湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-3"\h\u1湖南吉祥食品有限公司簡介 湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)1湖南吉祥食品有限公司簡介湖南吉祥食品有限公司是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化省級重點(diǎn)車把企業(yè)，是全國定心糧油樹模加工企業(yè)。它是擁有十多項(xiàng)專利創(chuàng)造的科技開拓型企業(yè)。自從1999年起步至2003年8月成立公司以來，公司以制作特點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)物品牌加工企業(yè)為目標(biāo)，以“做大做強(qiáng)三大特產(chǎn)——番薯、菜花、芋頭"為理念，堅(jiān)守”做強(qiáng)企業(yè)，服務(wù)三農(nóng)"為宗旨，已創(chuàng)立了集種養(yǎng)、加工、販賣于一體的工業(yè)鏈，變成了湘南地方特色農(nóng)物出品加工企業(yè)。加大產(chǎn)地建設(shè)，公司實(shí)施“公司+產(chǎn)地+莊戶+市場”的運(yùn)作模式，引進(jìn)優(yōu)良品種繁育推行種植和對產(chǎn)地農(nóng)戶提供免費(fèi)栽培技術(shù)，帶動(dòng)財(cái)富發(fā)展。形成規(guī)?；N植，番薯10萬畝，菜花13萬畝，芋頭面積5萬畝。它已獲“湖南省科技種植模范產(chǎn)地”。企業(yè)為了做大做細(xì)特色產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)足實(shí)際，向前看，制定雄偉目標(biāo)。一是依靠科技院校，研發(fā)新產(chǎn)品，增加產(chǎn)品科技含量和外加值；二是興建湘南特色農(nóng)產(chǎn)物物流中心，引無數(shù)百鳥之王飛祁東。將形成特色農(nóng)產(chǎn)物產(chǎn)、加、銷一體化經(jīng)營，日益顯現(xiàn)出省級車把企業(yè)的蓬勃活力。湖南吉祥食品有限公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖如下圖所示：圖1.1湖南吉祥食品有限公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)圖2湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀由于湖南吉祥食品有限公司的經(jīng)營范圍較廣，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多，導(dǎo)致公司收到的會(huì)計(jì)憑證數(shù)量和種類繁多，格式也大不一樣，所以湖南吉祥食品有限公司必須對憑證進(jìn)行準(zhǔn)確的歸類和整理。公司目前能夠?qū)Πl(fā)生的簡單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清晰明了的表達(dá)，基本上滿足稅務(wù)查賬的要求。但是，在一些細(xì)節(jié)方面還有一些紕漏。為了確保核審的成果與核審過程準(zhǔn)確無誤，湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀圖如下：圖2.1湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的現(xiàn)狀圖3湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程中存在的問題圖3.1審核流程中的問題比例圖表3.1憑證審核中留存的問題及其原因問題 原因憑證內(nèi)容不完整憑證填制不規(guī)范部分人員貪圖方便，未將憑證交給上級簽字，會(huì)計(jì)人員未按照基本要求填制憑證會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不佳會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高憑證審核流程不健全沒有建立完整的審核體系公司制度不夠完善管理經(jīng)驗(yàn)以及人力資源不足3.1憑證內(nèi)容的不完整和填制不規(guī)范在湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核過程中，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些會(huì)計(jì)憑證缺乏完整內(nèi)容的現(xiàn)象，主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員專業(yè)知識不過關(guān)，導(dǎo)致其不能按照填制要求對憑證進(jìn)行填寫，并且沒有填寫完整。同事，一些會(huì)計(jì)人員為了省事，并沒有將會(huì)計(jì)憑證交給其上級領(lǐng)導(dǎo)審核，，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證信息不完整、內(nèi)容不全面，如圖3.2所示:圖3.2湖南吉祥食品有限公司的記賬憑證會(huì)計(jì)人員在制作相關(guān)憑證的過程中，對憑證的一些內(nèi)容的真實(shí)度不重視，在書寫的過程中，沒有按照相關(guān)的規(guī)定對憑證內(nèi)容進(jìn)行書寫，或是在憑證內(nèi)容上書寫錯(cuò)誤的信息，甚至大寫數(shù)字與小寫數(shù)字都不相同，使得會(huì)計(jì)憑證的一些內(nèi)容出現(xiàn)問題。