2020年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一考點(diǎn)重點(diǎn)知識(shí)習(xí)題強(qiáng)化習(xí)題班練習(xí)題集

【基本情況】

重要性分類C

分值范圍5分?10分

出題形式單選題、多選題

【教材變動(dòng)易考點(diǎn)】

教材變動(dòng)易考點(diǎn)1：稅種分類（教材P20）

序號(hào)問題答案選項(xiàng)

1下列選項(xiàng)中，屬于貨物勞務(wù)稅的有C、F、IA.耕地占用稅

2下列選項(xiàng)中，屬于所得稅的有D、HB.車船稅

3下列選項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的有B、E、GC.關(guān)稅

D.個(gè)人所得稅

E.房產(chǎn)稅

F.消費(fèi)稅

4下列選項(xiàng)中，屬于行為稅的有A

G.契稅

H.企業(yè)所得稅

I.增值稅

【解析】我國(guó)稅收實(shí)體法內(nèi)容主要包括：貨物勞務(wù)稅法，是調(diào)整以貨物勞務(wù)額為課稅對(duì)象的稅收關(guān)

系的法律規(guī)范的總稱，貨物勞務(wù)稅具體指增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；

所得稅法，是調(diào)整所得額之稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，即以納稅人的所得額或收益額為課稅對(duì)象

的一類稅，所得稅具體指?jìng)€(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等；

財(cái)產(chǎn)稅法，是調(diào)整財(cái)產(chǎn)稅關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，財(cái)產(chǎn)稅是以法律規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)的

數(shù)量或價(jià)值額為課稅對(duì)象的稅，具體指房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等；

行為稅法，是以某種特定行為的發(fā)生為條件，對(duì)行為人加以課稅的一類稅，具體指耕地占用稅等。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)2：稅收程序法主要制度（教材P31）

1.表明《稅收征管法》第五十九條規(guī)定："稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示

身份制稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證

度和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查”

2.回避《稅收征管法》第十二條規(guī)定：”稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、

制度扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避“

3.職能

《稅收征管法》第十一條規(guī)定：”稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員

分離制

的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”

度

《中華人民共和國(guó)行政處罰法》首次確立聽證制度，其第四十二條規(guī)定：''行政機(jī)關(guān)

作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)

4.聽證

當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證.

制度

“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人作出較大數(shù)額罰款的稅務(wù)行政處罰時(shí)，也應(yīng)當(dāng)遵循聽證制度的基

本要求

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》）第四十二條規(guī)定：''稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅

5.時(shí)限

款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限

制度

屆滿之日起加收滯納金”

【例題.單選題】《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定：”稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅

款報(bào)告之日起（）日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定：不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收

滯納金。

I

A.15

B.20

C.30

D.60

『正確答案』B

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的

決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)3：法律'法規(guī)（教材P32?33）

序

問題答案選項(xiàng)

號(hào)

下列選項(xiàng)中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)A.《中華人民共和國(guó)車船稅法》

1C、G

通過的稅收法律有B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理

下列選項(xiàng)中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)A、B、D、E、F、法》

2

常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律有H、I、JC.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

D.《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》

E.《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》

F.《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》

G.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

3下列選項(xiàng)中，屬于稅收行政法規(guī)的有K、LII.《中華人民共和國(guó)資源稅法》

I.《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》

J.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》

K.《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

L.《增值稅暫行條例》

教材變動(dòng)易考點(diǎn)4：稅務(wù)規(guī)章（教材P34）

2019年重新修改稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法，發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)部門規(guī)章制

定實(shí)施辦法）的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)），同年3月1日開始實(shí)行。（教材P34）

稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)互法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)

法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容

制定政治方面法律的配套稅務(wù)規(guī)章和制定對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)有重大影響的稅務(wù)規(guī)章，在

1.稅務(wù)規(guī)章

提交局務(wù)會(huì)議審議前應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)總局黨委報(bào)告

