跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)方案1

關(guān)鍵詞電網(wǎng)工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目管理

一、引言

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，及時(shí)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中的問題是其主要職責(zé)。一直以來，我國(guó)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)工作仍然采用事后審計(jì)的模式，即在工程竣工后再進(jìn)行竣工決算審計(jì)，通過決算審計(jì)對(duì)項(xiàng)目本身及項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。然而，對(duì)于具有一次性、獨(dú)特性的工程建設(shè)項(xiàng)目而言，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已成事實(shí)，失去審計(jì)“保健醫(yī)生”的功能，大大降低了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的應(yīng)用水平。那如何針對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，更好地起到“保健醫(yī)生”的作用呢？近幾年來，審計(jì)師們引入了工程跟蹤審計(jì)理論，通過工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤痕跡發(fā)現(xiàn)并解決項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。

電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目引入跟蹤審計(jì)的模式不長(zhǎng)，審計(jì)質(zhì)量也千差萬(wàn)別。本文引入工程跟蹤審計(jì)的理論，著重介紹電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目如何劃分階段、設(shè)定審計(jì)介入點(diǎn)、策劃審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用等，探索跟蹤審計(jì)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目建設(shè)中的應(yīng)用，希望進(jìn)一步提升基建項(xiàng)目的管理水平。

二、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概念

在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究中，研究的對(duì)象也有差異，有的研究工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，有的則僅限于施工階段跟蹤審計(jì)。工程跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，也是內(nèi)部審計(jì)分支，旨在通過對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目生命期進(jìn)行全過程跟蹤，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。從源頭上解決事后審計(jì)的滯后性弊端，在重大問題發(fā)生之前進(jìn)行及時(shí)、有效的糾正，使投入到工程項(xiàng)目的各項(xiàng)資源得到有效的運(yùn)用。同時(shí)不斷提高基建管理水平，持續(xù)促進(jìn)工程管理規(guī)范化，著力降本增效、查找薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)提出合理建議，保證工程質(zhì)量的可靠性和工程資金的效益性。

三、電網(wǎng)工程項(xiàng)目生命期定點(diǎn)跟蹤審計(jì)

項(xiàng)目是一次性的漸進(jìn)過程，從它開始到結(jié)束的若干階段所構(gòu)成的時(shí)間長(zhǎng)度，稱之為項(xiàng)目生命期。電網(wǎng)工程項(xiàng)目也不例外，且許多大型項(xiàng)目生命期較長(zhǎng)，受到其影響的因素復(fù)雜、多變。

（一）電網(wǎng)工程項(xiàng)目生命期

電網(wǎng)工程項(xiàng)目也具有生命期，一般如圖1所示：

圖1電網(wǎng)工程生命期階段劃分

由于電網(wǎng)工程項(xiàng)目線路工程經(jīng)過的地域較廣，前期階段用時(shí)較長(zhǎng)，這個(gè)階段是造價(jià)控制的關(guān)鍵階段，也是造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)最大的階段。

當(dāng)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)入實(shí)施階段時(shí)，該階段的主要工作是協(xié)調(diào)各參建單位，按照合同要求，遵守國(guó)家及行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，完成工程建設(shè)任務(wù)。造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)降低，主要為設(shè)計(jì)變更、工程量簽證等控制，但管理復(fù)雜度較大，需要協(xié)調(diào)多個(gè)參建單位，步調(diào)一致地向前推進(jìn)。

實(shí)施階段完成后，進(jìn)入收尾階段。該階段的主要工作是竣工移交給生產(chǎn)單位，完成竣工結(jié)算、決算工作。進(jìn)一步降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，管理復(fù)雜度也逐漸降低。

（二）定點(diǎn)跟蹤審計(jì)方法

工程跟蹤審計(jì)方法有很多，一般來講有駐場(chǎng)觀察法、參加會(huì)議法、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)法、現(xiàn)場(chǎng)留樣法、訪談法等。由于電網(wǎng)工程建設(shè)工期長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)人員偏少的特點(diǎn)，宜選用定點(diǎn)跟蹤的方式。

電網(wǎng)工程項(xiàng)目生命期定點(diǎn)跟蹤審計(jì)方式的.選擇，審計(jì)質(zhì)量的好壞在于介入點(diǎn)（跟蹤點(diǎn)）的選擇上。電網(wǎng)工程有其特殊性，對(duì)電網(wǎng)工程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)方式通過分析工程項(xiàng)目各階段的程序規(guī)律，選擇控制點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理的情況進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)。

四、電網(wǎng)工程定點(diǎn)跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

對(duì)于工程跟蹤審計(jì)涉及范圍較廣，在實(shí)施過程中，必須找準(zhǔn)問題的關(guān)鍵，明白審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)和內(nèi)容至關(guān)重要。

