企業(yè)往來賬務(wù)管理制度

企業(yè)往來賬務(wù)管理制度第一條范圍及分類主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款。債權(quán)性資產(chǎn)：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。債務(wù)性資產(chǎn)：預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款。第二條管理部門財務(wù)部負責(zé)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款，應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款的日常管理工作。第三條業(yè)務(wù)分工（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品過程中，由于賒銷商品與商業(yè)客戶間形成的資金往來業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門：財務(wù)部業(yè)務(wù)管理部門：財務(wù)部（二）預(yù)收賬款預(yù)收賬款是企業(yè)在銷售商品過程中，商業(yè)客戶預(yù)先支付貨款形成的資金往來業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門：財務(wù)部業(yè)務(wù)管理部門：財務(wù)部（三）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是企業(yè)在購買固定資產(chǎn)、廣告播段、備品備件和個人借款等過程中，預(yù)先付款與供貨方形成的資金往來業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門：設(shè)備部、后勤保障部、技術(shù)部等部門。業(yè)務(wù)管理部門：財務(wù)部（四）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是企業(yè)在銷售或采購過程中，向?qū)Ψ綍簳r收取和留存的保證金、抵押金、質(zhì)保金等資金往來業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門：設(shè)備部、后勤保障部、信息技術(shù)部。業(yè)務(wù)管理部門：財務(wù)部（五）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是企業(yè)在采購原輔材料過程中，由于賒購貨物與供貨方形成的資金往來業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門：采購部業(yè)務(wù)管理部門：財務(wù)部（六）預(yù)付賬款預(yù)付賬款是企業(yè)在采購原輔料、備品備件、固定資產(chǎn)、購買專利技術(shù)，預(yù)付貨款或分期向出售方支付貨款而形成的資金往來業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門：采購部、研發(fā)中心、設(shè)備管理部業(yè)務(wù)管理部門：財務(wù)部第四條債權(quán)性資產(chǎn)的授信（一）應(yīng)收賬款的授信：由集團財務(wù)部根據(jù)營銷公司下一年的采購預(yù)算情況制訂營銷公司的信用期限和信用額度。（二）授信額度確定后，財務(wù)部要跟蹤管理，及時掌握客戶的資信和營銷變動情況，在規(guī)定的授信額度內(nèi)開票，保證企業(yè)資金的良性循環(huán)。第五條賬務(wù)往來要求完整性：業(yè)務(wù)部門送交財務(wù)辦理業(yè)務(wù)的票據(jù)須齊全、完整、審批手續(xù)健全。及時性：業(yè)務(wù)部門需在開具或收取的票據(jù)當(dāng)月，具體按《結(jié)賬管理制度》相關(guān)要求，將票據(jù)送交財務(wù)部進行業(yè)務(wù)處理;對于需要進行檢驗后才能結(jié)賬的業(yè)務(wù)，必須在檢驗合格的當(dāng)月將票據(jù)送交財務(wù)部進行業(yè)務(wù)處理。準(zhǔn)確性：業(yè)務(wù)部門須根據(jù)合同、價格審批單準(zhǔn)確計算應(yīng)付款金額，嚴禁超越合同付款。連續(xù)性：業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員發(fā)生工作調(diào)動時，須對尚未結(jié)清的往來業(yè)務(wù)與接替人員進行工作交接，并辦理相關(guān)交接手續(xù)（見“附件一”）。第六條賬務(wù)核對（一）對賬責(zé)任部門：財務(wù)部下達對賬指令，業(yè)務(wù)管理部門負責(zé)賬務(wù)核對工作，業(yè)務(wù)部門須積極配合。對賬方式：采取面對面直接對賬或函件、電話等間接對賬方式。對賬期限：定期對賬：每年核對一次。不定期對賬：對于超過3個月呆滯不動的往來業(yè)務(wù)，財務(wù)部將隨時向業(yè)務(wù)管理部門下達對賬指令。對賬要求：1在接到財務(wù)部下達的對賬指令后，業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)于5日內(nèi)完成對賬工作，并出具對賬總結(jié)。