《大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議》13000字（論文）

大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u8692摘要 228412前言 325158（一）研究背景及意義 3103561.研究背景 3103012.研究目的 3231943.研究意義 429769（二）文獻(xiàn)綜述 4795（三）研究思路及方法 5144561.研究思路 5211392.研究方法 530361（四）創(chuàng)新與不足 642791.可能的創(chuàng)新點(diǎn) 6225902.存在的不足之處 61716一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵及相關(guān)概念辨析 622564（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵 618830（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義 73980（三）農(nóng)村商業(yè)銀行的界定 719601（四）農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn) 739621.農(nóng)村商業(yè)銀行在“三農(nóng)”領(lǐng)域具有先發(fā)優(yōu)勢(shì) 792192.農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模較小 7115313.農(nóng)村商業(yè)銀行繼承了原農(nóng)村信用合作社的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn) 7252794.地方政府對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的影響較大 884955.過于依賴區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展 84455二、大連農(nóng)村商業(yè)銀行基本情況概述 88084（一）大連農(nóng)村商業(yè)銀行背景介紹 829763（二）大連農(nóng)村商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu) 825985（三）大連農(nóng)村商業(yè)銀行近年財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果一覽 915633三、大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題 92291（一）控制環(huán)境問題 9287471.資產(chǎn)質(zhì)量下滑 9207952.股東質(zhì)量不良 10168173.內(nèi)控文化不足 1028139（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題 1025881.不良貸款率過高 10178822.貸款客戶傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn) 1118657（三）控制活動(dòng)問題 1110107（四）信息與溝通問題 11300281.對(duì)員工溝通管理不足 11115012.對(duì)支行溝通管理不足 1118685（五）內(nèi)部監(jiān)督問題 1231072四、優(yōu)化大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的建議 1212849（一）完善內(nèi)部控制管理環(huán)境 12252821.充分發(fā)揮獨(dú)立董事的外部監(jiān)督作用 12218132.加強(qiáng)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí) 1229147（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 12324091.建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制 12133742.建全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案 1313280（三）加強(qiáng)內(nèi)部活動(dòng)控制 13303881.提高員工質(zhì)量 13160592.完善賞罰機(jī)制 13297093.細(xì)化內(nèi)控工作 1312051（四）促進(jìn)信息監(jiān)察溝通 1490871.加強(qiáng)信息監(jiān)察 14292942.增進(jìn)信息反饋 1427388（五）健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制 14213631.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 14238382.充分利用外部監(jiān)督 142713結(jié)論 1510146參考文獻(xiàn) 15摘要為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略規(guī)劃和短期計(jì)劃目標(biāo),公司通過制定并實(shí)施一系列規(guī)則、法規(guī)、方法,來預(yù)防,規(guī)避和監(jiān)督、控制、糾正業(yè)務(wù)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制,這便是內(nèi)部控制。做好內(nèi)部控制,無論對(duì)于加強(qiáng)部門風(fēng)險(xiǎn)管理,還是規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程,都有極其重要之用。作為我國農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)健康運(yùn)行和穩(wěn)定健康發(fā)展的必要條件,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)核心任務(wù)是有效防范外部風(fēng)險(xiǎn)。由此,實(shí)行有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理戰(zhàn)略已經(jīng)成為了我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員對(duì)銀行進(jìn)行科學(xué)有序內(nèi)部管理的一條必經(jīng)之路。目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行面對(duì)的仍有資產(chǎn)質(zhì)量不良,內(nèi)控文化不足,信息反饋不及時(shí)，員工違規(guī)操作，高管監(jiān)查不到位等主要治理問題，因此需要不斷完善其銀行的企業(yè)治理組織結(jié)構(gòu)以及體系。特別是在處于當(dāng)前貨幣利率政策市場(chǎng)化的巨大背景之下,金融業(yè)為了快速搶占市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)份額而不斷介入并加劇市場(chǎng)競爭，使得農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展面臨的競爭挑戰(zhàn)日益嚴(yán)峻。究竟怎樣通過建立加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制化和管理制度來有效促進(jìn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行的健康規(guī)范運(yùn)營和穩(wěn)定健康發(fā)展?這是眼前仍待解決的疑難之一。