：將賬戶記錄與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)。作用：使錯(cuò)賬及時(shí)得以發(fā)現(xiàn)和更正。方法：逐筆核對(duì)；抽查核對(duì)。

付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證一、賬證核對(duì)（一）定義：將各種賬戶的有關(guān)數(shù)據(jù)之間進(jìn)行的核對(duì)。（二）內(nèi)容：

?各總分類賬之間的核對(duì)；

?總賬與日記賬之間的核對(duì)；

?總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)；

?

明細(xì)賬之間的核對(duì)。核對(duì)核對(duì)核對(duì)復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系平行登記所形成的相等關(guān)系二、賬賬核對(duì)銀行債務(wù)人核對(duì)核對(duì)核對(duì)◆清查盤點(diǎn)核對(duì)

◆與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)

◆利用“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)三、賬實(shí)核對(duì)四、債權(quán)債務(wù)核對(duì)

債權(quán)債務(wù)核對(duì)是指將應(yīng)收款和應(yīng)付款明細(xì)賬的余額分別與債務(wù)人和債權(quán)人進(jìn)行的核對(duì)。

這是由賬戶的記錄內(nèi)容與各種債權(quán)債務(wù)的實(shí)際狀況之間的密切聯(lián)系所決定的。

核對(duì)方法是利用往來款項(xiàng)對(duì)賬單進(jìn)行。第六節(jié)錯(cuò)賬一、錯(cuò)賬的類型二、錯(cuò)賬的形成原因三、錯(cuò)賬的查找方法四、錯(cuò)賬的更正方法（一）錯(cuò)賬的類型從記賬憑證的填制和登記賬簿兩個(gè)環(huán)節(jié)看，錯(cuò)賬有兩種類型。1.記賬憑證正確，但登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。2.記賬憑證錯(cuò)誤，引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。1.記賬憑證正確，但登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤①∨取得填制╳登記賬簿事項(xiàng)交易記賬憑證原始憑證2.記賬憑證錯(cuò)誤，引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤?！鲇涃~憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)②取得填制╳登記賬簿事項(xiàng)交易記賬憑證原始憑證╳■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少（二）錯(cuò)賬的形成原因通過編制試算平衡表發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，往往是影響試算表上借方、貸方合計(jì)數(shù)或余額之間平衡關(guān)系的錯(cuò)賬。如果在賬簿登記過程中存在錯(cuò)賬，試算平衡表中借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)就會(huì)失衡。在登記賬戶時(shí)，漏記了一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借項(xiàng)或貸項(xiàng)在登記賬簿時(shí)，將某一賬戶的借項(xiàng)或貸項(xiàng)方向記反在賬戶登記時(shí)，數(shù)字的次序顛倒錯(cuò)賬的形成原因賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本盈余公積40000010000020000800008000019000015015498520000480000正常情況下的“合計(jì)”695000695000

錯(cuò)賬的原因錯(cuò)賬引起合計(jì)數(shù)變化（1）若“銀行存款”借方漏記400000元295000695000（2）若“應(yīng)付賬款”借方的80000元誤記入貸方615000775000（3）若“應(yīng)付賬款”貸方的4985元顛倒為4958元695000694973正確的記錄金額（三）錯(cuò)賬的查找方法（1）差數(shù)法：根據(jù)試算表上借、貸雙方合計(jì)數(shù)的差額直接查找錯(cuò)賬的一種方法。在上例的（1）中,“銀行存款”借方漏記了400000元，則雙方合計(jì)數(shù)的差額恰好就是這個(gè)數(shù)字。

（2）除二法：將試算表上借、貸雙方合計(jì)數(shù)的差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。在上例（2）中雙方差數(shù)為160000元。將其除以2，商數(shù)為：160000÷2＝80000。根據(jù)這個(gè)商數(shù)查找賬戶發(fā)生額中有否與其相同的金額數(shù)字，就能夠很容易查到錯(cuò)賬。

