旅行社經(jīng)營管理（第五版） 課件 第七章 旅行社財務(wù)管理

旅行社經(jīng)營管理(第五版)目錄CONTENTS第一章旅行社概述第二章旅行社的設(shè)立第三章旅行社產(chǎn)品開發(fā)第四章旅行社計調(diào)業(yè)務(wù)及采購管理第五章旅行社產(chǎn)品營銷管理目錄CONTENTS第六章旅行社接待服務(wù)管理第七章旅行社財務(wù)管理第八章旅行社綜合管理第九章旅行社未來發(fā)展第一節(jié)旅行社財務(wù)管理概述第二節(jié)旅行社往來賬項結(jié)算管理第三節(jié)旅行社的成本費用管理第四節(jié)旅行社的營業(yè)收入和利潤管理第五節(jié)旅行社的財務(wù)分析旅行社財務(wù)管理第七章本章導(dǎo)讀

在日益激烈的市場競爭中,旅行社面臨著機遇和挑戰(zhàn),學(xué)會理財,控制好企業(yè)的資金運動是企業(yè)正常經(jīng)營中不可或缺的一環(huán)。財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營管理的重要組成部分,是關(guān)于企業(yè)資金運動和業(yè)務(wù)收支的綜合管理活動,貫穿于旅行社經(jīng)營活動的全過程,有效的財務(wù)管理將為旅行社增收節(jié)支、改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益提供有力的保障。本章結(jié)合旅行社財務(wù)管理的特征,重點闡述旅行社財務(wù)管理的內(nèi)涵、往來賬項結(jié)算管理、成本費用管理、收入和利潤管理以及財務(wù)分析五部分內(nèi)容。通過這一章的學(xué)習(xí),讀者能夠了解旅行社往來賬項、成本費用、收入和利潤等相關(guān)財務(wù)知識,初步掌握基本的財務(wù)分析方法。一、旅行社財務(wù)管理的含義第一節(jié)

旅行社財務(wù)管理概述【小思考】什么是財務(wù)?分析:通俗的說法,財務(wù)就是聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒?。企業(yè)要發(fā)展,先要學(xué)會管好家,管好錢。財務(wù)管理就是要精打細算,降低成本費用,把錢用到最恰當(dāng)?shù)胤?還要廣開門路,讓“錢能生錢”。二、旅行社財務(wù)管理的內(nèi)容(一)往來賬項結(jié)算管理(二)成本費用管理(三)營業(yè)收入和利潤管理(四)財務(wù)報告分析第一節(jié)

旅行社財務(wù)管理概述三、旅行社財務(wù)管理的作用(一)協(xié)調(diào)作用(二)控制作用(三)分析作用(四)監(jiān)督作用第二節(jié)

旅行社往來賬項結(jié)算管理一、貨幣資金管理(一)庫存現(xiàn)金管理1.合理設(shè)定旅行社的現(xiàn)金庫存量第二節(jié)

旅行社往來賬項結(jié)算管理2.嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍(1)職工工資、獎金及貨幣性福利。(2)個人勞務(wù)報酬。(3)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(4)結(jié)算起點以下的采購支出。(5)確需支付現(xiàn)金的其他支出。3.規(guī)范現(xiàn)金收支管理(1)對于企業(yè)的現(xiàn)金收入不得坐支。(2)加強現(xiàn)金支出的管控。(3)加強現(xiàn)金收付的發(fā)票管理。(二)銀行存款管理第二節(jié)

旅行社往來賬項結(jié)算管理【小思考】某旅行社將游客預(yù)交的團費2萬元現(xiàn)金直接用于支付酒店住宿費用,這樣的做法是否符合現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定?分析:根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定:結(jié)算起點以下的零星支出可以用現(xiàn)金支付,結(jié)算起點為1000元。如果用游客預(yù)交團費的2萬元現(xiàn)金支付酒店住宿費是違反規(guī)定的,一般稱為“現(xiàn)金坐支”,此類行為容易導(dǎo)致貨幣資金管理混亂,產(chǎn)生資金安全隱患。

