佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院2目錄TOC\o"1-3"\h\u28685佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理模塊流程優(yōu)化設(shè)計(jì) 佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理模塊流程優(yōu)化設(shè)計(jì) 貨幣資金是指以貨幣實(shí)物形態(tài)存在的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。是每個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可或缺的重要組成部分。是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高，盈利能力最弱的一種資產(chǎn)。所以它最容易被侵占、挪用偷竊和貪污，在貨幣資金控制環(huán)節(jié)上不允許有任何錯(cuò)誤，否則都有可能導(dǎo)致管理失控、舞弊資產(chǎn)、資金流失。所以在組織會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，以確保資金的安全。本文就以佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司為例，著重發(fā)現(xiàn)和分析其貨幣資金模風(fēng)險(xiǎn)管理模塊流程以及存在的問(wèn)題，制定出流程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。1.佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司概況1.1佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司簡(jiǎn)介 佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司成立于2020年05月27日，注冊(cè)于廣東省佛山市南海區(qū)地址佛山市南海區(qū)桂城街道海五路28號(hào)華南國(guó)際金融中心2幢2213室。公司主要經(jīng)營(yíng)或服務(wù)范圍是其他林業(yè)專業(yè)及輔助性活動(dòng)；木材采運(yùn)；造林和更新；林木育種；林木育苗；林業(yè)產(chǎn)批發(fā)；農(nóng)林牧漁技術(shù)推廣服務(wù)；信息技術(shù)咨詢等服務(wù)。1.2佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司部門(mén)結(jié)構(gòu)佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司分為6個(gè)部門(mén)，其中總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部和副總經(jīng)理，副總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)網(wǎng)購(gòu)部，業(yè)務(wù)部，技術(shù)售后部，辦公部，公司部門(mén)與部門(mén)之間管理都是獨(dú)立明確的。圖1：佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司部門(mén)流程圖1.3佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)部結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)總監(jiān)主要管理會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)主管下面分別管理總賬會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)，應(yīng)收款會(huì)計(jì)，應(yīng)付款會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)，工資核算會(huì)計(jì)，出納員。各崗位分工合作不斷完善佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司的財(cái)務(wù)制度。圖2：佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)部流程圖佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司公司貨幣資金管理現(xiàn)狀2.1佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金及營(yíng)運(yùn)資金狀況根據(jù)表1資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)分析可知:佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司2020年12月資本金為2000萬(wàn)元資產(chǎn)為8585136.82元,其中流動(dòng)資產(chǎn)為402402.83元,固定資產(chǎn)7071679.85元。貨幣資金為202997.83元。負(fù)債總額為5227200.98元占資產(chǎn)總額的60.88%隨時(shí)可用的資金很多。其中流動(dòng)負(fù)債為5227200.98元。在負(fù)債總額中,流動(dòng)負(fù)債為5227200.98元,占負(fù)債和權(quán)益的總額的60.88%所有者權(quán)益為3357935.3元。從數(shù)據(jù)分析中我們得知佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司存在貨幣資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。表1：資產(chǎn)負(fù)債表2.2佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理分析結(jié)合上述資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表,從企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、存貨的增減情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流狀況我們了解到貨幣資金的短缺風(fēng)險(xiǎn),從動(dòng)態(tài)上評(píng)估企業(yè)的資金余缺,以準(zhǔn)確地把握佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與大小。