伯trj伙切限陽(yáng)氾布國(guó)由

沒有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅

務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部

門的法定職責(zé)

2.稅務(wù)規(guī)章

稅務(wù)規(guī)章以國(guó)家稅務(wù)總局令公布

的制定程序

一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行

3.稅務(wù)規(guī)章

涉及國(guó)家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施

的施行時(shí)間

行的，可以自公布之日起施行

4.稅務(wù)規(guī)章國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋

的解釋稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。

5.稅務(wù)規(guī)章

“誰(shuí)起草，誰(shuí)負(fù)責(zé)”

的評(píng)估

6.稅務(wù)規(guī)章及時(shí)清理

2

的清理

【例題.單選題】下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，說法錯(cuò)誤的是（）。

A.沒有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)

利或者增加其義務(wù)的

B.稅務(wù)規(guī)章以國(guó)家稅務(wù)總局令公布

C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行

D.稅務(wù)規(guī)章解釋的效力低于稅務(wù)規(guī)章

『正確答案』D

『答案解析』稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)5：稅務(wù)規(guī)范性文件（教材P35?39）

一是屬于韭立法行為的行為規(guī)范:不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身

二是適用主體的非特定隹:"批復(fù)"性質(zhì)的文件就不屬于稅務(wù)規(guī)范性文件

1.將

三是不具有可訴性:稅務(wù)規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，

征

只有具體行政行為才具有可訴性，才構(gòu)成人民法院的受案范圍

四是具有跑后發(fā)生效力的特征

稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行

2.權(quán)政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的

限范事項(xiàng)

圍各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性

文件

3.制

稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法"規(guī)定""規(guī)程"規(guī)則”等名稱，但是不得稱"條例"實(shí)施

定規(guī)

細(xì)則""通知"批復(fù)"等

則

起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)

意見。起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取

稅務(wù)行政相對(duì)人代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見。起草部門可以邀請(qǐng)政策法規(guī)部門共同聽取

4.制

意見

定程

聽取意見可以采取書面、網(wǎng)絡(luò)征求意見，或者召開座談會(huì)、論證會(huì)等多種形式

序

除依法需要保密的外，對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者對(duì)其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大

影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開征求意見

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用

【例題.多選題】下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件，說法正確的有（）。

A.起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見

B.起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件,起草部門應(yīng)當(dāng)聽取稅務(wù)行政相對(duì)人

代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見

C.起草稅務(wù)規(guī)范先文件聽取意見可以采取書面、網(wǎng)絡(luò)征求意見，或者召開座談會(huì)、論證會(huì)等多種形

式

I）.起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門均應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開征求意見

E.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用

『正確答案』ABCE

『答案解析』除依法需要保密的外，對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者對(duì)其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重

大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開征求意見。

3

一、單選題

1.下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是（）。

A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

B.管理權(quán)力

C.政治權(quán)力

D.社會(huì)權(quán)力

『正確答案』C

『答案解析』國(guó)家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)利凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國(guó)家的政治

權(quán)利為依托，征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。

A.公眾信任原則

B.稅收法定性原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

「正確答案』D

r答案解析』稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；實(shí)體從舊，程序從新原則；

新法優(yōu)于舊法原則：特別法優(yōu)于普通法原則；程序優(yōu)于實(shí)體原則。選項(xiàng)A、B、C屬于稅法基本原則。

3.某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告

知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述

行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.實(shí)體從舊、程序從新原則

『正確答案』C

r答案解析』程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過

稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)

定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。否則，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對(duì)

納稅人的申訴不予受理。

4.關(guān)于稅法效力與解釋的陳述，下列選項(xiàng)正確的是（）。

A.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問題

B.重要稅法個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，目前大多采用稅法通過一段時(shí)間后開始生效

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋

D.稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，能作為法庭判案的直接依據(jù)

「正確答案』C

［答案解析』選項(xiàng)A,稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力問題，而不

單是何時(shí)生效問題；選項(xiàng)B,重要稅法個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，目前大多采用自通過發(fā)布

