2023年會計從業(yè)資格考試重點法規(guī)知識點復(fù)習(xí)

2023年會計從業(yè)資格會計法規(guī)復(fù)習(xí)重點知識點

第一章會計法律制度考點歸納解法

考點一會計法律制度的構(gòu)成卜我國會計法律制度一般由會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)四部分構(gòu)成。

（一）會計法律

由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會通過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作口勺法律。我國目前有兩部會計法律，分別是《會計法》和《注冊

會計師法》。“二）會計行政法規(guī)a由國務(wù)院制定并公布，或者由國務(wù)院有關(guān)部確定并經(jīng)國務(wù)院同意公布，調(diào)整經(jīng)濟生

活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如國務(wù)院公布的《企業(yè)財務(wù)會計匯報條例》、《總會計師條例》。

（三）國家統(tǒng)一的會計制度4國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的有關(guān)會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，

包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文獻。會計部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程節(jié)由財政部制定，并由部門首長簽訂命令予以公布的制度措

施，如以財政部第26號部長令簽發(fā)的《會計從業(yè)資格管理措施》和以財政部第33號部長令簽發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等。會計

規(guī)范性文獻是指主管全國會計工作H勺行政部門即國務(wù)院財政部門制定并公布的制度措施，如企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中的38項詳細準(zhǔn)則及應(yīng)用指

南、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，以及財政部與國家檔案局聯(lián)合公布的《會計檔案管理措施》等。M四）地方性會計法規(guī)人

地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在與憲法、會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提卜.，根據(jù)當(dāng)?shù)貐^(qū)狀況制定,

公布的有關(guān)會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文獻。根據(jù)規(guī)定，實行計劃單列市.、經(jīng)濟特區(qū)的人民代表大

會及常務(wù)委員會在憲法、法律和行政法規(guī)容許范圍內(nèi)制定的會計規(guī)范性文獻，也應(yīng)當(dāng)屬于地方性法規(guī)。

考點二會計工作管理體制

（-）會計工作的行政管理A國務(wù)院財政部門主管全國［向會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)［］勺會計工作。財政部

門履行的會計行政管理職能重要有：（1）會計花則制度及有關(guān)原則規(guī)范的制定和組織實行；（2）會計市場管理；（3）會計專業(yè)人才評價;（4）會

計監(jiān)督檢支。

（-）會計工作的自律管理

我國會計工作的自律管理機構(gòu)重要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會。口.中國注冊會計師協(xié)會A注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師構(gòu)成

H勺社會團體。中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師H勺全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。2A.中國會計

學(xué)會A中國會計學(xué)會是由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。中國會計學(xué)會接受財政部和民

政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理?？扇﹩挝粫嫻ぷ鞴芾?/p>

1.單位負責(zé)人要組織、管理好本單位H勺會計工作單位負責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)H勺重要負責(zé)人。

如企業(yè)的法人代表、代表企業(yè)執(zhí)行合作企業(yè)事務(wù)的合作人.以及國家機關(guān)的最高行政官員，等等。根據(jù)我國《會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人并不

是指詳細經(jīng)營管理事務(wù)的負責(zé)人（如企業(yè)制企業(yè)的總經(jīng)理等）。單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履

行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。此外，我國《會計法》第4條規(guī)定廣單位負責(zé)人對本單位H勺會計工作和

會計資料的真實性、完整性負責(zé)?！边@一規(guī)定明確指出了單位負責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體。42.會計人員的選拔任用由所在單位

詳細負責(zé)A會計人員是企業(yè)單位內(nèi)部的重要主體，其選拔任用均由所在單位詳細負貢。

考點三會計核算

（一）總體攝定A1.會計核算根據(jù)

《會計法》對會計核算的根據(jù)作出了明確規(guī)定，這就是:各單位必須根據(jù)實際發(fā)生歐經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，

編制財務(wù)會計匯報。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或者預(yù)算

執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起資金增減變化H勺經(jīng)濟活動。2A.對會計資料的基本規(guī)定人會計資料重要是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計匯報

等會計核算專業(yè)資料。我國《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計資料的基本規(guī)定是：會計資料的內(nèi)容和規(guī)定必須符合國家統(tǒng)一的會計

制度的規(guī)定，保證會計資料H勺真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得提供虛假的財務(wù)會計匯報。所謂會計資料的真實性，

重要是指會計資料所反應(yīng)的內(nèi)容和成果應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其成果相一致。所謂會計資料II勺完整性,重要是指構(gòu)成會計資