2.3佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀分析1.庫(kù)存現(xiàn)金管理情況分析。在大多數(shù)企業(yè)中,并沒(méi)有按照庫(kù)存現(xiàn)金的的使用限額來(lái)留存現(xiàn)金,在企業(yè)中庫(kù)存現(xiàn)金的使用量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其規(guī)定的使用限額,超出的部分保存在出納的手中直接用于單位購(gòu)貨、費(fèi)用、借款等支付日常費(fèi)用開(kāi)支。企業(yè)的主管人員并沒(méi)有對(duì)庫(kù)存資金的實(shí)際數(shù)額進(jìn)行按盤(pán)查,對(duì)出納人員要求不嚴(yán)格,任其發(fā)展,在這樣惡循環(huán)下,使庫(kù)存現(xiàn)金的企業(yè)留存量超過(guò)規(guī)定的限額,導(dǎo)致銀行存款的數(shù)額的嚴(yán)重減少,影響企業(yè)資金的流通和支付業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。2.銀行存款管理情況分析。在企業(yè)中很多計(jì)人員并沒(méi)有及時(shí)將超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的資金存入開(kāi)戶銀行當(dāng)中,依舊保留在出納人員的手中,在單位私設(shè)小金庫(kù)；有的會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，在賬務(wù)處理中,把庫(kù)存現(xiàn)金處理業(yè)務(wù)和銀行存款處理業(yè)務(wù)進(jìn)行混合共同編制記賬憑證，將現(xiàn)金的收入用銀行存款的收入來(lái)進(jìn)行代替或者用現(xiàn)金的支出來(lái)頂替銀行存款的支出，從而實(shí)現(xiàn)套取銀行存款的目的。3.佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司存在的問(wèn)題現(xiàn)狀分析在佛山大力農(nóng)林服務(wù)有限公司實(shí)習(xí)期間，經(jīng)過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)部員工工作性質(zhì)的了解，發(fā)現(xiàn)公司在貨幣資金模塊有以下問(wèn)題：3.1企業(yè)存在不相容職務(wù)不分離該企業(yè)成立于2020年5月27日，賬務(wù)處理都還不完善目前只有一名財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)。其企業(yè)的現(xiàn)金出納與銀行出納同一人；職責(zé)未分離：出納人員既負(fù)責(zé)收、付款項(xiàng)又肩負(fù)編制收、付款的記帳憑證；出納人員既登記現(xiàn)金及銀行存款的日記賬又兼登記明細(xì)賬或總賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。不相容職務(wù)沒(méi)有完善的制度分離易滋生票據(jù)遺失、編造、偽造、被盜用、非法使用印章等行為，很可能給企業(yè)造成資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失的后果。3.2貨幣資金內(nèi)部管理不夠完善佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司從創(chuàng)立到目前為止公司都是處于投入虧本的狀況。通常對(duì)于企業(yè)的考核通常都是以盈利為主，幾乎不會(huì)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行考察，加上審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，且審計(jì)領(lǐng)域較為狹窄等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，資金的管控不嚴(yán)謹(jǐn)報(bào)銷制度不完善。此外，以此一些企業(yè)制定的資金預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不符，沒(méi)有操作性，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際資金超出預(yù)算或者無(wú)法有效的控制預(yù)算。3.3企業(yè)管理者對(duì)資金的管理意識(shí)較差，安全風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足按照規(guī)定,企業(yè)每天的現(xiàn)金收入達(dá)到一定數(shù)額,要及時(shí)存入銀行，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的限額有嚴(yán)格的規(guī)定，但是，佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司的所有者認(rèn)為,只要錢(qián)在公司就可以,怎么管理是自己公司的事情,與法律和他人無(wú)關(guān),這種情況下，就讓現(xiàn)金在企業(yè)的保險(xiǎn)柜中保存下來(lái)，同時(shí)財(cái)務(wù)部的印章秘鑰也沒(méi)有專門(mén)的人保管,佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司所有的公司業(yè)務(wù)發(fā)生地都在廣東省佛山市高明區(qū)楊和大木坑，該地位于郊區(qū)遠(yuǎn)離市區(qū),離銀行路途較遠(yuǎn)，把限額外現(xiàn)金送存銀行的可能性更小，因此,企業(yè)的的管理者對(duì)現(xiàn)金的安全性問(wèn)題考慮不夠周到。3.4貨幣資金報(bào)銷不嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每月每周沒(méi)有一個(gè)固定的時(shí)期報(bào)銷，也沒(méi)有分部門(mén)專門(mén)人員統(tǒng)一來(lái)報(bào)銷。業(yè)務(wù)人員來(lái)報(bào)銷時(shí)也沒(méi)有提供完整的單據(jù)。對(duì)外支付費(fèi)用報(bào)銷市也沒(méi)有雙方簽訂的合同或協(xié)議書(shū)，大工程也沒(méi)有工程結(jié)算單。3.5財(cái)務(wù)人員收支管理不嚴(yán)謹(jǐn)企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，貨幣資金的流失金額較大。