電網(wǎng)工程一般為國(guó)有企業(yè)投資建設(shè)，按照其生命期階段劃分，可以將電網(wǎng)工程的跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目建議書及科研階段、開工前、實(shí)施階段、結(jié)算決算階段、項(xiàng)目投資效益評(píng)審這五個(gè)階段實(shí)施。

（一）電網(wǎng)工程項(xiàng)目建議書及科研審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1.審查電力規(guī)劃的合理性和程序性。查閱項(xiàng)目建議書，審查電力發(fā)展規(guī)劃是否貫徹國(guó)家能源政策、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策等各項(xiàng)方針政策；審查電力發(fā)展規(guī)劃是否執(zhí)行《電力法》和國(guó)家有關(guān)法律，符合相關(guān)技術(shù)導(dǎo)則、規(guī)程的要求；是否按規(guī)范程序上報(bào)、評(píng)審、批準(zhǔn)。

2.審查初設(shè)及概算情況。查閱初步設(shè)計(jì)文件，審查初設(shè)方案及概算是否依照可行性研究批復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì)、審查和批準(zhǔn)；審查其是否遵循規(guī)范程序報(bào)審和批復(fù)；審查概算編制內(nèi)容是否完整，有無(wú)明顯漏項(xiàng)；查概算套用的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否適用。

3.審查外部手續(xù)是否完整。查閱相關(guān)批文，審查項(xiàng)目是否獲得政府規(guī)劃管理、土地管理、環(huán)境保護(hù)、礦產(chǎn)管理等部門的認(rèn)可和同意；審查環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告是否通過相關(guān)部門的審批。

4.審查投資計(jì)劃情況。查閱投資計(jì)劃表、銀行貸款協(xié)議和存款證明，審查投資計(jì)劃中資金的來源和形成過程，關(guān)注工程項(xiàng)目投資計(jì)劃的報(bào)送及審批過程；審查項(xiàng)目各部分的投資計(jì)劃分解情況，是否與公司計(jì)劃發(fā)展部的文件相吻合；重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目總投資有無(wú)合規(guī)來源，年度投資是否落實(shí)，前期財(cái)務(wù)支出是否合規(guī)；審查當(dāng)年所需資金是否落實(shí)。

5.審查工程勘察設(shè)計(jì)。查閱工程勘察設(shè)計(jì)文件，審查工程勘察設(shè)計(jì)管理是否規(guī)范；審查施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算編制是否與初設(shè)保持一致，并符合國(guó)家、電力行業(yè)、南方電網(wǎng)公司現(xiàn)行有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程、規(guī)范、技術(shù)條例等；審查是否落實(shí)公司推行各電壓等級(jí)通用或典型設(shè)計(jì)的原則。

6.審查建設(shè)程序是否規(guī)范。查閱工程建設(shè)審批文件，工程建設(shè)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工程建設(shè)程序和審批規(guī)定；審查項(xiàng)目部是否堅(jiān)持項(xiàng)目法人制、工程招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、資本金制五項(xiàng)基本制度；重點(diǎn)審查是否簡(jiǎn)化建設(shè)程序。

7.審查工程造價(jià)控制情況。查閱造價(jià)控制策劃文件，審查工程造價(jià)是否合理、符合客觀實(shí)際；審查造價(jià)控制管理制度是否建全，若發(fā)生超概是否能及時(shí)分析原因并有效控制。

（二）項(xiàng)目工程開工前的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1.查閱組織機(jī)構(gòu)文件和訪談項(xiàng)目管理人員，審查各參建單位組織機(jī)構(gòu)的建立情況；審查參建人員的到位情況；重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)理、業(yè)主項(xiàng)目部管理人員的到位情況。查閱參建單位管理體系建設(shè)文件，審查參建單位工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、成本管理體系建設(shè)情況；重點(diǎn)審查質(zhì)量、安全、進(jìn)度、成本管理制度是否經(jīng)過編審批準(zhǔn)和頒布執(zhí)行。

2.查閱施工組織設(shè)計(jì)文件，審查施工單位施工組織設(shè)計(jì)編制、審核、批準(zhǔn)情況；重點(diǎn)審查安全施工、質(zhì)量保證方案等。查閱圖紙會(huì)審紀(jì)要、施工圖紙，審查施工圖紙出圖情況，施工出圖計(jì)劃是否滿足施工進(jìn)度要求。重點(diǎn)審查圖紙會(huì)審情況。

3.審查征地、拆遷安置完成情況；審查征地、拆遷安置的合規(guī)性。審查當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的建設(shè)審批情況，審查現(xiàn)場(chǎng)“三通一平”情況；審查臨建設(shè)施建設(shè)情況。審查施工機(jī)械、物資到位情況，物資和材料進(jìn)場(chǎng)管理制度建設(shè)情況、檢測(cè)、檢驗(yàn)情況。