料的各項耍素都必須齊全,以使會計資料如實、全面地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所發(fā)生H勺狀況。

（二）會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完畢狀況的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)，其事

關(guān)整個企業(yè)會計信息的質(zhì)量。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者獲得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)：

（I）款項和有價證券的收付：（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;（4）資本、基金的增減：（5）收入、支出、費用、成本

的計算;（6）財務(wù)成果的計算和處理等。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的

原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人匯報：對記載不精確、不完整的原始憑證予以退回，并規(guī)定按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定改正、

補充。原妗憑證記載H勺各項內(nèi)容均不得涂改：原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金

額有錯誤時，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。A（三）會計賬簿▲會

計賬簿，是指由一定格式、互相聯(lián)絡(luò)的賬頁所構(gòu)成，用來序時、分類地全面記錄和反應(yīng)一種單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項H勺會計簿籍,是會計資料的重要載

體之一，也是會計資料的重要構(gòu)成部分。會計賬簿登記，必須以通過審核的會計憑證為根據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一H勺會計制

度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、口志賬和其他輔助性張簿。會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照持續(xù)編號的頁碼次序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或

者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的措施改正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在改正處蓋章。使用

電子計算乩進行會計核算H勺，其會計賬領(lǐng)H勺皆記、改正。應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一H勺會計制度的規(guī)定。單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)

置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記核算。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄

與實物、款項及有關(guān)資料互相杳對，保證會計賬簿記錄與實物及款項H勺實行數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿

之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。a（四）財務(wù)會計匯報

財務(wù)會計匯報是指單位對外提供的反應(yīng)單位某一特定期間內(nèi)財務(wù)狀況和某一特定H期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文獻。財務(wù)會計匯報由會計報表、

會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書構(gòu)成。向不同樣的會計資料使用者提供的財務(wù)會計匯報，其編制根據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會

計報表、會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計匯聚應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計匯報

一并提供。單位提供H勺擔(dān)保、未決訴訟等或有事項，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度II勺規(guī)定，在財務(wù)會計匯報中予以闡明。

財務(wù)會計匯報應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計T作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會i一主管人員）簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師

簽名并益查。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計匯報真實、完整。

（五）會計檔案

各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計匯報和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。

1.會計檔案的范圍和種類

會計檔案詳細包括：（1）會計憑證，如原始憑證、記賬憑證：匯總憑證等;（2）會計賬簿.如總賬、明細賬、日志賬、固定及產(chǎn)卡片、輔助賬等；（3）

財務(wù)會計匯報，如年度財務(wù)匯報、季度財務(wù)匯報、月度財務(wù)匯報，包括會計報表附件、附注及文字闡明；（4）其他會計資料。

2.會計檔案的歸檔和移交A根據(jù)《會計檔案管理措施》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會計檔案,在會計年度終/后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1

年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)?管；未設(shè)置檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出

納人員不得兼管會計檔案。單位會計機構(gòu)向單位檔案部門移交會計檔案的程序是:（1）編制移交清冊，填寫交接清單：（2）在賬簿使用日期欄填

寫移交日期;（3）交接人員按移交清冊和交接清的所列項目核查無誤后簽章。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封

裝，一般不得拆封，個別需要拆封重新整頓的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整頓，以分清責(zé)任?？?會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、23年、23年和25年5類。會計檔案保管期限，從會計年度終

了后的第一天算起。各類會計檔案H勺詳細保管期限按照《會計檔案管理措施》的規(guī)定執(zhí)行。心.會計檔案的銷毀會計檔案H勺保管期限和銷毀

措施,由國務(wù)院財政部會同有關(guān)部門制定。

(六)其他小.會計年度

我國以公歷年度為會計年度，即以每年公歷1月1日起至12月31日止為一種會計年度。每一種會計年度還N■以按照公歷日期劃分為六個月

度、季度和月度。2A.記賬本位幣A我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。足根據(jù)《會計法》規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主R勺

單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，不過編制的財務(wù)會計匯報應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。巖3.會計處理措施

會計處理措施，一般也稱會計核算措施，包括會計確認措施、會計計量措施、會計記錄措施和會計匯報措施，這些措施共同構(gòu)成了一種有機整

體?！稌嫹ā返?7條規(guī)定：”各單位采用的會計處理措施,前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制

度的規(guī)定變更，并將變更的原因、狀況及影響在財務(wù)會計匯報中闡明?！?/p>

考點四會計監(jiān)督一

(-)單位內(nèi)部會計監(jiān)督口.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念為單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家