之日起生效的方式；選項(xiàng)D,稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，但原則上講，不

能作為法庭判案的直接依據(jù)。

5.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。

A.納稅地點(diǎn)

4

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對(duì)象

D.納稅義務(wù)人

『正確答案』C

『答案解析』課稅對(duì)象是是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，稅種的不同最主要是起因于課稅

對(duì)象的不同，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對(duì)象確定。

6.下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率

B.納稅環(huán)節(jié)

C.稅目

D.課稅對(duì)象

『正確答案』C

F答案解析』稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

7.根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件制定權(quán)說法不正確的的是（）。

A.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法定職權(quán)和法定程序制定并發(fā)布稅務(wù)規(guī)范性文件

B.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性

文件的明確授權(quán)

C.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定

D.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件

「正確答案』B

『答案解析』縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)。

8.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的特征，說法不正確是（）。

A.屬于立法行為的行為規(guī)范

B.適用主體的非特定性

C.具有向后發(fā)生效力的特征

D.不得設(shè)定稅種開征、停征、減免退補(bǔ)稅

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)規(guī)范性文件是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其法定職責(zé)過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，屬于非

立法行為的行為規(guī)范。

9.下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說法不正確的是（）。

A.稅收司法的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

B.司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

C.稅收規(guī)范性文件具有可訴性

D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，但是高于稅務(wù)規(guī)章

［正確答案』C

F答案解析』稅務(wù)規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，只有具體行政行為

才具有可訴性，才構(gòu)成人民法院的受案范圍，因此稅收規(guī)范性文件不具有可訴性。

10.下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的事前監(jiān)督形式是（）。

A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B.稅務(wù)行政復(fù)議

5

C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查

D.重大稅務(wù)案件審理

『正確答案』A

『答案解析』稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前、事中、事后監(jiān)督。選項(xiàng)A稅收規(guī)范性文件的合法性審核屬于

事前監(jiān)督。選項(xiàng)B稅務(wù)行政復(fù)議、選項(xiàng)C屬于事后監(jiān)督；選項(xiàng)D重大稅務(wù)案件審理屬于事中監(jiān)督。

二、多選題

1.以下關(guān)于稅收和稅法的表述正確的有（）。

A.稅收的本質(zhì)是一種權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

C.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

D.國(guó)家征稅的基本目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要

E.稅收具備強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的特點(diǎn)

「正確答案』BCDE

F答案解析』選項(xiàng)A,稅收的本質(zhì)是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)

系，不是權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

2.以下關(guān)于稅法的表述正確的有（）。

A.稅法屬于權(quán)利性法規(guī)

B.稅法具有綜合性法規(guī)的特點(diǎn)

C.稅法屬于授權(quán)法

D.稅收法律體系具有單一性

E.稅法屬于制定法

r正確答案』BE

r答案解析』選項(xiàng)A、C,稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)D,稅收法律體系具有綜合性。

3.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法律主義原則

C.任何國(guó)家的稅法體系和稅收法律制度都要建立在一定的稅法原則基礎(chǔ)上

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

E.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

『正確答案』ABCD

r答案解析』選項(xiàng)E,稅收法律主義的要求是雙向的：一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面,

課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無(wú)效的。

4.下列關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的有（）。

A.民法調(diào)整的對(duì)象是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；稅法調(diào)整的是國(guó)家與納

稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系

B.稅法調(diào)整的手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一，以民事手段作為調(diào)整手段

C.稅法和經(jīng)濟(jì)法都屬于義務(wù)性法規(guī)

D.從一定意義上講，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證

E.稅法是憲法有關(guān)稅收條款的具體化和延伸

I'正確答案』ABDE

r答案解析』稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)。

6

5.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.稅目體現(xiàn)征稅的廣度

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征、納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

E.企業(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人是一致的

『正確答案JBCE

『答案解析』選項(xiàng)A,征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；選項(xiàng)D,征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征