缺乏一個(gè)專業(yè)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)人員對(duì)收支業(yè)務(wù)的管控，沒(méi)有一個(gè)專門(mén)的公賬作為收入的入賬方式。支出同理，員工產(chǎn)生支出隨之就會(huì)在財(cái)務(wù)處進(jìn)行報(bào)銷，出納再上報(bào)老板提款，佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司的收支沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的管理。4.佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1嚴(yán)格控制貨幣資金崗位分離優(yōu)化設(shè)計(jì)貨幣資金不相容崗位包括貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、出納和會(huì)計(jì)、保管與盤(pán)點(diǎn)、稽核和記錄、會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督、票據(jù)印章保管與使用。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、總分類賬及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬的登記工作。會(huì)計(jì)不得以任何方式接觸企業(yè)的資金。出納與會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不能有經(jīng)濟(jì)上的共同利益、工作上的長(zhǎng)期協(xié)作、倫理上的親密關(guān)系等損害相互獨(dú)立的情形。4.2加強(qiáng)對(duì)資金內(nèi)部的管理優(yōu)化設(shè)計(jì)佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司做好資金預(yù)算，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金收支情況進(jìn)行整體的把握，且能夠有效的調(diào)度資金，提高資金的運(yùn)用率，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，保證企業(yè)的健康發(fā)展。加強(qiáng)預(yù)算管理首先應(yīng)當(dāng)提高各個(gè)部門(mén)對(duì)于資金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，提高員工的整體覺(jué)悟，使員工更加重視預(yù)算管理。除了加強(qiáng)認(rèn)識(shí)外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起資金預(yù)算管理制度，確定預(yù)算的編制方法與預(yù)算的審批程序等，加強(qiáng)考察力度，對(duì)于一些違反了預(yù)算管理的項(xiàng)目要嚴(yán)格查處。在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)避免無(wú)預(yù)付款或者無(wú)申報(bào)撥預(yù)算等現(xiàn)象，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金的使用率。經(jīng)過(guò)一定時(shí)期的實(shí)踐，企業(yè)就能夠選擇出最適合自身發(fā)展的預(yù)算管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并采取有效的措施解決。當(dāng)企業(yè)確定了最終的制度后，還需要定期對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的支持。預(yù)算管理詳細(xì)計(jì)劃如圖3所示： 圖3：資金預(yù)算管理流程圖4.3加強(qiáng)資金印章秘鑰安全管理的思考優(yōu)化設(shè)計(jì)加大資金安全管理監(jiān)督力度,建立監(jiān)督與考核機(jī)制。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,并定期考核監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。是加強(qiáng)印章及銀行密鑰控制,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章及銀行密鑰,財(cái)專用章應(yīng)由授權(quán)的個(gè)人自行保管,個(gè)人印章必須經(jīng)由本人或授權(quán)人員保管,嚴(yán)格履行簽字、蓋章、登記、交接或銷毀手續(xù);密鑰應(yīng)加密保管,支付密碼嚴(yán)格執(zhí)行定期更換流程。二是加強(qiáng)資金監(jiān)督檢查,將資金安全檢查制度化。銀行對(duì)賬工作由專人按時(shí)完成并交由主管審核,且要定期或不定期地組織人員檢查資金管理相關(guān)崗位及人員設(shè)置、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度優(yōu)化設(shè)計(jì)公司除正常費(fèi)用開(kāi)支外，其余各項(xiàng)支出必須事先提出計(jì)劃，按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后，在計(jì)劃范圍內(nèi)列支。辦公用品的購(gòu)置：由各部門(mén)根據(jù)需要，編制計(jì)劃報(bào)總裁辦審核匯總，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，由集團(tuán)總裁辦按計(jì)劃統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，并建立實(shí)物帳，詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情景。領(lǐng)用時(shí)，須填制出庫(kù)單，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。總裁辦每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財(cái)務(wù)室進(jìn)行核定監(jiān)控。物品采購(gòu)報(bào)銷須按公司采購(gòu)控制程序、庫(kù)房管理程序、進(jìn)貨檢驗(yàn)程序完備審批手續(xù)后辦理報(bào)銷。