法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采用的一系列互相制約、互相監(jiān)督的制度和措施。

2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

3.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本規(guī)定

各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會計覽督制度應(yīng)當(dāng)符合如下規(guī)定：(1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或

會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約:(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他市

要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約H勺程序應(yīng)當(dāng)明確;(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;(4)對會計資料定期進行內(nèi)

部審計的拮施和程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)(1)對違反《會計法》和國家統(tǒng)H、J會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職

權(quán)予以糾正;(2)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)邛J會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)

處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人匯報，祈求查明原因，作出處理。

(二)會計工作的政府監(jiān)督冷1.會計工作H勺政府監(jiān)督的概念

會計工作的政府監(jiān)督重要是指財政部門代表IE家對單位和單位中有關(guān)人員的會計行為實行H勺監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實行的行

政懲罰，是一種外部監(jiān)督。

2.財政部門實行會計監(jiān)督的對象和重要內(nèi)容▲財政部門實行會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。財政部門對各單位下列事項實行監(jiān)督：（1）對單

位依法設(shè)置會計賬簿H勺檢查.即檢查單位與否依法設(shè)置會計賬簿：（2）對單位會計資料真實性、完整性的J檢查，即檢查單位會計憑證、會計賬

簿、財務(wù)會計匯報和其他會計資料與否真實、完整;（3）對單位會計核算狀況的檢直即檢查會計核算與否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度

H勺規(guī)定；（4）對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格H勺檢查，即檢查從事會計工作的人員與否具有會計從業(yè)資格；（5）對會計師事務(wù)所出具的J審計

匯報n勺程序和內(nèi)容H勺檢資，即檢行審計匯報程序和內(nèi)容口勺合法性和獨立性。此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依

法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計匯報的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督?？扇?/p>

會計工作的社會監(jiān)督

1.會計工作的社會監(jiān)督的概念A(yù)會計工作的社會監(jiān)督重要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審

計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外,單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范圍。

2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。注冊會計師接受委托對財務(wù)會計匯報進行審計，既對委托人負責(zé)，也對財務(wù)會計匯報使用者負責(zé),更重要

的是對國家法律負責(zé)。因此說,注冊會計師從事財務(wù)會計匯報審計，在一定意義上講，也是對有關(guān)單位的財務(wù)會計匯報和會計工作所進行的監(jiān)督。

通過注冊會計師的審計，發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)會計匯報中的問題，從而增進被審計單位不停改善會計工作，提高會計信息質(zhì)量。

3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍》（1）根據(jù)《注冊會計師法》承接H勺審計業(yè)務(wù)；（2）會計征詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

考點五會計機構(gòu)和會計人員一

（一）會計機構(gòu)的設(shè)置

1.單位會計機構(gòu)口勺設(shè)置A各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計方［構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。對于不具有

設(shè)置會計機構(gòu)條件口勺單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機構(gòu)代理記賬。

2.會計機的負責(zé)人（會計主管人員鄧J概念和任職資格

（1）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的概念上會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）是指在?種單位內(nèi)詳細負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。（2）

會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的任職資格擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員邢J,除獲得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會計師以上專

業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3.會計人員回避制度

國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員,

會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員I內(nèi)直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系

血親以及近姻親關(guān)系?！鳎ǘ┐碛涃~2.代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。委托

人是指委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)。

2.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

代理記賬乩構(gòu)nJ以接受委托，受托辦理委托人的如卜業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行

會計核算.包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計匯報等;（2）對外提供財務(wù)會計匯報，即代理記賬機構(gòu)為委托人編制

H勺財務(wù)會計匯報，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負貢人和委托人簽名并蓋章后，按照布.關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供;（3）向稅務(wù)

機關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。3A.委托代理記賬的委托人的義務(wù)a委托代理記賬的委托人的義務(wù)包括:（1）對本單位

發(fā)生IKJ經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,應(yīng)當(dāng)填制或者獲得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；（2）應(yīng)當(dāng)配置專人負責(zé)平常貨幣收支和保管；（3）及時向代

理記賬機枸提供真實、完整的原始憑證和其他有關(guān)資料：（4）對?于代理記賬機構(gòu)退回的規(guī)定按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行改正、補充的原

始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以改正、補充。

4.代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員I向義務(wù)A代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員|向義務(wù)包括：⑴按照委托協(xié)議辦理代理記賬業(yè)務(wù)遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)

和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定：（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密;（3）對委托人示意其作出不妥的會計處理，提供不實的會計資料，

