物流企業(yè)的稅收籌劃方案－財稅實操

會計實操文庫物流企業(yè)的稅收籌劃方案－財稅實操1.案例一：利用小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策（1）企業(yè)情況某小型物流企業(yè)甲，主要為本地的一些小商家提供同城配送服務(wù)。預(yù)計年不含稅銷售額為480萬元左右。（2）籌劃前如果企業(yè)登記為一般納稅人，適用運輸服務(wù)9%的增值稅稅率，年增值稅銷項稅額為480×9%=43.2萬元。其成本主要包括燃油、車輛折舊、司機工資等，假設(shè)能夠取得的進項稅額為30萬元（由于部分供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人或無法提供專用發(fā)票等原因，進項稅額有限），則每年需繳納增值稅43.2-30=13.2萬元。（3）籌劃措施企業(yè)考慮自身規(guī)模和客戶群體，選擇登記為小規(guī)模納稅人（年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元）。按照小規(guī)模納稅人目前減按1%征收增值稅的政策，年增值稅稅額為480×1%=4.8萬元。（4）籌劃效果通過選擇小規(guī)模納稅人身份，該企業(yè)每年可節(jié)省增值稅13.2-4.8=8.4萬元，有效降低了增值稅稅負(fù)。2.案例二：運輸與倉儲業(yè)務(wù)分離核算（1）企業(yè)情況物流企業(yè)乙是一家綜合性物流企業(yè)，業(yè)務(wù)包括貨物運輸和倉儲服務(wù)。年不含稅營業(yè)收入為2000萬元，其中運輸收入1200萬元，倉儲收入800萬元。之前企業(yè)未對運輸和倉儲業(yè)務(wù)分開核算。（2）籌劃前統(tǒng)一按照運輸服務(wù)9%的增值稅稅率計算銷項稅額，年銷項稅額為2000×9%=180萬元。其成本包括車輛購置、燃油、倉庫建設(shè)、設(shè)備維護等，假設(shè)進項稅額為120萬元，每年需繳納增值稅180-120=60萬元。（3）籌劃措施企業(yè)對運輸和倉儲業(yè)務(wù)進行分離核算。運輸業(yè)務(wù)按照9%的稅率計算銷項稅額，即1200×9%=108萬元；倉儲業(yè)務(wù)按照6%的稅率計算銷項稅額，即800×6%=48萬元，總共銷項稅額為108+48=156萬元。（4）籌劃效果在進項稅額不變的情況下，經(jīng)過業(yè)務(wù)分離核算后，每年需繳納增值稅156-120=36萬元，相較于籌劃前節(jié)省了60-36=24萬元增值稅，降低了企業(yè)稅負(fù)。3.案例三：利用稅收洼地設(shè)立子公司（1）企業(yè)情況大型物流企業(yè)丙在全國多個城市有業(yè)務(wù)布局。其總部位于城市A，年應(yīng)納稅所得額（企業(yè)所得稅）為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，每年需繳納企業(yè)所得稅1000×25%=250萬元。（2）籌劃措施企業(yè)在某稅收洼地（城市B）設(shè)立子公司，該地區(qū)對入駐企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅地方留存部分（假設(shè)地方留存40%）按照70%進行返還。企業(yè)將部分業(yè)務(wù)（如物流信息處理、部分倉儲中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)等）轉(zhuǎn)移至子公司開展，假設(shè)子公司年應(yīng)納稅所得額為400萬元。（3）計算過程子公司在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅400×25%=100萬元，地方留存100×40%=40萬元，可獲得返還40×70%=28萬元。（4）籌劃效果通過在稅收洼地設(shè)立子公司并合理分配業(yè)務(wù)，企業(yè)整體獲得了28萬元的企業(yè)所得稅返還，降低了企業(yè)所得稅稅負(fù)。4.案例四：固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃（1）企業(yè)情況物流企業(yè)丁新購入一批運輸車輛，總價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)處于盈利狀態(tài)，企業(yè)所得稅稅率為25%。（2）籌劃前（直線法折舊）采用直線法計提折舊，每年折舊額為600÷5=120萬元。每年因折舊可減少應(yīng)納稅所得額120萬元，每年節(jié)省企業(yè)所得稅120×25%=30萬元。（3）籌劃措施采用雙倍余額遞減法計提折舊。第一年折舊率為40%，折舊額為600×40%=240萬元；第二年折舊額為（600-240）×40%=144萬元；第三年折舊額為（600-240-144）×40%=86.4萬元；第四、五年折舊額為（600-240-144-86.4-0）÷2=64.8萬元。（4）籌劃效果在第一年，相比直線法，可多減少應(yīng)納稅所得額240-