基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)（第二版）課件 第3章綜合實(shí)訓(xùn)-實(shí)訓(xùn)1-3 了解企業(yè)概況-了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)主講老師：XXX第三章

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)了解企業(yè)概況熟悉會(huì)計(jì)崗位工作流程目錄123了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度456期末業(yè)務(wù)處理建賬日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)檔案裝訂78會(huì)計(jì)報(bào)表編制了解企業(yè)概況實(shí)訓(xùn)一一、實(shí)訓(xùn)目的通過閱讀相關(guān)資料，了解實(shí)訓(xùn)企業(yè)的基本情況。二、模擬企業(yè)基本信息原始憑證1.企業(yè)名稱：河南平原機(jī)電有限公司

2.企業(yè)簡(jiǎn)介：創(chuàng)建于2019年，是一家集生產(chǎn)和銷售服務(wù)為一體的電機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)有員工30多人。平原機(jī)電有限公司多年來始終專注于電機(jī)的生產(chǎn)，多次獲得新鄉(xiāng)市“優(yōu)秀制造業(yè)品牌”、“重點(diǎn)民營企業(yè)”等榮譽(yù)稱號(hào)。公司一直秉承“安全第一、質(zhì)量為本、客戶至上”的企業(yè)宗旨，遵循“精益求精、追求卓越”的經(jīng)營理念。目前主要產(chǎn)品有普通電機(jī)、高效電機(jī)等電機(jī)產(chǎn)品。所有產(chǎn)品均已通過國家強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證(3C認(rèn)證)。多年來，平原機(jī)電有限公司以精湛的工藝，高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品要求、完美的售后服務(wù)體系贏得了廣大客戶的肯定與信賴，銷售遍及河南省各個(gè)地市。平原機(jī)電有限公司承諾竭誠為廣大客戶提供一流質(zhì)量、一流技術(shù)的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，采用先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和完善的管理機(jī)制，高標(biāo)準(zhǔn)的要求，盡善盡美做好每個(gè)產(chǎn)品，每個(gè)細(xì)節(jié)。二、模擬企業(yè)基本信息原始憑證3.企業(yè)組織形式：有限責(zé)任公司4.納稅人類型：增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，所得稅稅率25%5.注冊(cè)資金：33萬元人民幣（股東：新興有限公司，認(rèn)繳出資額：22萬元；股東：王云飛，認(rèn)繳出資額：11萬元。出資方式：貨幣）6.企業(yè)地址：河南省新鄉(xiāng)市平原路東段700號(hào)7.電話法人代表：王云飛9.開戶銀行：中國建設(shè)銀行北干道支行（新鄉(xiāng)市宏力大道628號(hào)憶通未來城商業(yè)1號(hào)樓）10.賬戶：銀行存款基本賬戶：622700034505093434；證券投資賬戶：622700034505093421；住房公積金賬戶：622700034505093447二、模擬企業(yè)基本信息原始憑證11.社會(huì)統(tǒng)一信用代碼：91410000170001447612.銀行預(yù)留印鑒：財(cái)務(wù)專用章、法人章13.經(jīng)營范圍：生產(chǎn)加工及銷售電機(jī)類產(chǎn)品（主要產(chǎn)品：普通電機(jī)、高效電機(jī)；原材料：硅鋼片、機(jī)殼、軸承、漆包線）14.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)：公司辦公室、財(cái)務(wù)科、銷售科、倉庫、生產(chǎn)車間二、模擬企業(yè)基本信息原始憑證15.企業(yè)各部門崗位設(shè)置姓名崗位部門人員類別王云飛總經(jīng)理辦公室企業(yè)管理王云鵬辦公室主任辦公室企業(yè)管理趙梁偉財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)科企業(yè)管理王麗出納財(cái)務(wù)科企業(yè)管理郭丹丹會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科企業(yè)管理李軍倉庫管理員倉庫企業(yè)管理趙同國車間主任車間車間管理趙秀秀生產(chǎn)工人車間一般生產(chǎn)王輝生產(chǎn)工人車間一般生產(chǎn)許慶龍生產(chǎn)工人車間一般生產(chǎn)鄧銳生產(chǎn)工人車間一般生產(chǎn)李元鍇生產(chǎn)工人車間一般生產(chǎn)王娜銷售主管銷售銷售管理李巖松銷售員銷售銷售管理熟悉會(huì)計(jì)崗位和工作流程實(shí)訓(xùn)二一、實(shí)訓(xùn)目的通過閱讀相關(guān)資料，了解實(shí)訓(xùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位和工作流程。二、會(huì)計(jì)崗位和工作流程原始憑證（一）會(huì)計(jì)崗位1.財(cái)務(wù)主管承擔(dān)財(cái)務(wù)科的組織領(lǐng)導(dǎo)工作；負(fù)責(zé)各種原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的審核；負(fù)責(zé)編制科目匯總表，并登記總賬；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析工作；負(fù)責(zé)空白票據(jù)及支票的管理，并保管財(cái)務(wù)專用章。2.出納按規(guī)定辦理貨幣資金收付手續(xù)，填寫銀行結(jié)算憑證；負(fù)責(zé)登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；負(fù)責(zé)登記銀行結(jié)算票據(jù)備查簿、有價(jià)證券備查簿；負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券；負(fù)責(zé)編制工資發(fā)放表及工資匯總表；負(fù)責(zé)編制各種稅費(fèi)申報(bào)表和保險(xiǎn)申報(bào)表，并交納各種稅費(fèi)。3.會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)開具發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證；負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資清查、往來賬款管理等工作；負(fù)責(zé)編制記賬憑證，包括采購預(yù)付款、銷售預(yù)售款、存貨核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本費(fèi)用、投資、籌資和捐贈(zèng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量工作；負(fù)責(zé)成本費(fèi)用計(jì)算；負(fù)責(zé)期末賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)編制相關(guān)憑證；負(fù)責(zé)登記各種明細(xì)賬簿工作；負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料的整理工作。二、會(huì)計(jì)崗位和工作流程原始憑證（二）會(huì)計(jì)工作流程第一步，建賬。