《負(fù)債及借款費(fèi)用》課件

負(fù)債及借款費(fèi)用負(fù)債和借款費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不可或缺的一部分。了解其特點(diǎn)和相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)則對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。本課程將深入探討負(fù)債及借款費(fèi)用的基本概念、確認(rèn)和計(jì)量、列報(bào)與披露等重要內(nèi)容。課程概述系統(tǒng)性學(xué)習(xí)本課程將系統(tǒng)地介紹負(fù)債及借款費(fèi)用的相關(guān)知識(shí),涉及定義、分類、確認(rèn)、計(jì)量等多個(gè)方面。實(shí)用性強(qiáng)學(xué)習(xí)本課程可以掌握負(fù)債和借款費(fèi)用的實(shí)際應(yīng)用,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供支持。實(shí)操演練課程中將安排相關(guān)案例分析和實(shí)操練習(xí),幫助學(xué)員運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問題。負(fù)債的定義和特征負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即企業(yè)需要履行的責(zé)任或約定。負(fù)債的特征負(fù)債具有須以資產(chǎn)或提供勞務(wù)的方式償還的特征，同時(shí)具有當(dāng)企業(yè)無法履行義務(wù)時(shí)會(huì)引起經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債的性質(zhì)負(fù)債是企業(yè)為獲取經(jīng)濟(jì)資源而承擔(dān)的義務(wù)或責(zé)任，是企業(yè)所持有資產(chǎn)的一種來源。負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)預(yù)期在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予償付的負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)期在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期之外或自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年才到期應(yīng)予償付的負(fù)債?；蛴胸?fù)債或有負(fù)債是指過去的事項(xiàng)可能會(huì)導(dǎo)致將來的損失,但其存在仍有待確認(rèn)。負(fù)債的確認(rèn)條件1形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)過去事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。2履行義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3義務(wù)金額能夠可靠計(jì)量該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債的初始計(jì)量1公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債初始以公允價(jià)值計(jì)量2交易費(fèi)用直接歸屬于負(fù)債的交易費(fèi)用也計(jì)入初始賬面價(jià)值3特殊情況對(duì)于某些特殊情況,初始以其他計(jì)量基礎(chǔ)計(jì)量通常,企業(yè)負(fù)債的初始計(jì)量是以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。除了公允價(jià)值本身,負(fù)債的初始賬面價(jià)值還應(yīng)包括直接歸屬于該負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用。對(duì)于一些特殊情況,負(fù)債可能采用其他的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行初始計(jì)量。負(fù)債的后續(xù)計(jì)量1成本模式負(fù)債以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,定期計(jì)算利息費(fèi)用并確認(rèn)于當(dāng)期損益。2公允價(jià)值模式以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量公允價(jià)值,差額記入當(dāng)期損益。3混合合同拆分對(duì)于包含衍生工具的混合合同,應(yīng)將主合同和嵌入衍生工具分拆計(jì)量。負(fù)債的終止確認(rèn)清償負(fù)債通過現(xiàn)金、其他資產(chǎn)或權(quán)益性工具的交付來清償負(fù)債。債權(quán)人豁免債權(quán)人通過免除或放棄清算全部或部分負(fù)債。債務(wù)重組企業(yè)與債權(quán)人達(dá)成重組協(xié)議,修改負(fù)債條款。借款費(fèi)用的定義和特征定義借款費(fèi)用是企業(yè)為獲得貸款而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括利息支出、發(fā)行債券的溢折價(jià)攤銷等。它是負(fù)債承擔(dān)的必然費(fèi)用。特征直接與資金籌措活動(dòng)相關(guān)發(fā)生在資金籌措期間成本性質(zhì)明確,能可靠計(jì)量影響會(huì)計(jì)期間凈利潤(rùn)大小借款費(fèi)用的資本化條件資產(chǎn)合格條件必須是為獲得符合條件的資產(chǎn)而專門借入的資金所發(fā)生的借款費(fèi)用。資產(chǎn)可核算條件必須是用于購(gòu)建或生產(chǎn)符合條件的資產(chǎn)的借款費(fèi)用能夠可靠計(jì)量。資產(chǎn)確認(rèn)條件必須是符合條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)際已經(jīng)開始。資本化期間條件必須在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前，借款費(fèi)用才能予以資本化。借款費(fèi)用的資本化金額資本化金額實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用，但不得超過專門借款實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用一般借款資本化金額為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用按照資本化率計(jì)算滿足資本化條件資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費(fèi)用發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或銷售狀態(tài)所必要的活動(dòng)已經(jīng)開始資本化金額的確定需要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用和一般借款利息費(fèi)用兩部分計(jì)算，并滿足一定的資本化條件。