還有因?yàn)闀?huì)計(jì)人員填制憑證時(shí)不認(rèn)真，導(dǎo)致憑證金額有涂改痕跡，如圖3.3和圖3.4所示：圖3.3湖南吉祥食品有限公司的錯(cuò)誤憑證圖3.4湖南吉祥食品有限公司委托收款憑證3.2會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不佳在本公司從事會(huì)計(jì)的工作人員中，特別是基層的財(cái)務(wù)人員，有很多人并沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)專業(yè)知識，專業(yè)知識的缺乏和不能夠所學(xué)的技能熟練的操作業(yè)務(wù)，只能應(yīng)付簡單的會(huì)計(jì)操作，對操作比較繁瑣的會(huì)計(jì)管賬并不能夠較好地處理。也有部分的會(huì)計(jì)職員選擇墨守成規(guī)，沒有長進(jìn)心，缺少一種研討業(yè)務(wù)和不斷改進(jìn)的精神，缺乏作為一個(gè)會(huì)計(jì)職員應(yīng)有的職業(yè)理想以及敬業(yè)精神。他們大部分人員的業(yè)務(wù)知識枯窘或者常識老化，會(huì)計(jì)的正規(guī)程度水平比較低，沒有辦法按照會(huì)計(jì)和公司的新規(guī)程來開展事務(wù)，并且，他們不僅不懂法，還不學(xué)法，對于作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熟知的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度也知道的不多。他們既然不懂得遵紀(jì)遵法，就更不能夠依法處事了。對此，湖南吉祥食品有限公司對本公司所有從事會(huì)計(jì)職務(wù)的工作人員進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如下表：表3.2湖南吉祥食品有限公司對會(huì)計(jì)人員調(diào)查的問題及比例調(diào)查的問題比例系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過會(huì)計(jì)專業(yè)知識30%上崗前接觸過會(huì)計(jì)專業(yè)知識40%上崗前從未了解過會(huì)計(jì)知識30%表3.3湖南吉祥食品有限公司對會(huì)計(jì)人員調(diào)查的學(xué)歷及比例學(xué)歷比例高中畢業(yè)20%中專畢業(yè)50%大專（本科）及以上30%3.3憑證審核流程不健全在相關(guān)的文件規(guī)定下，有關(guān)的負(fù)責(zé)人并沒有實(shí)時(shí)的將會(huì)計(jì)憑據(jù)的審核內(nèi)容做好入賬處理，從而導(dǎo)致憑據(jù)失效的問題。第二，有些時(shí)候，在一些審批手續(xù)沒有完成的情況下就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致憑據(jù)無法在最終的審核中通過。第三，有時(shí)也會(huì)有越級批復(fù)的問題出現(xiàn)，如：在一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分管領(lǐng)導(dǎo)沒有簽字允許的情況下，上級的領(lǐng)導(dǎo)就已經(jīng)簽字同意了。如圖3.5所示圖3.5湖南吉祥食品有限公司越級批復(fù)的憑證3.4公司制度不夠完善在會(huì)計(jì)人員填寫原始憑證以及審核憑證時(shí)，首先要做好監(jiān)督工作，但是湖南吉祥食品有限公司的會(huì)計(jì)人員并沒有做好這一工作。在填制會(huì)計(jì)憑據(jù)的過程中，會(huì)計(jì)憑據(jù)內(nèi)容并不完整或者所填的會(huì)計(jì)憑據(jù)內(nèi)容不全面，如發(fā)生金額沒有使用大寫、日期的大小寫不完整等。在審核會(huì)計(jì)憑據(jù)時(shí)會(huì)常常發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)憑據(jù)中一些記載的信息被涂改丶數(shù)據(jù)匯總有差錯(cuò)，但是湖南吉祥食品有限公司的查核人員在覺察了這些問題的時(shí)候，并沒有對其產(chǎn)生重視，而是視而不見。由此可見，公司內(nèi)部的審核流程方面并沒有一個(gè)完整的規(guī)章制度。4湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)圖4.1湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)圖4.1憑證內(nèi)容不完整和填制不規(guī)范的優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1.1及時(shí)補(bǔ)全缺失憑證在填制好原始憑據(jù)之后，及時(shí)重復(fù)檢查填制好的憑據(jù)。