注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(審計(jì)抽樣方法)模擬試卷1(題后含答案及解析)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷1(題后含答案及解析)題型有：1.單項(xiàng)選擇題2.多項(xiàng)選擇題4.簡(jiǎn)答題單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。1．下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，正確的是()。A．從某類(lèi)交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣B．從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)C．對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試D．審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試正確答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果不能推斷至整個(gè)總體，不能由特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果得出總體特征(的審計(jì)結(jié)論)，不構(gòu)成審計(jì)抽樣。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，不需要遵循隨機(jī)原則，總體中每個(gè)項(xiàng)目不是都具有被選取的機(jī)會(huì)。選項(xiàng)C正確。對(duì)于全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試而非控制測(cè)試。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法2．下列有關(guān)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A．信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率C．信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D解析：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法3．下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制B．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)D．無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法4．下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況正確答案：C解析：可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(2)選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)(選項(xiàng)A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(選項(xiàng)B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)D)；在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形(選項(xiàng)C)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法5．下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益C．非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)椴徽摻y(tǒng)計(jì)抽樣方法還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的都是低于總體100％的項(xiàng)目，均存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只不過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法6．下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是()。A．貨幣單元抽樣B．差額法C．屬性抽樣D．變量抽樣正確答案：C解析：屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法7．下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的是()。A．在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小B．在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大C．在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大正確答案：C解析：在控制測(cè)試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(dòng)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模較大的情況下，對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項(xiàng)C正確)。不論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法8．下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B．當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C．當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大D．對(duì)于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響正確答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，當(dāng)總體被適當(dāng)分層，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對(duì)總體分層確定的樣本規(guī)模(或：分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法9．下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．審計(jì)抽樣適用于針對(duì)留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試B．從某類(lèi)交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成非統(tǒng)計(jì)抽樣C．對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試D．由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算，選取全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則正確答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選取特定項(xiàng)目測(cè)試的結(jié)果得出的審計(jì)結(jié)論不能推斷至總體，不構(gòu)成審計(jì)抽樣。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法10．下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣B．審計(jì)抽樣適用于實(shí)質(zhì)性分析程序C．當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用審計(jì)抽樣測(cè)試控制運(yùn)行有效性D．審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試正確答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，由于實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)之間的關(guān)系評(píng)價(jià)信息，審計(jì)抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法11．下列關(guān)于審計(jì)抽樣特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)B．對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序C．當(dāng)總體規(guī)模較大時(shí)，為了降低總體的變異性，需要對(duì)總體進(jìn)行分層D．可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論正確答案：C解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試時(shí)，總體不存在變異性，不需要對(duì)總體進(jìn)行分層；在貨幣單元抽樣中，由于實(shí)施抽樣的總體是以由元為單位的樣本構(gòu)成，總體不存在變異性，不需要對(duì)總體進(jìn)行分層。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法12．下列關(guān)于信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A．根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論B．根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論C．根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴(lài)的程度D．根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴(lài)的程度正確答案：C解析：選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中的信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法13．針對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精準(zhǔn)計(jì)量和有效控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C．如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)D．通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平正確答案：A解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精準(zhǔn)計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法14．針對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中，正確的是()。A．恰當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的偏差或錯(cuò)報(bào)，能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C．通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)?？山档头浅闃语L(fēng)險(xiǎn)D．選取不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，恰當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(包括偏差或錯(cuò)報(bào))能夠降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選取不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序容易產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法15．關(guān)于分層，下列說(shuō)法中，正確的是()。A．在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目C．在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模D．在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下擴(kuò)大樣本規(guī)模正確答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層能夠降低總體的變異性，但不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無(wú)偏見(jiàn)的選擇樣本。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法16．在控制測(cè)試審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)沒(méi)有必要考慮的因素是()。A．總體變異性B．可容忍偏差率C．預(yù)計(jì)總體偏差率D．