本文綜合研究、調(diào)查農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營控制管理情況，并將其當(dāng)成一個(gè)主要的研究切入點(diǎn),然后使用案例分析、調(diào)查數(shù)據(jù)分析法，來對(duì)大連農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制、內(nèi)部經(jīng)營管理狀況的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析,同時(shí),在通過案例分析法總結(jié)目前該銀行內(nèi)部存在的一些難點(diǎn)問題之后，再對(duì)其運(yùn)用美國COSO內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制管理體系構(gòu)成總體結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)關(guān)鍵相關(guān)要素理論研究其關(guān)鍵五要素：如何有效控制內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng),信息溝通和監(jiān)督,用以分析行內(nèi)內(nèi)部控制存在的問題。最后將這些問題聯(lián)系大連農(nóng)村商業(yè)銀行的具體特點(diǎn),于借鑒其他大型商業(yè)銀行內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出改善大連農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的建議,希望能為大連農(nóng)村商業(yè)銀行及其他商業(yè)銀行完善自身的內(nèi)部控制制度和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)和參考作用。關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；大連農(nóng)商行；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)化前言（一）研究背景及意義1.研究背景2002年，中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制職責(zé)，內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制保障，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督等五個(gè)要素，標(biāo)志中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系的建立，2004年，中國銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)施行辦法》,2007年銀監(jiān)會(huì)結(jié)合巴賽爾協(xié)議的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)一步完善《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)施行辦法》，修訂了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，完善了中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，2014年銀監(jiān)會(huì)在著重強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部控制的全面性、以及銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查及處理處罰的情況下，頒布了最新的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》[1]。做好內(nèi)部控制工作對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)展至關(guān)重要，然而放眼當(dāng)下，我國農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面仍然存在很多問題。在目前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系不成熟的情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行相對(duì)其他大型商業(yè)銀行和外資銀行，凸顯出較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也意味著著較大的經(jīng)營成本。農(nóng)村商業(yè)銀行需要從內(nèi)部控制管理體系的具體內(nèi)容，控制實(shí)施力度，風(fēng)險(xiǎn)防范能力等各環(huán)節(jié)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的全面理解。從這一方向出發(fā)，采取合理措施，不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，提供規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，指導(dǎo)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制。2.研究目的在大力促進(jìn)內(nèi)部綜合控制的發(fā)展過程中,我國農(nóng)村商業(yè)銀行必須將不斷提高農(nóng)村銀行的企業(yè)整體內(nèi)部綜合控制業(yè)務(wù)意識(shí)水平作為一項(xiàng)首要任務(wù),以此為內(nèi)部綜合控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展工作創(chuàng)造良好環(huán)境。商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制應(yīng)通過綜合分析來考慮整個(gè)商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,行業(yè)發(fā)展環(huán)境和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,從商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)組織管理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理控制技術(shù)及其發(fā)展中的必要角度出發(fā),綜合分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行過程中可能需要的正確管理方式和有效控制的各種風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn),從被動(dòng)管理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為主動(dòng)管理,實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。3.研究意義以往內(nèi)部控制研究視角多集中于上市公司以及規(guī)模較大的商業(yè)銀行，將內(nèi)部控制研究內(nèi)容和具體實(shí)踐聚焦在農(nóng)村商業(yè)銀行或者農(nóng)村信用合作聯(lián)社的內(nèi)容較少。農(nóng)村商業(yè)銀行是構(gòu)建農(nóng)村金融服務(wù)體系必不可少的重要部分，農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村金融的支柱產(chǎn)業(yè)，繼承了原農(nóng)村信用合作社主要服務(wù)于“三農(nóng)”產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)的本質(zhì)特征，主要為一些經(jīng)營規(guī)模小、穩(wěn)定性差、收益率低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的農(nóng)民、三農(nóng)企業(yè)、小微企業(yè)提供擔(dān)保和貸款，面對(duì)的客戶具有信貸資質(zhì)較低、信用較差、違約風(fēng)險(xiǎn)較高的特點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制作為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營成本的基本途徑，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來說至關(guān)重要。