4.查閱銀行存款憑證文件，審查工程建設(shè)資金到位情況，審查進(jìn)度款支付管理制度建設(shè)情況，審查建設(shè)預(yù)備費(fèi)等到位情況。審查工程項(xiàng)目有無(wú)轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包情況，重點(diǎn)審查分包單位資質(zhì)情況。

5.審查設(shè)備采購(gòu)、工程采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)是否符合國(guó)家招投標(biāo)法的管理規(guī)定，是否按要求進(jìn)行了公開招標(biāo)，招標(biāo)過程是否規(guī)范。審查合同簽訂是否規(guī)范，是否符合合同法的相關(guān)要求等。

（三）項(xiàng)目工程實(shí)施階段審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

項(xiàng)目工程施工階段審計(jì)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和標(biāo)段劃分情況，主要分為變電站施工階段審計(jì)、直流線路工程施工階段審計(jì)和調(diào)試運(yùn)行階段審計(jì)。

（四）項(xiàng)目工程結(jié)算、決算階段審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

當(dāng)工程建設(shè)實(shí)質(zhì)性工作完成后，將進(jìn)行工程竣工結(jié)算和決算工作，全面對(duì)工程建設(shè)過程中的應(yīng)付、應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。因此，該階段既是對(duì)各參建單位工程款進(jìn)行清付，同時(shí)也是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行最終的核算。

（五）項(xiàng)目投資效益評(píng)審重點(diǎn)內(nèi)容

在項(xiàng)目投產(chǎn)后，按計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目功能、項(xiàng)目財(cái)務(wù)、項(xiàng)目社會(huì)效益、項(xiàng)目科研預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)審。

1.項(xiàng)目功能分析評(píng)審。主要分析項(xiàng)目在生產(chǎn)運(yùn)行中發(fā)揮的作用，如優(yōu)化資源配置和網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、提高電力輸送效率、增加供電負(fù)荷等方面的作用。通過比較項(xiàng)目現(xiàn)實(shí)的功能與設(shè)計(jì)預(yù)期的功能（如線路最大輸送容量，線路利用小時(shí)數(shù)，變電設(shè)備負(fù)載率等量化指標(biāo)），分析其差距及原因。

2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析評(píng)審。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)回報(bào)率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息備付率和償債備付率等財(cái)務(wù)效益指標(biāo)。要綜合分析項(xiàng)目的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，判斷項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)主體及投資者的價(jià)值貢獻(xiàn)，并進(jìn)行敏感性分析。

3.項(xiàng)目社會(huì)效益分析評(píng)審。該分析指項(xiàng)目對(duì)主要利益群體和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響的評(píng)價(jià)，如增加就業(yè)機(jī)會(huì)、征地拆遷補(bǔ)償及移民安置、帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步等。分析內(nèi)容主要包括對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家和地方社會(huì)發(fā)展目標(biāo)所做的貢獻(xiàn)與影響，項(xiàng)目與社會(huì)發(fā)展的相互適應(yīng)性等。

4.項(xiàng)目科研預(yù)期目標(biāo)分析評(píng)審。對(duì)照項(xiàng)目科研評(píng)估的各項(xiàng)具體目標(biāo)，找出變化，分析項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及成敗的原因，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)的合理性。

五、結(jié)語(yǔ)

筆者通過總結(jié)親歷電網(wǎng)工程跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，梳理電網(wǎng)工程跟蹤審計(jì)的階段劃分、審計(jì)介入點(diǎn)、重點(diǎn)內(nèi)容等，希望能為后續(xù)電網(wǎng)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案策劃時(shí)提供參考，也冀望通過拋磚引玉，鼓勵(lì)大家更多地分享各自的工程跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，積極參與討論，共同推動(dòng)工程跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

（作者單位為中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司）

[作者簡(jiǎn)介：王海峰，男，電力工程管理工程師，中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司審計(jì)部專責(zé)。]跟蹤審計(jì)方案2

跟蹤審計(jì)的具體方案和內(nèi)容如下：

一、設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)階段是造價(jià)控制的重點(diǎn)，任何工程設(shè)計(jì)都是技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的辨證統(tǒng)一，設(shè)計(jì)階段如何處理好技術(shù)和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，是控制工程造價(jià)的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一項(xiàng)設(shè)計(jì)可以有多種技術(shù)上的可行方案，這就要求造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)不同設(shè)計(jì)方案進(jìn)行造價(jià)分析和比較，從中優(yōu)選設(shè)計(jì)方案，以達(dá)到在保證設(shè)計(jì)風(fēng)格和工程質(zhì)量的前提下，達(dá)到最大限度控制工程造價(jià)的目的。

二、工程招投標(biāo)階段

目前，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)大多具有招標(biāo)代理資質(zhì)，這樣就為全過程造價(jià)控制奠定了良好基礎(chǔ)。該過程的重點(diǎn)是合理編制招標(biāo)文件，并為招標(biāo)提供合理、準(zhǔn)確的工程預(yù)算或招標(biāo)控制價(jià)，以便投資方準(zhǔn)確確定投資額，合理安排資金，并確保使預(yù)算不超概算。具體工作內(nèi)容如下：