可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣需要考慮總體變異性，控制測(cè)試的總體不存在變異性(選項(xiàng)A)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法17．在控制測(cè)試中，影響樣本規(guī)模的以下表述中錯(cuò)誤的是()。A．可容忍偏差率與樣本規(guī)模是反向關(guān)系B．預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模是同向關(guān)系C．可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是同向關(guān)系D．在總體規(guī)模達(dá)到一定情況下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響很小正確答案：C解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向關(guān)系。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為48500元。如果采用比率法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()元。A．8000B．9000C．9250D．9500正確答案：B解析：選項(xiàng)B正確。比率法的計(jì)算過(guò)程分為以下三個(gè)步驟：(1)比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=48500／50000=0．97：(2)估計(jì)的總體金額=總體賬面金額×比率=300000×0．97=291000(元)；(3)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額一估計(jì)的總體金額=300000—291000=9000(元)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法19．針對(duì)貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需直接考慮總體的變異性B．貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小C．貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例D．貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開(kāi)始選取樣本正確答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，只有在預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法20．審計(jì)項(xiàng)目組采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額是否高估，應(yīng)收賬款賬面審計(jì)前金額2200000元，樣本個(gè)數(shù)1000個(gè)，設(shè)計(jì)的樣本規(guī)模50個(gè)，采用系統(tǒng)選樣方法選取了50筆業(yè)務(wù)，并對(duì)測(cè)試總體進(jìn)行了分層，資料如表1：審計(jì)項(xiàng)目組函證了50個(gè)樣本，均收到了回函，樣本錯(cuò)報(bào)匯總結(jié)果如表2：審計(jì)項(xiàng)目組采用比率法推斷了總體錯(cuò)報(bào)金額，下列最恰當(dāng)?shù)氖?)。A．69752元B．64372元C．69022元D．63622元正確答案：A解析：根據(jù)第一層樣本錯(cuò)報(bào)推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：(5400÷125000)×1110000=47952(元)；根據(jù)第二層樣本錯(cuò)報(bào)推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：(700÷35000)×1090000=21800(元)。合計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額為69752(47952+21800)(元)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。21．下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有()。A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．控制測(cè)試C．實(shí)質(zhì)性分析程序D．細(xì)節(jié)測(cè)試正確答案：A,C解析：審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試(控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，即選項(xiàng)B)以及細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(選項(xiàng)A)和實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)C)時(shí)均不適合采用審計(jì)抽樣。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法22．下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A．誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果B．誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C．誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率D．誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率正確答案：B,C解析：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法23．下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C不正確)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法24．下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有()。A．整群選樣B．隨意選樣C．使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣D．系統(tǒng)選樣正確答案：C,D解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，整群選樣極少作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本，隨意選樣沒(méi)有遵循隨機(jī)原則。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法25．下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有()。A．可容忍偏差率B．?dāng)M測(cè)試總體的預(yù)期偏差率C．控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴(lài)程度正確答案：A,B,D解析：控制測(cè)試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法26．有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有()。A．當(dāng)可容忍偏差率超過(guò)20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試B．如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率正確答案：A,B,D涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣方法27．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有()。A．在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C．控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D．在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受正確答案：A,B解析：在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量。無(wú)論在統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào),但二者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法28．下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A．針對(duì)某類(lèi)賬戶余額中的所有項(xiàng)目的單筆金額較大且項(xiàng)目個(gè)數(shù)較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用選取特定項(xiàng)目測(cè)試B．針對(duì)期末人為調(diào)整的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取一部分進(jìn)行針對(duì)性測(cè)試C．選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果應(yīng)推斷至總體，得出總體審計(jì)結(jié)論D．針對(duì)信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試正確答案：A,B,C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)某類(lèi)賬戶余額中的所有項(xiàng)目的單筆金額較大且項(xiàng)目個(gè)數(shù)較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用選取全部項(xiàng)目測(cè)試。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，針對(duì)期末人為調(diào)整的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選取特定項(xiàng)目測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能得出所測(cè)試的特定項(xiàng)目的結(jié)論，不能通過(guò)對(duì)特定項(xiàng)目測(cè)試結(jié)果推斷至總體，得出總體審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)D正確，針對(duì)信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法29．下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A．審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，不宜使用審計(jì)抽樣C．在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需進(jìn)行職業(yè)判斷D．在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣需要考慮對(duì)總體分層正確答案：A,B解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中也需要運(yùn)用職業(yè)判斷。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣無(wú)需考慮對(duì)總體分層。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法30．下列有關(guān)抽樣單元的表述中，錯(cuò)誤的有()。A．在貨幣單元抽樣中，抽樣單元是指貨幣單元B．在控制測(cè)試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)C．在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額D．在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，也可能是一元正確答案：B,C解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，控制測(cè)試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，也可能是一元。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法31．下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的表述中，正確的有()。A．統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)B．