做賬實(shí)操-美術(shù)人形行業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-美術(shù)人形行業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)（一）原材料采購(gòu)1.采購(gòu)樹(shù)脂材料：假設(shè)購(gòu)買(mǎi)用于制作美術(shù)人形的樹(shù)脂材料500千克，每千克價(jià)格為30元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。樹(shù)脂材料成本：500×30=15000元進(jìn)項(xiàng)稅額：15000×13%=1950元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料樹(shù)脂材料15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款169502.采購(gòu)顏料：購(gòu)入各類顏料，價(jià)值共計(jì)8000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。顏料成本：8000元進(jìn)項(xiàng)稅額：8000×13%=1040元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料顏料8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：應(yīng)付賬款90403.采購(gòu)工具（如雕刻刀、畫(huà)筆等）和設(shè)備（如烤箱、打磨機(jī)等）購(gòu)買(mǎi)雕刻刀10套，每套200元；畫(huà)筆50支，每支10元；烤箱一臺(tái)價(jià)值3000元，打磨機(jī)一臺(tái)價(jià)值2000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付?？鞠漕A(yù)計(jì)使用年限為5年，打磨機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為4年，均采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。雕刻刀成本：10×200=2000元畫(huà)筆成本：50×10=500元烤箱成本：3000元打磨機(jī)成本：2000元總進(jìn)價(jià)：2000+500+3000+2000=7500元進(jìn)項(xiàng)稅額：7500×13%=975元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料雕刻刀2000周轉(zhuǎn)材料畫(huà)筆500固定資產(chǎn)烤箱3000固定資產(chǎn)打磨機(jī)2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）975貸：銀行存款8475（二）采購(gòu)包裝材料購(gòu)買(mǎi)紙盒200個(gè)，每個(gè)5元；泡沫和包裝紙等價(jià)值5000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。紙盒成本：200×5=1000元包裝材料總成本：1000+5000=6000元進(jìn)項(xiàng)稅額：6000×13%=780元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780貸：庫(kù)存現(xiàn)金6780二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用樹(shù)脂材料400千克（成本12000元）、顏料6000元用于美術(shù)人形制作，領(lǐng)用紙盒150個(gè)（成本750元）、泡沫和包裝紙4000元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：12000+6000+750+4000=22750元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料22750貸：原材料樹(shù)脂材料12000原材料顏料6000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）750周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝紙）4000（二）計(jì)算人工成本假設(shè)制作美術(shù)人形的工人工資共計(jì)25000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工25000貸：應(yīng)付職工薪酬25000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬25000貸：銀行存款25000（三）歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（烤箱月折舊額為3000÷5÷12=50元，打磨機(jī)月折舊額為2000÷4÷12approx41.67元）、水電費(fèi)1500元，共計(jì)1591.67元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批美術(shù)人形的總工時(shí)為4000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為1591.67÷4000approx0.4元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為3000×0.4=1200元。會(huì)計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用1591.67貸：累計(jì)折舊（50+41.67）91.67銀行存款1500分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1200貸：制造費(fèi)用1591.67（四）產(chǎn)品完工入庫(kù)生產(chǎn)的美術(shù)人形全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額為22750+25000+1200=48950元，假設(shè)入庫(kù)數(shù)量為500件，單位成本為48950÷500=97.9元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品美術(shù)人形48950貸：生產(chǎn)成本直接材料22750生產(chǎn)成本直接人工25000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1200三、銷售環(huán)節(jié)（一）產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售美術(shù)人形300件，每件售價(jià)200元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：300×200=60000元銷項(xiàng)稅額：60000×13%=7800元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金67800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：300×97.9=29370元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本29370貸：庫(kù)存商品美術(shù)人形29370（二）產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售美術(shù)人形150件，每件售價(jià)220元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入：150×220=33000元銷項(xiàng)稅額：33000×13%=4290元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款37290貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4290結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：150×97.9=14685元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14685貸：庫(kù)存商品美術(shù)人形14685四、銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回20件美術(shù)人形，原因是質(zhì)量問(wèn)題。這20件美術(shù)人形已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為200元/件，成本為97.9元/件。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：20×200=4000元銷項(xiàng)稅額沖減：4000×13%=520元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520貸：應(yīng)收賬款4520（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：20×97.9=1958元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品美術(shù)人形1958貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1958五、費(fèi)用環(huán)節(jié)（一）銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)6000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）840元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利6840貸：應(yīng)付職工薪酬工資6000應(yīng)付職工薪酬福利840發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資6000應(yīng)付職工薪酬福利840貸：銀行存款6840（二）廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用5000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)5000貸：銀行存款5000（三）管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資10000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1400元，辦公費(fèi)用3000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利11400貸：應(yīng)付職工薪酬工資10000應(yīng)付職工薪酬福利1400發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資10000應(yīng)付職工薪酬福利1400貸：銀行存款11400支付辦公費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用3000貸：銀行存款3000（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200六、財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)（一）計(jì)算利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=60000+330004000=89000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=29370+146851958=42107元銷售費(fèi)用=6840+5000=11840元管理費(fèi)用=11400+3000=14400元財(cái)務(wù)費(fèi)用=200元利潤(rùn)總額=89000421071184014400200=20453元（二）計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：20453×25%=5113.25元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用5113.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5113.25（三）實(shí)際繳納所得稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5113.25貸：銀行存款5113.25（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)5113.25貸：所得稅費(fèi)用5113.25（五）計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=204535113.25=15339.75元（六）利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：15339.75×10%=1533.98元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積1533.98貸：盈余公積法定盈余公積1533.98（七）假設(shè)向股東分配利潤(rùn)3000元（通過(guò)應(yīng)付股利科目核算）借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利3000貸：應(yīng)付股利3000實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利3000貸：銀行存款3000（八）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)15339.75貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)15339.75會(huì)計(jì)做賬流程一般包括以下幾個(gè)主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單、費(fèi)用報(bào)銷單等。會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)收集這些憑證，并確保其真實(shí)性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)科目和借貸方向。2.填寫(xiě)記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，如有錯(cuò)誤及時(shí)更正。三、登記會(huì)計(jì)賬簿1.根據(jù)記賬憑證，將會(huì)計(jì)科目和金額登記到相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿中，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類匯總，確保賬簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。四、成本核算1.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進(jìn)行成本核算。2.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。3.采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。3.對(duì)