（二）文獻(xiàn)綜述朱榮恩（2001）提出內(nèi)部控制發(fā)展與政府推動(dòng)密不可分，應(yīng)注重內(nèi)部控制理論與方法的研究、重視內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)，運(yùn)用業(yè)務(wù)循環(huán)法來設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制，同時(shí)要重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制、法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，重視對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳[2]。萬杰，苗文龍（2005）認(rèn)為我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)主要集中在內(nèi)部欺詐特別是管理層欺詐，我國商業(yè)銀行管理層內(nèi)部欺詐產(chǎn)生的主要原因有：銀行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一、公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制不力及由此所產(chǎn)生的“內(nèi)部人控制”問題和對(duì)經(jīng)營管理層監(jiān)督與激勵(lì)不足[3]。王飛（2006）分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的主要表現(xiàn)形式及原因：銀行組織結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)督制約不到位，控制不足與控制分散問題并存，重要業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)內(nèi)控措施落實(shí)不到位，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)效力不足，忽視了用人風(fēng)險(xiǎn)[4]。陳旭東，吳昊旻（2007）由銀行失敗、銀行危機(jī)與商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度失效的內(nèi)在關(guān)聯(lián)分析了國內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展的幾個(gè)重要階段以及COSO報(bào)告、巴塞爾資本協(xié)議等的規(guī)則變遷對(duì)世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展完善的重要影響[5]。謝志華（2007）從歷史回顧和邏輯推理的角度，探討了內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理三者本質(zhì)的相同性，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架[6]。李曉?。?009）認(rèn)為需要從明確市場(chǎng)定位、深化產(chǎn)權(quán)制度改革、完善法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和優(yōu)化人力資源等方面采取相應(yīng)對(duì)策，推進(jìn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展[7]。周莉莉，陳杰（2010）以COSO報(bào)告、巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，提出了關(guān)于完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的可行性方案[8]。李濤（2016）認(rèn)為商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)通過持續(xù)不斷改進(jìn)內(nèi)部控制管理環(huán)境以完善自身內(nèi)部控制機(jī)制[9]。劉杰穎（2017）認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的根基，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境管理才能有效加強(qiáng)內(nèi)部控制[10]。張華威（2018）分析后認(rèn)為法人治理結(jié)構(gòu)不完善，管理者的漠視，內(nèi)部審計(jì)形式化，缺乏先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法均是導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制不健全的問題。羅殿政（2021）認(rèn)為管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部信息溝通不暢均是內(nèi)部控制不健全的表現(xiàn)。從以上研究成果可以看出，諸多學(xué)者分別從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制文化、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部監(jiān)督體系等層面探討了內(nèi)部控制的相關(guān)問題。學(xué)者們多聚焦于商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題，而對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制這一課題進(jìn)行專門研究的優(yōu)秀成果相對(duì)較少，且研究內(nèi)容大多基于某一個(gè)層面或者某項(xiàng)內(nèi)部控制個(gè)案分析失敗問題，得出的結(jié)論相對(duì)片面。因此，本文以大連農(nóng)村商業(yè)銀行為例，按照美國COSO內(nèi)部控制框架相關(guān)理論系統(tǒng)考察商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息傳遞溝通、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制五個(gè)層面對(duì)內(nèi)部控制的影響，并據(jù)此探究大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的治理路徑，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行健康發(fā)展。（三）研究思路及方法1.研究思路本文將國內(nèi)學(xué)者的內(nèi)部控制研究理論結(jié)合我國農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)際，提出大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，通過查閱資料、實(shí)地調(diào)研、COSO內(nèi)部控制框架等手段分析產(chǎn)生問題的原因，并有針對(duì)性地提出適合大連農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制的具體路徑。具體研究思路如下：首先提出研究重點(diǎn)問題，介紹了研究問題背景、研究主要目的、研究主要意義、研究工作方法及理論思路。然后通過整理相關(guān)文獻(xiàn)了解銀行存在的組織架構(gòu)不合理、內(nèi)控文化缺失、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善、管理人員個(gè)人不良行為等內(nèi)部控制問題。