以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定I內(nèi)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)拒絕：（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

5.法律責(zé)任a代理記賬機構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的，由縣級以上人

民政府財政部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》及冷有關(guān)法規(guī)的規(guī)定處理。

（三）會計從業(yè)資格

會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作H勺一種法定資質(zhì)，是進入會il?職業(yè)II勺④“門檻”。1?.會計從業(yè)資格證書的合用范國

在國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作啊人員（包A括在中國內(nèi)地從事會計工作的香港尤其行政區(qū)、澳

門尤其行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員以及外籍人

員），必須獲得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書：（I）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）；M2）出納;（3）稽核：（4）資本、基金核算;（5）收入、

支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費用、財務(wù)成果核算：（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算：（8）總賬;（9）財務(wù)會計匯報編制：（10）會計機構(gòu)

內(nèi)會計檔案管理。2A.會計從業(yè)資格的獲得公（1）會計從業(yè)資格的獲得實行考試制度?？荚嚳颇繛椋贺斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、

初級會計電算化（或者珠算五級）。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生

產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局，國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局，鐵道部，中國人民武裝警察部隊后勤部和中國人民解放軍總后勤部

負責(zé)組織實行會計從業(yè)資格考試有關(guān)工作。

（2）會L從業(yè)資格報名條件。申請參與會計從業(yè)資格考試的人員.應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī):具有良好的道德品

質(zhì);具有會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。（3）會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請人符合基本報名條件且具有國家教育行政主管部門承認的

中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業(yè)包

括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。

3.會計從業(yè)資格證書管理1（?）上崗注冊登記,持證人員從事會計工作,應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資

格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明,向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。2。）離崗立案。持證

人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表.并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)立案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。48）變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計

專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

4.會計人員繼續(xù)教育1（A）會計人員繼續(xù)教育的概念和特點。會計人員繼續(xù)教育是指獲得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式H勺、有組織的

理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，優(yōu)化知識構(gòu)造，不停提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。會計人員繼續(xù)教育的特點：

一是針對性，即針對不同樣對象確定不同樣的教育內(nèi)容，采用不同樣的教育方式，處理實際問題：二是適應(yīng)性，即聯(lián)絡(luò)實際工作需要，學(xué)以致用：

三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、措施、形式等方面具有靈活性。

（2）會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容重要包括：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。38）會計人員

繼續(xù)教育的形式和課時規(guī)定。會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主,在職自學(xué)是會計人員繼續(xù)教育口勺市要補充。會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教

育,每年接受培訓(xùn)（面授）11勺時間合計不得少于24小時。

會計機構(gòu)和會計天瓦三

（四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

1.會計專業(yè)職務(wù)

會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務(wù),

會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。公2.會計專業(yè)技術(shù)資格

會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的獲得實行全國統(tǒng)一考試制度;高級會計師資格實行考

試與評審相結(jié)合制度。

（五）會計工作崗位設(shè)置▲會計T.作崗位是指一種單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或

者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。1A.設(shè)叁會計工作崗位的基本原則

⑴根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)H勺需要設(shè)置會計工作崗位；2（A）符合內(nèi)部牽制制度的規(guī)定：3（A）對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗：

（4）要建立崗位責(zé)任制。冷2.重要會計工作崗位A重要H勺會計工作崗位有：總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、出納、稽核等?！鳎嬋?/p>

員的工作交接

1.交接的范圍上會計人員調(diào)動工作、離職或者因病臨時不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。2.交接H勺程序

一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時,由單位領(lǐng)導(dǎo)

人負責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。

3.交接人員的責(zé)任A移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。會計資料移交后，

如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的問遨，由原移交人員負責(zé)。

考點六法律責(zé)任

法律責(zé)任，是指對違反法律規(guī)定I內(nèi)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。我國《會計法》的法律責(zé)

任重要包括刑事責(zé)任和行政責(zé)任兩種。

根據(jù)《會計法》規(guī)定，多種違反會計制度的行為應(yīng)承擔(dān)如卜法律責(zé)任:責(zé)令限期改正：罰A款;行政處分：吊銷會計從業(yè)資格證書;追究刑事貢任。

我國《會計法》笫43條至笫49條明確規(guī)定的其他會計違法行為的法律貢任。

第二章支付結(jié)算法律制度考點歸納麗

考點一支付結(jié)算的概念、特性與其基本原則

（-）支付結(jié)算的概念▲支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算IKJ行為，

其重要功能是完畢資金從?方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。銀行、都市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（如下簡稱銀行）以及單位（含個體工商