稅的目的物。

6.我國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的稅率包括有（）。

A.比例稅率

B.超率累進(jìn)稅率

C.超額累進(jìn)稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

E.定額稅率

『正確答案』ABCE

『答案解析』我國(guó)現(xiàn)行稅制中沒有超倍累進(jìn)稅率。

7.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（）。

A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收立法是僅指制定稅法，不包括修改、廢止稅法

D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律

E.我國(guó)稅種與稅收實(shí)體法——對(duì)應(yīng)，一稅一法

『正確答案』BDE

F答案解析』選項(xiàng)A,經(jīng)過全國(guó)人大及其常委會(huì)通過的稅收法律均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公

布。選項(xiàng)C,制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成

部分。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有（）。

A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B.對(duì)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

C.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

D.拍賣納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

E.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

『正確答案』AE

［答案解析』選項(xiàng)B,屬于行政處罰。選項(xiàng)C、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

9.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的有（）。

A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是包括司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)

B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

D.稅收機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

E.稅收?qǐng)?zhí)法檢查是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中的事后監(jiān)督

7

r正確答案』BE

『答案解析』選項(xiàng)A,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)C,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式包括事前監(jiān)

督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項(xiàng)D,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)的人事任免等內(nèi)容均不是稅

收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。

10.關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)，下列說法正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于質(zhì)權(quán)執(zhí)行

C.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之后的，留置權(quán)優(yōu)先于稅收?qǐng)?zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，但納稅人以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押，抵押權(quán)優(yōu)先于稅收?qǐng)?zhí)行

E.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收,

稅收優(yōu)先于罰款

「正確答案』ABC

［答案解析』《稅收征管法》第四十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法

律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被

留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定

處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

【基本情況】

重要性分類AAA

分值范圍>50分

出題形式單選題、多選題、計(jì)算題、綜合分析題

【教材變動(dòng)易考點(diǎn)】

教材變動(dòng)易考點(diǎn)1：財(cái)政補(bǔ)貼增值稅政策（教材P80）

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)，自2020年1月1日起施行

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接

掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，

不征收增值稅。

【例題?單選題】從2020年1月1日起，下列關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼增值稅政策說法正確的是（）?

A.某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2020年，該企業(yè)

購(gòu)進(jìn)廢棄電視1000臺(tái)，全部進(jìn)行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管

理辦法》（財(cái)綜（2012）34號(hào)）規(guī)定，取得按照實(shí)際完成拆解處理的1000臺(tái)電視的定額補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼

需要繳納增值稅

B.為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)

務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬(wàn)元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷售額與1000

萬(wàn)元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼需要繳納增值稅

C.某新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼需要繳納增值

稅

D.增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入

或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量

有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“銷售

貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無(wú)需繳納增值稅。

8

選項(xiàng)B,航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公

司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅

客人數(shù)），不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收

入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無(wú)需繳納增值稅。

選項(xiàng)C,從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨

物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年

12月31日以前銷售新能源汽車對(duì)應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣

稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年45號(hào)，以下稱45號(hào)公告）第七條規(guī)定

的“本公告實(shí)施前，納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)

貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，無(wú)需繳納增值稅。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)2：集團(tuán)內(nèi)單位資金無(wú)償借貸行為免征增值稅（教材P97）

2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為,

免征增值稅。

【例題?單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)同為P集團(tuán)下屬兩家企業(yè)，丙企業(yè)與P集團(tuán)不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，下

列選項(xiàng)中免征增值稅的是（）

A.甲企業(yè)無(wú)償借款給乙企業(yè)使用

B.甲企業(yè)借款給乙企業(yè)使用（未簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議），并按市場(chǎng)利率收取利息

C.甲企業(yè)無(wú)償借款給丙企業(yè)使用

I）.甲企業(yè)借款給丙企業(yè)使用，并按市場(chǎng)利率收取利息

r正確答案』A

r答案解析』選項(xiàng)c,視同銷售繳納增值稅。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)3：創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段稅收政策（教材P99）

