2024-2025年司法考試稅法歷年真題解析

2024-2025年司法考試稅法歷年真題解析

30.關于扣繳義務人，下列哪一說法是錯誤的？（）（2024年卷一單選第30題）

A.是依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位加個人

B.應當按時向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關資料

C.可以向稅務機關申清延期報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關資料

D.應當干脆到稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關資料

【答案】D

【考點】扣繳義務人

【解析】選項A說法正確?！抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l其次款規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)

定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

選項B說法正確?！抖愂照魇展芾矸ā菲浯问鍡l其次款規(guī)定，扣繳義務人必需依照法

律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容照實

報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關依據(jù)實際須要要求扣繳義務人報送的其他

有關資料。

選項C說法正確?！抖愂照魇展芾矸ā菲浯问邨l第一款規(guī)定，納稅人、扣繳義務人不

能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延

期申報。

選項D說法錯誤°《稅收征收管理法》其次十六條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以干脆

到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以依據(jù)規(guī)定實行郵

寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

26.關于增值稅的說法，下列哪一選項是錯誤的？（）

A.增值稅的稅基是銷售貨物或者供應加工、修理修配勞務以及進口貨物的增值額

B.增值稅起征點的范圍只限于個人

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，免征增值稅

D.進口圖書、報紙、雜志的，免征增值稅

答案：D

解析：本題考核增值稅。

選項A正確。增值稅稅基為銷售貨物或者供應加工、修理修配勞務以及進口貨物的增

值額。

選項B正確?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第37條第1款規(guī)定，增值稅

起征點的適用范圍限于個人。

選項C正確。下列項目免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；（2）避孕

藥品和用具：（3）古I口圖書；（4）干脆用于科學探討、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償救濟的進口物資和設備：（6）來料加工、來件裝配和補償貿(mào)

易所需進口的設備：（7）由殘疾人組織干脆進口供殘疾人專用的物品；（8）銷售的自己運用

過的物品。

選項D錯誤。不屬于免征增值稅的范圍。

27.關于企業(yè)所得稅的說法，下列哪一選項是錯誤的？（）

A.在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人

B.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人

C.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，二者的適用稅率完全不同

D.企業(yè)所得稅的稅收實惠，居民企業(yè)和非居民企業(yè)都有權享受

答案：C

解析：本題考核企業(yè)所得稅法。

選項A正確。《企業(yè)所得稅法》第1條第I款規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他

取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

選項B正確。《企業(yè)所得稅法》第1條第2款規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

選項C錯誤?！镀髽I(yè)所得稅法》第4條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%.非居民企業(yè)在中

國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有

實際聯(lián)系的，適用稅率為20%.據(jù)此可知，非居民企業(yè)中“在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，

或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的“，才適用20%的

稅率，除上述狀況外是適用25%稅率的。因此，二者的適用稅率不是完全不同。

選項D正確?！镀髽I(yè)所得稅法》第22條規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除

依照本法關于稅收實惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。第26條規(guī)定，企業(yè)

的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利

等權益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機

構、場全部實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。

據(jù)此可知，企業(yè)所得稅的稅收實惠，居民企業(yè)和非居民企業(yè)都有權享受。

19.我國《企業(yè)所得稅法》不適用于下列哪一種企業(yè)？

A.內(nèi)資企業(yè)

B.外國企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

答案：C

解析：《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定：”在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的

組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資

企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！彼员绢}應選C.

20.在計算企業(yè)應納稅所得額時，下列哪一項支出可以加計扣除？

A.新技術、新產(chǎn)品、新工藝的探討開發(fā)費用

B.為安置殘疾人員所購置的特地設施

C.贊助支出

D.職工教化經(jīng)費

答案：A

解析?：《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加

計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國

家激勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。”所以本題應選A.

21.李某是個人獨資企業(yè)的業(yè)主。該企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能繳納稅款。經(jīng)申請,

稅務局批準其延期三個月繳納。在此期間，稅務局得知李某申請出國探親，辦理了簽證并預

定了機票。對此，稅務局應實行下列哪一種處理方式？

A.責令李某在出境前供應擔保

B.李某是在延期期間出境，無須實行任何措施

C.告知李某：欠稅人在延期期間一律不得出境

D.干脆通知出境管理機關阻擋其出境

答案：A

解析：《納稅擔保試行方法》第3條第（二）款規(guī)定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者

其法定代表人須要出境的，適用納稅擔保。因此本題中A是正確的。

（2024?四川）

19.對下列哪一項應當征收營業(yè)稅？

A.裝修公司承攬家庭裝修業(yè)務

B.紅十字會募集救災捐款

C.某工廠加工一批零件

D.小商店銷化:口用百貨

答案：A

解析?：營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務業(yè)所取得的收入為征稅對象的一種稅。營業(yè)