戶）和個人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。

（二）支付結(jié)算的特性

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行同意的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行同意的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算

業(yè)務(wù)。

2.支付結(jié)算是一種要式行為。

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人H勺意志。

4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。

5.支付結(jié)算必須依法進行。

（三）支付結(jié)算的基本原則

1.格守信用，履約付款。2A.誰的錢進誰的賬，由誰支配。43.銀行不墊款

考點二支付結(jié)算的亶要支付工具、法律根據(jù)、詳細藪

（一）支付結(jié)算的重要支付工具

支付結(jié)算的重要支付工具包括匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。A（二）支付結(jié)算的重要法律根據(jù)A多種，支付結(jié)

算的結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定以及中國人民銀行的有關(guān)政策性文獻都是支付結(jié)算必須遵照的規(guī)定。迄今為止重要有《票據(jù)法》、

《票據(jù)管理實行措施》《支付結(jié)算措施》、《中國人民信用卡業(yè)務(wù)管理暫行措施》、《銀行賬戶管理措施》、《異地托收承付結(jié)算措施》o

（三）辦理支付結(jié)算的詳細規(guī)定

辦理支付結(jié)算的詳細規(guī)定重要包括如下5點：

1.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理措施》的規(guī)定開立、使用賬戶。

2.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。幺.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定。

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范,做到要素齊全，數(shù)字對的，字跡清晰，不錯不漏,不潦草,防止涂改。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事

項應(yīng)當(dāng)真買,不得偽造、變造。

考點三現(xiàn)金管短

（-）開戶單位使用現(xiàn)金的范國

為了控制現(xiàn)金的流量，國家對?現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍是：口.職工工資、津貼，這里所說的

職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼，A2.個人勞務(wù)酬勞，指由于個人向企業(yè)、事業(yè)單位和機

關(guān)、團體、部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等向個人支付H勺勞務(wù)酬勞，包括新聞出版單位支村給作者的稿費，多種學(xué)

校、培訓(xùn)機構(gòu)支付給外聘教師的講課”，以及設(shè)計獨、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、征詢物、醫(yī)療費、技術(shù)服務(wù)費、簡介服

務(wù)費、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費、代辦服務(wù)費、多種演出與演出費，以及其他勞務(wù)費用。根據(jù)國家制度條例H勺規(guī)定，頒發(fā)給個人H勺科學(xué)技術(shù)、文化藝

術(shù)、體育等方面的多種獎金。4.多種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人H勺其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補助。5A.

收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資H勺價款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。46.出差人員必須隨身攜帶的J差旅費。

7.結(jié)算起點（1000元）如下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院立案?！?中國

人民銀行確定需要現(xiàn)金支付H勺其他支出。如采購地點不確定，互換不便，搶險救災(zāi)以及其他特殊狀況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠以便，必須使用現(xiàn)金支

出。對于此類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查同意后予以支付現(xiàn)金。除上

述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超

過限額的部分根據(jù)提款人的規(guī)定，在指定H勺銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定H勺范圍可

以使用現(xiàn)金外,應(yīng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。M二）現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金限額，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一種保留現(xiàn)金時最高額度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實行細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開

戶銀行和開戶單位根據(jù)詳細狀況約定,凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3~5天的平常零星開支數(shù)額作為該單位內(nèi)庫存現(xiàn)金限額。邊

遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以合適放寬在5天以匕但最多不得超過】5天的平常零星開支的需要量。

庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。其核定詳細程序為：口.開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存

現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額=每口零星支出額x核定天數(shù)每口零星支出額一月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期性

H勺大額現(xiàn)金支出）?月（或季）平均天數(shù)2樂開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請同意書”。

3.開戶單位將申請同意書報送單位主管部門,經(jīng)主管部門簽訂意見，再報開戶銀行審查同意，開戶單位憑開戶銀行同意R勺限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限

額。巖（三）現(xiàn)金收支的基本規(guī)定

1.各單位實行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的）現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支

出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如生日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊狀況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日志賬上如

實反應(yīng)坐支狀況，并同步匯報開戶銀行,以便于限行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。2.企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的

用途，且不得私設(shè)“小金庫”。>.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)二企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵照“八不準(zhǔn)”：（1）不準(zhǔn)用不符合財

務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；（2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;（3）不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金44）不準(zhǔn)運用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取