【例題?單選題】為支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR）,

關(guān)于試點(diǎn)階段涉及的增值稅稅收政策說法錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

B.對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

C.自試點(diǎn)開始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人

運(yùn)營(yíng)基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。

D.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFH）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新

企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B,對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定

征免增值稅。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)4：扶貧貨物捐贈(zèng)增值稅政策（教材P104）

【例題?多選題】自2019年1月1日至2022年12月31日，下列選項(xiàng)中，關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)增值

稅政策說法正確的有（）

A.單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府

及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

B.單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)

人，不予免征增值稅。

C.在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策

D.之前已征收入庫(kù)的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅

款或者辦理稅款退庫(kù)。

9

E.已向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的，專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專用發(fā)票的，不予

免稅。

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B,自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、

委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直

接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)5：北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)（教材P105）

序號(hào)行為稅收政策

奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻

道服務(wù)公司、國(guó)際奧委會(huì)電視與市場(chǎng)

1開發(fā)服務(wù)公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)免征增值稅

基金、官方計(jì)時(shí)公司取得的與北京冬

奧會(huì)有關(guān)的收入。

對(duì)國(guó)際贊助計(jì)劃、全球供應(yīng)計(jì)劃、全

球特許計(jì)劃的贊助商、供應(yīng)商、特許

商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年

2免征增值稅、消費(fèi)稅。

冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)（以下

簡(jiǎn)稱北京冬奧組委）提供指定貨物或

m

國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣本企業(yè)其他應(yīng)稅項(xiàng)目

3因贊助、捐贈(zèng)北京冬奧會(huì)以及根據(jù)協(xié)所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，對(duì)在2022年12月31日仍無(wú)

議出售的貨物或服務(wù)免征增值稅的，法抵扣的留抵稅額可予以退還。

國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體在2019年6

月1日至2022年12月31日期間，因

對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照發(fā)票上注明的稅額，

4從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作而在中

向稅務(wù)總局指定的部門申請(qǐng)退還

國(guó)境內(nèi)發(fā)生的指定清單內(nèi)的貨物或服

務(wù)采購(gòu)支出

須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（進(jìn)口汽

車以不低于新車90%的價(jià)格估價(jià)征稅）

以下情形除外：①直接用于北京冬奧會(huì)，包括但

不限于奧運(yùn)會(huì)轉(zhuǎn)播、報(bào)道和展覽，且在賽事期間

國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)消耗完畢的消耗品,并能提供北京冬奧組委證明

5構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物文件的；②貨物發(fā)生損毀發(fā)能復(fù)運(yùn)出境,且能提

資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的交北京冬奧組委證明文件的；③無(wú)償捐贈(zèng)給縣級(jí)

及以上人民政府或政府機(jī)構(gòu)、冬奧會(huì)場(chǎng)館法人實(shí)

體、特定體育組織和公益組織等機(jī)構(gòu)（受贈(zèng)機(jī)構(gòu)

名單由北京冬奧組委負(fù)責(zé)確定），且能提交北京

冬奧組委證明文件的

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇

員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他

代表在2019年6月1日至2022年12

6免征增值稅和個(gè)人所得稅

月31日期間臨時(shí)來(lái)華，從事與北京冬

奧會(huì)相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組

委支付或認(rèn)定的收入。

10

教材變動(dòng)易考點(diǎn)6：新型冠狀病毒感染的疫情防控（教材P106?107）

序號(hào)行為稅收政策

接旦向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留

1疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

抵稅額

納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取

得的收入

2納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活免征增值稅

服務(wù),以及為居民提供必需生活物資

快遞收派服務(wù)取得的收入

單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工

或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織

和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

3

機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)附加、地方教育附加。

的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀

病毒感染的肺炎疫情的，

境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的用于

4防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)免征進(jìn)口稅收。

口物資

適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；

湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值

稅。

5適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄收增值稅；

市的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率

預(yù)繳增值稅。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)7：二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車（教材P107）