稅的征稅對象為應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，詳細包括：（1）交通運輸業(yè)；（2）

建筑業(yè)；（3）金融保險業(yè)；（4）郵電通信業(yè)；（5）文化體育業(yè)；（6）消遣業(yè)；（7）服務業(yè)；

（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；（9）銷售不動產(chǎn)。所以，A選項中裝修公司承攬家庭裝修業(yè)務屬于應

稅勞務，應繳納營業(yè)稅。所以本題應當選A項。

20.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪一項是劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標準？

A.總機構所在地

B.注冊地

C.實際管理機構所在北

D.主要所得的來源地

答案：C

解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理

機構在中國境內(nèi)的企、1匕非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中

國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于

中國境內(nèi)所得的企業(yè)。所以推斷企業(yè)是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)的標準是實際管理機構所在

地。

21.個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必

要費用后的余額為應納稅所得額。關于上述所得的應納稅額，應按下列哪一種方式計算？

A.以年收入總額，依據(jù)與個人工資、薪金相同的秋率計算

B.以年收入總額，依據(jù)與個體工商戶相同的稅率計算

C.分為十二個月，依據(jù)與個人工資、薪金相同的稅率分月計算

D.分為十二個月，依據(jù)與個體工商戶相同的稅率分月計算

答案：B

解析：依據(jù)《個人所得稅法》第2條第（三）項的規(guī)定，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承

租經(jīng)營所得，應納個人所得稅。第3條第（二）項規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅

率表附后）。第6條第（三）規(guī)定，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年

度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。第9條第4款規(guī)定，對企事業(yè)單位

的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三I?日內(nèi)繳

入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營

所得的，應當在取得每次所得后的七日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

綜合上述法律規(guī)定，本題應當選B項。

23.甲創(chuàng)辦了銷售電腦的個人獨資企業(yè)。至2024年8月，該企業(yè)欠繳稅款近8000元。依據(jù)《稅

收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關實行的下列哪一強制措施是合法的？

A.扣押甲已出售并交付給劉某、但劉某尚未付款的?幅字畫

B.扣押甲一臺價值4800元的電視機

C.查封甲唯一的一輛家用轎車

D.查封甲唯一的一套居住用房

答案：C

解析：《稅收征收管理法》第40條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未依據(jù)

規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機

關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以實行

下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（-）

扣押、杳封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣

或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關實行強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、

納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用

品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。依據(jù)以上規(guī)定A項中涉及的字畫已不歸甲全部，所以

不能查封。D項中的住房是被執(zhí)行人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不能被強制

執(zhí)行。法律教！育網(wǎng)依據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第59條規(guī)定，稅收征管法第三十八

條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。機動

車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、

第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務機關對單

價5（X）0元以下的其他生活用品，不實行稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。所以B項中的電視

機不能被扣押；而C項涉及的機動車是可以被扣押的對象。本題正確答案是C.

26.依據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，“個人取得的應納稅所得”包括下列哪一項？

A.現(xiàn)金、實物

B.現(xiàn)金、有價證券

C.現(xiàn)金、實物、有價證券

D.現(xiàn)金、實物、有價證券和期權

答案：D（當年參考答案：C）

解析?：《個人所得稅法實施條例》第10條規(guī)定：”個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有

價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當依據(jù)取得的憑證上所注明的價格計算應

納稅所得額：無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅

所得額。所得為有價證券的，依據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式

的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。2024年財政部、國家稅務總局發(fā)布的

《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》中明文規(guī)定：“實施股票期權安排企

業(yè)授予該企業(yè)員工的股票期權所得，應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有

關規(guī)定征收個人所得稅?！彼员绢}應選D.

留意：因為2024年《個人所得稅法實施條例》進行了修改，把“其他形式的經(jīng)濟利益”

也作為個人所得稅的應納稅所得中，且依據(jù)《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的

通知》的規(guī)定，期權也是須要繳納個人所得稅的。本題出在《個人所得稅法實施條例（2024

年修訂）》之后，因此，依據(jù)原《條例》的規(guī)定選C,本題在當年司法考試后公布的參考答

案也是C,但因為《條例》的修訂，依據(jù)新法規(guī)的規(guī)定，答案須要變更為D.

