事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件（收入業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)、控制措施、支出費(fèi)用報(bào)銷流程、貨幣資金管理）

單位內(nèi)部控制的探討一、什么是“內(nèi)部控制”內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

內(nèi)部控制的定義（一）建立內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)1.確定牽頭部門2.崗位的職能作用

二、單位層面內(nèi)部控制（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1.單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離側(cè)重點(diǎn)：一是過程的分離，二是崗位的分離

二、單位層面內(nèi)部控制

2.建立健全議事決策機(jī)制建立健全議事決策制度（規(guī)則）包括議事成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)范圍、決策紀(jì)要撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對決策事項(xiàng)的貫徹落實(shí)和監(jiān)督程序等，特別需要明確實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、對外投資和融資業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算調(diào)整等。

二、單位層面內(nèi)部控制3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制(1)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成(2)落實(shí)崗位責(zé)任制：書面形式明確專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)(3)實(shí)行輪崗（或替代輪崗）制度。

二、單位層面內(nèi)部控制(三)對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求1.把好人員入口關(guān)

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

3.強(qiáng)化職業(yè)道德教育

二、單位層面內(nèi)部控制內(nèi)控中的收入與會計(jì)上的收入不完全一致風(fēng)險：收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險。未按收費(fèi)規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，存在違規(guī)收取風(fēng)險。收入收取業(yè)務(wù)分散在各部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實(shí)，應(yīng)收未收或私設(shè)“小金庫”情形時有發(fā)生。

收入業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)建立健全收入內(nèi)部管理制度

一是明確收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門二是明確收入業(yè)務(wù)的管理崗位及其職責(zé)權(quán)限三是明確各類收入業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分四是明確票據(jù)、印章的保管責(zé)任、領(lǐng)用程序五是明確與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的對賬和檢查責(zé)任。

收入業(yè)務(wù)控制措施合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計(jì)核算等不相容崗位相互分離財(cái)會部門對收入實(shí)施歸口管理

一是制定收入內(nèi)部管理制度二是全面掌握各部門的收費(fèi)項(xiàng)目三是要求各業(yè)務(wù)部門及時提交收入相關(guān)依據(jù)四是及時進(jìn)行收入業(yè)務(wù)會計(jì)核算五是加強(qiáng)對收入的分析和對賬工作六是加強(qiáng)對收入業(yè)務(wù)的檢查嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定：收繳分離，票款一致建立健全票據(jù)和印章管理制度

建立票據(jù)專管制度：專人、專賬、專柜、專管員；建立臺賬票據(jù)按序號使用，做好廢舊票據(jù)管理

收入業(yè)務(wù)控制措施業(yè)務(wù)部門財(cái)會部門分管領(lǐng)導(dǎo)辦公會提出經(jīng)費(fèi)支出申請事項(xiàng)事前審核金額支出審批支出審批<0.5萬≧0.5萬按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷會計(jì)核算及分析報(bào)告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門

支出業(yè)務(wù)流程梳理(舉例)一、支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險二、支出事項(xiàng)未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?、審核和審批，支出范圍和?biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險三、報(bào)銷時單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題四、資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險五、資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重

支出業(yè)務(wù)主要風(fēng)險控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用1.建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度2.建立總的支出管理制度和各類支出實(shí)施細(xì)則3.明確支出事項(xiàng)的歸口管理部門4.明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)5.明確申請、審核、審批、借款及報(bào)銷等流程6.明確審核責(zé)任、審批權(quán)限明確支出對賬和檢查責(zé)任

支出業(yè)務(wù)控制措施7.合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位相互分離。8.加強(qiáng)支出事前申請控制：每項(xiàng)支出應(yīng)有預(yù)算支撐。9.加強(qiáng)支出審批控制：業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生前對業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合工作計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行審核審批；業(yè)務(wù)發(fā)生后的資金支付，也應(yīng)進(jìn)行審核審批。按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)類型和金額大小設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，明確資金支付的審批責(zé)任。10.加強(qiáng)支出審核控制：財(cái)會部門加強(qiáng)對單據(jù)的審核,明確全面審核各類單據(jù)；明確單據(jù)審核的重點(diǎn)。11.加強(qiáng)支付控制：一是借款管理；二是報(bào)銷管理；三是資金支付。12.加強(qiáng)會計(jì)核算和歸檔控制。13.做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告。