1.擬訂發(fā)包方案、編寫招標(biāo)文件、發(fā)布招標(biāo)公告，制定資格預(yù)審條件和文件、組織接收投標(biāo)申請(qǐng)人報(bào)名、審查潛在的投標(biāo)人資格，確定潛在投標(biāo)人；

2.編制評(píng)盡準(zhǔn)確的工程量清單、編制工程標(biāo)底或控制價(jià)、組織現(xiàn)場(chǎng)勘察和答疑；組織開標(biāo)、評(píng)標(biāo)；向招標(biāo)人推薦最佳的投標(biāo)人；

3.協(xié)助招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂施工合同；編制招標(biāo)代理書面報(bào)告；

咨詢機(jī)構(gòu)在編制工程量清單和編制工程標(biāo)底或招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，對(duì)因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號(hào)不同影響單價(jià)較大的材料應(yīng)單獨(dú)列表，并在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提供詳細(xì)的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號(hào)及單價(jià)，并在施工階段會(huì)同監(jiān)理及建設(shè)方共同監(jiān)督確認(rèn)，避免施工方以次充好；對(duì)設(shè)計(jì)時(shí)難以確定規(guī)格型號(hào)、單價(jià)難以確定的設(shè)備或材料，招標(biāo)時(shí)應(yīng)以暫估價(jià)的形式計(jì)入并在招標(biāo)文件中注明結(jié)算時(shí)由各方共同市場(chǎng)考察后確認(rèn)；對(duì)于招標(biāo)人有便捷熟悉的材料或設(shè)備，可以甲方供料形式在招標(biāo)文件中說明。

三、項(xiàng)目實(shí)施階段

項(xiàng)目實(shí)施階段是建設(shè)方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價(jià)控制重點(diǎn)是使建設(shè)方及時(shí)、動(dòng)態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價(jià)格合理的建筑材料，保證最終工程結(jié)算不超過工程預(yù)算，該階段是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。

在該階段的造價(jià)跟蹤審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.施工單位中標(biāo)后，應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位核對(duì)預(yù)算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價(jià)格、品牌明細(xì)算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內(nèi)容和數(shù)量，修整工程造價(jià)，并附該中標(biāo)工程具體數(shù)量、單價(jià)和具體材料數(shù)量明細(xì)，使建設(shè)方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細(xì)合理訂購(gòu)材料。

2.每日做好審計(jì)日志，及時(shí)做好影像資料，為結(jié)算審計(jì)提供依據(jù)；及時(shí)監(jiān)督工程施工與設(shè)計(jì)是否相符，做到每施工一處分項(xiàng)工程核對(duì)一處，避免施工單位偷工減料。

3.工程進(jìn)度款的撥付嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，對(duì)于每月按形象進(jìn)度撥款的，每個(gè)月根據(jù)施工進(jìn)度、建設(shè)方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當(dāng)月結(jié)算，經(jīng)核定后，作為建設(shè)方付款依據(jù)。并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)和特殊材料價(jià)格的確定修正工程預(yù)算，使建設(shè)方隨時(shí)掌握最新的投資預(yù)算，并附該預(yù)算與工程標(biāo)底預(yù)算之間的工程造價(jià)差距情況，并分析其原因。

4.針對(duì)施工期價(jià)格浮動(dòng)超過約定的材料，及時(shí)掌握各施工階段的材料價(jià)格并會(huì)同各方及時(shí)確認(rèn)價(jià)格，避免結(jié)算時(shí)帶來爭(zhēng)議。

5.工程竣工后，由施工單位送審工程結(jié)算，經(jīng)審核后，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。并附該結(jié)算與工程預(yù)算的差距情況及原因。

四、項(xiàng)目實(shí)施階段造價(jià)控制的具體做法：

1.材料價(jià)格的確定與控制

一般應(yīng)根據(jù)施工合同約定進(jìn)行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格較穩(wěn)定時(shí)，一般約定材料價(jià)格執(zhí)行投標(biāo)報(bào)價(jià)；施工期較長(zhǎng)或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)時(shí)，一般約定價(jià)格浮動(dòng)在一定范圍內(nèi)不調(diào)整，超過該范圍對(duì)超過部分進(jìn)行調(diào)整；非招標(biāo)工程材料價(jià)格一般約定執(zhí)行施工期當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門發(fā)布的材料市場(chǎng)信息價(jià)或簽證價(jià)格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤時(shí)應(yīng)及時(shí)會(huì)同各方對(duì)到場(chǎng)材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號(hào)進(jìn)行確認(rèn)并與投標(biāo)書核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不一致時(shí)，如影響到工程質(zhì)量和造價(jià)時(shí)應(yīng)要求施工方改正。