23.下列哪一項個人所得不應免納個人所得稅？

A.某體育明星在奧運會上獲得一塊金牌，回國后國家體育總局嘉獎20萬元人民幣

B.某科學家獲得國務院特別津貼每月200元人民幣

C.某高校老師取得一項獨創(chuàng)專利，學校嘉獎5萬元人民幣

D.李某新買的寶馬車在某風景區(qū)停靠時，被山上落下的石頭砸壞，保險公司賠付李某的

6萬元保險金

答案：C

解析：《個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組

織頒發(fā)的科學、教化、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金；

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

三、依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

七、依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休

生活補助費：

八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和

其他人員的所得；

九、中國政府參與的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得?！?/p>

A項屬于省部級單位發(fā)的體育方面的獎金；B項屬于依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的津貼；C

項盡管屬于科技方面的嘉獎，但不屬于省部級單位所頒發(fā)的；D項屬于保險賠款e因此C

項不應免納個人所得稅。

24.從事零售業(yè)務的個體戶王某收到稅務機關限期繳納通知書的期限屆滿后，仍舊拖欠

營業(yè)稅款2000元。稅務機關對此采納的下列哪一種做法不符合法律規(guī)定？

A.扣押王某價值2500元的營業(yè)用冷凍柜

B.書面通知銀行從王某的儲蓄賬戶中扣繳拖欠稅款

C.從王某的儲蓄賬戶中強制扣繳拖欠稅款的滯納金

D.為防止王某以后再拖欠稅款，在強制執(zhí)行王某的銀行存款后接著扣押其冷凍柜6個月，

以觀后效

答案：D

解析?：《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未依據(jù)

規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機

關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以實行

下列強制執(zhí)行措施：

（-）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款：

（-）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財

產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關實行強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的

滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)?！?/p>

ABC項只是對上述條文實例化，D項沒有法律上的依據(jù)。

24.依據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，對下列哪一項所得可以實行加成征收？

A.特許權運用費所得

B.工資、薪金所得

C.勞務酬勞所得

D.因福利彩票中獎所得

答案：C

解析：《個人所得稅法》笫3條明文規(guī)定：“個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，

適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。二、個體工商戶的生

產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的

超額累進稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應

納稅額減征百分之三十。四、勞務酬勞所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務酬

勞所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，詳細方法曰國務院規(guī)定。五、特許權運用費所

得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比

例稅率，稅率為百分之二十?！币虼吮绢}的正確現(xiàn)象是C

25.某單位會計甲在審查業(yè)務員乙交來的一張購買原材料的發(fā)票時，發(fā)覺該發(fā)票在產(chǎn)品

及規(guī)格等欄目中所填內(nèi)容與實際選購狀況有較大差異。甲乙二人到倉庫進行核對后，由

乙在發(fā)票上進行更正并寫了書面說明，甲將這張發(fā)票和乙的書面說明一起作為原始憑證入

賬。下列關于此事的說法哪一個是錯誤的。

A.甲應將發(fā)票連同乙的書面說明交單位負責人審查簽字后才能入賬

B.甲有權拒絕接受這張發(fā)票，并向單位負責人報告

C.乙無權對原始憑證汜載的內(nèi)容加以更改

D.乙應將這張發(fā)票拿回出票單位要求重開或更正

答案：A

解析：本題考點為會計監(jiān)督。題目雖看似有點偏疏，但不難作答?！稌嫹ā返?9條規(guī)

定：”會計機構、會計人員發(fā)覺會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符，依據(jù)國家統(tǒng)

一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的,應當剛好處理：無權處理的，應當馬上向單位偵?責人

報告，懇求查明緣由，作出處理?！币虼藨xA.

12.下列選項中哪一個屬于我國增值稅的納稅人？

A.從事房屋租賃業(yè)務的甲公司

B,從事服裝銷售的乙公司

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的丙公司

D.從事證券經(jīng)紀業(yè)務的丁公司

答案：B

解析?：增值稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者供應加工、修理修配勞務

以及進口貨物的單位和個人。B屬于銷售貨物的單位，

10.依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務行政機關可以實行稅收保全措施。稅收保全措

施適用于以下哪種納稅義務人？

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

B.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的綱稅人

C.扣繳義務人和納稅擔保人

D.全部應履行納稅義務的納稅人

答案：A

解析：《稅收征收管理法》第38條規(guī)定：“稅務機關有依據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

有躲避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)覺

納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，

稅務機關可以責成納稅人供應納稅擔保。假如納稅人不能供應納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分

局）局長批準，稅務機關可以實行下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者

其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相

當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。''所以答案是A“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人”。

