做賬實操-兒童娛樂塑形用膏、泥生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-兒童娛樂塑形用膏、泥生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理以下是一個兒童娛樂塑形用膏、泥（如超輕黏土、太空泥等）生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理實例：一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購黏土原料假設購買黏土基礎原料1000千克，單價為10元/千克，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本=1000×10=10000元進項稅額=10000×13%=1300元會計分錄：借：原材料黏土原料10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11300采購顏料（用于給膏、泥上色）采購顏料一批，價值3000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。顏料成本=3000元進項稅額=3000×13%=390元會計分錄：借：原材料顏料3000應交稅費應交增值稅（進項稅額）390貸：應付賬款3390采購包裝材料（如塑料盒、密封袋等）購買塑料盒5000個，每個1元；密封袋10000個，每個0.5元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。塑料盒成本=5000×1=5000元密封袋成本=10000×0.5=5000元包裝材料總成本=5000+5000=10000元進項稅額=10000×13%=1300元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料盒）5000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（密封袋）5000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300貸：庫存現(xiàn)金11300二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領用黏土原料800千克用于生產(chǎn)膏、泥，領用顏料價值2500元，領用塑料盒4000個、密封袋8000個用于包裝產(chǎn)品。黏土原料成本=800×10=8000元顏料成本=2500元塑料盒成本=4000×1=4000元密封袋成本=8000×0.5=4000元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料18500貸：原材料黏土原料8000原材料顏料2500周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料盒）4000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（密封袋）40002.計算人工成本生產(chǎn)工人工資本月生產(chǎn)工人工資共計25000元。會計分錄：計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工25000貸：應付職工薪酬25000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬25000貸：銀行存款25000生產(chǎn)車間管理人員工資及福利車間管理人員工資8000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）1120元。會計分錄：計提工資及福利時：借：制造費用工資及福利9120貸：應付職工薪酬工資8000應付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時：借：應付職工薪酬工資8000應付職工薪酬福利1120貸：銀行存款91203.歸集制造費用并分配制造費用歸集本月車間設備折舊費3000元，水電費1500元，其他制造費用（如工具損耗等）1000元。會計分錄：借：制造費用折舊費3000制造費用水電費1500制造費用其他1000貸：累計折舊3000銀行存款1500原材料機物料消耗（工具等）1000制造費用分配假設按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月生產(chǎn)膏、泥總工時為3000小時，制造費用總額為9120+3000+1500+1000=14620元，每工時分配制造費用為14620÷3000≈4.87元/小時。會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用14620貸：制造費用146204.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的膏、泥全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為18500+25000+14620=58120元，入庫數(shù)量為10000盒（假設每盒為一個產(chǎn)品單位）。每盒膏、泥成本=58120÷10000=5.812元會計分錄：借：庫存商品兒童娛樂塑形用膏、泥58120貸：生產(chǎn)成本直接材料18500生產(chǎn)成本直接人工25000生產(chǎn)成本制造費用14620三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售銷售膏、泥8000盒，單價為10元，增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。銷售收入=8000×10=80000元銷項稅額=80000×13%=10400元會計分錄：借：銀行存款90400貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：每盒成本5.812元，銷售8000盒的成本為8000×5.812=46496元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本46496貸：庫存商品兒童娛樂塑形用膏、泥46496四、期間費用1.銷售費用廣告宣傳費用發(fā)生廣告宣傳費用6000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳6000貸：銀行存款6000銷售人員工資及福利銷售人員工資12000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）1680元。會計分錄：計提工資及福利時：借：銷售費用工資及福利13680貸：應付職工薪酬工資12000應付職工薪酬福利1680發(fā)放工資及福利時：借：應付職工薪酬工資12000應付職工薪酬福利1680貸：銀行存款136802.管理費用行政管理人員工資及福利行政管理人員工資10000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）1400元。會計分錄：計提工資及福利時：借：管理費用工資及福利11400貸：應付職工薪酬工資10000應付職工薪酬福利1400發(fā)放工資及福利時：借：應付職工薪酬工資10000應付職工薪酬福利1400貸：銀行存款11400辦公費用發(fā)生辦公費用（如辦公用品、水電費等）3000元，現(xiàn)金支付。會計分錄：借：管理費用辦公費用3000貸：庫存現(xiàn)金30003.財務費用支付銀行手續(xù)費200元。會計分錄：借：財務費用銀行手續(xù)費200貸：銀行存款200五、利潤計算與分配1.計算利潤總額主營業(yè)務收入=80000元主營業(yè)務成本=46496元銷售費用=6000+13680=19680元管理費用=11400+3000=14400元財務費用=200元利潤總額=80000-46496-19680-14400-200=476元（虧損）2.利潤分配（虧損情況下一般不進行分配）由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進行利潤分配相關的賬務處理。如果企業(yè)盈利，假設按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅，提取法定盈余公積等利潤分配操作如下：計提企業(yè)所得稅（假設利潤總額為正數(shù)）假設利潤總額為20000元，所得稅費用=20000×25%=5000元。會計分錄：借：所得稅費用5000貸：應交稅費應交所得稅5000實際繳納所得稅時：借：應交稅費應交所得稅5000貸：銀行存款5000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤5000貸：所得稅費用5000計算凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用=200005000=15000元。提取法定盈余公積（假設按凈利潤的10%提?。┓ǘㄓ喙e=15000×10%=1500元。會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積1500貸：盈余公積法定盈余公積1500向股東分配利潤（假設按凈利潤的30%分配）應付股利=15000×30%=4500元。會計分錄：借：利潤分配應付現(xiàn)金股利4500貸：應付股利4500實際支付股利時：借：應付股利4500貸：銀行存款4500結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤15000貸：利潤分配未分配利潤15000企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內(nèi)部控制應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機構(gòu)設置及權責分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和職能劃分，合理設置內(nèi)部機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設定相關的經(jīng)營目標、財務報告目標和合規(guī)性目標等，并明確目標的具體內(nèi)容和實現(xiàn)時間。2.風險識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內(nèi)部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風險包括戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險、合規(guī)風險等；外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風險的優(yōu)先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據(jù)風險分析的結(jié)果，制定相應的風險應對策略，包括風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業(yè)應根據(jù)不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經(jīng)濟業(yè)務活動在授權范圍內(nèi)進行審批。企業(yè)應根據(jù)業(yè)務性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統(tǒng)控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產(chǎn)保護控制建立健全財產(chǎn)管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在預算范圍內(nèi)進行。加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。績效考評應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務會計信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強對信