2.工程量的確定與控制

施工單位在每個(gè)月初提供一份詳細(xì)計(jì)劃完成的工程量清單，報(bào)業(yè)主審核，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)審核后的計(jì)劃完成的工程量清單及當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)材價(jià)格，編制當(dāng)月計(jì)劃投資額。月末由施工單位提供本月實(shí)際完成的工程量清單，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)委托人員確認(rèn)，并報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)后，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后實(shí)際完成的工程員及當(dāng)月市場(chǎng)材料價(jià)格編制當(dāng)月實(shí)際完成的工程投資額，并報(bào)業(yè)主、實(shí)施單位，以便業(yè)主及時(shí)撥付工程款。并與計(jì)劃投資額比較，分析差異原因，以便及時(shí)采取組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等防止類似的原因再次發(fā)生，平時(shí)應(yīng)由業(yè)主定時(shí)召開例會(huì)，匯報(bào)完成投資與進(jìn)度情況，布置下一步投資與進(jìn)度計(jì)劃，直至整個(gè)工程全部竣工，以確保工程不突破預(yù)計(jì)投資額與進(jìn)度計(jì)劃。

3.工程變更時(shí)工程造價(jià)的確定與控制

工程變更在實(shí)際施工過程中是難免的，工程變更主要包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會(huì)帶來工程造價(jià)和工期的變化，為了有效地控制工程造價(jià)，無(wú)論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價(jià)款報(bào)告，提供變更工程量清單，報(bào)業(yè)主確認(rèn)后，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)變更工程量計(jì)算變更工程價(jià)款，作為追加合同款同期支付。

五、分部分項(xiàng)工程造價(jià)控制

1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無(wú)法測(cè)量性等特點(diǎn)，因此在工程開工前（尤其是附屬工程），造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)施勘察，確定土質(zhì)類別、熟悉工程開工前的現(xiàn)場(chǎng)情況，并由業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)委派人員提供實(shí)際標(biāo)高，并實(shí)地測(cè)量計(jì)算，確定不同的土質(zhì)、挖土深度、機(jī)械進(jìn)場(chǎng)數(shù)量、土方外運(yùn)距離、回填材料，配合比等，如在技術(shù)上可行，且有多種施工措施的，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)提供各種技術(shù)措施下的工程造價(jià)提交建設(shè)方確定。

2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)方提供各種頂制樁的市場(chǎng)價(jià)格和質(zhì)量數(shù)據(jù)。并針對(duì)打樁工期合理確定打樁機(jī)械。

3.地下室及基坑圍護(hù)部分：基坑圍護(hù)有多種方法，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)將根據(jù)不同的'施工方法編制預(yù)算，使建設(shè)方選擇合理價(jià)優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計(jì)算和及時(shí)實(shí)地測(cè)量打式確定。

4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計(jì)算，并每個(gè)月進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，并由監(jiān)理部門共同簽字認(rèn)可后，套用定額結(jié)算。結(jié)算時(shí)注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。

5.樓地面工程：該部分工程量以實(shí)測(cè)為主，注意實(shí)際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的圖集做法的，應(yīng)跟圖集做法對(duì)照，按照實(shí)際做法套用不同定額，使造價(jià)更趨合理，為甲方控制造價(jià)。

6.屋面工程：現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設(shè)方對(duì)防水材料的單價(jià)進(jìn)行控價(jià)?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)工程量。

7.鋼筋工程：在各分部鋼筋綁扎好、澆注砼前，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)派人進(jìn)行實(shí)地測(cè)算，計(jì)算出各分部鋼筋用量明細(xì)。每個(gè)月根據(jù)工程進(jìn)度確定鋼筋用量，作為甲方采購(gòu)鋼筋的依據(jù)；

8.水電、通風(fēng)和消防工程：向甲方提供所需設(shè)備和器材明細(xì)數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實(shí)際報(bào)價(jià)供甲方參考確定，工程量以實(shí)地測(cè)量與圖紙計(jì)算相結(jié)合，并在隱蔽工程結(jié)束前與施工單位確認(rèn)工程量，使工程量更趨合理。

9.水電和消防等安裝工程在施工過程中應(yīng)注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預(yù)留孔洞套管等，避免不必要的重復(fù)施工及開鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應(yīng)提供詳細(xì)制作安裝圖紙，便于最后結(jié)算。消防工程中的系統(tǒng)調(diào)試應(yīng)注意是施工單位還是設(shè)備供應(yīng)單位來調(diào)試。

10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)不同的裝飾設(shè)計(jì)提供預(yù)算，由于裝飾材料新品種多，價(jià)格上下浮動(dòng)的區(qū)間大，因此造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制的工程量清單會(huì)盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。跟蹤審計(jì)方案3

一、抗旱專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的目標(biāo)

