公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(第三版)課件：稅收原則

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）稅收原則稅收原則的演變：一個(gè)簡要的考察1稅收與公平2稅收與效率3公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.1稅收原則的演變：一個(gè)簡要的考察8.1.1威廉?配第的稅收原則威廉?配第的稅收原則公平簡便節(jié)省公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.1稅收原則的演變：一個(gè)簡要的考察8.1.2攸士第的稅收原則（1）促進(jìn)主動(dòng)納稅的征稅方法。（2）不得侵犯臣民合理的自由，不得增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫。（3）平等課稅。（4）具有明確的法律依據(jù)，征收迅速，其間沒有不正之處。（5）挑選征收費(fèi)用最低的商品貨物征稅。（6）納稅手續(xù)簡便，稅款分期繳納，時(shí)間安排得當(dāng)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.1稅收原則的演變：一個(gè)簡要的考察8.1.3亞當(dāng)·斯密的稅收原則亞當(dāng)·斯密的稅收原則平等原則確實(shí)原則便利原則最少征收費(fèi)原則公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.1稅收原則的演變：一個(gè)簡要的考察8.1.4薩伊的稅收原則（1）稅率最適度原則。（2）節(jié)約征收費(fèi)用原則。（3）各階層人民負(fù)擔(dān)公平原則。（4）最低程度妨礙生產(chǎn)原則。（5）有利于國民道德提高原則。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.1稅收原則的演變：一個(gè)簡要的考察8.1.5瓦格納的稅收原則（1）財(cái)政政策原則。分為收入充分和收入彈性兩條原則。（2）國民經(jīng)濟(jì)原則。提出了慎選稅源和慎選稅種兩條具體原則。（3）社會(huì)正義原則。分為普遍和平等兩個(gè)具體原則。（4）稅務(wù)行政原則。具體包括確實(shí)、便利、節(jié)省三條原則。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.2稅收與公平8.2.1什么是稅收公平一方面，稅收的公平性對于維持稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少。另一方面，稅收矯正收入分配不均或差距懸殊的作用，對于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，避免爆發(fā)革命或社會(huì)動(dòng)亂也是不可或缺的。稅收公平原則就是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.2稅收與公平8.2.1什么是稅收公平一是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收。二是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.2稅收與公平8.2.2衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)：基于受益原則的分析受益原則根據(jù)納稅人從政府所提供公共物品或服務(wù)中獲得效益的多少，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。從表面上看，這一原則有一定的合理性。實(shí)際上，這種說法有著很大的局限性，它只能用來解釋某些特定的征稅范圍，而不能推廣到所有場合。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.2稅收與公平8.2.3衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)：基于支付能力原則的分析支付能力原則根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。是迄今為止公認(rèn)的比較合理也易于實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)。分為客觀說和主管說兩種觀點(diǎn)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.2稅收與公平8.2.3衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)：基于支付能力原則的分析客觀說主張以納稅人擁有財(cái)富的多少作為測度其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。納稅人的納稅能力的測度，也就可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)三種尺度。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.2稅收與公平8.2.3衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)：基于支付能力原則的分析主觀說主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測定其納稅能力的尺度。具體又有均等犧牲、比例犧牲和最小犧牲三種尺度。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.2稅收與公平8.2.3衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)：基于受益原則的分析專欄8—1現(xiàn)行稅制體系的調(diào)節(jié)貧富差距功能并不健全資料來源：高培勇：《打造調(diào)節(jié)貧富差距的稅制體系》，載《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》,2006(11)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.1什么是稅收效率含義資源配置的角度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度稅務(wù)行政的角度公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則額外受益最大化額外負(fù)擔(dān)最小化標(biāo)準(zhǔn)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則帕累托效率的解釋按照帕累托效率，經(jīng)濟(jì)效率的實(shí)際含義可以解釋為：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上的任何措施都應(yīng)當(dāng)使“得者的所得多于失者的所失”?；蛘邚娜鐣?huì)看，宏觀上的所得要大于宏觀上的所失。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則一是資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)。二是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制方面的額外負(fù)擔(dān)。典型例子：英國“窗戶稅”。稅收的額外負(fù)擔(dān)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則價(jià)格P1P0OQ1Q0產(chǎn)量S1S0E'ECDT稅收的額外負(fù)擔(dān)圖8—2稅收的額外負(fù)擔(dān)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則政府征稅一方面可以取得公共收入，滿足公共支出的需要，另一方面也可將政府的意圖體現(xiàn)在稅收制度和政策中，達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。增加稅收額外收益的主要途徑，在于重視稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。稅收的額外受益公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.3稅收本身的效率原則稅收本身的效率原則，旨在考察稅務(wù)行政管理方面的效率狀況。即是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入，或者稅收的名義收入（含稅收成本）與實(shí)際收入（扣除稅收成本）的差距是否最小。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）8.3稅收與效率8.3.3稅收本身的效率原則提高稅收本身效率的途徑大體有三種：一是要運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)的方法管理稅務(wù)，防止稅務(wù)工作人員貪污舞弊，以節(jié)約征收費(fèi)用；二是要簡化稅制；三是盡可能將納稅人所花費(fèi)的奉行費(fèi)用轉(zhuǎn)化為稅務(wù)機(jī)關(guān)所支出的征收費(fèi)用。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）本章小結(jié)1．稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想，也是評價(jià)稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。2.中西方許多學(xué)者提出了稅收原則，本書加以簡單的梳理總結(jié)。3．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則理論，主要淵源于凱恩斯主義以及福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的思想，且基本上圍繞稅收的職能作用來立論。4．稅收公平原則包含橫向公平和縱向公平兩方面意義。5．稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）關(guān)鍵術(shù)語稅收原則平等原則確實(shí)原則便利原則最少征收費(fèi)原則稅收公平原則橫向公平縱向公平受益原則支付能力原則均等犧牲比例犧牲最小犧牲稅收效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收中性稅收的額外負(fù)擔(dān)