第二節(jié)

旅行社往來賬項結(jié)算管理二、應(yīng)收賬款管理(一)重視客戶的資信調(diào)查并進行信用等級評定(二)制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)男庞谜?.制定針對不同信用等級客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)2.確定合理的信用條件

第二節(jié)

旅行社往來賬項結(jié)算管理(三)強化收賬管理1.規(guī)范收賬程序2.定期進行應(yīng)收賬款賬齡分析3.采用現(xiàn)金折扣政策4.建立應(yīng)收賬款內(nèi)部責(zé)任制三、應(yīng)付賬款管理(1)控制好還款時間,(2)理性控制應(yīng)付賬款的規(guī)模。

第二節(jié)

旅行社往來賬項結(jié)算管理【小思考】什么是企業(yè)三角債?它對企業(yè)經(jīng)營有什么危害?分析:通俗一點講,“三角債”是指甲方借錢給乙方,而丙方又欠了乙方的錢,如果丙方?jīng)]有還錢給乙方,乙方也就沒有錢還給甲方,甲、乙、丙三方之間就形成“三角債”關(guān)系。當(dāng)丙方遇到財務(wù)危機,乙方和甲方就會跟著陷入財務(wù)困難。賒銷是形成三角債的主要原因之一?！叭莻蔽：芏?一是迫使企業(yè)花大量精力追債,同時還要躲避追債,嚴(yán)重破壞企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動;二是導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)速度放緩、周轉(zhuǎn)周期加長、資金利用率下降;三是打亂產(chǎn)品和資金的流通秩序,影響市場競爭的有序性,給國家的宏觀調(diào)控帶來困難等。有效的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該從評定客戶資信等級、制定信用政策、強化收賬管理等幾方面入手。

第三節(jié)

旅行社的成本費用管理一、旅行社成本費用的概念及構(gòu)成(一)營業(yè)成本(二)營業(yè)費用(三)管理費用(四)財務(wù)費用

第三節(jié)

旅行社的成本費用管理二、旅行社成本費用的分析與控制(一)旅行社成本費用分析1.成本分析旅行社成本分析可分為單團成本分析和部門批量成本分析。2.費用分析(二)旅行社成本費用控制1.事前控制:做好預(yù)算控制2.事中控制:標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行3.事后控制:加強監(jiān)督和考核

第三節(jié)

旅行社的成本費用管理【小思考】旅行社營業(yè)成本和營業(yè)費用是同一概念嗎?如何區(qū)分呢?分析:旅行社營業(yè)成本和營業(yè)費用有相同的地方,都是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目的而發(fā)生的支出,會花費企業(yè)的資源,并需要由企業(yè)通過營業(yè)收入來補償。營業(yè)成本和營業(yè)費用也有區(qū)別,營業(yè)成本往往與一定的對象聯(lián)系,為某一對象發(fā)生的直接支出,如為某一具體組團或接團業(yè)務(wù)而付出的直接開支,如導(dǎo)游費、房費、餐費等。營業(yè)費用是指銷售部門在一定的期間內(nèi),為促銷而當(dāng)期發(fā)生的各項支出,如廣告費、銷售人員的工資等,營業(yè)費用往往不是為某一筆業(yè)務(wù)服務(wù),而是為整個企業(yè)營銷服務(wù)的,屬于一種間接費用。

第四節(jié)

旅行社的營業(yè)收入和利潤管理一、旅行社的營業(yè)收入管理(一)旅行社營業(yè)收入的概念(二)旅行社營業(yè)收入的構(gòu)成1.綜合服務(wù)費收入2.組團外聯(lián)收入3.房費收入4.票務(wù)收入5.城市間交通費收入6.專項附加費收入7.零星服務(wù)收入8.其他服務(wù)收入(三)旅行社營業(yè)收入管理1.旅行社營業(yè)收入會計核算管理2.加強營業(yè)收入的結(jié)算管理

