《審計證據(jù)》課件2

什么是審計證據(jù)審計證據(jù)是審計員獲取和評價相關(guān)資料以支持審計意見的基礎(chǔ)。它們可以來自內(nèi)部和外部的可靠來源,以證實賬簿記錄和財務(wù)報告的合理性。審計證據(jù)的種類和數(shù)量取決于具體的審計范圍和審計目標(biāo)。審計證據(jù)的定義和性質(zhì)審計證據(jù)的定義審計證據(jù)是指在審計過程中獲取的用以支持審計結(jié)果的客觀資料。它是審計人員形成審計意見的基礎(chǔ)。審計證據(jù)的性質(zhì)審計證據(jù)具有相關(guān)性、可靠性和充分性等特點,是審計工作的重要基礎(chǔ)。它反映了被審計單位的實際情況,為審計人員提供決策依據(jù)。審計證據(jù)的重要性審計證據(jù)是審計工作的核心和基礎(chǔ),是審計人員形成審計意見和保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。它直接影響審計結(jié)果的公正性和可信度。審計證據(jù)的特點客觀性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)客觀反映實際情況,不受個人主觀因素的影響?？尚判詫徲嬜C據(jù)應(yīng)可靠、合法,能充分支持審計結(jié)論和意見。相關(guān)性審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)和重點相關(guān),具有可靠的信息價值。充分性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)數(shù)量充分,能為審計結(jié)論提供合理的依據(jù)。審計證據(jù)的分類直接證據(jù)和間接證據(jù)直接證據(jù)是能直接證明某項事實為真的證據(jù)。間接證據(jù)則需要通過推理才能證明某項事實為真。物質(zhì)證據(jù)、口頭證據(jù)和書面證據(jù)物質(zhì)證據(jù)包括實物、照片等?？陬^證據(jù)是通過訪談獲得的。書面證據(jù)包括各種賬簿、合同等文件。原始證據(jù)和衍生證據(jù)原始證據(jù)是最原始、最基礎(chǔ)的證據(jù)。而衍生證據(jù)是從原始證據(jù)中衍生出來的二次證據(jù)。直接證據(jù)和間接證據(jù)直接證據(jù)直接證據(jù)是能夠直接證明被審計事項的存在、性質(zhì)或狀態(tài)的證據(jù),如賬簿記錄、發(fā)票、合同等。它們可直接驗證審計主題的真實性。間接證據(jù)間接證據(jù)無法直接證明被審計事項,但可提供關(guān)于審計對象的推論性信息,如管理層說明、行業(yè)分析等。需結(jié)合其他證據(jù)一起評估。物質(zhì)證據(jù)、口頭證據(jù)和書面證據(jù)物質(zhì)證據(jù)物質(zhì)證據(jù)包括企業(yè)的實物資產(chǎn)、財務(wù)記錄賬簿、合同等有形載體。這些證據(jù)直觀、客觀、可核查。是審計過程中最重要的證據(jù)類型?？陬^證據(jù)口頭證據(jù)是指審計人員通過詢問、交談等方式獲得的相關(guān)信息和解釋?？陬^證據(jù)具有及時性和互動性特點。但需要審慎評估其可靠性。書面證據(jù)書面證據(jù)包括報表、報告、函件等書面形式的資料。這類證據(jù)具有固定性和可溯源性，是審計人員重要的證據(jù)來源。原始證據(jù)和衍生證據(jù)原始證據(jù)原始證據(jù)是指審計過程中直接獲取的證據(jù),如原始單據(jù)、實物、現(xiàn)場觀察等,具有直接性和原真性。它們是最基礎(chǔ)和最重要的審計證據(jù)。衍生證據(jù)衍生證據(jù)是在初始證據(jù)的基礎(chǔ)上進一步分析和加工而形成的證據(jù),如會計記錄、分析報告等。它們雖然不是最初獲取的證據(jù),但依然具有重要參考價值。二者關(guān)系原始證據(jù)和衍生證據(jù)相輔相成,前者是后者的基礎(chǔ),后者能進一步驗證和豐富前者。審計工作需要綜合利用兩種類型的證據(jù)。充分性和適當(dāng)性1充分性審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論并滿足審計目標(biāo),覆蓋所有重要項目和要素的要求。2適當(dāng)性審計證據(jù)與審計目標(biāo)和審計范圍相關(guān),能夠提供可靠和有價值的信息。3證據(jù)質(zhì)量審計證據(jù)的質(zhì)量需要既滿足充分性又滿足適當(dāng)性的要求。審計證據(jù)收集的方法查閱審計人員系統(tǒng)地檢查相關(guān)文件、記錄和賬簿，以收集與被審計事項有關(guān)的證據(jù)。實地勘查審計人員親自查看并了解被審計單位的資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營場所和環(huán)境等實際情況。