12.某民警在一次執(zhí)行公務中犧牲，被公安部授予“一級英?！狈Q號，并嘉獎獎金I萬元，獎

金由該民警家屬代領，同E寸其家屬還收到全國各地捐款共達10萬元。對該民警家屬的11萬元

所得應否納稅存在卜列幾種看法，請問哪一種是止確的？

A.對11萬元全額征收個人所得稅

B.對11萬元全部免納個人所得稅

C.對1萬元的獎金免納個人所得稅，對10萬元的受贈金可減納個人所得稅

D.對11萬元減納個人所得稅

答案：C

解析：《個人所得稅法》笫4條規(guī)定：”下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級

人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、

教化、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金：二、國債和國家發(fā)行的金融債券

利息；三、依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險

賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；七、依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職

費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐

華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；九、中國政府參與的國際公約、

簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得：十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得?！币虼耍膊款C

發(fā)的獎金應當免于繳納個人所得稅。《個人所得稅法》第5條規(guī)定：“有下列情形之一的，經(jīng)

批準可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴峻自然災難造成重

大損失的：三、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的?！绊鹨裕?0萬元的捐款經(jīng)過批準后可以

減征個人所得稅。

66.下列哪些法律淵源是地方政府開征、停征某種稅收的依據(jù)？（）（2024年卷一多選第

66題）

A.全國人大及其常委會制定的法律

B.國務院依據(jù)法律授權制定的行政法規(guī)

C.國務院有關部委制定的部門規(guī)章

D.地方人大、地方政府發(fā)布的地方法規(guī)

【答案】AB

【考點】稅收的設定權

【解析】《稅收征收管理法》第三條規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、

補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)

行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及

減稅、免稅、退稅、補稅刈其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的確定。因此，開征、停征某

種稅收的依據(jù)只能是法律和經(jīng)法律授權制定的行政法規(guī)。

67.關于納稅人享有的權利，下列哪些選項是正確的？（）（2024年卷一多選第67題）

A.向稅務機關了解稅收法律規(guī)定和納稅程序

B.申請減稅、免稅、退稅

C.對稅務機關的確定不服時，提出申辯，申請行政復議

D.合法權益因稅務機關違法行政而受侵害時，懇求國家賠償

【答案】ABCD

【考點】納稅人的權利

【解析】選項A正確?！抖愂照魇展芾矸ā返诎藯l第一款規(guī)定，納稅人、扣繳義務人有

權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的狀況。

選項B正確。《稅收征收管理法》第八條第三款規(guī)定，納稅人依法享有申請減稅、免稅、

退稅的權利。

選項C、D正確。《稅收征收管理法》第八條第四款規(guī)定，納稅人、扣繳義務人對稅務

機關所作出的確定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、懇求國

家賠償?shù)葯嗬?/p>

71.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些表述是正確的？（）（2024年卷一多選第71

題）

A.國家對激勵發(fā)展的缶業(yè)和項H賜予企業(yè)所得稅實惠

B.國家對須要重點扶持的高新技術企業(yè)可以適當提高其企業(yè)所得稅稅率

C.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)安置殘疾人員圻支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除

「答案」ACD

「考點」企業(yè)所得稅稅收實惠

I■解析」選項A正確。《企、業(yè)所得稅法》第25條規(guī)定，國家對重點扶持和激勵發(fā)展的產(chǎn)

業(yè)和項目，賜予企業(yè)所得稅實惠。

選項B錯誤?！镀髽I(yè)所得稅法》第28條第2款規(guī)定，國家須要重點扶持的高新技術企業(yè),

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

選項C正確。《企業(yè)所得稅法》第27條第（一）項規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項

目的所得的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

選項D正確?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條第（二）項規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家激勵