對檢查中發(fā)現(xiàn)的原始憑證有內(nèi)容不全以及票據(jù)不完整的個(gè)別原始憑證，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理核對，并補(bǔ)全原始憑證。如果原始憑據(jù)中內(nèi)容缺失嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)撕毀憑據(jù)重寫。在對原始憑證進(jìn)行清理核對之后，可以將其分類匯總在另一張表上并由負(fù)責(zé)人簽好字，歷時(shí)就算出了問題也可以及時(shí)找到直接的負(fù)責(zé)人，減少了一些不必要的麻煩4.1.2規(guī)范相關(guān)憑證的填寫強(qiáng)制要求公司的財(cái)務(wù)人員在編制相關(guān)的憑證時(shí)要按照財(cái)務(wù)制度的硬性規(guī)定做到摘要內(nèi)容完整、憑證的附件數(shù)為多少必須填寫、金額也要填寫大寫金額。要規(guī)范的使用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按照業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)錄入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。具體見下圖：圖4.2憑證填寫的規(guī)范舉例4.2提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的優(yōu)化設(shè)計(jì)首先要做的是積極開展調(diào)研工作，對會(huì)計(jì)憑據(jù)的核審過程中可能留存的問題進(jìn)行了解，如果發(fā)現(xiàn)一些有內(nèi)容被漏掉的地方，就必須要通過分析常見問題的方法將相關(guān)問題的管理方法找出來，以便于有針對性的提高工作職員的工作方法和效率。其次，應(yīng)該強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念。在公司的運(yùn)營發(fā)展中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員虧空公款，擅自公款私用的情況。所以公司要定期組織會(huì)計(jì)職員學(xué)習(xí)我國的財(cái)經(jīng)法律、法則和制度，從而提高會(huì)計(jì)職員的政治思想覺悟，全面增強(qiáng)自身的品德修養(yǎng)，做到公正廉明，不違法違紀(jì)。最后，在當(dāng)今的財(cái)經(jīng)紀(jì)元，公司的會(huì)計(jì)職員應(yīng)實(shí)時(shí)的汲取和接納與工作息息相關(guān)的新知識，不應(yīng)該固步自封，要不斷的充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識，努力提高自己的業(yè)務(wù)技術(shù)能力。所以湖南吉祥食品有限公司應(yīng)針對提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)方面做一個(gè)安排表，如下：表4.1提高基本會(huì)計(jì)職員素質(zhì)的安排表提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的措施時(shí)間措施周一/周二/周三晚7:00至8:00開展網(wǎng)絡(luò)課程，線上聽課周四/周五晚7:00至7:45組織學(xué)習(xí)法律制度周日晚6:00至8:00開會(huì)總結(jié)，對自己所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行分享4.3憑證審核流程不健全的優(yōu)化設(shè)計(jì)4.3.1規(guī)范審核程序在遵循相關(guān)會(huì)計(jì)憑據(jù)的管理要求基礎(chǔ)上，對會(huì)計(jì)憑證審核工作的主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析，從而將基礎(chǔ)的憑證審核流程擬定出來，以便于明確相關(guān)的制度審核形式，然后將程序的效率性和可行性提高。需要注意的是，在這樣的過程中，需在審核事務(wù)因素的參照下，將關(guān)鍵的審核方法明確出來，以便將審核工作的重點(diǎn)突出來。另外，會(huì)計(jì)憑證審核工作主要的內(nèi)容必須要明確，并且要將詳細(xì)的個(gè)例列舉出來，以便于幫助會(huì)計(jì)審核職員對查核的基本標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容要有所了解。如：在規(guī)定的審核金額以外必需準(zhǔn)備哪些手續(xù)才能有權(quán)力對會(huì)計(jì)憑據(jù)進(jìn)行審核，有哪些主管人員的簽字是必需的等等。最后，要擬定一套會(huì)計(jì)憑據(jù)的審核配套表，并且將其完善。如：有的會(huì)計(jì)憑證的處理方法是與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不相符的，其會(huì)限制于會(huì)計(jì)憑證的審核時(shí)間，因而我們必須要提升審核的效率，這樣才能使拖拉現(xiàn)象避免掉。