第四節(jié)

旅行社的營業(yè)收入和利潤管理【小思考】在旅行社預(yù)收團費后能否確認營業(yè)收入呢?分析:旅行社預(yù)收團費后,如果還未提供相應(yīng)的服務(wù),是不能確認為企業(yè)的營業(yè)收入的,因為此時實際提供服務(wù)的義務(wù)還沒有履行,很多因素比如天氣、交通等還不確定,旅行社獲得收入還存在較多的風(fēng)險,如果確認為營業(yè)收入,很可能虛增了利潤,信息就缺乏可靠性。只有完成旅游行程,旅行社對取得收入有了一定的把握,才符合確認為收入的條件。

第四節(jié)

旅行社的營業(yè)收入和利潤管理二、旅行社的利潤管理(一)旅行社利潤的含義(二)旅行社利潤的構(gòu)成1.營業(yè)利潤2.投資凈收益3.營業(yè)外收支凈額(三)利潤管理的措施1.進行詳細的旅行社利潤分析(1)利潤總額對比分析。(2)利潤總額構(gòu)成比例變化分析。(3)營業(yè)利潤對比分析。2.加強利潤預(yù)算管理3.正確進行利潤分配

第四節(jié)

旅行社的營業(yè)收入和利潤管理【小思考】日常經(jīng)營活動與非日常經(jīng)營活動如何區(qū)分?為什么要區(qū)分?分析:日常經(jīng)營活動一般指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而需要從事的一系列經(jīng)常性活動,目的性和經(jīng)常性是界定日常與非日常的重要特征,不符合其中一個特征的活動可以認定為非日常經(jīng)營活動。比如,旅行社為旅游者代理游覽、交通、飲食、住宿、購物以及提供導(dǎo)游等相關(guān)服務(wù)即屬于日常經(jīng)營活動,而旅行社固定資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)則屬于非日常經(jīng)營活動。由于非日常經(jīng)營活動是偶發(fā)的,不具有可持續(xù)性,不能給企業(yè)帶來持續(xù)的盈利能力,因此,區(qū)分兩類活動給企業(yè)帶來的影響,可以更真實地反映企業(yè)的盈利能力。

第五節(jié)

旅行社的財務(wù)分析一、旅行社財務(wù)分析的含義二、旅行社財務(wù)分析的內(nèi)容三、旅行社的財務(wù)報表(一)旅行社的資產(chǎn)負債表(二)旅行社的損益表(三)旅行社的現(xiàn)金流量表

第五節(jié)

旅行社的財務(wù)分析四、旅行社財務(wù)分析的方法(一)比較分析法(二)趨勢分析法(三)因素分析法

第五節(jié)

旅行社的財務(wù)分析(四)比率分析法1.償債能力指標(biāo)(1)流動比率流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%(2)速動比率速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)÷流動負債×100%(3)資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

第五節(jié)

旅行社的財務(wù)分析2.營運能力指標(biāo)(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.盈利能力指標(biāo)(1)營業(yè)利潤率(2)成本利潤率(3)資產(chǎn)收益率。

第五節(jié)

旅行社的財務(wù)分析表7-1是某旅行社2017—2019年的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況,請分析該旅行社的財務(wù)狀況。項目2017年2018年2019年資產(chǎn)205043.25(其中流動資產(chǎn):15799.85)223048.2(其中流動資產(chǎn):28699.23)280295.34(其中流動資產(chǎn):38688.2)負債125561.2(其中流動負債:11165.21)140802.45(其中流動負債:22865.21)175561.2(其中流動負債:37165.21)所有者權(quán)益79482.0582245.75104734.14資產(chǎn)負債率61.24%63.13%62.63%流動比率1.4∶11.26∶11.04∶1表7-1某旅行社2017—2019年的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益單位:萬元【參考案例】

第五節(jié)