現(xiàn)金：（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄;（6）不準(zhǔn)保留賬外公款；（7）不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；（8）不準(zhǔn)以任何票券替代人民幣在市場

上流通。A（四）建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制1A.現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時核算。m1）現(xiàn)金總分類核算

為了總括反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存狀況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，其普方反應(yīng)現(xiàn)金的增長,貸方反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金的減少,期末借方余額

反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。

(2)現(xiàn)金序時核算

為了加強對施工企業(yè)現(xiàn)金I內(nèi)管理和核算，比較系統(tǒng)地理解企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額,應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日志賬”?，F(xiàn)金口志賬一般采用三欄式

訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生H勺先后次序逐筆登記，每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，

并將結(jié)存數(shù)與實際庫存余額進行行對，做到賬實相符。

2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制

現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制A①控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號；②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開：③一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù)；④

郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿,重要用來登記其款項來源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據(jù)要銷號。2(A)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

①出納、記賬、采購三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔(dān)任,不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付A出款項應(yīng)由兩人分別簽章;②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證,

并經(jīng)主管人員和會計人員審核同意▲后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖'讖記，并應(yīng)定期裝訂成冊，

山專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理查對，到期要及時收回。

考點四銀行結(jié)算而二

(一)銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶的概念A(yù)銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款

賬戶。2A.銀行結(jié)算賬戶的種類敬1(A)銀行結(jié)算賬戶按用途不同樣，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。2(A)

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同樣.分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1(A)一種基本賬戶

原則；▲(2)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；A(3)遵法合規(guī)原則；

(4)存款信息保密原則。

(二)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1.銀行結(jié)靠賬戶的開立人存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,明確雙方的權(quán)利與義

務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种辛傅牧x務(wù);需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時報送人民銀行核準(zhǔn)。銀

行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文獻的原件或復(fù)印件留存歸檔。

2.銀行結(jié)和賬戶H勺變更A存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)予5日內(nèi)書面告知開戶銀行并提供有關(guān)證明,開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2

日內(nèi)向人民銀行匯報.

3.銀行結(jié)算賬戶H勺撤銷

存款人有如下情形之一的.應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：IS）被撤并、解散、宣布?破產(chǎn)或關(guān)閉的：

（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；38）因遷址需要變更開戶銀行的：48）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。A（三）基本存款賬戶a1.基本存款賬戶的概念

基本存款賬戶是指存款人辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立口勺銀行結(jié)算賬戶，是存款人的重要存款賬戶。24基本存款賬戶的使用范圍A基

本存款賬尸H勺使用范圍包括:存款人平常經(jīng)營活動H勺資金收付.以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。3A.基本存款賬戶的開戶規(guī)定

當(dāng)事人開立基本存款賬戶應(yīng)符合的資格條件有；（I）企業(yè)法人;（2）企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位;⑶管理財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財政部門；

（4）實行財政預(yù)算管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位；（5）縣級（含）以上軍隊、武警單位；（6）外國駐華機構(gòu);（7）社會團體;（8）單位附設(shè)的食堂、招待

所、幼稚畫：（9）外地常設(shè)機構(gòu)；（10）私營企業(yè)、個體經(jīng)濟戶、承包戶和個人。開立基本存款賬戶所需的證明文獻有：（1）當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾?/p>

機關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》：（2）中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文;（3）軍隊軍以上、武警總隊財

務(wù)部門的開戶證明：（4）單位對附設(shè)機構(gòu)同意開戶的證明；（5）駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機構(gòu)的批文：（6）承包雙方簽訂的承包協(xié)議;（7）個人居民

身份證和戶口簿。口.開立基本存款賬戶I內(nèi)程序

開立基本存款賬戶的程序有：（1）應(yīng)填制開戶中請書；（2）提供規(guī)定的證件：（3）送交或有存款人印章的印鑒k片一，并經(jīng)限行審核同意；（4）憑中

國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即nJ開立該賬戶。

（四）一般存款賬戶

1.一般存款賬戶R勺概念

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要.在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶.2A.一般存款賬戶的

使用范圍▲一般存款賬戶重要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款償還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金

支取。丸一般存款賬戶的開戶規(guī)定

開立?般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文獻。?般存款賬戶設(shè)置的條件和所需證明文獻有：（I）在基本存款賬戶以外的銀行

獲得借款的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款協(xié)議或借款借據(jù)；（2）與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非

獨立核算單位可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明。

4.開立一般存款賬戶H勺程序

一般存款賬戶設(shè)置」內(nèi)程序為：填制開戶申請書，提供對應(yīng)的證明文獻，送交蓋有存款人印章的印鑒k片，經(jīng)銀行審核同意后,即可開立該賬

戶。A（五）專用存款賬戶

1.專用存款賬戶的概念

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專題管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.專用存款賬戶H勺使用范圍公專用存款賬戶合用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資

金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專題管理和使用口勺資金.