借款費(fèi)用的資本化期間1取得時(shí)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前2研發(fā)期間為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)3建造期間為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)借款費(fèi)用的資本化期間從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前開始,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)終止。在研發(fā)期間或建造期間發(fā)生的借款費(fèi)用可資本化。借款費(fèi)用的披露要求1總額披露企業(yè)需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露當(dāng)期發(fā)生的全部借款費(fèi)用總額。2資本化金額企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額。3資本化率企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露用于確定資本化金額的借款費(fèi)用資本化率。4資本化期間企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露借款費(fèi)用資本化的開始和終止時(shí)間。應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)為償還到期債務(wù)而開具的票據(jù),是公司流動(dòng)性管理的重要組成部分。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是企業(yè)向供應(yīng)商購(gòu)買商品或服務(wù)形成的應(yīng)付款項(xiàng),反映了企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債情況。票據(jù)與應(yīng)付賬款管理企業(yè)需要合理管理應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款,以確保資金流動(dòng)性,維護(hù)良好的供應(yīng)商關(guān)系。應(yīng)付票據(jù)的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)處理票據(jù)性質(zhì)應(yīng)付票據(jù)是一種無條件支付確定金額的票據(jù),具有付款憑證和結(jié)算工具的雙重性質(zhì)。到期日處理公司需要在票據(jù)到期日及時(shí)兌付,逾期付款會(huì)造成信用損失。會(huì)計(jì)處理公司開具應(yīng)付票據(jù)時(shí)記入負(fù)債,兌付時(shí)沖減負(fù)債,提供有效的現(xiàn)金流記錄。應(yīng)付賬款的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)處理應(yīng)付賬款特點(diǎn)應(yīng)付賬款是企業(yè)購(gòu)買商品或服務(wù)而應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。其主要特點(diǎn)是結(jié)算期短、金額較大且數(shù)量眾多。會(huì)計(jì)處理初始確認(rèn)：在取得商品或接受勞務(wù)時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款。后續(xù)計(jì)量：以攤余成本計(jì)量，采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用。終止確認(rèn)：支付款項(xiàng)或債務(wù)得到清償時(shí)終止確認(rèn)。應(yīng)付職工薪酬薪酬計(jì)算薪酬的計(jì)算應(yīng)包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等基本工資，以及社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等福利性支出。薪酬管理公司應(yīng)建立健全的薪酬管理制度,涵蓋薪酬確定、發(fā)放、調(diào)整等環(huán)節(jié),確保薪酬的公平性和合理性。薪酬報(bào)表公司應(yīng)按時(shí)編制并保存完整的應(yīng)付職工薪酬報(bào)表,以便進(jìn)行記賬和核算。應(yīng)付職工薪酬的分類及核算工資薪金包括基本工資、績(jī)效工資、加班費(fèi)等,需根據(jù)公司工資管理制度進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等,由企業(yè)和員工共同繳納。獎(jiǎng)金與福利如年終獎(jiǎng)、節(jié)日福利等,根據(jù)公司政策和員工表現(xiàn)情況發(fā)放。辭退福利針對(duì)因企業(yè)裁員或勞動(dòng)合同到期等原因而離職的員工發(fā)放的補(bǔ)償金。應(yīng)付股利股利的定義股利是公司根據(jù)股東的持股比例向股東分配的利潤(rùn)。應(yīng)付股利的確認(rèn)在公司董事會(huì)決議通過股利分配方案并完成公告后,應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付股利負(fù)債。應(yīng)付股利的計(jì)量應(yīng)付股利應(yīng)以實(shí)際應(yīng)付金額確認(rèn),并在資產(chǎn)負(fù)債表上列示。應(yīng)付股利的披露應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露應(yīng)付股利的具體情況。應(yīng)交稅費(fèi)概念應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅款和政府性基金。這包括企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。核算應(yīng)交稅費(fèi)的核算分為計(jì)提和實(shí)際繳納兩個(gè)階段。企業(yè)需要按期計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi),并按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。