隨后將文章內(nèi)容劃分為三部分。第一部分：主要提出正確界定我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重點(diǎn)闡述COSO內(nèi)部控制整體框架的相關(guān)理論。第二部分：分析結(jié)合國內(nèi)相關(guān)專業(yè)文獻(xiàn)與大連農(nóng)村商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)、人員規(guī)模、營業(yè)范圍等基本情況，通過結(jié)合COSO內(nèi)部控制整體框架五個(gè)要素（包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)），查找大連農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的問題并對(duì)其進(jìn)行分析。第三部分：根據(jù)相關(guān)理論研究，借鑒大型商業(yè)銀行較為完善的內(nèi)部控制制度，提出可行性建議，解決大連農(nóng)村商業(yè)銀行的具體問題。2.研究方法本文進(jìn)行研究時(shí)主要采取了文獻(xiàn)研究法、個(gè)案研究法兩種主要的研究方法。本文首先使用文獻(xiàn)研究法，通過閱讀大量的官方相關(guān)文獻(xiàn)、媒體報(bào)道、網(wǎng)站資料、企業(yè)年報(bào)，全面系統(tǒng)了解研究對(duì)象并且對(duì)研究內(nèi)容進(jìn)行分析論證。其次通過運(yùn)用個(gè)案研究法，調(diào)查大連農(nóng)村商業(yè)銀行相關(guān)文件和官方披露的內(nèi)部控制相關(guān)記錄，結(jié)合對(duì)大連農(nóng)村商業(yè)銀行員工以及部分領(lǐng)導(dǎo)的信息收集，收集相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，通過對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，找出大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)問題。（四）創(chuàng)新與不足1.可能的創(chuàng)新點(diǎn)縱觀國內(nèi)現(xiàn)有參考文獻(xiàn)，廣大專家學(xué)者對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究大多基于銀行內(nèi)部組織架構(gòu)不合理、銀行內(nèi)控文化缺失、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善或管理人員個(gè)人不良行為某個(gè)單一方面，研究具有相對(duì)局限性。本文的研究創(chuàng)新重點(diǎn)在于從美國COSO內(nèi)部控制框架入手，結(jié)合中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)官網(wǎng)發(fā)布的對(duì)于大連農(nóng)村商業(yè)銀行近五年違法行為的處罰書及銀行近四年相關(guān)營業(yè)數(shù)據(jù)，針對(duì)大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制在五個(gè)元素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)）方面存在的一些問題，進(jìn)行分析并提出了具體的改進(jìn)意見和對(duì)策，從而提出農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制的具體實(shí)施路徑。2.存在的不足之處首先，不足之處在于內(nèi)部控制案例樣本選擇上存在局限性。客觀而言，真實(shí)發(fā)生的內(nèi)部控制不健全案例數(shù)量遠(yuǎn)不止大連農(nóng)村商業(yè)銀行一個(gè)，但也應(yīng)考慮大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制不健全的代表性問題。其次，由于銀行業(yè)的保密性質(zhì)決定了其無法對(duì)于外部人員披露重要核心數(shù)據(jù)，因此只是收集能找到的一切官方文件著重分析了大連農(nóng)村銀行內(nèi)部控制方面在外部看來客觀存在的問題，沒有進(jìn)一步調(diào)查。后期的研究應(yīng)進(jìn)一步考慮這兩方面的因素。一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵及相關(guān)概念辨析影響農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素有多種，界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及辨析與內(nèi)部控制密切相關(guān)的幾組概念，有助于更好理解農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，針對(duì)案例提出更加完善的銀行內(nèi)部控制建議。（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵本文對(duì)內(nèi)部控制的本質(zhì)內(nèi)涵的研究，主要采用了以下有關(guān)內(nèi)部控制的定義：清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院《內(nèi)新科集團(tuán)內(nèi)控管理程序修正》課題組（2001）以制度管理的視角研究企業(yè)的內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)制度，并將內(nèi)部控制制度作為一個(gè)授權(quán)體系和責(zé)任體系進(jìn)一步深入研究。美國COSO作出了比較權(quán)威的內(nèi)部控制的定義，“內(nèi)部控制是公司董事會(huì)、企業(yè)管理層以及大多數(shù)職員為提高企業(yè)運(yùn)作效率、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)性，提供合理保證的一個(gè)過程?！卑腿麪栥y行監(jiān)管委員會(huì)在發(fā)布的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》中，也認(rèn)同該定義。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義本文主要從以下相關(guān)定義對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行探究。中國人民銀行在對(duì)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制作出了如下明確定義：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、防范風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)內(nèi)部各職能部門和工作人員的工作經(jīng)營中，通過制定并嚴(yán)格施行一系列管理、控制、制約事項(xiàng)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)施行事前有效防范、事中有效控制、事后有效監(jiān)督以及及時(shí)糾正的動(dòng)態(tài)過程。（三）農(nóng)村商業(yè)銀行的界定國務(wù)院于1996年8月份出臺(tái)相關(guān)文件《關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》，鼓勵(lì)一部分處于經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)、農(nóng)業(yè)比重較低的地區(qū)信用合作聯(lián)社，在繼續(xù)服務(wù)“三農(nóng)”工作的基礎(chǔ)上進(jìn)行股份制改造，發(fā)起成立由農(nóng)民、工商戶、企業(yè)法人等機(jī)構(gòu)和個(gè)人入股組成的地方性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行目前在我國的金融體系中是處于第六梯隊(duì)，在金融環(huán)境的競爭中也仍然處于弱勢(shì)地位。