江河等閘口通行服務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫江河等閘口通行服務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操（一）案例背景假設(shè)某閘口管理公司C，負(fù)責(zé)某江河閘口的通行管理收費(fèi)服務(wù)。2024年7月，過往船只通行費(fèi)收入為100000元，公司運(yùn)營過程中有員工工資、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)等成本。（二）賬務(wù)處理1.記錄通行費(fèi)收入時(shí)借：銀行存款/現(xiàn)金100000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000002.計(jì)算并繳納增值稅（假設(shè)閘口通行服務(wù)增值稅稅率為9%）銷項(xiàng)稅額=100000×9%=9000元借：應(yīng)收賬款/銀行存款9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000實(shí)際繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）9000貸：銀行存款90003.歸集成本（假設(shè)當(dāng)月員工工資30000元、設(shè)備維護(hù)費(fèi)20000元、水電費(fèi)10000元）借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：應(yīng)付職工薪酬30000銀行存款（設(shè)備維護(hù)費(fèi)和水電費(fèi)）300004.計(jì)算并繳納其他稅費(fèi)（如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%）每月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=9000×7%=630元每月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=9000×3%=270元借：稅金及附加900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅630應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加270實(shí)際繳納附加稅費(fèi)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅630應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加270貸：銀行存款900財(cái)會(huì)人員交接工作程序和內(nèi)容一、會(huì)計(jì)交接工作的流程及注意事項(xiàng)1.交接內(nèi)容（1）賬表核對(duì)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表金額是否相符。（2）賬實(shí)核對(duì)賬面金額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬余額、票據(jù)備查簿和實(shí)有票據(jù)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄與實(shí)際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監(jiān)交人簽字。2.交接前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前，建議做好以下準(zhǔn)備工作：（1）已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；（3）整理好移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件各年度數(shù)據(jù)盤（會(huì)計(jì)資料電子文件要當(dāng)面打開）等內(nèi)容；（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點(diǎn)收會(huì)計(jì)人員離職前，須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)向接管人員移交清楚，接交人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)；對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)；（3）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。（5）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員等需要稅務(wù)實(shí)名認(rèn)證的人員辦理交接的，務(wù)必先辦理稅務(wù)實(shí)名制變更，一般是去稅務(wù)局大廳辦理。4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交為了明確責(zé)任，會(huì)計(jì)人員辦理工作交接時(shí)，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會(huì)計(jì)工作不因人員變動(dòng)而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強(qiáng)凌弱，或采取非法手段進(jìn)行威脅。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。對(duì)監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交；所謂必要時(shí)由主管部門派人會(huì)同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認(rèn)為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：A、所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。B、所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時(shí)，主管單位就應(yīng)派人督促會(huì)同監(jiān)交等。C、不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要主管單位會(huì)同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）有矛盾，交接時(shí)需要主管單位派人會(huì)同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等。此外，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時(shí)，也可派人會(huì)同監(jiān)交。5.交接后的注意事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6.新任會(huì)計(jì)接過工作后，要做好工作銜接（1）延續(xù)使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續(xù)使用會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)政策；（3）發(fā)現(xiàn)以前記賬錯(cuò)誤不得使用劃線更正法糾錯(cuò)，使用紅字更正法調(diào)整，也不能直接對(duì)原任會(huì)計(jì)的賬簿進(jìn)行修改；（4）發(fā)現(xiàn)使用會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)錯(cuò)誤，根據(jù)金額及影響程度分兩種處理方法：A.金額不大使用未來適用法，直接計(jì)入當(dāng)期，在未來適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重新編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.金額大及影響報(bào)表程度大的使用追溯調(diào)整法。第一步，計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)；第二步，編制相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄；對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整處理；第三步，調(diào)整列報(bào)前期最早期初財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及其金額。二、總賬會(huì)計(jì)交接工作1.賬目要交接清楚。包括憑證、賬簿、報(bào)表（含以前的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表）；2.財(cái)務(wù)軟件的安裝盤、加密設(shè)備、操作說明、稅控機(jī)方面的附屬設(shè)備；3.各種公共文件的打開密碼，計(jì)算表格（如工資表、成本計(jì)算表等）；4.與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的一些文件，包括內(nèi)部文件和外部文件；5.整理好涉及單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有采購合同，以便有付款依據(jù)；6.涉及到財(cái)務(wù)主管經(jīng)手的以及所有未盡事宜都要交