3.專用存款賬戶H勺開戶規(guī)定

開立該賬尸存款人須向開戶銀行出具下列證明文獻之一：（I）經(jīng)有權(quán)部門同意立項口勺文獻:（2）國家有關(guān)文獻的規(guī)定。

4.開立專用存款賬戶的程序

根據(jù)《銀行賬戶管理措施》規(guī)定，存款人對特定用途的資金，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金等需要專戶管理的資金，由存款人向開戶銀行

出具對應(yīng)證明即可開立該賬戶。專用存款賬戶開立的程序為:填制開戶申請書，提供對應(yīng)的證明文獻，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審

核同意后開立賬戶。

|銀行結(jié)算賬戶二|

（六）臨時存款賬戶

1.臨時存款賬戶H勺概念

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，

2.臨時存款賬戶口勺使用范圍A臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人I臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按

照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2包。以.臨時存款賬戶

的開戶規(guī)定人有下列狀況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶:（1）設(shè)置臨時機構(gòu)：（2）異地臨時經(jīng)營活動;（3）注冊驗資。存款人申請開立1臨

時存款賬尸,應(yīng)向銀行出具下列證明文獻:⑴臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)置臨時機構(gòu)的批文;⑵異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具

其營業(yè)執(zhí)照正本或其附屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝協(xié)議；（3、）異地從事臨時經(jīng)

營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門1內(nèi)批文;心）注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)

先核準(zhǔn)告知書或有關(guān)部門的批文。第（2）、（3）項還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶許可證。

4.開立臨時存款賬戶H勺程序

根據(jù)《賬戶管理措施》H勺有關(guān)規(guī)定，存款人中請開立臨時存款賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文獻：銀行應(yīng)對存款人的開戶巾請書

填寫的事項和證明文獻的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查；銀行應(yīng)將存款人H勺開戶申請書、有關(guān)H勺證明文獻和銀行審核意見等開戶資

料報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)對申報資料進行合規(guī)性審查，并核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。該核準(zhǔn)程序與基本存款賬戶H勺核準(zhǔn)程序相似。銀

行在辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)時，同步應(yīng)在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀吁、開戶日期，并簽章。

但臨時機構(gòu)和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)應(yīng)書面告知基本存款賬開戶銀行。陽七）

個人銀行結(jié)算賬戶

1.個人銀行結(jié)算賬戶『'J概念▲個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立口勺賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬尸,也可以在已開立的儲蓄

賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

2.個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍人個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬

結(jié)算。個人銀行結(jié)算賬戶開戶規(guī)定

使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理稈兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶。存款人申

請開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文獻:（1）中國居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時身份證；（2）中國人民解放軍軍人，應(yīng)出具

軍人身份證件；（3）中國人民武裝警察,應(yīng)出具武警身份證件?：（4）杏港、澳門居民應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證;臺灣居民，應(yīng)出具臺灣居民

往來大陸通行證或者其他有效旅行證件；（5）外國公民，應(yīng)出具護照；

（6）法律、法規(guī)和國家有關(guān)文獻規(guī)定的其他有效證件。銀行為個人開立個人銀行結(jié)算賬戶時，根據(jù)需要還可規(guī)定申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、

護照等有效證件。

4.開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序

存款人申請開立個人銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填寫《開立個人銀行結(jié)算賬戶申請書》.并加蓋其個人答章。

銀行結(jié)算賬戶三

（八）異地銀行結(jié)算賬戶I缸異地銀行結(jié)算賬戶的概念A(yù)異地銀行結(jié)算賬戶是指存軟人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立對應(yīng)的銀行結(jié)算賬

戶。

2.異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍4存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的：2S）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬

戶時

（3）存款人因附屈的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生H勺收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶H勺：58）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。辦.異地銀行結(jié)算賬戶的開立規(guī)

定上開立異地銀行結(jié)算賬戶除應(yīng)按照前述規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文獻外，開立異地單位銀行結(jié)算賬戶，存款人還應(yīng)出具下列對應(yīng)的證

明文獻：a（1）經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域H勺存款人，在異地開立基本存款賬戶H勺,應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本