如下表：表4.2湖南吉祥食品有限公司的金額審批流程表4.3.2采用逆向?qū)徟贫仍紤{證應(yīng)由會(huì)計(jì)組織負(fù)責(zé)人(主管會(huì)計(jì))對其確認(rèn)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否合法，憑據(jù)是否完整進(jìn)行查核，再由活動(dòng)經(jīng)手人或其上級領(lǐng)導(dǎo)簽子批準(zhǔn)報(bào)銷。這樣，會(huì)計(jì)職員可以施展自己的業(yè)務(wù)專長，從根本上斷絕違規(guī)單據(jù)入賬，為公司領(lǐng)導(dǎo)人的把好第一關(guān)，將“過后監(jiān)察”變?yōu)椤笆虑氨O(jiān)察”，盡可能的施展會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，提升處事效率。如下圖：圖4.3湖南吉祥食品有限公司會(huì)計(jì)憑證審批圖4.4公司制度不夠完善的優(yōu)化設(shè)計(jì)4.4.1完善責(zé)任制度我們首先需要做的是將從事會(huì)計(jì)憑證審核的工作職員的責(zé)任和權(quán)力明確，這主要通過財(cái)務(wù)部門自己局部的解決辦法和規(guī)定來進(jìn)行操作，最重要的是對相關(guān)會(huì)計(jì)憑據(jù)查核的會(huì)計(jì)職員職責(zé)以及權(quán)利范圍進(jìn)行規(guī)定，他們所需要承擔(dān)的具體責(zé)任進(jìn)行明確，并在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)職員盡量的用數(shù)據(jù)來處理這樣的一些應(yīng)盡的義務(wù)。除此之外，齊全的獎(jiǎng)罰體系也理當(dāng)加快的制定出來，通過審核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)制訂，可以有用的對會(huì)計(jì)憑證審核職員的業(yè)務(wù)能力和辦事效率進(jìn)行考核，提升他們在工作中的積極性。4.4.2完善內(nèi)部控制制度原始單據(jù)首先經(jīng)過制單查核監(jiān)督的環(huán)節(jié)，對審核并且經(jīng)過批準(zhǔn)的原始憑據(jù)編制記賬憑證。其次審查核對記賬監(jiān)督環(huán)節(jié)，對記賬憑證的處理及其所附原始單據(jù)按照管賬制度及其財(cái)經(jīng)法則和單元條例進(jìn)行再審，對不切合規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)要求的不允許把收支項(xiàng)目計(jì)入賬簿中。會(huì)計(jì)主管檢查核對監(jiān)督環(huán)節(jié)，對之前兩環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)審，即對原始憑據(jù)是不是完整、是否真實(shí)、是不是遵循會(huì)計(jì)制度、《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行查核，為了使各自清晰明白自己的責(zé)任，在每一個(gè)檢查核審環(huán)節(jié)完成后，各自簽字蓋章。如下圖：圖4.4湖南吉祥食品有限公司內(nèi)部憑證審核圖5總結(jié)綜上所述，我發(fā)現(xiàn)湖南吉祥食品有限公司在會(huì)計(jì)憑證的審核工作中存在諸多的問題，會(huì)計(jì)人員在填寫和制作憑證的過程中，沒有按照相關(guān)的法律進(jìn)行填寫，其主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)憑證的填寫不規(guī)范、憑證內(nèi)容的缺失、憑證的涂改，憑證審核過程中的不嚴(yán)謹(jǐn)以及會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識不牢固、專業(yè)素質(zhì)不高等等。對于上述問題，我提出了幾個(gè)優(yōu)化措施：首先要提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，公司要定期安培培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)工作人員的道德素質(zhì)避免出現(xiàn)假賬的情況，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能，使他們能夠更加規(guī)范的填制和制作對應(yīng)的憑證;其次要及時(shí)的更新和完善公司的審核制度，盡量避免會(huì)計(jì)憑證在審核的環(huán)節(jié)里產(chǎn)生問題。但是由于湖南吉祥食品有限公司本身的管理經(jīng)驗(yàn)與人力資源不足，并不能充分得實(shí)施所有會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化，依然存在著一些大大小小的問題有待解決，同時(shí)我在會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化上理解不足、經(jīng)驗(yàn)不夠，可能會(huì)影響到后期的會(huì)計(jì)憑證審核流程的處理。

參考資料[1]伏曉燕.會(huì)計(jì)憑證審核中常見的問題與應(yīng)對策略