腳踏自行車零件生產(chǎn)企業(yè)賬務處理實例－記賬實操

會計實操文庫腳踏自行車零件生產(chǎn)企業(yè)賬務處理實例－記賬實操（一）原材料采購1.采購金屬材料和零部件購入鋼材、鋁材等原材料用于生產(chǎn)自行車零件，金額為500,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時采購標準件（如螺絲、螺母等），金額為100,000元，增值稅進項稅額為13,000元，已付款。會計分錄：借：原材料金屬材料500,000原材料標準件100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）78,000貸：銀行存款678,0002.采購生產(chǎn)設備（如沖壓機等）購買一臺沖壓機用于零件生產(chǎn)，設備價款為300,000元，增值稅稅率為13%，運輸費和安裝調(diào)試費共計20,000元，全部款項通過銀行貸款支付。該設備需要安裝調(diào)試后才能使用，先計入在建工程。會計分錄：借：在建工程沖壓機320,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：長期借款359,000設備安裝調(diào)試完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設備（沖壓機）320,000貸：在建工程沖壓機320,000（二）生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料和零部件領(lǐng)用于生產(chǎn)腳踏自行車零件的金屬材料400,000元，標準件80,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本自行車零件480,000貸：原材料金屬材料400,000原材料標準件80,0002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資150,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本自行車零件150,000貸：應付職工薪酬150,0003.制造費用核算與分配發(fā)生制造費用（水電費、設備折舊等）100,000元。其中生產(chǎn)車間水電費40,000元，生產(chǎn)設備折舊60,000元。先歸集制造費用：借：制造費用100,000貸：銀行存款40,000累計折舊60,000假設按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月生產(chǎn)自行車零件總工時為5,000小時，將制造費用分配到生產(chǎn)成本。分配率=100,000÷5,000=20元/小時。會計分錄：借：生產(chǎn)成本自行車零件100,000貸：制造費用100,000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，此時腳踏自行車零件的生產(chǎn)成本為480,000+150,000+100,000=730,000元。會計分錄：借：庫存商品自行車零件730,000貸：生產(chǎn)成本自行車零件730,000（四）產(chǎn)品銷售1.銷售產(chǎn)品銷售腳踏自行車零件給自行車組裝廠，售價為1,000,000元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。會計分錄：借：應收賬款1,130,000貸：主營業(yè)務收入自行車零件銷售收入884,955.75（1000000÷1.13）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）115,044.252.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設銷售腳踏自行車零件的成本為730,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本自行車零件銷售成本730,000貸：庫存商品自行車零件730,000（五）期間費用1.管理費用管理人員工資80,000元，辦公費30,000元，用銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用管理人員工資80,000管理費用辦公費30,000貸：銀行存款110,0002.銷售費用銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費40,000元，參加展會費用20,000元，用銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用廣告費40,000銷售費用展會費20,000貸：銀行存款60,000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務收入自行車零件銷售收入884,955.75貸：本年利潤884,955.752.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用借：本年利潤980,000貸：主營業(yè)務成本自行車零件銷售成本730,000管理費用管理人員工資80,000管理費用辦公費30,000銷售費用廣告費40,000銷售費用展會費20,000此時本年利潤余額為虧損95,044.25元財會人員交接工作程序和內(nèi)容一、會計交接工作的流程及注意事項1.交接內(nèi)容（1）賬表核對會計記錄與財務報表、稅務報表金額是否相符。（2）賬實核對賬面金額與現(xiàn)金實存數(shù)、銀行存款日記賬余額和銀行對賬余額、票據(jù)備查簿和實有票據(jù)情況、各項財產(chǎn)物資賬面記錄與實際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監(jiān)交人簽字。2.交接前的準備工作會計人員在辦理會計工作交接前，建議做好以下準備工作：（1）已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；（2）尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；（3）整理好移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會計移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件各年度數(shù)據(jù)盤（會計資料電子文件要當面打開）等內(nèi)容；（5）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點收會計人員離職前，須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)向接管人員移交清楚，接交人員應認真按照移交清冊逐項點收。（1）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對；（3）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。（5）財務負責人、辦稅員等需要稅務實名認證的人員辦理交接的，務必先辦理稅務實名制變更，一般是去稅務局大廳辦理。4.專人負責監(jiān)交為了明確責任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負責監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔義務，不允許任何一方以大壓小，以強凌弱，或采取非法手段進行威脅。移交清冊應當經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責任的證件。對監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交；所謂必要時由主管部門派人會同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：A、所屬單位負責人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。B、所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應派人督促會同監(jiān)交等。C、不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負責人借機刁難等。此外，主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。5.交接后的注意事項（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6.新任會計接過工作后，要做好工作銜接（1）延續(xù)使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續(xù)使用會計原則和會計政策；（3）發(fā)現(xiàn)以前記賬錯誤不得使用劃線更正法糾錯，使用紅字更正法調(diào)整，也不能直接對原任會計的賬簿進行修改；（4）發(fā)現(xiàn)使用會計政策出現(xiàn)錯誤，根據(jù)金額及影響程度分兩種處理方法：A.金額不大使用未來適用法，直接計入當期，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重新編制以前年度的財務報表。B.金額大及影響報表程度大的使用追溯調(diào)整法。第一步，計算會計政策變更的累積影響數(shù)；第二步，編制相關(guān)項目的調(diào)整分錄；對于會計政策變更涉及損益調(diào)整的事項和本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯涉及損益調(diào)整的事項應及時進行調(diào)整處理；第三步，調(diào)整列報前期最早期初財務報表相關(guān)項目及其金額。二、總賬會計交接工作1.賬目要交接清楚。包括憑證、賬簿、報表（含以前的財務報表、納稅申報表）；2.財務軟件的安裝盤、加密設備、操作說明、稅控機方面的附屬設備；3.各種公共文件的打開密碼，計算表格（如工資表、成本計算表等）；4.與會計工作有關(guān)的一些文件，包括內(nèi)部文