通過跟蹤審計(jì)一是摸清抗旱專項(xiàng)資金的總體規(guī)模、構(gòu)成及其分配和使用情況；二是查處抗旱專項(xiàng)資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、揮霍浪費(fèi)及侵占貪污等嚴(yán)重?fù)p害群眾利益的違法違紀(jì)問題；三是對(duì)有關(guān)部門或單位在抗旱專項(xiàng)資金管理和使用中存在的問題，加以揭露并依法予以糾正和處理；四是對(duì)抗旱專項(xiàng)資金管理、使用情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)存在的主要問題，認(rèn)真進(jìn)行分析研究，提出具體的意見和建議，促使進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)抗旱專項(xiàng)資金的管理，提高資金的使用效益。

二、抗旱專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的范圍及對(duì)象

20__年縣財(cái)政、民政及有關(guān)部門和單位對(duì)抗旱專項(xiàng)資金和社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。跟蹤審計(jì)財(cái)政、民政、接受社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的相關(guān)部門，以及具體使用抗旱專項(xiàng)資金和捐贈(zèng)抗旱款物的有關(guān)部門、單位和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及村民委員會(huì)。

三、抗旱專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)抗旱專項(xiàng)資金和捐贈(zèng)款物管理使用情況的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府安排的抗旱專項(xiàng)資金、社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的總體規(guī)模，并對(duì)資金和物資的管理使用情況及使用效果進(jìn)行綜合分析和總體評(píng)價(jià)。

（二）20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）抗旱專項(xiàng)資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計(jì)抗旱專項(xiàng)資金在會(huì)計(jì)核算和管理方面內(nèi)控制度的健全性、有效性，財(cái)政、民政等有關(guān)部門分配抗旱專項(xiàng)資金是否公平、公正，是否按預(yù)算安排支出，按計(jì)劃進(jìn)度及時(shí)、足額撥付資金和物資，有無(wú)不落實(shí)和欠撥、滯留抗旱救災(zāi)專項(xiàng)資金的問題，具體執(zhí)行單位是否將抗旱救災(zāi)資金和物資及時(shí)如數(shù)發(fā)放到位。

（三）社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計(jì)接受社會(huì)捐贈(zèng)抗旱款物的`內(nèi)控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐贈(zèng)人開具合法、有效收據(jù)；捐贈(zèng)物資是否登記造冊(cè)，賬物是否相符；捐贈(zèng)款項(xiàng)是否按規(guī)定存入財(cái)政專戶，捐贈(zèng)的款物是否及時(shí)分配，使用是否有效。

（四）抗旱專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，并遵循重點(diǎn)使用原則?？购蒂Y金和社會(huì)捐贈(zèng)款物的分配、使用和發(fā)放過程中是否堅(jiān)持公平、公正原則；分配依據(jù)的正確性和分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性；有無(wú)隱瞞、套取、截留、轉(zhuǎn)移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問題；有無(wú)貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問題；抗旱物資采購(gòu)管理是否規(guī)范，有無(wú)利用工作職務(wù)之便，謀取私利的問題；有無(wú)用抗旱資金購(gòu)買交通工具、通訊工具、彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)、亂發(fā)補(bǔ)助等問題；有無(wú)擴(kuò)大抗旱資金及物資的使用范圍，方便親友或平均分配的問題；基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅(jiān)持民主評(píng)議、登記造冊(cè)、張榜公布、公開發(fā)放的程序，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)問題。

四、組織與分工

為確?？购祵ｍ?xiàng)資金跟蹤審計(jì)工作順利實(shí)施，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定，成立抗旱資金跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，其組成人員如下：

組長(zhǎng)：段連毓（局長(zhǎng)）

副組長(zhǎng)：趙宏專（副局長(zhǎng)）

成員：趙正堂（副局長(zhǎng)）楊忠坤陳加國(guó)楊有恩

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)本次跟蹤審計(jì)協(xié)調(diào)、匯總和有關(guān)文件起草工作。辦公室設(shè)在行政事業(yè)審計(jì)科，辦公室主任由楊忠坤擔(dān)任。并由行政事業(yè)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)實(shí)施此次抗旱資金跟蹤審計(jì)工作。

五、相關(guān)要求

（一）高度認(rèn)識(shí)抗旱救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)工作的重要性、效益性和緊迫性?？购蒂Y金是受災(zāi)群眾的“救命錢”，審計(jì)人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)抗旱救災(zāi)款物的審計(jì)監(jiān)督要提前介入、事中監(jiān)督、全程跟蹤，摸清抗旱資金和捐贈(zèng)抗旱款物的總體情況。主動(dòng)與財(cái)政、民政、縣總工會(huì)等部門聯(lián)系，重點(diǎn)查清財(cái)政專項(xiàng)資金的安排、撥付情況以及捐贈(zèng)款物的接受、分配、撥付和使用情況。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，注意工作方法，要通過扎實(shí)有效的監(jiān)管工作，保證抗旱救災(zāi)款物全部都用于受災(zāi)群眾，發(fā)揮最大效益，為奪取抗旱救災(zāi)全面勝利作出審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（四）及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送抗旱救災(zāi)款物審計(jì)情況，審計(jì)局將向社會(huì)公告全縣抗旱救災(zāi)款物管理使用的審計(jì)結(jié)果。

