臍橙種植園的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)臍橙種植園的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操1.種植階段土地租賃與改良成本情況描述：假設(shè)租賃一片臍橙種植園，每年租金為20,000元，租賃期為10年。同時(shí)，對(duì)土地進(jìn)行改良，如土壤改良花費(fèi)30,000元。會(huì)計(jì)分錄（土地租賃）：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃200,000（20,000×10）貸：銀行存款200,000每月攤銷土地租賃費(fèi)用時(shí)（假設(shè)直線法攤銷）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地租賃成本1,667（200,000÷10÷12）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃1,667會(huì)計(jì)分錄（土地改良）：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地改良30,000貸：銀行存款30,000按種植年限（假設(shè)臍橙種植后5年開始收益，土地改良成本在收益期內(nèi)分?jǐn)偅┟吭路謹(jǐn)偼恋馗牧假M(fèi)用：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本500（30,000÷5÷12）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地改良500種苗采購(gòu)與種植成本情況描述：購(gòu)買臍橙種苗，花費(fèi)50,000元，種植過程中發(fā)生人工費(fèi)用10,000元，肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)用8,000元。會(huì)計(jì)分錄（種苗采購(gòu)）：借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙種苗50,000貸：銀行存款50,000會(huì)計(jì)分錄（種植成本）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種苗種植18,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資10,000原材料肥料、農(nóng)藥8,000灌溉設(shè)施與設(shè)備購(gòu)置及折舊（如灌溉系統(tǒng)、農(nóng)用機(jī)械）情況描述：購(gòu)置灌溉設(shè)備一套，價(jià)值30,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊；購(gòu)買小型農(nóng)用機(jī)械，價(jià)值20,000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，無殘值，同樣采用直線法計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄（灌溉設(shè)備購(gòu)置）：借：固定資產(chǎn)灌溉設(shè)備30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900（假設(shè)取得專票，稅率13%）貸：銀行存款33,900每月計(jì)提灌溉設(shè)備折舊：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊250（30,000÷10÷12）貸：累計(jì)折舊250會(huì)計(jì)分錄（農(nóng)用機(jī)械購(gòu)置）：借：固定資產(chǎn)農(nóng)用機(jī)械20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600（假設(shè)取得專票，稅率13%）貸：銀行存款22,600每月計(jì)提農(nóng)用機(jī)械折舊：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊208.33（20,000÷8÷12）貸：累計(jì)折舊208.332.生長(zhǎng)階段肥料、農(nóng)藥投入與人工管理成本情況描述：在臍橙生長(zhǎng)期間，每月投入肥料費(fèi)用3,000元、農(nóng)藥費(fèi)用1,000元，人工管理成本（包括修剪、澆水、除蟲等）每月為8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長(zhǎng)成本12,000貸：原材料肥料3,000原材料農(nóng)藥1,000應(yīng)付職工薪酬工資8,000生物資產(chǎn)累計(jì)成本（成本結(jié)轉(zhuǎn)）情況描述：經(jīng)過一段時(shí)間的生長(zhǎng)，將之前歸集的種苗成本和生長(zhǎng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到消耗性生物資產(chǎn)。假設(shè)之前種苗種植成本18,000元，生長(zhǎng)期間累計(jì)成本（土地租賃、改良、設(shè)備折舊、肥料、農(nóng)藥、人工等）為60,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（生長(zhǎng)成本結(jié)轉(zhuǎn)）78,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種苗種植18,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地租賃成本（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長(zhǎng)成本（累計(jì)）60,0003.收獲階段臍橙收獲成本核算（如采摘人工、運(yùn)輸工具租賃）情況描述：收獲時(shí)，支付采摘人工費(fèi)用15,000元，租賃運(yùn)輸工具將臍橙從果園運(yùn)到倉(cāng)庫(kù)，費(fèi)用為5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本20,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15,000銀行存款5,000將收獲成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品臍橙（包含之前的成本和收獲成本）[成本總和]貸：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（生長(zhǎng)成本結(jié)轉(zhuǎn)后的余額）[余額]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本20,0004.銷售階段產(chǎn)品銷售（假設(shè)銷售臍橙，收入為100,000元，增值稅稅率為9%）會(huì)計(jì)分錄（確認(rèn)收入）：銷售收入=100,000元，銷項(xiàng)稅額=100,000×9%=9,000元借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）109,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入臍橙銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000會(huì)計(jì)分錄（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）：假設(shè)庫(kù)存商品成本為80,000元（根據(jù)之前的成本核算確定）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本臍橙銷售80,000貸：庫(kù)存商品臍橙80,0005.稅務(wù)處理環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅情況描述：本月銷項(xiàng)稅額為9,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3,900（灌溉設(shè)備）+2,600（農(nóng)用機(jī)械）等（假設(shè)肥料、農(nóng)藥等也有進(jìn)項(xiàng)稅額），匯總進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)為8,000元。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)算并繳納增值稅）：本月應(yīng)繳納增值稅=9,0008,000=1,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1,000貸：銀行存款1,000計(jì)算企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他因素，利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）情況描述：利潤(rùn)總額=100,00080,000=20,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提企業(yè)所得稅）：應(yīng)繳納企業(yè)所