紡織有限公司賬務(wù)處理-記賬實操

會計實操文庫紡織有限公司賬務(wù)處理-做賬實操一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購從棉花供應(yīng)商處采購棉花，價款為500,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。賬務(wù)處理：借：原材料棉花500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.設(shè)備采購購買紡織機(jī)器，價值2,000,000元，增值稅稅率為13%，設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。款項通過銀行貸款支付。賬務(wù)處理：購入時：借：固定資產(chǎn)紡織機(jī)器2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260,000貸：長期借款2,260,000每月計提折舊（月折舊額=2,000,000÷10÷12≈16,667元）：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16,667貸：累計折舊16,667二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)一批布料，領(lǐng)用棉花400,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料400,000貸：原材料棉花400,0002.人工成本分配本月生產(chǎn)工人工資共計150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，同時計提工資對應(yīng)的社保費(fèi)用（假設(shè)社保費(fèi)用為工資的20%，即30,000元）。賬務(wù)處理：計提工資：借：生產(chǎn)成本直接人工150,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150,000計提社保：借：生產(chǎn)成本直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi)用30,000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資150,000貸：銀行存款150,0003.制造費(fèi)用分?jǐn)偝嗽O(shè)備折舊外，本月發(fā)生的水電費(fèi)、設(shè)備維修等制造費(fèi)用共計40,000元，按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月生產(chǎn)工時為8,000小時，生產(chǎn)的這批布料占用6,000小時。首先計算分配率：分配率=40,000÷8,000=5元/小時這批布料應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=6,000×5=30,000元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用30,000貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)等40,0004.產(chǎn)品完工入庫這批布料生產(chǎn)完成，生產(chǎn)成本共計400,000+150,000+30,000+30,000=610,000元，入庫數(shù)量為100,000米，單位成本為6.1元。賬務(wù)處理：借：庫存商品布料610,000貸：生產(chǎn)成本直接材料400,000生產(chǎn)成本直接人工180,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用30,000三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售銷售50,000米布料，單價為10元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款565,000貸：主營業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售50,000米布料的成本為50,000×6.1=305,000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本305,000貸：庫存商品布料305,000四、其他環(huán)節(jié)1.研發(fā)費(fèi)用（如果有新產(chǎn)品研發(fā)）投入研發(fā)新型紡織工藝，本月研發(fā)人員工資為60,000元，購買研發(fā)設(shè)備花費(fèi)200,000元，增值稅稅率為13%，設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊，同時領(lǐng)用原材料用于實驗，金額為30,000元。賬務(wù)處理：計提研發(fā)人員工資：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（人員工資）60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60,000購買研發(fā)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)研發(fā)設(shè)備200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款226,000計提設(shè)備折舊（每月折舊額=200,000÷5÷12≈3,333元）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（設(shè)備折舊）3,333貸：累計折舊3,333領(lǐng)用原材料：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（原材料）30,000貸：原材料30,000月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用93,333貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出93,3332.稅務(wù)處理增值稅：本月銷項稅額為65,000元，進(jìn)項稅額為65,000+26,000=91,000元。本月應(yīng)繳納增值稅=65,00091,000=26,000元（形成留抵稅額），無需進(jìn)行繳納增值稅的賬務(wù)處理，留抵稅額可在以后期間抵扣。企業(yè)所得稅：先計算利潤總額，主營業(yè)務(wù)收入500,000元，主營業(yè)務(wù)成本305,000元，管理費(fèi)用93,333元（假設(shè)僅考慮研發(fā)費(fèi)用）。利潤總額=500,000305,00093,333=101,667元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=101,667×25%=25,417元。