（三）錯(cuò)賬的查找方法（3）除九法：將試算表上借、貸雙方合計(jì)數(shù)的差額除以9，根據(jù)商數(shù)的某些特征查找錯(cuò)賬的一種方法。在上例（3）中，“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方發(fā)生額4985元被顛倒為4958元。雙方差數(shù)為27，將27除以9，商數(shù)為3。該商數(shù)的基本特征是：為被顛倒相鄰兩數(shù)之差。如本例中，將85顛倒為58，5與8二者之差為3。因此，錯(cuò)賬就有可能發(fā)生在相鄰兩數(shù)為3的金額記錄上。依此類推，可較為容易地查到錯(cuò)賬。

（四）錯(cuò)賬的更正方法1.劃線更正法2.紅字更正法3.補(bǔ)充登記法1.

劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款2425元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費(fèi)用

2425貸：銀行存款2425

※錯(cuò)賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為2452。更正方法為：分錄正確，無需更正憑證會(huì)計(jì)科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購(gòu)買辦公用品245200242

500張清

●更正方法（見下）會(huì)計(jì)科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購(gòu)買辦公用品245200★不規(guī)范的更正方法242

50025購(gòu)買辦公用品●注意問題：

▲

對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。

▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。245200張清●注意問題對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯(cuò)賬的賬戶。

股本×××150000150000固定資產(chǎn)

150000150000銀行存款

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：固定資產(chǎn)

150000

貸：股本

150000B用藍(lán)(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：銀行存款150000貸：股本1500001500001500002.紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬短期借款×××2

0000001800000銀行存款20000001800000●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款

1800000

貸：短期借款

1800000★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯(cuò)賬應(yīng)付賬款10000×××90000銀行存款×××10000●更正方法用藍(lán)(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），更正錯(cuò)賬：

借：應(yīng)付賬款

90000

貸：銀行存款90000★重新登記以后，原來少記部分被記入，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）900003.補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。第七節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的定義二、結(jié)賬的意義三、結(jié)賬的內(nèi)容一、結(jié)賬的定義定義：是指在會(huì)計(jì)期末對(duì)該會(huì)計(jì)期間的賬簿記錄所做的結(jié)束工作，也稱為期末結(jié)賬。1.日常結(jié)賬它是只對(duì)序時(shí)賬簿，即庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須按要求逐日結(jié)出余額。2.期末結(jié)賬它是對(duì)企業(yè)所設(shè)置的各種總賬和明細(xì)賬的記錄所做的結(jié)束工作。★結(jié)賬是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間的方法。一、結(jié)賬的定義A會(huì)計(jì)期間◆將本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部入賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)告B會(huì)計(jì)期間計(jì)算出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)期間計(jì)算本期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的數(shù)據(jù)資料事項(xiàng)交易意義1意義2二、結(jié)賬的意義一是可按會(huì)計(jì)分期的要求，通過結(jié)賬計(jì)算企業(yè)在會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況和該會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；二是可以為期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的數(shù)據(jù)資料。

B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整D計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬參見6.4.2權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)參見6.4.3結(jié)清收入費(fèi)用賬戶

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費(fèi)用類賬戶發(fā)生額三、結(jié)賬的內(nèi)容要點(diǎn)回顧

★會(huì)計(jì)賬簿由具有一定格式的賬頁(yè)組成，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)大量分散在會(huì)計(jì)憑證上的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類歸集整理，逐步加工成有用的會(huì)計(jì)信息的工具。★各單位會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，首先應(yīng)以國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法規(guī)為依據(jù)，其次應(yīng)以單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)，具體來說，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)核算資料和滿足不同會(huì)計(jì)信息使用者的需要。要點(diǎn)回顧★我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定了會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬也稱為分類賬，它是按規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，外表形式為訂本式賬簿。用于總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用類項(xiàng)目的變化情況。明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，通常是根據(jù)二級(jí)科目或三級(jí)科目設(shè)置的，外表形式為活頁(yè)賬簿。用于明細(xì)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用類項(xiàng)目的變化情況。明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化，二者之間相互制