財(cái)務(wù)主管審核報(bào)銷單，票據(jù)報(bào)銷人部門(mén)負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管確認(rèn)簽字報(bào)銷人申請(qǐng)報(bào)銷，填制費(fèi)用報(bào)銷單要求財(cái)務(wù)出納人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，并于每月月初匯總上月的報(bào)銷清單，上報(bào)上級(jí)主管。流程圖見(jiàn)下圖圖4財(cái)務(wù)主管審核報(bào)銷單，票據(jù)報(bào)銷人部門(mén)負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管確認(rèn)簽字報(bào)銷人申請(qǐng)報(bào)銷，填制費(fèi)用報(bào)銷單出納復(fù)核并履行付款公司總經(jīng)理批準(zhǔn)出納復(fù)核并履行付款公司總經(jīng)理批準(zhǔn)圖4：財(cái)務(wù)報(bào)銷制度流程圖 4.5財(cái)務(wù)貨幣資金收支管理優(yōu)化設(shè)計(jì)為了加強(qiáng)企業(yè)貨幣幣資金的管理，公司應(yīng)建立嚴(yán)格的收支制度，以防貨幣資金的流失。在貨幣資金的支出環(huán)節(jié),嚴(yán)格執(zhí)行支出環(huán)節(jié)的管理，確定貨幣資金的審批限額和制度，超額或重大事項(xiàng)資金的支付要實(shí)行集體審批。為了保證公司會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。一、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限及責(zé)任：1、各部門(mén)負(fù)責(zé)人；負(fù)責(zé)本部門(mén)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)及所分管經(jīng)費(fèi)指標(biāo)支出的審批。對(duì)所審批業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)。2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；負(fù)責(zé)所各部門(mén)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的審批。對(duì)所審批業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。3、總經(jīng)理；負(fù)責(zé)全公司各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)項(xiàng)目及超預(yù)算開(kāi)支項(xiàng)目的審批。對(duì)審批業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。審批人員要認(rèn)真履行審批權(quán)限和責(zé)任,出現(xiàn)問(wèn)題按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法一一法律責(zé)任》的有關(guān)規(guī)定處理。二、財(cái)務(wù)收支審批原則1、從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不能涂改、挖補(bǔ),如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。2、自制的原始憑證,必須有經(jīng)辦部門(mén)的負(fù)責(zé)人或者由部門(mén)負(fù)責(zé)人指定的人員簽批。3、原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證,必須有財(cái)務(wù)人員驗(yàn)收并簽名以及實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收,由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。4、支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明,以及經(jīng)辦人員簽名。5.佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理模塊流程在企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的成效貨幣資金管理對(duì)于企業(yè)有著非常重要的意義,通過(guò)本設(shè)計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn),佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司對(duì)于貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理的方式缺乏統(tǒng)一、缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)信息,對(duì)于財(cái)務(wù)信息化合理化的運(yùn)用尚且不足,同時(shí)還缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度,針對(duì)這些問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,設(shè)置專門(mén)的會(huì)計(jì)崗位,進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息化素養(yǎng)的培養(yǎng),加強(qiáng)對(duì)于員工各項(xiàng)財(cái)務(wù)知識(shí)的認(rèn)知,加強(qiáng)員工信息化培訓(xùn),制定完善的貨幣資金內(nèi)控制度,職權(quán)分離,提升財(cái)務(wù)效率。6.結(jié)語(yǔ)在對(duì)佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)中，我發(fā)現(xiàn)佛山市大力農(nóng)林服務(wù)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和資金管理的問(wèn)題得到了根本的改善，但是依然缺乏一個(gè)專業(yè)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，以后還可能會(huì)出現(xiàn)其他財(cái)務(wù)問(wèn)題。如：外賬，稅務(wù)等。通過(guò)這次畢業(yè)設(shè)計(jì)，我了解了公司的一些日常管理，學(xué)習(xí)到了