函證審計人員通過書面或電子方式向客戶、供應(yīng)商、銀行等第三方獲取相關(guān)證據(jù)。審查深入檢查審查涉及深入檢查和分析被審單位的賬簿、憑證、合同等資料,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?，F(xiàn)場執(zhí)行審查通常在被審單位的現(xiàn)場進行,有利于審計人員直觀了解業(yè)務(wù)運營情況。系統(tǒng)性分析審計人員應(yīng)系統(tǒng)地分析審查獲得的證據(jù),綜合評判其充分性和適當(dāng)性。函證外部證實函證是通過向第三方獨立直接確認和驗證特定信息的一種重要審計證據(jù)收集方法?？蛻絷P(guān)系函證有助于建立審計人員與相關(guān)方的良好溝通與合作關(guān)系。風(fēng)險評估函證結(jié)果可用于評估客戶業(yè)務(wù)風(fēng)險,從而針對性地調(diào)整審計計劃。查閱廣泛的信息源查閱可以從各種信息源獲取審計證據(jù),包括賬簿、合同、發(fā)票、銀行對賬單等各類文件。這樣可以全面了解被審計單位的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)情況。有效的審計手段查閱是審計人員最常用的重要審計手段之一,可以驗證、佐證和補充其他審計程序獲取的審計證據(jù),提高審計質(zhì)量。觀察現(xiàn)場觀察審計人員直接在被審單位的經(jīng)營現(xiàn)場觀察相關(guān)業(yè)務(wù)活動的運行情況,以了解實際情況。過程觀察審計人員觀察被審單位的各項業(yè)務(wù)操作過程,關(guān)注關(guān)鍵控制點以及是否存在異常情況。行為觀察審計人員觀察被審單位人員的行為表現(xiàn),以評判其工作態(tài)度和職業(yè)操守。實地勘查現(xiàn)場觀察審計師通過親自到達被審計單位的實際現(xiàn)場,觀察并記錄相關(guān)的業(yè)務(wù)操作、環(huán)境狀況等,深入了解企業(yè)的實際運營情況。物品查驗審計師可在現(xiàn)場檢查相關(guān)的固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等,確認其實際狀況與賬簿記錄的一致性。詢問溝通審計師可與現(xiàn)場工作人員進行交流溝通,了解實際情況,核實相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和合理性。分析程序優(yōu)勢分析程序能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常波動和趨勢,幫助審計人員識別潛在的錯報風(fēng)險。實施方法審計人員通過比較賬戶余額、分析財務(wù)比率、檢查關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等手段,執(zhí)行分析性審計程序。審計意義分析程序為審計人員提供整體性的財務(wù)信息洞察,有助于形成審計結(jié)論和提出建議。重新計算數(shù)據(jù)驗證重新計算可以驗證已錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,發(fā)現(xiàn)異常情況。獨立復(fù)核由其他審計人員獨立重新計算,可確保計算過程和結(jié)果的準(zhǔn)確性。詳細分析通過重新計算,可深入了解數(shù)據(jù)的來源和變化情況,發(fā)現(xiàn)潛在問題。抽樣1代表性抽樣審計人員從被審計單位的全部項目中選取具有代表性的樣本進行檢查和驗證。2統(tǒng)計抽樣采用數(shù)理統(tǒng)計方法進行隨機抽樣,從而得出可靠的審計結(jié)論。3目的性抽樣針對特定的風(fēng)險領(lǐng)域或疑點進行重點抽樣,以提高審計效率。4全面抽樣對所有相關(guān)項目進行全面抽查,以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。詢問有效性詢問是一種常見的審計證據(jù)收集方法,可以直接獲取相關(guān)人員的信息和見解。靈活性審計師可以針對具體情況采用結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化的方式進行詢問。局限性詢問容易受被詢問人主觀因素的影響,需要結(jié)合其他證據(jù)進行驗證。注意事項審計師需要保持客觀中立,尊重被詢問人,避免帶有主觀傾向的提問。審計規(guī)范對審計證據(jù)的要求充分性的要求審計證據(jù)必須足夠全面,覆蓋審計目標(biāo)的各個方面,為得出結(jié)論提供堅實的依據(jù)。適當(dāng)性的要求審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)和審計問題相關(guān),具有說服力,為得出結(jié)論提供可靠的支持。