（五）切實(shí)加強(qiáng)協(xié)作與配合，及時(shí)上報(bào)抗旱救災(zāi)款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈(zèng)抗旱款物的部門和單位,認(rèn)真安排專人負(fù)責(zé)，于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書面材料報(bào)送縣審計(jì)局行政事業(yè)科，并相應(yīng)報(bào)送電子文檔。跟蹤審計(jì)方案4

一、跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

(一)跟蹤審計(jì)的及時(shí)性特點(diǎn)是社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。劉家義審計(jì)長(zhǎng)說“現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)是國(guó)家政治制度的組成部分，既是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法治的工具?！惫娨笳慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要高度的公開和透明，尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，要求有全過程的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。2008年以來，審計(jì)工作最大的亮點(diǎn)就是通過深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)的審計(jì)理念，提出了要充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。如汶川地震后的救災(zāi)資金審計(jì)就采用跟蹤審計(jì)形式，向社會(huì)及時(shí)公開了救災(zāi)資金使用情況，贏得了國(guó)人和世界友好國(guó)家更多的信任和捐助。國(guó)家審計(jì)連續(xù)幾年進(jìn)行的對(duì)公共衛(wèi)生、退耕還林、重大投資建設(shè)等資金的審計(jì)監(jiān)督與反映，都體現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的及時(shí)性。任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)從開始至結(jié)束有一個(gè)時(shí)間過程，特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在這個(gè)過程結(jié)束后再進(jìn)行審計(jì)，錯(cuò)誤與危害已經(jīng)形成，損失在相當(dāng)程度上已經(jīng)不可避免，而跟蹤審計(jì)所發(fā)揮的階段性預(yù)防功能正是審計(jì)監(jiān)督與反映的及時(shí)性的顯著特點(diǎn)。國(guó)際金融危機(jī)的影響下，為了經(jīng)濟(jì)的保證增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整政府計(jì)劃投資四萬(wàn)億元資金刺激經(jīng)濟(jì)。這個(gè)龐大投資的實(shí)施和效果，成為社會(huì)關(guān)注的重大焦點(diǎn)問題。這就需要審計(jì)把一次性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)或竣工決算審計(jì)的項(xiàng)目劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)事項(xiàng)或確定的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

(二)跟蹤審計(jì)的建設(shè)性特點(diǎn)是審計(jì)監(jiān)督本質(zhì)的反映。2010年審計(jì)署緊緊圍繞保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這條主線，把促進(jìn)中央“保增長(zhǎng)、保發(fā)展、保民生”政策的落實(shí)，保證四萬(wàn)億投資不出大問題：揭露重大違法違規(guī)案件；揭示和反映體制、制度性缺陷和重大管理漏洞問題作為審計(jì)工作的重中之重。要求審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移、對(duì)項(xiàng)目資金從宏觀著眼，微觀入手，依據(jù)資金運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)把一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分成幾個(gè)階段，通過對(duì)不同階段經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的問題，進(jìn)行分析、研究，提出處理意見和針對(duì)性的建設(shè)性整改建議，把一些問題消滅在萌芽狀態(tài)，對(duì)確保項(xiàng)目資金的合規(guī)性、操作的規(guī)范性、資金的安全性、資金運(yùn)行結(jié)果的完好性，促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度有效落實(shí)，不斷提升項(xiàng)目資金的總體效益性有著及其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(三)跟蹤審計(jì)的效益性特點(diǎn)是績(jī)效審計(jì)內(nèi)涵的體現(xiàn)。審計(jì)績(jī)效不僅是收回來多少錢、也不僅是節(jié)約了多少錢，更重要的是要發(fā)揮它最大的社會(huì)效益。所以嚴(yán)格來說跟蹤審計(jì)的效益性源于審計(jì)的績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)主要是指對(duì)大型項(xiàng)目，如大型投資項(xiàng)目、公共事業(yè)項(xiàng)目、高科技項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的綜合審計(jì)和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是從各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的`經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)著眼，審查評(píng)價(jià)資金使用單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源和利用是否節(jié)約合理，并審查不節(jié)約不合理的原因。效率性審計(jì)是審查資金使用單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，如生產(chǎn)能力是否得到充分使用等。效果性審計(jì)是審計(jì)資金使用單位資金各項(xiàng)計(jì)劃和目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，并與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，分析其出現(xiàn)差異的原因，為下一步資金使用計(jì)劃的編制和制定目標(biāo)找出依據(jù)。