旅行社的財務(wù)分析分析:從表7-1中3年的數(shù)據(jù)變化來看,該旅行社的資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益呈穩(wěn)定增長的趨勢,一方面反映企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷增大,另一方面負債比率有所上升,2019年資產(chǎn)負債率達62.63%。相對于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模28億元來說,所有者權(quán)益所占比重過小,這意味著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴大需要大量的資金投入,而企業(yè)主要依靠借貸的方式籌集資金,存在較高的財務(wù)風(fēng)險,到期債務(wù)如果不能及時清償,則企業(yè)可能陷入財務(wù)危機,甚至破產(chǎn)的境地。負債率過高同時還限制了企業(yè)的再融資能力,因此企業(yè)管理層要密切注意財務(wù)風(fēng)險,采取短期和長期策略加以應(yīng)對。從流動比率上看,到2019年,流動資產(chǎn)與流動負債接近1∶1,這是一個危險的信號,尤其需要關(guān)注。當(dāng)短期債務(wù)無法清償時,會釋放出企業(yè)經(jīng)營狀況不佳的信號,影響投資者和債權(quán)人的信心,企業(yè)應(yīng)盡快籌集資金,提高短期償債能力?！舅伎寂c練習(xí)】一、選擇題(有1個或1個以上的正確答案)1.在旅行社流動資產(chǎn)中,()的流動性最強,應(yīng)加大控制力度。A.存貨 B.現(xiàn)金 C.應(yīng)收賬款D.無形資產(chǎn).導(dǎo)游費在旅行社成本費用中應(yīng)列入()。A.營業(yè)成本 B.營業(yè)費用 C.管理費用 D.財務(wù)費用3.旅行社成本費用按對象分為()。A.營業(yè)成本 B.營業(yè)費用 C.管理費用 D.制造費用第七章旅行社財務(wù)管理4.旅行社財務(wù)報表主要有()。A.資產(chǎn)負債表 B.損益表 C.現(xiàn)金流量表 D.營業(yè)收支表5.旅行社短期償債能力的財務(wù)指標(biāo)有()。A.流動比率 B.資產(chǎn)負債率 C.銷售利潤率 D.資產(chǎn)收益率6.財務(wù)分析的方法主要有()。A.趨勢分析 B.比率分析 C.因素分析 D.比較分析第七章旅行社財務(wù)管理二、名詞解釋1.財務(wù)管理2.財務(wù)分析3.成本費用控制4.盈利能力5.比率分析三、簡答題1.如何控制旅行社的成本費用?2.旅行社利潤由哪幾部分構(gòu)成?如何進行管理?3.如何管理旅行社營業(yè)收入?4.旅行社應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因有哪些?對應(yīng)收賬款應(yīng)如何管理?第七章旅行社財務(wù)管理四、分析題1.通常用以評價旅行社償債能力的指標(biāo)有哪些?請具體分析各項指標(biāo)的含義以及計算公式。2.表7-2是某旅行社2017—2019年的收入、費用、利潤情況,請結(jié)合旅行社的業(yè)務(wù)特點分析該旅行社的經(jīng)營狀況,評價其盈利能力。第七章旅行社財務(wù)管理第七章旅行社財務(wù)管理表7-2某旅行社2017—2019年的收入、費用、利潤單位:萬元項目2017年2018年2019年本年數(shù)收入占比本年數(shù)收入占比本年數(shù)收入占比營業(yè)收入106621.25100%137669.15100%188790.35100%營業(yè)成本70848.5766.45%89506.3165.02%120901.3464.04%營業(yè)稅金及附加5662.805.31%6704.494.87%9628.315.1%營業(yè)費用14678.4013.77%18007.1213.08%22862.5112.11%管理費用11764.5011.03%14840.7310.78%18237.159.66%財務(wù)費用4056.543.8%4405.413.19%5965.783.16%營業(yè)利潤-389.56-0.37%4205.093.05%11195.265