《稅務(wù)會(huì)計(jì)》稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

第一章

稅務(wù)會(huì)計(jì)概述稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象和任務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和一般原則稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目、憑證和報(bào)表第一節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念一、稅務(wù)會(huì)計(jì)基本概念二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與其他專業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)系一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念稅務(wù)會(huì)計(jì),又稱為納稅會(huì)計(jì),是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來的,是近代新興的一門邊緣性學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩,運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與其他專業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)系國家稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立并存階段稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互影響互促發(fā)展階段稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)分離，各司其職階段#稅收會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)分離并存階段有專家指出:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的三大分支。（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系趙恒群P31.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系在于:稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，兩者相互補(bǔ)充，相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，在會(huì)計(jì)主體、記賬基礎(chǔ)、核算方法等方面有相同之處。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的區(qū)別（1）學(xué)科分類不同。預(yù)算會(huì)計(jì),企業(yè)會(huì)計(jì)（2）核算主體不同.稅務(wù)機(jī)關(guān)“計(jì)會(huì)統(tǒng)”需要（3）核算對(duì)象不同.稅款入庫級(jí)次劃分任務(wù)退庫等，P5:納稅人涉稅事項(xiàng)，會(huì)計(jì)要素補(bǔ):《會(huì)計(jì)要素的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》。（4）核算依據(jù)不同。預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政體制，稅法稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅收決策的會(huì)計(jì)信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者主要是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),其次是投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象是納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng),反映稅收資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的,但由于兩者的主要核算依據(jù)不同,稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和核算原則也有其特殊性。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)注重遵循其特定原則:法定性原則、實(shí)質(zhì)確認(rèn)原則、據(jù)實(shí)扣除原則和支付能力原則.第二節(jié)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象和任務(wù)一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象P4-5:稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是納稅人涉稅事項(xiàng)，即會(huì)計(jì)主體的稅收資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。具體:（一）收入——計(jì)稅收入（二）費(fèi)用——計(jì)稅成本費(fèi)用（三）利潤——計(jì)稅所得（四）稅款計(jì)算與繳納——應(yīng)交稅費(fèi)（五）稅收減免優(yōu)惠——稅收減免——稅款退還（六）稅收滯納金、罰款、罰金二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)[趙P6下]：按照稅收法規(guī)、運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)主體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。1、認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理國家利益與企業(yè)利益的關(guān)系。2、按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應(yīng)繳稅款，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。3、按照稅務(wù)監(jiān)繳機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種稅金，完成企業(yè)上繳任務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。4、正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。5、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行稅法的自覺性，不斷提高稅務(wù)核算水平，不斷增強(qiáng)企業(yè)的納稅能力。6.真實(shí)反映和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況。第三節(jié)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和一般原則一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則趙恒群:法定性原則、實(shí)質(zhì)確認(rèn)原則、據(jù)實(shí)扣除原則、支付能力原則安仲文書:（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合原則（二）一致性原則（三）配比原則（四）稅法導(dǎo)向原則（五）確定性原則（六）劃分營業(yè)收益與資本收益的原則第四節(jié)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、科目和報(bào)表一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的憑證:二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目:趙P11趙P12三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)表:趙P12?? 稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ),依據(jù)稅收法規(guī)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告涉稅事項(xiàng).不要求納稅人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外另設(shè)置一套會(huì)計(jì)帳證體系,但要專門設(shè)置用于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的備查帳薄。-----注意:趙恒群P11第一段在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,凡涉及應(yīng)稅收入、計(jì)稅成本費(fèi)用、應(yīng)交稅金、稅收減免、稅收退還和稅收滯納金、罰款和罰金核算的會(huì)計(jì)科目,都屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)科目。稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要是向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各稅種的納稅申報(bào)表及其附表。第一章總結(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩,運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅收決策的會(huì)計(jì)信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者主要是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),其次是投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象是納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng),反映稅收資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的,但由于兩者的主要核算依據(jù)不同,稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和核算原則也有其特殊性。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)注重遵循其特定原則:法定性原則、實(shí)質(zhì)確認(rèn)原則、據(jù)實(shí)扣除原則和支付能力原則.補(bǔ)充: 納稅的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)處理方法一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置按照現(xiàn)行制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目；用來對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金進(jìn)行總分類核算,如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、土地增值稅、進(jìn)出口關(guān)稅、所得稅等。企業(yè)繳納的印花稅和其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過該科目核算。該科目為負(fù)債類科目,專門用于反映企業(yè)各種稅金的應(yīng)交、已交和未交情況。其貸方反映企業(yè)應(yīng)交的各種稅金以及退回多交的稅金的數(shù)額；借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的各種稅金；余額一般在貸方,表示企業(yè)期末已經(jīng)計(jì)提應(yīng)交而未交的稅金數(shù)額；如為借方余額,則表示企業(yè)多交的稅金。企業(yè)一般應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置下列明細(xì)科目:(1）應(yīng)交增值稅"(2)應(yīng)交消費(fèi)稱；(3.)應(yīng)交營業(yè)稅；（4）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；(5）應(yīng)交房產(chǎn)稅；（6).-應(yīng)交車船稅.,(.7）應(yīng)交土地使用稅；(g)應(yīng)交資源稅；(9)應(yīng)交土地增值稅；(10）應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅；（11）應(yīng)交出口關(guān)稅；(12)應(yīng)交所得稅；（13,)應(yīng)交車輛購置稅;(14)應(yīng)交契稅；(15）應(yīng)交個(gè)人所得稅。班具體到每一企業(yè)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定；按照本企業(yè)應(yīng)納稅種來設(shè)置明細(xì)科目。“應(yīng)交稅費(fèi)總賬應(yīng)采用三欄式、其基本格式見表:謝謝！1.增值稅,增值稅作為價(jià)外稅,通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。2.消費(fèi)稅、營業(yè)稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種,其應(yīng)納稅金貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——相應(yīng)稅種”,借記“營業(yè)稅金及附加”科目3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等稅種的應(yīng)納稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——相應(yīng)稅種”,借記“管理費(fèi)用”（二）應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理方法購置車輛應(yīng)納的車輛購置稅、進(jìn)口貨物應(yīng)納的消費(fèi)稅、進(jìn)口