【例題?單選題】某二手車經(jīng)銷的納稅人2020年6月以50000元的價(jià)格購(gòu)入一輛二手車，同年7

月以60000元的價(jià)格（含稅）銷售，該納稅人應(yīng)交納的增值稅為（）

A.1747.57元

B.116505元

C.291.26元

D.298.51元

『正確答案』D

『答案解析』財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)：自2020年5月1日至2023年12月31日，從

事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改

為減按0.5%征收增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手

車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收率征收

增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)8：保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（教材P130）

11

【例題?多選題】下列關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，說法正確的有（）。

A.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)

進(jìn)的車輛修理服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)

進(jìn)的車輛修理服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直

接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅

額中抵扣

D.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直

接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

E.納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)相同規(guī)定確定增值稅進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣

『正確答案』ACE

『答案解析』國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)

（1）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)

提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的

賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保

險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（3）納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)9：進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減政策（教材P135?137）

【例題?多選題】從2019年10月1日起，下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政

策的有（）。

A.餐飲服務(wù)

B.濕租業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

『正確答案』AD

「答案解析』自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生

活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。2019年10月1日至

2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。

選項(xiàng)A,餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)下的餐飲住宿服務(wù)，適用加計(jì)抵減15%；

選項(xiàng)B,濕租業(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)下的航空運(yùn)輸服務(wù)，

選項(xiàng)C,屬于金融服務(wù)，這兩項(xiàng)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策；

選項(xiàng)D,旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)下的旅游娛樂服務(wù)，適用加計(jì)抵減15%；

選項(xiàng)E,不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)一一物流輔助服務(wù)一一租賃服務(wù)，適用加計(jì)抵減

10%?

教材變動(dòng)易考點(diǎn)10：進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣時(shí)限（教材P138）

【例題?單選題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)間限制的說法，正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日

起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

B.增值稅?一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)

證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12

C.增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,

應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

D.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比

對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

『正確答案』D

『答案解析』國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用

繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、

申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)11：丟失增值稅專用發(fā)票的處理（教材P138）

【例題?多選題】下列關(guān)于丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的處理，說法正確的

有（）。

A.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),一律不得抵扣

進(jìn)項(xiàng)。

B.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售

方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

C.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印

件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印

件，作為記賬憑證。

E.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售

方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，以及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅

證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

『正確答案』BCD

r答案解析』政策依據(jù)為國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)12：三個(gè)增值稅增量留抵退稅政策（教材P138?140）

疫情防控重點(diǎn)

“一般”增量留保障物資生產(chǎn)

部分先進(jìn)制造業(yè)增量留抵退稅

抵退稅企業(yè)增量留抵

退稅

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,

疫情防控重點(diǎn)

范所有符合條件企生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)

保障物資生產(chǎn)

圍業(yè)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重

企業(yè)

超過50%的納稅人。

增與2019年12月

與2019年3月底相比

量底相比

①連續(xù)6個(gè)月增

條量留抵＞0,第6①增量留抵稅

①增量留抵稅額〉零

件個(gè)月增量留抵〉額》零

50萬(wàn)

13

②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)

③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用

發(fā)票情形的

④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的

⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

允許退還的增量

計(jì)留抵稅額=增量允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比

增量留抵稅額

算留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)例

構(gòu)成比例X60%

教材變動(dòng)易考點(diǎn)13：小規(guī)模納稅人自開增專票（教材P171）

【例題?單選題】下列選項(xiàng)中，關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的說法正確的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，只能申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，

不能自行開具

B.只有建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)的部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值

稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具

增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

D.選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可以為其代開增值稅專用發(fā)票

『正確答案』C

『答案解析」自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,

需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專

用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

教材變動(dòng)易考點(diǎn)14：網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票（教材P187）

【例題?多選題】自2020年1月1日起，納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)（以下稱試點(diǎn)企