存款賬戶時證明。28）異地借款口勺存款人，在異地開立一股存款賬戶的，應(yīng)出具在異地獲得貸款的借款協(xié)議。

（3）因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具附屬單位的證明。

（九）銀行結(jié)算賬戶的管理

1.中國人民銀行的管理A中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更卻撤銷進行檢查監(jiān)督。其

對銀行結(jié)算賬戶的管理重要有如下內(nèi)容：

（1）負責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實行監(jiān)控和管理中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种型ㄟ^賬戶管理系統(tǒng)與支付系統(tǒng)、同

城票據(jù)互換系統(tǒng)等系統(tǒng)的連接，實既有關(guān)銀行結(jié)算賬戶信息的比對，依法監(jiān)測和查處未經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)或未向中國人民銀行立案的銀行

結(jié)算賬戶。29）負責(zé)基木存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。中國人民銀行應(yīng)將開戶許可證作為重要空白

憑證進行管理，建立健全開戶許可證的印制、保管、領(lǐng)用、頒發(fā)、收繳和銷毀制度。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶許可證。

（3）對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以懲罰。

2.銀行的管理

這里n勺銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結(jié)算賬戶口勺管理市要有：（1）負貢所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本

措施的狀況,糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

（2）應(yīng)明確專人負責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、便用和撤銷的審查和管理，負責(zé)對存款人開戶申請資料『'J審查,并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時報

送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限

為銀行結(jié)算賬戶撤銷后23年。

（3）應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核算開戶資料的真實性；對不符合賬戶管理規(guī)定開立

H勺單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對經(jīng)核算的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動狀況，應(yīng)及時匯報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?。?）應(yīng)對存款人使

用銀行結(jié)算賬戶的狀況進行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時匯報。

3.存款人的管理

(1)存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證明

文獻:更換預(yù)留公堂或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等有關(guān)證明文獻:更換預(yù)留公聿或財務(wù)專用章但無法提供

原預(yù)留公有或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具原印鑒卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明等有關(guān)證明文獻;個人遺失或更換預(yù)

留個人印置或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個人身份證件。銀行應(yīng)留存對應(yīng)的復(fù)印件，

并憑此辦理預(yù)留銀行簽章n勺變更。28)存款人應(yīng)加強對開戶許可證H勺管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時,存款人應(yīng)填寫《補(換)發(fā)開

戶許可證日請書》，并加蓋單位公章，比照有關(guān)開立銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定，通過開戶銀行向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑岢鲅a(換)發(fā)開戶許可證

的申請。日請換發(fā)開戶許可證的，存款人應(yīng)繳回原開戶許可證。

(3)存款人應(yīng)妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉(zhuǎn)交的初始密碼之后，應(yīng)到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶開戶銀行辦理密碼

變更手續(xù)。存款人遺失密碼小J,應(yīng)持其開戶時需要出具的證明文獻和基本存款賬戶開戶許可證到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种猩暾堉刂妹艽a。人

(十)違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

I.存款人違反賬戶管理制度的懲罰.

(1)存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，予以警告并處以1000元的罰款：對于經(jīng)營性的存

款人，予以警告并處以10000元以上3000J元如卜冏罰款;構(gòu)成犯罪陽移交司?法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：①違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶：

②偽造、變造證明文獻欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶;③違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。(2)存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過程中，有卜列行為

之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，予以警告并處以1000元H勺罰款;對于經(jīng)營性的存款人，予以警告并處以5000元以上30000元如下的罰款：①

違反規(guī)定格單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：②違反規(guī)定支取現(xiàn)金;③運用開立銀行結(jié)尊賬戶逃避銀行債務(wù);④出租、出借銀行結(jié)算賬戶：⑤從

基本存款賬戶之外口勺銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。

(3)存款人向法定代表人或重要負責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)告知銀行IKJ.予以警告并處以1000元啊罰款。

(4)存款人違反規(guī)定,偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰A款；屬經(jīng)營性的處以10000元以上30000元如下

的罰款：構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。A2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的懲罰A(1)銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過

程中，有下列行為之一的，予以警告,并處以50000元以上300000元如下I內(nèi)罰款：對該銀行直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的主管人

員、直接負責(zé)人員按規(guī)定予以紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營

金融業(yè)務(wù)許可證：構(gòu)成犯罪H勺，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任:①違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;②明知或應(yīng)知是單位資金,而容許

以自然人名稱開立賬戶存儲。

（2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，有下列行為之一H勺，予以警告，并處以500。元以上30