做賬實操-景泰藍工藝品行業(yè)的賬務處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-景泰藍工藝品行業(yè)的賬務處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購銅胎材料：假設購買用于景泰藍工藝品的銅胎100個，每個價格為200元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。銅胎成本：100×200=20000元進項稅額：20000×13%=2600元會計分錄：借：原材料銅胎20000應交稅費應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款22600采購琺瑯釉料：購入琺瑯釉料50千克，每千克300元，價值15000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付?，m瑯釉料成本：15000元進項稅額：15000×13%=1950元會計分錄：借：原材料琺瑯釉料15000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1950貸：應付賬款16950采購工具（如鑷子、畫筆等）和設備（如燒制爐）購買鑷子、畫筆等工具一批價值3000元，燒制爐一臺價值10000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。燒制爐預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，無殘值。工具成本：3000元燒制爐成本：10000元總進價：3000+10000=13000元進項稅額：13000×13%=1690元會計分錄：借：周轉材料工具3000固定資產燒制爐10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1690貸：銀行存款14690采購包裝材料（用于包裝景泰藍工藝品）購買錦盒80個，每個50元；泡沫和絲綢等包裝材料價值4000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。錦盒成本：80×50=4000元包裝材料總成本：4000+4000=8000元進項稅額：8000×13%=1040元會計分錄：借：周轉材料包裝材料8000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1040貸：庫存現(xiàn)金90402.生產環(huán)節(jié)領用原材料和包裝材料生產部門領用銅胎80個（成本16000元）、琺瑯釉料40千克（成本12000元）用于工藝品制作，領用錦盒60個（成本3000元）、泡沫和絲綢3200元用于包裝產品。領用材料總成本：16000+12000+3000+3200=34200元會計分錄：借：生產成本直接材料34200貸：原材料銅胎16000原材料琺瑯釉料12000周轉材料包裝材料（錦盒）3000周轉材料包裝材料（泡沫和絲綢）3200計算人工成本假設制作景泰藍工藝品的工人工資共計30000元。會計分錄：計提工資時：借：生產成本直接人工30000貸：應付職工薪酬30000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費用并分配（假設制造費用包括設備折舊、水電費等）本月車間設備折舊費（燒制爐月折舊額為10000÷5÷12≈166.67元）、水電費3000元，共計3166.67元制造費用，按照生產工時分配到產品成本中。假設生產這批景泰藍工藝品的總工時為5000小時，每工時分配制造費用為3166.67÷5000≈0.63元/小時。如果這批產品生產工時為4000小時，分配的制造費用為4000×0.63=2520元。會計分錄：歸集制造費用：借：制造費用3166.67貸：累計折舊166.67銀行存款3000分配制造費用：借：生產成本制造費用2520貸：制造費用3166.67產品完工入庫生產的景泰藍工藝品全部完工入庫，生產成本總額為34200+30000+2520=66720元，假設入庫數(shù)量為40件，單位成本為66720÷40=1668元。會計分錄：借：庫存商品景泰藍工藝品66720貸：生產成本直接材料34200生產成本直接人工30000生產成本制造費用25203.銷售環(huán)節(jié)產品銷售（現(xiàn)銷）銷售景泰藍工藝品20件，每件售價3000元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：20×3000=60000元銷項稅額：60000×13%=7800元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金67800貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7800結轉銷售成本：20×1668=33360元會計分錄：借：主營業(yè)務成本33360貸：庫存商品景泰藍工藝品33360產品銷售（賒銷）銷售景泰藍工藝品15件，每件售價3500元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。銷售收入：15×3500=52500元銷項稅額：52500×13%=6825元會計分錄：借：應收賬款59325貸：主營業(yè)務收入52500應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6825結轉銷售成本：15×1668=25020元會計分錄：借：主營業(yè)務成本25020貸：庫存商品景泰藍工藝品250204.銷售退回環(huán)節(jié)假設客戶退回3件景泰藍工藝品，原因是質量問題。這3件景泰藍工藝品已確認收入和成本，售價為3000元/件，成本為1668元/件。沖減收入和銷項稅額：銷售收入沖減：3×3000=9000元銷項稅額沖減：9000×13%=1170元會計分錄：借：主營業(yè)務收入9000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1170貸：應收賬款10170（假設原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：3×1668=5004元會計分錄：借：庫存商品景泰藍工藝品5004貸：主營業(yè)務成本50045.費用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計8000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）1120元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費用工資及福利9120貸：應付職工薪酬工資8000應付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應付職工薪酬工資8000應付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120廣告宣傳費用支付廣告費用6000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費6000貸：銀行存款6000管理費用（如行政人員工資、辦公費等）行政管理人員工資15000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）2100元，辦公費用4000元，均以銀行存款支付。計提工資及福利時：會計分錄：借：管理費用工資及福利17100貸：應付職工薪酬工資15000應付職工薪酬福利2100發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應付職工薪酬工資15000應付職工薪酬福利2100貸：銀行存款17100支付辦公費用：會計分錄：借：管理費用辦公費用4000貸：銀行存款4000財務費用（如銀行手續(xù)費等）支付銀行手續(xù)費300元。會計分錄：借：財務費用銀行手續(xù)費300貸：銀行存款3006.財務成果核算環(huán)節(jié)計算利潤總額主營業(yè)務收入=60000+525009000=103500元主營業(yè)務成本=33360+250205004=53376元銷售費用=9120+6000=15120元管理費用=17100+4000=21100元財務費用=300元利潤總額=103500533761512021100300=13604元計提企業(yè)所得稅（假設稅率為25%）所得稅費用：13604×25%=3401元會計分錄：借：所得稅費用3401貸：應交稅費應交所得稅3401實際繳納所得稅時：會計分錄：借：應交稅費應交所得稅3401貸：銀行存款3401結轉所得稅費用：會計分錄：借：本年利潤3401貸：所得稅費用3401計算凈利潤凈利潤=136043401=10203元利潤分配（假設按凈利潤的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：10203×10%=1020.3元會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積1020.3貸：盈余公積法定盈余公積1020.3假設向股東分配利潤3000元（通過應付股利科目核算）借：利潤分配應付現(xiàn)金股利3000貸：應付股利3000實際支付股利時：借：應付股利3000貸：銀行存款3000結轉本年利潤：借：本年利潤10203貸：利潤分配未分配利潤10203企業(yè)內控管理制度是為了確保企業(yè)經營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業(yè)內控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經營風險，保護企業(yè)資產安全，提高企業(yè)經營效率和效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內部控制應貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內部控制應與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、內部環(huán)境1.治理結構明確企業(yè)的治理結構，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機構設置及權責分配根據(jù)企業(yè)的經營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構之間相互協(xié)調、相互制約。3.內部審計設立獨立的內部審計機構，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業(yè)素質和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經營計劃，設定相關的經營目標、財務報告目標和合規(guī)性目標等，并明確目標的具體內容和實現(xiàn)時間。2.風險識別采用定性與定量相結合的方法，對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程度。內部風險包括戰(zhàn)略風險、經營風險、財務風險、合規(guī)風險等；外部風險包括政治風險、經濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風險的優(yōu)先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據(jù)風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業(yè)應根據(jù)不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經濟業(yè)務活動在授權范圍內進行審批。企業(yè)應根據(jù)業(yè)務性質、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統(tǒng)控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產保護控制建立健全財產管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產等財產的管理和控制，確保財產的安全、完整。采取定期盤點、財產保險等措施，防范財產損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經濟活動在預算范圍內進行。加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業(yè)內部各部門和員工的工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)?？冃Э荚u應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經營管理相關