律所的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理-記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操律所的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理-記賬實(shí)操一、收入核算1.法律服務(wù)收入當(dāng)律所與客戶簽訂法律服務(wù)合同并按約定提供服務(wù)后，確認(rèn)收入。一般納稅人：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等（實(shí)際收到款項(xiàng)或應(yīng)收取的款項(xiàng)金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅服務(wù)收入金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按照適用稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額）小規(guī)模納稅人：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（含稅服務(wù)收入金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（按照征收率計(jì)算的增值稅額）例如，某律所（一般納稅人）為企業(yè)A提供法律咨詢服務(wù)，合同約定服務(wù)費(fèi)用為10萬元，服務(wù)完成后，企業(yè)A支付了全部款項(xiàng)。假設(shè)增值稅稅率為6%。不含稅收入=100,000÷(1+6%)≈94,339.62（元）銷項(xiàng)稅額=94,339.62×6%≈5,660.38（元）賬務(wù)處理為：借：銀行存款100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入94,339.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,660.382.其他收入律所可能還有其他收入來源，如租金收入（將閑置辦公場(chǎng)地出租）、培訓(xùn)收入等。以租金收入為例：收到租金時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（租金收入金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，如適用）二、成本核算1.人工成本支付律師及其他工作人員工資、獎(jiǎng)金、津貼等。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（與法律服務(wù)直接相關(guān)人員的薪酬）管理費(fèi)用（行政管理人員薪酬等）銷售費(fèi)用（如負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)拓展人員的薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬例如，律所當(dāng)月支付律師工資共5萬元，行政人員工資2萬元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50,000管理費(fèi)用20,000貸：應(yīng)付職工薪酬70,0002.辦公費(fèi)用包括購(gòu)買辦公用品、支付水電費(fèi)、房租等。購(gòu)買辦公用品時(shí)：借：管理費(fèi)用—辦公用品費(fèi)貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等支付房租時(shí)：借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)貸：銀行存款3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的招待客戶等費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等4.差旅費(fèi)律師或工作人員因辦理案件、業(yè)務(wù)出差發(fā)生的費(fèi)用。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的差旅費(fèi)）管理費(fèi)用（行政人員等出差費(fèi)用）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等例如，律師甲為某案件出差，發(fā)生差旅費(fèi)共計(jì)3000元，該差旅費(fèi)可直接歸屬于該案件服務(wù)成本。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：銀行存款3000三、費(fèi)用核算1.訴訟費(fèi)代客戶支付的訴訟費(fèi)，通常先由律所墊付，后期從客戶處收回或在律師費(fèi)中扣除。墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款—客戶名稱貸：銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—客戶名稱2.律師協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)繳納律師協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)。借：管理費(fèi)用—律師協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)貸：銀行存款3.固定資產(chǎn)折舊律所購(gòu)置的辦公設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)，需按規(guī)定計(jì)提折舊。借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)（行政辦公設(shè)備等折舊）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（與業(yè)務(wù)直接相關(guān)設(shè)備折舊，如法律研究專用設(shè)備）貸：累計(jì)折舊例如，律所購(gòu)置一臺(tái)辦公電腦價(jià)值5000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=5000÷(5×12)=83.33（元）賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)83.33貸：累計(jì)折舊83.33四、稅費(fèi)核算1.增值稅計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，如前文所述，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定（一般納稅人），或直接按照銷售額乘以征收率計(jì)算（小規(guī)模納稅人）。月末，一般納稅人：若銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算。計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款3.企業(yè)所得稅按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。季度預(yù)繳時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款五、利潤(rùn)核算及分配1.結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，將收入、成本、費(fèi)用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用稅金及附加所得稅費(fèi)用等2.利潤(rùn)分配如果律所當(dāng)年盈利，可按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。提取盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積