（四）農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn)在全面脫貧攻堅(jiān)、深化農(nóng)村改革的大環(huán)境中，農(nóng)村商業(yè)銀行近幾年的資產(chǎn)規(guī)模、存貸款規(guī)模的年增長速度較快，主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)。1.農(nóng)村商業(yè)銀行在“三農(nóng)”領(lǐng)域具有先發(fā)優(yōu)勢(shì)農(nóng)村商業(yè)銀行長期服務(wù)“三農(nóng)”領(lǐng)域和小微企業(yè)，熟悉相關(guān)領(lǐng)域特點(diǎn)。“三農(nóng)”領(lǐng)域和小微企業(yè)在提供城鄉(xiāng)居民就業(yè)機(jī)會(huì)，補(bǔ)充完善中國經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了比較大的作用，近年來，中國出臺(tái)了較多有利于三農(nóng)”領(lǐng)域和小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，客觀上促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的高速發(fā)展。2.農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模較小相比較大型商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模小，具有更高的靈活度，“船小好調(diào)頭”，能夠只付出較小的代價(jià)，迅速地改變經(jīng)營策略和經(jīng)營方針，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和金融政策變化。但是，較小的經(jīng)營規(guī)模也直接限制了很多農(nóng)村商業(yè)銀行獲得融資、抵抗風(fēng)險(xiǎn)、吸收人才、提高信用的能力。3.農(nóng)村商業(yè)銀行繼承了原農(nóng)村信用合作社的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)農(nóng)村商業(yè)銀行通過農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制成立的，在繼承了原農(nóng)村信用合作聯(lián)社的資金、客戶以及政策優(yōu)惠的同時(shí)，也繼承了原農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款率較高、資金規(guī)模較小、內(nèi)部控制制度落后等一系列包袱和風(fēng)險(xiǎn)。4.地方政府對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的影響較大部分農(nóng)村商業(yè)銀行在改制時(shí)，往往會(huì)吸收地方政府作為其大股東。地方政府在為農(nóng)村商業(yè)銀行提供資金、項(xiàng)目、政策等方面的幫助和支持的同時(shí)，往往也會(huì)影響農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營方針和信貸管理，為農(nóng)村商業(yè)銀行帶來一系列風(fēng)險(xiǎn)。5.過于依賴區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展部分農(nóng)村商業(yè)銀行的農(nóng)村業(yè)務(wù)往往集中于一個(gè)城市或者一個(gè)區(qū)縣，在發(fā)展中存在過于依賴區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展較快，地方經(jīng)濟(jì)形勢(shì)出現(xiàn)變化時(shí)，也會(huì)直接影響農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營穩(wěn)定。二、大連農(nóng)村商業(yè)銀行基本情況概述（一）大連農(nóng)村商業(yè)銀行背景介紹大連農(nóng)村商業(yè)銀行成立于2012年6月29日，是在原大連市農(nóng)村信用合作聯(lián)社及轄屬8家縣級(jí)行社的基礎(chǔ)上，由符合發(fā)起人條件的企業(yè)法人、自然人共同發(fā)起設(shè)立的股份制商業(yè)銀行，為東北地區(qū)第一家以市為單位整體改制組建的農(nóng)商銀行，全行建立健全了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層“三會(huì)一層”的法人治理架構(gòu)，實(shí)行一級(jí)法人、統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營的管理體制，完全按照現(xiàn)代股份制金融企業(yè)模式獨(dú)立市場(chǎng)化運(yùn)營，大連農(nóng)商銀行注冊(cè)資本達(dá)49.5億元，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)336個(gè)，從業(yè)人員4000余人，是大連地區(qū)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)最多、從業(yè)人員最多、金融服務(wù)覆蓋面最廣的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)[11]。內(nèi)設(shè)18個(gè)職能部門，下轄莊河、瓦房店、普蘭店、長海、金州、開發(fā)區(qū)、旅順、甘井子、營業(yè)部、高新園區(qū)、長興島、花園口、星海、沙河口等14家一級(jí)支行和首家異地機(jī)構(gòu)營口分行。本文以大連農(nóng)商行為例，深入探討當(dāng)前大連農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度方面存在的問題，參考COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的界定，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素對(duì)大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題進(jìn)行綜合分析。（二）大連農(nóng)村商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)大連農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)基本構(gòu)建完成了“三會(huì)一層”的現(xiàn)代銀行治理結(jié)構(gòu)。該農(nóng)村商業(yè)銀行的股東大會(huì)作為其最高權(quán)力機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)銀行董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層，對(duì)重大事項(xiàng)予以決策。董事會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。它包括戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以及三農(nóng)金融發(fā)展委員會(huì)、信息科技管理委員會(huì)、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)委員會(huì)，其中審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)審查管理整個(gè)銀行體系內(nèi)部控制制度。