相關(guān)性的要求審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)和審計問題相關(guān),有助于得出結(jié)論和支持決策?？煽啃缘囊髮徲嬜C據(jù)必須是可信的、客觀的,能夠為審計工作提供有力支持。充分性的要求1數(shù)量充分收集的審計證據(jù)數(shù)量要足夠,能全面反映被審計單位的真實情況。2質(zhì)量充分審計證據(jù)要具有足夠的客觀性和可靠性,能為審計結(jié)論提供有力支持。3范圍充分審計證據(jù)的收集要涵蓋各個關(guān)鍵方面,避免遺漏重要信息。4時間充分審計證據(jù)要及時收集,反映被審計單位的最新情況。適當(dāng)性的要求符合性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)和審計程序相符合,能夠支持和證明審計結(jié)論。相關(guān)性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計問題和審計重點直接相關(guān),有助于做出審計判斷。可靠性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)來源可靠、信息準(zhǔn)確,能夠滿足審計要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性的要求針對性審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)和審計程序直接相關(guān)，能夠支持或反駁審計結(jié)論。有效性審計證據(jù)應(yīng)該能夠?qū)徲媶栴}作出解答或判斷，為審計結(jié)論提供有力依據(jù)。全面性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)涵蓋審計問題的各個方面,不能遺漏任何重要信息。可靠性的要求1真實性審計證據(jù)必須反映真實情況,不能有任何歪曲或虛假成分。2客觀性審計證據(jù)應(yīng)該是獨立客觀的,不受任何主觀因素的影響。3相關(guān)性審計證據(jù)與被審計事項和審計目標(biāo)應(yīng)該具有直接的聯(lián)系和關(guān)聯(lián)性。4可驗證性審計證據(jù)應(yīng)該可以通過復(fù)核、實地檢查等方式進行驗證。審計證據(jù)收集的原則重要性原則審計師應(yīng)根據(jù)具體審計目標(biāo)和對審計對象的關(guān)鍵風(fēng)險進行針對性的證據(jù)收集，確保審計證據(jù)具有重要性和針對性?？陀^性原則審計證據(jù)應(yīng)客觀、中立、公正，不受審計師自身偏好或利益影響?？勺C實性原則審計證據(jù)應(yīng)能經(jīng)過驗證和確認,具有充分的證明力?？色@得性原則審計證據(jù)應(yīng)能及時、便利地獲得,不應(yīng)過度消耗審計資源。重要性原則關(guān)注重大問題審計工作應(yīng)聚焦在對被審計單位經(jīng)營活動和財務(wù)狀況有重大影響的問題上,確保審計結(jié)果能為管理層的決策提供有價值的信息。合理控制風(fēng)險審計人員應(yīng)當(dāng)充分評估審計風(fēng)險,采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?以確保發(fā)現(xiàn)重大錯報或舞弊,控制審計風(fēng)險在可接受的水平。權(quán)衡成本效益在確保審計質(zhì)量的前提下,審計人員應(yīng)當(dāng)合理控制審計成本,權(quán)衡審計收益與投入,提高審計工作的經(jīng)濟性和效率?？陀^性原則公正客觀審計人員應(yīng)本著公正、客觀的態(tài)度進行審計工作,不受任何外部影響或個人傾向的干擾。中立立場在審計過程中,審計人員應(yīng)保持中立的立場,平等對待被審計單位的各方利益相關(guān)方。依證據(jù)判斷所有的審計結(jié)論和意見應(yīng)當(dāng)建立在充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎(chǔ)之上,避免主觀臆斷?？勺C實性原則可靠性審計證據(jù)應(yīng)具有可靠性,可以作為客觀事實,而不是主觀臆測或猜測?？珊藢崒徲嬜C據(jù)應(yīng)可由他人獨立獲取和驗證,確保信息的準(zhǔn)確性和真實性。確鑿性審計證據(jù)應(yīng)能充分支持和證實審計結(jié)論,不應(yīng)存在任何疑慮或模糊之處?？色@得性原則易于獲取審計證據(jù)應(yīng)該易于獲取和審核,避免過于復(fù)雜或難以獲得的證據(jù)。及時性審計證據(jù)應(yīng)該及時收集,不能滯后于實際發(fā)生的事項,確保及時發(fā)現(xiàn)問題。