二、跟蹤審計(jì)的應(yīng)用

在跟蹤審計(jì)的組織方式上，我們逐步形成了以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)為龍頭，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門共同參與的協(xié)同聯(lián)合審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，我們采取“三結(jié)合”：

(一)與相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合，提高審計(jì)工作效率。在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)要把審計(jì)目標(biāo)與正在運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容全方位的考慮確定，選定正確的審計(jì)方法。比如我們?cè)?009年度實(shí)施的農(nóng)村衛(wèi)生體系建設(shè)及經(jīng)費(fèi)管理使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，我們深入研究審計(jì)方案的內(nèi)容和要求，把正在進(jìn)行的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的災(zāi)后重建資金的跟蹤審計(jì)與本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，對(duì)調(diào)查中涵蓋的災(zāi)后重建資金在運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)通報(bào)給主管局和資金使用單位查漏補(bǔ)缺，對(duì)救災(zāi)資金的安全運(yùn)行起到了很好的預(yù)防作用。對(duì)農(nóng)村衛(wèi)生體系建設(shè)與災(zāi)后重建項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)的問題提出了處理意見，避免了重復(fù)建設(shè)浪費(fèi)問題。

(二)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，節(jié)約審計(jì)成本。在行政事業(yè)單位的審計(jì)中我們運(yùn)用最多的審計(jì)方法是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，從實(shí)施審計(jì)的全過程來看，財(cái)務(wù)收支審計(jì)也是全面審計(jì)的模式、這與跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目的實(shí)施有著共同點(diǎn)。例如我市2007年度農(nóng)村交通道路建設(shè)資源配置是否合理的問題是公眾關(guān)注的重要事項(xiàng)。我們?cè)谥贫▽?duì)市交通局財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，就把交通建設(shè)資金的流向、流量、資金增減變動(dòng)大的工程項(xiàng)目納入到初步制定的審計(jì)實(shí)施方案中來，把審計(jì)目的和目標(biāo)結(jié)合起來。在抽查交通專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，我們順著資金流向追蹤出道路勘察設(shè)計(jì)部門和建設(shè)單位為了回避重大責(zé)任事故弄虛作假的問題，及時(shí)揭示了我市在縣鄉(xiāng)道路建設(shè)中因內(nèi)部管理漏洞造成的損失浪費(fèi)問題，提出道路建設(shè)可行性論證報(bào)告的形成必須建立在勘察的真實(shí)性和結(jié)論的科學(xué)性基礎(chǔ)上：項(xiàng)目立項(xiàng)審核必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批環(huán)節(jié)等建議。同時(shí)對(duì)這條道路建設(shè)的后期竣工驗(yàn)收審計(jì)奠定了基礎(chǔ)，減少了審計(jì)介入次數(shù)，相對(duì)節(jié)約了審計(jì)成本。

(三)與日常監(jiān)督相結(jié)合，突出跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)按照審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)?！钡膶徲?jì)方針，緊緊圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)既有預(yù)算資金，又有國(guó)家投入的重大專項(xiàng)資金的使用單位，特別是城市建設(shè)資金、支農(nóng)資金和公共衛(wèi)生建設(shè)資金等納入重點(diǎn)關(guān)注范圍，對(duì)重大特殊事項(xiàng)實(shí)行跟蹤審計(jì)，責(zé)任到業(yè)務(wù)科室：對(duì)財(cái)政預(yù)算資金安排較大的單位納入必審范圍，對(duì)一般常規(guī)性資金發(fā)揮內(nèi)審力量，自審自查，對(duì)報(bào)賬制核算單位及自收自支核算單位和工程開工前準(zhǔn)備性經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，國(guó)家審計(jì)定期或不定期抽查，基本實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)，重點(diǎn)突出審計(jì)目標(biāo)。

三、跟蹤審計(jì)必須注意的事項(xiàng)

(一)跟蹤審計(jì)目標(biāo)明確后，承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的審計(jì)組必須建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果。臺(tái)賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的動(dòng)態(tài)檔案。

(二)規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)文書。對(duì)需要預(yù)防糾錯(cuò)的事項(xiàng)提出建議或意見的發(fā)表不能是口頭的，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)需要出具審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定、審計(jì)建議書等。同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改結(jié)果報(bào)告。跟蹤審計(jì)方案5

一、服務(wù)信息

目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對(duì)工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

二、主要工作

1、對(duì)業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理，材料設(shè)備采購(gòu)，價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。

2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無(wú)及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場(chǎng)行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。

5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對(duì)施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對(duì)索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場(chǎng)資料月清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。

三、主要措施

工程實(shí)驗(yàn)階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制。

（一）參與施工圖紙會(huì)審

了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對(duì)圖紙會(huì)單內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估，對(duì)于不合格的內(nèi)容提出參考意見。

（二）對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估

對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無(wú)因施工組織問題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對(duì)一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。

（三）工程進(jìn)度款支付控制

根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)