其他應(yīng)付款多樣性其他應(yīng)付款包括各種雜項(xiàng)費(fèi)用,如保證金、押金、代收款等,反映了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的各種臨時(shí)性債務(wù)。時(shí)效性其他應(yīng)付款通常短期內(nèi)需要結(jié)清,反映了企業(yè)償付能力和流動(dòng)性管理水平。審慎性企業(yè)需要謹(jǐn)慎核算和管理其他應(yīng)付款,避免出現(xiàn)欠款積壓或挪用情況。遞延收益定義遞延收益是指企業(yè)已收到但尚未確認(rèn)為收入的款項(xiàng)。它代表企業(yè)在未來的一定期間內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的收入。特點(diǎn)遞延收益具有收款先于確認(rèn)收入的特點(diǎn)。它反映了企業(yè)的預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)收銷售款項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)在相關(guān)的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)滿足時(shí),將遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。同時(shí)還需要定期核算和披露。示例銷售商品收到貨款但尚未滿足收入確認(rèn)條件、收到政府補(bǔ)助款但尚未滿足相關(guān)條件等。預(yù)計(jì)負(fù)債定義預(yù)計(jì)負(fù)債是指過去的事項(xiàng)造成的當(dāng)前義務(wù),履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,且該義務(wù)的金額能夠可靠估計(jì)。確認(rèn)當(dāng)滿足義務(wù)的存在、可能性流出及金額可靠計(jì)量三個(gè)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。變動(dòng)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核,并根據(jù)當(dāng)時(shí)最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。金融工具相關(guān)負(fù)債借款負(fù)債企業(yè)通過借入資金來滿足資金需求的負(fù)債,包括銀行貸款、公司債券等。應(yīng)付款項(xiàng)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中形成的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債。衍生金融負(fù)債企業(yè)持有的遠(yuǎn)期合同、期貨合同、期權(quán)合同等衍生金融工具形成的負(fù)債。融資租賃負(fù)債企業(yè)通過融資租賃方式取得資產(chǎn)所產(chǎn)生的應(yīng)付租金負(fù)債。金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量1初始確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方時(shí),確認(rèn)金融負(fù)債。2初始計(jì)量金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量,并扣除可直接歸屬于金融負(fù)債的交易費(fèi)用。3后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。金融負(fù)債的終止確認(rèn)1合同義務(wù)已履行當(dāng)金融負(fù)債的合同義務(wù)已經(jīng)履行、取消或到期時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債。2交換新金融負(fù)債與債權(quán)人之間簽訂新合同以清償原金融負(fù)債，且新合同條款實(shí)質(zhì)上不同于原條款的,應(yīng)終止確認(rèn)原金融負(fù)債。3大幅修改合同條款對(duì)原金融負(fù)債的合同條款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性修改的,應(yīng)終止確認(rèn)原金融負(fù)債,并同時(shí)確認(rèn)新的金融負(fù)債。金融負(fù)債的終止確認(rèn)是指企業(yè)在合同規(guī)定的義務(wù)已經(jīng)履行、撤銷或者到期時(shí),不再將該金融負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債的過程。終止確認(rèn)包括償付、取消和到期三種方式。金融負(fù)債的列報(bào)1資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)金融負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示或歸類為適當(dāng)?shù)呢?fù)債科目。2公允價(jià)值列報(bào)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以公允價(jià)值列報(bào)。3融資活動(dòng)列報(bào)金融負(fù)債的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)部分列報(bào)。4披露要求需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露金融負(fù)債的重要特征及相關(guān)信息。負(fù)債及借款費(fèi)用案例分析通過分析真實(shí)財(cái)務(wù)案例,深入理解負(fù)債及借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)分析應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、借款費(fèi)用資本化等典型業(yè)務(wù),并探討相關(guān)的稅務(wù)及法律問題。案例涉及公司改制、資產(chǎn)收購(gòu)、投資并購(gòu)等復(fù)雜交易,全面檢驗(yàn)負(fù)債及借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用。負(fù)債及借款費(fèi)用實(shí)操練習(xí)確認(rèn)負(fù)債針對(duì)企業(yè)發(fā)生的各類負(fù)債交易,按照確認(rèn)條件確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債,確保負(fù)債信息的準(zhǔn)確性。計(jì)量負(fù)債正確計(jì)量初始負(fù)債金額,同時(shí)根據(jù)后續(xù)情況實(shí)施適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)計(jì)量,反映負(fù)債的公允價(jià)值變化。處理借款費(fèi)用認(rèn)真分析借款費(fèi)用的資本化條件,