安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

72.納稅義務人具有下列哪些情形的，應當按規(guī)定辦理個人所得稅納稅申報？（）（2024

年卷一多選第72題）

A.個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的

B.在兩處以上取得工資、薪金所得的

C.從中國境外取得所得的

D.取得應納稅所得沒有扣繳義務人的

［答案」ABCD

「考點」個人所得稅的納稅申報

「解析」《個人所得稅法實施條例》第36條規(guī)定，納稅義務人有下列情形之一的，應當

依據(jù)規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處

或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應納稅所得，

沒有扣繳義務人的；（五）國務院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務人，在年

度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他

有關事項的管理方法，由國務院稅務主管部門制定。

68.2024年修訂的《稅收征收管理法》規(guī)定了納稅人的權利，卜.列哪些情形符合納稅人權利

的規(guī)定？（）

A.張某要求查詢丈夫的個人所得稅申報信息，稅務機關以愛護納稅人隱私權為由予以拒

絕

B.甲公司對稅務機關征收的?筆增值稅計算方法有疑問，要求予以說明

C.乙公司不服稅收機關時其實行凍結銀行存款的稅收保全措施，申請行政復議

D.個體工商戶陳某認為稅務所長在征稅過程中對自己濫用職權有意刁難，向上級稅務機

關提出控告

答案：ABCD

解析：本題考核納稅人的權利。

選項A正確。納稅人、扣繳義務人享有隱私權。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義

務人的狀況保密。

選項B正確。納稅人享有信息權。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅務

法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的狀況。

選項C正確。納稅人、扣繳義務人享有申請行政復議、提起行政訴訟、懇求國家賠償

權。

選項D正確。納稅人、扣繳義務人享有控告和檢舉權。

除以上四項權利外，還享有：申請減、免、退稅的權利；陳述權、申辯權；嘉獎權、懇

求回避權。

70.某公司計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免企業(yè)所得稅的懇求，其中哪叫符合法律規(guī)定？

A.購買國債取得的利息收入，懇求免征企業(yè)所得稅

B.經(jīng)營一項農(nóng)業(yè)項目的所得，懇求減征企業(yè)所得稅

C.投資經(jīng)營一項無國家扶持基礎設施項目的所得，懇求免征企業(yè)所得稅

D.開發(fā)一項新技術的探討開發(fā)費用，懇求在計算應納稅所得額時加計扣除

答案：ABD

解析?：《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場全部實際

聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入?！?/p>

第27條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得?！?/p>

第28條規(guī)定：”符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家須要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

因此67.下列關于稅收保全與稅收強制措施的哪些表述是錯誤的？

A.稅收保全與稅收強制措施適用于全部躲避納稅義務的納稅人

B.稅收強制措施不包括從納稅人的存款中扣繳稅款

C.個人生活必需的用品不適用稅收保全與稅收強制執(zhí)行措施

D.稅務機關可不經(jīng)稅收保全措施而干脆實行稅收強制執(zhí)行措施

答案：ABD

解析：依據(jù)《稅收征收管理法》第38條第I款的規(guī)定，稅務機關有依據(jù)認為從事生產(chǎn)、

經(jīng)營的納稅人有逃進納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；

在限期內(nèi)發(fā)覺納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的

收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人供應納稅擔保。假如納稅人不能供應納稅擔保，經(jīng)

縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以實行稅收保全措施。依據(jù)第40條第1款的規(guī)

定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保

人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣

以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以實行強制執(zhí)行措施。因此，稅收保全與稅收強

制措施適用于在稅收繳納寬限期內(nèi)仍未繳納稅款或供應擔保，躲避納稅義務的納稅人，而非

全部躲避納稅義務的納稅人，故A錯誤；第38條第3款規(guī)定：“個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生

活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)?！钡?0條第3款規(guī)定：“個人及其所扶

養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。”故C正確；第38條第

2款3規(guī)定：“納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必需馬上解除稅收保全措施;

限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅

人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、

杳封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得來繳稅款?！狈山逃W(wǎng)可見，稅

收強制措施包括從凍結的納稅人存款中扣激稅款，故B錯誤；依據(jù)第38條第1款的規(guī)定，可

以看出稅收保全措施是實行稅收強制執(zhí)行措施前置程序，稅務機關必需先實行稅收保全措

施,之后才能實行稅收強制措施，故D錯誤。由此可知，本題答案為ABD.

本題應選ABD.

71.在下列哪些狀況下，稅務機關有權依法干脆核定納稅人的應納稅額？

A.甲公司擅自銷毀賬簿、拒不供應納稅資料

B.乙公司申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正值理由

C.丙公司設置了賬簿.但賬目混亂，憑證不全，難以查賬

D.丁公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報后才申報

答案：ABC

解析：《稅收征收管理法》第35條規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定

其應納稅額：

（-）依照法律、行玫法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（"）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不供應納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成木資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查

帳的;

(五)發(fā)生納稅義務，未依據(jù)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾

期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正值理由的。

稅務機關核定應納稅額的詳細程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。“

有上述法條可知ABC選項正確，D選項錯誤，因為丁公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報,

經(jīng)稅務機關責令限期申報后最終申報了，只有逾期仍不申報的才屬于稅務機關有權干脆核定

應納稅額的情形。

48.稅務機關在實行稅收保全措施和強制執(zhí)行措施時，下列哪些財產(chǎn)或者物品不在此類措

施范圍之內(nèi)？

A.納稅人甲個人僅有的一套住房

B.納不兌人乙個人全部的金銀首飾

C.納稅人丙自用的私人汽車

D.納稅人丁全部的單價在5000以下的生活用品

答案：AD

解析：依《稅收征管法》第38條、第40條，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和

用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