監(jiān)事會(huì)主要對(duì)董事會(huì)和管理層進(jìn)行監(jiān)督負(fù)責(zé)，并且下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)及提名委員會(huì)，以避免公司董事會(huì)和管理層濫用職權(quán)損害銀行利益。各主要部門間通過有效發(fā)揮專業(yè)職能，對(duì)提高銀行管理水平，改善銀行治理結(jié)構(gòu)、保護(hù)銀行客戶合法權(quán)益方面起到了積極作用。（三）大連農(nóng)村商業(yè)銀行近年財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果一覽大連農(nóng)村商業(yè)銀行2017-2020年一季度末主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表3-1所示。表3-1大連農(nóng)村商業(yè)銀行2017-2020年一季度末主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2017年末2018年末2019年末2020年一季度末總資產(chǎn)1072.221038.421079.191141.02總負(fù)債992.64957.12997.061057.55所有者權(quán)益79.5981.3082.1383.47營業(yè)收入19.2021.0618.163.77利潤總額2.721.470.991.03凈利潤1.351.050.611.03撥備覆蓋率103.86%62.04%73.94%52.59%不良貸款率4.95%8.73%4.99%6.44%經(jīng)過收集統(tǒng)計(jì)大連農(nóng)村商業(yè)銀行2017-2020年一季度末主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以看出，其不良貸款率一直無法穩(wěn)定，常出現(xiàn)超高的情況，2018年甚至高達(dá)8.73%。凸顯出較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。三、大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題（一）控制環(huán)境問題1.資產(chǎn)質(zhì)量下滑大連農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況暫不明朗，隨著該行資產(chǎn)減值損失增加，同時(shí)面臨著下行壓力。到2019年底，大連農(nóng)村商業(yè)銀行撥備覆蓋率是73.94%，不良貸款率是4.99%，然而到了2020年一季度尾，該銀行的不良貸款率已經(jīng)大幅提高到了6.44%，同期該行的撥備覆蓋率已有所下降，具體數(shù)據(jù)為52.59%，然而反觀該行逾期貸款的占比已經(jīng)是處于14.27%的風(fēng)險(xiǎn)高位。根據(jù)大連農(nóng)村商業(yè)銀行2020年的第三季銀行業(yè)績報(bào)告內(nèi)容顯示，大連農(nóng)村商業(yè)銀行總資產(chǎn)到2020年9月底的數(shù)據(jù)是1156.02億元，相對(duì)于2020年初而言，增幅是7.38%。該時(shí)期銀行的總負(fù)債規(guī)模數(shù)據(jù)顯示是1073.77億元，相比2020年初，增幅是7.99%。在2020年的前三個(gè)季度里，大連農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)績報(bào)告顯示該行已經(jīng)達(dá)到12.64億元的營業(yè)額，數(shù)據(jù)分析顯示同比有2.68%的增長；但是銀行營業(yè)收入的增長卻并沒有有效轉(zhuǎn)化成銀行的積極盈利，同期該行實(shí)現(xiàn)0.07億元的凈利潤，同比暴跌93.2%。2.股東質(zhì)量不良根據(jù)往年發(fā)布時(shí)間推測(cè)，大連農(nóng)村商業(yè)銀行2020年的企業(yè)年報(bào)預(yù)計(jì)于2021年5月底之后才會(huì)對(duì)外界公布，因此暫時(shí)查詢不到相關(guān)信息。但是根據(jù)目前發(fā)布時(shí)間最近的大連農(nóng)村商業(yè)銀行2019年度的企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)內(nèi)容顯示：直到2019年底，全銀行的股權(quán)質(zhì)押率是16.4%，然而在大連農(nóng)商行的前十位股東中已經(jīng)陸續(xù)有兩位股東將手中所持有的90%以上的股權(quán)全部進(jìn)行了股權(quán)質(zhì)押。其中，大連農(nóng)商行的第八大股東中金宏壟實(shí)業(yè)有限公司已經(jīng)將手中所持有的銀行股權(quán)的12350萬股都予以質(zhì)押，這些股份占其總共所持有大連農(nóng)商銀行股份數(shù)額的94.48%；除此之外，大連農(nóng)商行的第十大股東遼寧大河房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司的質(zhì)押數(shù)額是12379萬股，占據(jù)其所持有全部股份數(shù)額的96.16%。與此同時(shí)，該行目前已有四位作為發(fā)起人的股東手中所持有的股權(quán)遭遇凍結(jié)，其中的三位發(fā)起人股東都已被列為失信公司，大連農(nóng)商行的股東質(zhì)量不得不引人擔(dān)憂。3.內(nèi)控文化不足大連農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面，總行下發(fā)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制文件和規(guī)章，運(yùn)營主管及支行長在支行開會(huì)傳達(dá)各項(xiàng)精神，但是這種方式員工接受度較低，大連農(nóng)村商業(yè)銀行目前雖然有自己的企業(yè)文化，但由于缺乏在該行體系內(nèi)部進(jìn)行廣泛有效的宣傳與推廣，尤其是缺乏面向農(nóng)村基層員工的推廣與培訓(xùn)，導(dǎo)致農(nóng)村基層員工整體的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理防范意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致銀行的內(nèi)控文化并沒有發(fā)揮積極地作用，并沒有有效促進(jìn)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題1.不良貸款率過高資產(chǎn)減值損失的相關(guān)數(shù)據(jù)在一定程度上也對(duì)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的走向進(jìn)行了反映。對(duì)于大連農(nóng)商行而言，近年來的信貸資產(chǎn)質(zhì)量一直是劣于行業(yè)的平均水平，自從2020年以來，大連市當(dāng)?shù)氐拇笮∑髽I(yè)均因遭受新冠疫情嚴(yán)重影響而導(dǎo)致經(jīng)營狀況欠佳，該行的資產(chǎn)質(zhì)量更是處于持續(xù)弱化的境遇之中。相關(guān)官方數(shù)據(jù)顯示，在2017年至2019年該行的不良率依次是4.95%、8.73%、4.99%，同期該行的撥備覆蓋率依次為103.86%、62.04%、73.94%，此情形已經(jīng)是多年不達(dá)監(jiān)管要求。到2020年3月尾，該行的不良貸款率已經(jīng)攀升至6.44%，逾期貸款占比達(dá)14.27%，同期撥備覆蓋率僅為52.59%，銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力持續(xù)下降。2.貸款客戶傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)大連農(nóng)商行資產(chǎn)質(zhì)量的弱化或源于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長承壓。