支出業(yè)務(wù)控制措施業(yè)務(wù)部門財(cái)會部門分管領(lǐng)導(dǎo)辦公會議整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單報(bào)銷審批報(bào)銷審批<0.5萬≧0.5萬財(cái)務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門

費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例)一、幣資金管理的主要風(fēng)險：安全風(fēng)險：被挪用和貪污的風(fēng)險。短缺風(fēng)險：資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，沒有足夠的資金用來支付業(yè)務(wù)活動需要。二、安全風(fēng)險存在的原因分析：一是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計(jì)存在缺陷。二是與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒有相互分離。三是內(nèi)部監(jiān)督不力，對出納等關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督。

貨幣資金管理的主要風(fēng)險一、控制措施（主要從崗位設(shè)置、保管和檢查角度）：１.健立健全貨幣資金管理制度２.建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，明確崗位設(shè)置和崗位職責(zé)權(quán)限，明確不相容崗位相互分離，出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納不得由臨時人員擔(dān)任。不相容崗位還包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行，貨幣資金的保管和收支賬目的核算，貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查，貨幣資金的會計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督３.加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管，嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章，票據(jù)和憑證必須專人保管，使用要登記。４.嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)（應(yīng)簽字蓋章的）

貨幣資金管理的控制措施二、加強(qiáng)銀行賬戶管理一是嚴(yán)格銀行賬戶開立程序，須經(jīng)過審批，不得隨意開立和使用賬戶。二是對已開立未使用或長期不使用的賬戶及時銷戶，對已銷戶的賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的會計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況。三是做好開戶、銷戶情況的記錄，定期與銀行核對。四是加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防止網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險。

貨幣資金管理的控制措施三、加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對一是盤點(diǎn)和清查庫存現(xiàn)金。出納每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬；建立現(xiàn)金清查制度：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，重點(diǎn)關(guān)注：賬款是否相符；有無白條抵庫；有無私借挪用公款；有無賬外資金。二是加強(qiáng)與銀行的對賬工作。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行存款日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。

貨幣資金管理的控制措施采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：１.采購預(yù)算和計(jì)劃編制不合理，采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置２.采購需求審核不嚴(yán)格，驗(yàn)收不嚴(yán)格，采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高３.采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo)，導(dǎo)致被提起訴訟或受到處罰４.采購業(yè)務(wù)檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整

采購業(yè)務(wù)控制——主要風(fēng)險

一、建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。二、合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限。一是明確業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)（決策、實(shí)施、監(jiān)督）機(jī)構(gòu)及職責(zé)權(quán)限。二是合理設(shè)置崗位，明確權(quán)限。不相容崗位包括：政府采購預(yù)算的編制和審定，采購需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查。

采購業(yè)務(wù)控制——控制措施三、加強(qiáng)對采購活動的管理一是采購的申請與復(fù)核：業(yè)務(wù)部門提出采購需求，部門負(fù)責(zé)人對需求進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核：是否有預(yù)算指標(biāo)，是否適應(yīng)業(yè)務(wù)工作需要，是否符合采購計(jì)劃，采購申請文件內(nèi)容是否完整。二是歸口管理部門的審核：項(xiàng)目是否符合采購計(jì)劃，是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，是否履行了初步市場價格調(diào)查，采購需求參數(shù)是否接近市場公允參數(shù)，采購組織形式和采購方式是否符合規(guī)定等。三是采購信息的發(fā)布：公開招標(biāo)公告，邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告，中標(biāo)公告等。四是自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正。

采購業(yè)務(wù)控制——控制措施四、加強(qiáng)驗(yàn)收管理

一是確定驗(yàn)收方式

◆自行組織采購的，自行組織驗(yàn)收；

◆委托采購代理機(jī)構(gòu)組織采購的，由單位或采購代理機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收；

◆大型或復(fù)雜的采購項(xiàng)目，由單位或采購代理機(jī)構(gòu)邀請國家認(rèn)可的質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收；二是組建驗(yàn)收小組：由單位代表、采購代理機(jī)構(gòu)和專家組成驗(yàn)收小組，但是直接參與組織實(shí)施采購活動的人員不得作為驗(yàn)收工作主要負(fù)責(zé)人；三是出具驗(yàn)收證明：簽署驗(yàn)收意見。

采購業(yè)務(wù)控制——控制措施業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會部門采購小組（代理機(jī)構(gòu)）采購辦預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購需求登記審核審核提出付款申請批復(fù)