建立日記賬、各種明細(xì)賬和總賬。第二步，處理原始憑證。財(cái)務(wù)主管（審核員）接到外來原始憑證或原始憑證匯總表，首先對(duì)其進(jìn)行真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性等進(jìn)行審核，同時(shí)簽署審核意見；然后，將原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)。第三步，填制與審核記賬憑證。會(huì)計(jì)取得已審核的原始憑證，期末賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)據(jù)；首先判斷其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，其次填制記賬憑證；然后，將已填制完成的記賬憑證及所附原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)主管（審核員）。財(cái)務(wù)主管（審核員）接到記賬憑證及所附原始憑證后，進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核無誤后，在記賬憑證上簽名或蓋章。將審核后的記賬憑證，再傳遞給會(huì)計(jì)。二、會(huì)計(jì)崗位和工作流程原始憑證（二）會(huì)計(jì)工作流程第四步，登記日記賬。出納根據(jù)收付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并在記賬憑證出納處簽字或蓋章，并把收付款憑證傳遞給會(huì)計(jì)。第五步，登記明細(xì)賬。會(huì)計(jì)接到轉(zhuǎn)賬憑證和出納傳遞來的收付款憑證，逐筆登記明細(xì)賬；登賬完畢，在記賬憑證上做記賬標(biāo)記，并在憑證記賬處簽字或蓋章；并將記賬憑證及所附原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)主管。第六步，登記總賬。財(cái)務(wù)主管根據(jù)審核無誤的記賬憑證編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總賬。第七步，期末對(duì)賬。財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納將總賬、明細(xì)賬和日記賬進(jìn)行核對(duì)，檢查是否相符。二、會(huì)計(jì)崗位和工作流程原始憑證（二）會(huì)計(jì)工作流程第八步，月末結(jié)賬。財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)編制試算平衡表，檢查試算平衡情況。財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)和出納分別進(jìn)行總賬、明細(xì)賬和日記賬的期末結(jié)賬工作。第九步，編制及審核報(bào)表。會(huì)計(jì)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)主管對(duì)編制的報(bào)表進(jìn)行審核。第十步，檔案管理。會(huì)計(jì)將記賬憑證及所附的原始憑證，按照裝訂憑證要求，加具封面，進(jìn)行裝訂；出納將日記賬裝訂成冊(cè)；會(huì)計(jì)對(duì)明細(xì)賬進(jìn)行裝訂；財(cái)務(wù)主管對(duì)總賬進(jìn)行裝訂，并將全部會(huì)計(jì)報(bào)表附上會(huì)計(jì)報(bào)表封面，注明單位名稱、年度、月份，裝訂成冊(cè)；最后，所有會(huì)計(jì)檔案應(yīng)送交財(cái)務(wù)主管（審核員）審核；審核合格后，財(cái)務(wù)主管歸檔。了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)訓(xùn)三一、實(shí)訓(xùn)目的通過閱讀相關(guān)資料，了解實(shí)訓(xùn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度原始憑證（一）存貨的核算1.存貨包括原材料、庫存商品和生產(chǎn)成本等。2.原材料、庫存商品的收發(fā)均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出庫存商品采用月末一次加權(quán)平均方法計(jì)算銷售成本，若加權(quán)平均單價(jià)不能被整除，則要求保留兩位小數(shù)。（二）固定資產(chǎn)的核算1.公司固定資產(chǎn)分為三類：房屋建筑物類、機(jī)械設(shè)備類、辦公設(shè)備類等。2.房屋建筑物類折舊年限20年，機(jī)械設(shè)備類折舊年限5—10年，辦公設(shè)備類最低折舊年限3—5年。3.固定資產(chǎn)按5%—10%確認(rèn)殘值，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按平均年限法計(jì)算折舊率，按賬面余額為依據(jù)采用折舊率按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。4.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)按部門歸屬確認(rèn)成本費(fèi)用。二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度原始憑證（三）工資的核算1.工資確認(rèn)和計(jì)提的核算工資表項(xiàng)目包括基本工資、崗位津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、請(qǐng)假扣款、缺勤扣款。工資的核算應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬-工資”進(jìn)行確認(rèn)計(jì)提和發(fā)放。工資的確認(rèn)計(jì)提應(yīng)根據(jù)部門受益原則進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)偂?.工資發(fā)放的核算工資表中代扣代繳項(xiàng)目包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金和個(gè)人所得稅。代扣部分在發(fā)放工資時(shí)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款——其他”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”。（四）成本計(jì)算方法采用“品種法”核算產(chǎn)品成本，月末無在產(chǎn)品。制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度原始憑證（五）稅金及附加1.增值稅。增值稅的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算。月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的相關(guān)科目，除“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目有余額，其他科目不應(yīng)該有余額。2.附加稅。包含“城市維護(hù)建設(shè)稅”稅率7%、“教育費(fèi)附加”稅率3%。應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目核算。應(yīng)交附加稅是根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算出來的。3.企業(yè)所得稅。公司所得稅稅率為25%，應(yīng)于每月末計(jì)提當(dāng)月的企業(yè)所得稅。按利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”計(jì)算預(yù)交企業(yè)所得稅（假定不需要進(jìn)行任何調(diào)整）。預(yù)繳于次月15日之前申報(bào)繳納。企