受到區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響，該行貸款主要投向農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，上述行業(yè)占貸款總額的40.72%。但近年來，制造業(yè)因新舊產(chǎn)能轉(zhuǎn)化、去杠桿等政策作用，經(jīng)營壓力持續(xù)上升，而涉農(nóng)行業(yè)和批發(fā)零售行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力又較低。上述行業(yè)貸款客戶的風(fēng)險(xiǎn)也傳導(dǎo)至大連農(nóng)商行。（三）控制活動(dòng)問題大連農(nóng)村商業(yè)銀行存在一些違法操作。據(jù)中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)官網(wǎng)披露，2015年至2020年大連銀保監(jiān)局行政處罰信息公開表中一共有11張是關(guān)于大連農(nóng)村商業(yè)銀行違法事實(shí)的行政處罰，即平均每年兩起，罰款金額共計(jì)230萬元。按照時(shí)間順序從2015年起至最新的2020年11月16日?qǐng)?bào)告顯示，其單位違法行為包括了：違規(guī)收取財(cái)務(wù)顧問費(fèi)；內(nèi)控管理不到位，存在員工利用個(gè)人賬戶為客戶過渡資金行為，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則；貸款實(shí)際用途管控不嚴(yán)格，貸后管理不到位導(dǎo)致貸款資金被挪用，繞道轉(zhuǎn)為本行存款，部份貸款資金用于償還本行貸款利息；對(duì)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)質(zhì)量管控不到位，致使支行合規(guī)意識(shí)淡漠，導(dǎo)致2016年末上報(bào)本行逾期（含欠息）90天以上貸款數(shù)據(jù)不實(shí)；貸款實(shí)際用途管控不嚴(yán)格，貸后管理不到位，導(dǎo)致部分貸款資金繞道用于償還本行貸款利息，掩蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)；貸款實(shí)際用途管控不嚴(yán)格，貸后管理不到位，導(dǎo)致部分貸款實(shí)際用途與合同用途不符，貸款資金回流借款人；授信不審慎造成信用風(fēng)險(xiǎn)暴露；違規(guī)為地方政府融資平臺(tái)提供融資。（四）信息與溝通問題1.對(duì)員工溝通管理不足大連農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)員工溝通了解不足，未能做到定期了解員工的生活情況、思想動(dòng)態(tài)，減低員工的思想負(fù)擔(dān)和道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。該銀行曾經(jīng)發(fā)生過員工利用個(gè)人賬戶讓其他客戶進(jìn)行過渡資金行為的事例，這嚴(yán)重違反了審慎經(jīng)營規(guī)則，造成的直接惡劣后果是大連農(nóng)村商業(yè)銀行被行政處罰決定罰款20萬元。2.對(duì)支行溝通管理不足大連銀保監(jiān)局行政處罰信息公開表中大銀監(jiān)罰決字〔2017〕20號(hào)文件顯示：大連農(nóng)村商業(yè)銀行存在對(duì)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量管控不到位的情況，致使支行合規(guī)意識(shí)淡漠，導(dǎo)致2016年末上報(bào)本行逾期（含欠息）90天以上貸款數(shù)據(jù)不實(shí)。這份官網(wǎng)發(fā)布的處罰文件以典型事例清清楚楚地揭露了大連農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)支行溝通管理不足的問題。（五）內(nèi)部監(jiān)督問題大連農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員存在對(duì)銀行資金管控有失的內(nèi)部監(jiān)督不到位問題。2015年至2020年大連銀保監(jiān)局行政處罰信息公開表中一共有3張是關(guān)于大連農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員個(gè)人違法事實(shí)的行政處罰。大銀保監(jiān)罰決字〔2019〕9、10、11號(hào)文件顯示三位管理人員對(duì)大連農(nóng)村商業(yè)銀行貸款實(shí)際用途管控不嚴(yán)格，貸后管理不到位，導(dǎo)致了部分貸款資金繞道用于償還本行貸款利息。這些管理人員對(duì)于掩蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)行為負(fù)有直接管理責(zé)任，處罰書顯示對(duì)其給予警告的行政處分。四、優(yōu)化大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的建議（一）完善內(nèi)部控制管理環(huán)境1.充分發(fā)揮獨(dú)立董事的外部監(jiān)督作用獨(dú)立董事大多是各自行業(yè)里面的佼佼者和權(quán)威人士，與大連農(nóng)村商業(yè)銀行不存在利益聯(lián)系。他們能夠通過日常的工作接觸從獨(dú)有視角了解銀行的工作情況，能夠更加客觀地對(duì)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過邀請(qǐng)銀行獨(dú)立董事召開座談會(huì)能夠較好地發(fā)揮獨(dú)立董事的外部監(jiān)督和建議作用。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)員工個(gè)人素質(zhì)嚴(yán)重影響著商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)和有效性。高素質(zhì)的管理人員能夠有效彌補(bǔ)銀行內(nèi)控制度的缺陷與不足。因此，大連農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)于內(nèi)部控制理念的學(xué)習(xí)。積極組織舉辦商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作相關(guān)的基本理念和指導(dǎo)思想的培訓(xùn)會(huì)、座談會(huì)，從國家銀監(jiān)會(huì)、優(yōu)秀大學(xué)、財(cái)務(wù)部門等要邀請(qǐng)專家教授來為銀行管理層、中層干部、股東大會(huì)全體員工們開展專題培訓(xùn)，優(yōu)化股東質(zhì)量，加強(qiáng)干部修養(yǎng)，提升員工素質(zhì)，切實(shí)讓管理層和全體員工對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的概念和了解，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，確保做好銀行內(nèi)部控制工作的思想和理念深入人心。管理層則要做到以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系1.建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制通過充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，盡可能全面地收集影響上述影響風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素并計(jì)算出因素影響系數(shù)，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，建立一個(gè)實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)的識(shí)別評(píng)估系統(tǒng)?？