成本效益收集審計證據(jù)的成本應(yīng)該與其作用和價值相匹配,要符合成本效益原則。充分性收集的審計證據(jù)要足夠充分,能夠支持審計結(jié)論和審計意見的形成。存放和保管審計證據(jù)安全性要求審計證據(jù)必須存放在安全可靠的設(shè)施中,防止被損壞或遺失。應(yīng)制定完善的保管制度,并指定專人負責(zé)。保密性要求審計證據(jù)涉及企業(yè)機密和個人隱私,必須嚴格保密,僅供審計工作使用,不得泄露或濫用。完整性要求審計證據(jù)必須完整保存,不得遺失、篡改或銷毀,確保在需要時能夠取得和查閱。完整性要求1保持完整性審計證據(jù)必須完整無缺，不能有任何損壞、遺失或篡改的情況發(fā)生。2全面記錄應(yīng)該詳盡地記錄下審計證據(jù)的來源、收集時間、收集方式等信息。3防止損失制定完善的保管措施和制度，確保審計證據(jù)不會在存放或運輸過程中丟失或損壞。安全性要求完整保護審計證據(jù)必須得到全面的保護,防止被篡改或損毀,確保其完整性。限制訪問審計證據(jù)的存儲和管理應(yīng)該嚴格限制訪問權(quán)限,只有經(jīng)授權(quán)的人員才能查閱。物理保護審計證據(jù)的實體存儲應(yīng)該設(shè)置在安全的場所,有防盜、防火等物理防護措施。數(shù)字加密電子形式的審計證據(jù)應(yīng)該采用加密技術(shù)進行保護,防止未經(jīng)授權(quán)的訪問。保密性要求信息安全審計證據(jù)涉及企業(yè)的敏感信息和數(shù)據(jù)，必須采取嚴格的保密措施，確保信息的保密性和安全性。加密保護重要的審計證據(jù)應(yīng)該采用加密技術(shù)進行保護，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和泄露。安全存儲審計證據(jù)應(yīng)存放在安全的場所,限制訪問權(quán)限,并定期備份以防丟失。審計證據(jù)的評價和分析1量化分析運用統(tǒng)計方法對審計證據(jù)進行數(shù)量分析2質(zhì)性分析從內(nèi)在特征出發(fā)對審計證據(jù)的性質(zhì)和品質(zhì)進行評估3綜合評判結(jié)合量化和質(zhì)性分析得出審計證據(jù)的總體質(zhì)量審計人員需要對收集的審計證據(jù)進行深入的評價和分析。這包括運用量化分析方法對證據(jù)的數(shù)量和分布進行統(tǒng)計,以及從質(zhì)性角度對證據(jù)的性質(zhì)和可靠性進行評估。通過綜合評判,審計人員可以得出審計證據(jù)的總體質(zhì)量,為形成審計意見提供依據(jù)。量化分析1數(shù)據(jù)分析與決策支持量化分析可以將審計證據(jù)轉(zhuǎn)化為可量化的數(shù)據(jù),為管理層提供客觀數(shù)據(jù)支持,以作出更明智的決策。2揭示異常和風(fēng)險通過量化分析,可以發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)中異常情況和潛在風(fēng)險,增強審計的預(yù)防性和預(yù)見性。3趨勢預(yù)測與評估結(jié)合歷史數(shù)據(jù),量化分析還可以預(yù)測未來趨勢,為業(yè)務(wù)發(fā)展提供有價值的預(yù)測和評估。質(zhì)性分析深入分析質(zhì)性分析通過對審計證據(jù)的細致審查,深入挖掘蘊含其中的定性信息,以更全面、準(zhǔn)確地理解被審計單位的經(jīng)營狀況和風(fēng)險水平。運用方法質(zhì)性分析運用多種方法,如比較分析、歷史分析、環(huán)境分析等,將定性信息予以系統(tǒng)化,從而得出更有價值的審計結(jié)論。形成判斷質(zhì)性分析的結(jié)果為審計人員提供了深度認知,為最終形成審計意見提供了重要依據(jù),是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計證據(jù)的運用1形成審計意見審計人員會根據(jù)收集的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來評價被審計單位的財務(wù)報表是否真實、準(zhǔn)確地反映了其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2撰寫審計報告審計報告是審計工作的最終成果,審計人員將根據(jù)審計證據(jù)撰寫出客觀、公正的審計意見,并陳述審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。3提出審計建議審計人員還可以根據(jù)審計證據(jù)提出改進建議,幫助被審計單位進一步完善內(nèi)部控制和管理制度。形成審計意見審慎評估證據(jù)審計師需仔細評估所收集的證據(jù),確保其充分、適當(dāng)、相關(guān)和可靠,為最終審計意見提供堅實的依