統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能準(zhǔn)確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)正確答案：B,C,D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的目的都是為了有效獲取審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)B正確，統(tǒng)計(jì)抽樣能夠準(zhǔn)確計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法精確的測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，審計(jì)抽樣基本特征之一就是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法32．下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，可能導(dǎo)致降低審計(jì)效率的有()。A．信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)B．信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C．誤受風(fēng)險(xiǎn)D．誤拒風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,D解析：選項(xiàng)B、C屬于影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、D屬于影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法33．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用統(tǒng)計(jì)抽樣，則評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系。具體來(lái)說(shuō)，下列針對(duì)二者關(guān)系的判斷中，正確的有()。A．總體偏差率上限低于可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受B．總體偏差率上限等于可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受C．總體偏差率上限大于可容忍偏差率時(shí)，總體不能接受D．總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍正確答案：A,C,D解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用統(tǒng)計(jì)抽樣，總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí)，總體均不能接受。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法34．下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A．審計(jì)抽樣與其他行業(yè)的抽樣一樣，都不需要確定初始金額B．貨幣單元抽樣適合細(xì)節(jié)測(cè)試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測(cè)試C．所有傳統(tǒng)變量抽樣方法均不需要對(duì)總體進(jìn)行分層D．審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試正確答案：A,C解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣不同于其他行業(yè)的抽樣，例如，審計(jì)抽樣可能為某賬戶余額的準(zhǔn)確性提供進(jìn)一步佐證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要評(píng)價(jià)該賬戶余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計(jì)抽樣開(kāi)始之前已由被審計(jì)單位記錄并匯總完畢。而在運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行意見(jiàn)調(diào)查、市場(chǎng)分析或科學(xué)研究時(shí)，類(lèi)似的初始數(shù)據(jù)在抽樣開(kāi)始之前通常并未得到累積、編制或匯總。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法應(yīng)對(duì)總體進(jìn)行分層。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法35．針對(duì)貨幣單元抽樣的缺點(diǎn)，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A．當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能低估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài)．在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致C．如果檢查零余額的項(xiàng)目對(duì)審計(jì)目標(biāo)非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)榱阌囝~的項(xiàng)目在貨幣單元抽樣中不會(huì)被選取D．貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的高估正確答案：B,C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估，適合測(cè)試總體的高估。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法36．針對(duì)傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A．在傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要估計(jì)總體特征的標(biāo)準(zhǔn)差B．對(duì)負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注總體的低估時(shí)，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適D．如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法和差異法將無(wú)法使用正確答案：A,C解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無(wú)法使用。知識(shí)模塊：審計(jì)抽樣方法簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。37．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為150000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12000000元，樣本審定金額合計(jì)為8000000元。要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。正確答案：(1)均值法樣本審定金額的平均值=樣本審定金額÷樣本規(guī)模=8000000÷200=40000(元)；估計(jì)的總體金額=樣本審定金額的平均值×總體規(guī)模=40000×3000=120000000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額一估計(jì)的總體金額=150000000—120000000=30000000(元)。(2)差額法樣本平均錯(cuò)報(bào)=(樣本賬面金額一樣本審定金額)÷樣本規(guī)模=(12000000—8000000)÷200=20000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)模=20000×3000=60000000(元)。(3)比率法比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=8000000÷12000000=2／3：估計(jì)的總體金額=總體賬面金額×比率=150000000×2／3=100000000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額一估計(jì)的總體金額=150000000-100000000=50000000(元)。涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣方法38．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：(1)為測(cè)試2016年度信用審批控制是否有效運(yùn)行，將2016年1月1日至11月30日期間的所有銷(xiāo)售單界定為測(cè)試總體。(2)為測(cè)試2016年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)付款憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2016年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5％。(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過(guò)可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)不正確，信用審核控制測(cè)試總體的確定不完整。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取證據(jù)表明甲公司2016年度信用審核控制運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)將該公司2016年1月1日至12月31日期間所有開(kāi)具的銷(xiāo)售單作為測(cè)試的總體。(2)正確。(3)不正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)視為控制偏差。(4)正確。(5)不正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)R／樣本規(guī)模n=7．8÷60=13％，超出了可容忍偏差率，說(shuō)明總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效。涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣方法39．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在甲公司20l6年度所開(kāi)具的所有銷(xiāo)售空調(diào)的銷(xiāo)售發(fā)票中，采用隨機(jī)原則抽取若干銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本銷(xiāo)售發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，在5％的可信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平下，控制測(cè)試的樣本量表如下：要求：根據(jù)以上資料，針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，請(qǐng)回答以下問(wèn)題：(1)定義“偏差”；(2)確定樣本量；(3)抽樣查出的偏差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請(qǐng)?jiān)u價(jià)所測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，并說(shuō)明理由；(4)抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請(qǐng)?jiān)u價(jià)所測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，如果內(nèi)部控制運(yùn)行無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改。正確答案：(1)對(duì)于每張銷(xiāo)售發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為偏差：沒(méi)有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何銷(xiāo)售發(fā)票；銷(xiāo)售發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告雖有，但二者不對(duì)應(yīng)；銷(xiāo)售發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。(2)根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156個(gè)。(3)該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師抽樣查出的偏差數(shù)是1，小于可接受的偏差數(shù)2。(4)如果對(duì)抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況時(shí)，說(shuō)明該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣查出的偏差數(shù)是3，大于可接受的偏差數(shù)2。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加樣本量或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣方法40．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣單元界定為銷(xiāo)售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。(