梢詫⒂绊懮鲜鲲L(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素和影響系數(shù)進(jìn)行量化，再利用數(shù)學(xué)模型建立方程式，形成自動(dòng)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，及時(shí)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系。2.建全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案大連農(nóng)村商業(yè)銀行在充分考慮成本效益的情況下，要結(jié)合銀行戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際，通過銀行各部門之間相互討論，完善應(yīng)對(duì)措施，建立一個(gè)較為完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。各個(gè)部門之間還需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)上的溝通交流，建立完善一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的溝通渠道，樹立各職能部門之間相輔相成、缺一不可的工作思想以及團(tuán)結(jié)一致、相互促進(jìn)的優(yōu)良工作作風(fēng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的事前、事中、事后三個(gè)階段凝聚合力，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不斷自我更新和完善。（三）加強(qiáng)內(nèi)部活動(dòng)控制1.提高員工質(zhì)量大連農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該以公開公平的原則完善人才招聘制度，不斷提高員工質(zhì)量，防止再如員工利用個(gè)人賬戶為客戶過渡資金此類違法行為的產(chǎn)生。人力資源儲(chǔ)備是大連農(nóng)村商業(yè)銀行未來幾年繼續(xù)高速發(fā)展，跨區(qū)域設(shè)立分行的基礎(chǔ)工作，每個(gè)職能部門應(yīng)在年末制定下一年人力需求計(jì)劃并報(bào)辦公室備案，辦公室統(tǒng)籌各部門的需求計(jì)劃，制定第二年的人才招聘計(jì)劃并通過董事會(huì)審批后執(zhí)行，通過校園招聘、企業(yè)獵聘、互聯(lián)網(wǎng)招聘等手段招攬符合大連農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)狀和進(jìn)一步發(fā)展的人才。2.完善賞罰機(jī)制大連農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該完善賞罰機(jī)制來規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行。對(duì)于內(nèi)部控制制度能夠執(zhí)行得好的有關(guān)部門和個(gè)別員工應(yīng)當(dāng)對(duì)其及時(shí)施以獎(jiǎng)勵(lì)，通過獎(jiǎng)勵(lì)制度提高員工工作積極性。懲罰那些存在內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行情況的相關(guān)部門和個(gè)別員工，來促使大家都引以為戒。用此管理方法引導(dǎo)銀行的全體員工都積極做到嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度、認(rèn)真謹(jǐn)慎從事內(nèi)部控制有關(guān)工作。此外，銀行還應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制管理威懾力。明確內(nèi)部控制管理制度是銀行全體員工嚴(yán)格遵守的“底線”和“紅線”，明確相應(yīng)的部門及責(zé)任人對(duì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行解釋和督導(dǎo)，如果出現(xiàn)員工違反內(nèi)部控制制度，由管理層追求該部門和責(zé)任人的責(zé)任，責(zé)任人要及時(shí)處理違規(guī)情況。3.細(xì)化內(nèi)控工作內(nèi)部控制制度中應(yīng)明確各項(xiàng)內(nèi)控工作由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)，完成該項(xiàng)工作需要遵守什么原則、執(zhí)行什么程序、多久開展一次控制活動(dòng)、達(dá)到什么效果等內(nèi)容。用詳細(xì)的制度明確各崗位、部門權(quán)限、職責(zé)，實(shí)現(xiàn)部門、崗位之間的相互制約。周期測(cè)試內(nèi)部控制活動(dòng)完成情況。明確由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)根據(jù)全面性原則、重要性原則、成本效益性原則，分類表，按照月度、季度以及年度來對(duì)銀行各個(gè)部門、各個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部控制活動(dòng)完成情況進(jìn)行相關(guān)檢驗(yàn)測(cè)試，并且形成清晰的內(nèi)部控制活動(dòng)情況報(bào)告，上報(bào)給銀行監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)審閱。（四）促進(jìn)信息監(jiān)察溝通1.加強(qiáng)信息監(jiān)察加強(qiáng)對(duì)于員工的溝通管理，加強(qiáng)與各個(gè)支行網(wǎng)點(diǎn)之間的聯(lián)系，增強(qiáng)員工、支行的合規(guī)意識(shí)，確保銀行重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管控到位。例如定期短期核對(duì)各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)數(shù)據(jù)，如有遺漏錯(cuò)報(bào)則進(jìn)行批評(píng)處罰，防止再現(xiàn)諸如支行上報(bào)貸款數(shù)據(jù)不實(shí)此類不良情況。2.增進(jìn)信息反饋大連農(nóng)商銀行應(yīng)積極建立信息雙向流動(dòng)及時(shí)反饋的通道?？梢酝ㄟ^建立完善官方論壇、設(shè)置管理層郵箱、建立微信交流平臺(tái)等方式，提供員工反饋信息通道。完善客戶投訴反饋機(jī)制、員工舉報(bào)投訴機(jī)制。改變信息孤島的現(xiàn)象，增加股東與高層管理者收集信息、了解具體情況的渠道。完善官方網(wǎng)站信息披露制度。及時(shí)更新官方網(wǎng)站相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，披露一系列內(nèi)控控制制度、創(chuàng)新的產(chǎn)品情況等非涉密信息，公示內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，提供一個(gè)內(nèi)外溝通交流的渠道。（五）健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督保持銀行內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性還有權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門一定要獨(dú)立于銀行其它部門，不承擔(dān)具體的管理職責(zé)，人員和經(jīng)費(fèi)必須獨(dú)立，不能受人事部門和財(cái)務(wù)部門的制約。銀行領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及對(duì)于整改建議要予以足夠的重視，積極督促相關(guān)部門及時(shí)整改，要將內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的整改與績效、收入情況掛鉤，不及時(shí)進(jìn)行整改工作的部門應(yīng)該追究其責(zé)任、