2財務(wù)部根據(jù)對賬總結(jié)向業(yè)務(wù)部門下達業(yè)務(wù)整改或清結(jié)通知，業(yè)務(wù)部門于5日內(nèi)完成整改或清結(jié)工作，并將結(jié)果通知財務(wù)部主管會計。第七條壞賬損失認定標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)（一）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的款項;債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)且有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的款項。對于無正式法律文件需核銷的壞賬，需同時滿足以下要求：應(yīng)收賬款的拖欠時間在三年以上。須提供企業(yè)依法催收磋商記錄或雙方的財務(wù)對賬證明，如確實無法提供催收記錄和對賬證明，應(yīng)至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況。債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于癱瘓或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還欠款，且無其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的;須在《壞賬核銷申請表》（附件二）中詳細寫明清欠經(jīng)過及確實無法追償?shù)脑?。對無正式法律文件需核銷的壞賬，在核銷過程中具體情況的補充要求：債務(wù)人承認欠款但無力償還，應(yīng)在考慮以物抵債等方法均無效后再申報。債務(wù)人存在，且欠款金額較大，能夠起訴而未起訴的應(yīng)說明原因。債務(wù)人已不存在，應(yīng)繼續(xù)向其可能的債務(wù)承接主體（如主管部門、出資方、出包方）進行追償，并應(yīng)說明債務(wù)承接主體不能償債的理由或出具證明材料。債務(wù)人已不存在，應(yīng)在《壞賬核銷申請表》中說明以下內(nèi)容：是否派人去債務(wù)人所在地調(diào)查;債務(wù)人辦公場所是否還有該單位，如沒有，現(xiàn)住所做何用途，現(xiàn)住所所在單位與債務(wù)人是否存在關(guān)系;是否向當(dāng)?shù)毓ど叹只蚬膊块T詢問過債務(wù)人或辦公場所遷往何處等;業(yè)務(wù)員欠款金額較大，且無法說明欠款原因的，如未報案，應(yīng)說明未報案的原因。核銷壞賬后，建立輔助賬，保留追索權(quán)，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)營改善或有重組事項，應(yīng)繼續(xù)追償。第八條壞賬損失報準(zhǔn)程序（一）上報文件的要求發(fā)生損失事項，應(yīng)上報正式文件一式兩份，主送單位為“哈藥集團股份有限公司”，兩份文件應(yīng)同時附帶內(nèi)容相同的附件，分別送交股份公司總經(jīng)理辦公室一份、財務(wù)管理部一份。上報文件要裝訂整齊，如果附件太厚無法裝訂，應(yīng)拆分裝訂上報。件正文內(nèi)容包括：擬核銷資產(chǎn)的名稱、核銷理由、核銷金額。壞賬核銷需說明對業(yè)務(wù)員的罰款金額、扣除罰款后的壞賬金額。（二）文件的附件內(nèi)容要求申請核銷壞賬近期明細賬頁、《壞賬核銷申請表》、《壞賬形成情況明細表》（附件三），分別由形成壞賬的業(yè)務(wù)員、部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、主管廠長、廠長簽字。有法院、工商局等政府機關(guān)出具的正式法律文件，能夠證明債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、清算，應(yīng)附帶正式法律文件（如破產(chǎn)終止裁定書、清算報告、工商局在報紙上的注銷公告、工商局開具的證明等）。債務(wù)人死亡的，應(yīng)附帶死亡證明等相關(guān)文件。對于無正式法律文件需核銷的壞賬，須按照本制度第六條的要求詳細填寫壞賬核銷理由并出具相關(guān)材料。涉及處罰責(zé)任人的，需要提供責(zé)任認定、處罰金額材料。上報方式及批復(fù)程序發(fā)生上述事項，首先將上報材料報集團財務(wù)部進行初審，初審?fù)ㄟ^后，再形成正式文件上報。同時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)所得稅稅前扣除的申請。集團財務(wù)部在正式受理文件之日起15日內(nèi)，根據(jù)上報內(nèi)容分別會同規(guī)劃發(fā)展部、科技開發(fā)部、資產(chǎn)管理部等部門赴企業(yè)進行審查，同意后在《資產(chǎn)損失處理意見書》（附件四）上簽字蓋章，可據(jù)此進行賬務(wù)處理。如日后與董事會批準(zhǔn)結(jié)果有差異，按董事會的決定進行會計調(diào)整。在董事會審批后，由集團財務(wù)部在企業(yè)上報的文件上簽署董事會意見并蓋章，返還企業(yè)，作為最終審批意見。原則上需在審批后方能處置核銷相應(yīng)資產(chǎn)。但如果股份公司在上述規(guī)定的15天內(nèi)仍未有審批意見或答復(fù)的，可在報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，先行處置資產(chǎn)。上報時間要求每年董事會審批一次資產(chǎn)損失，在6月20日前受理上半年核銷資產(chǎn)損失的申請，在12月31日前受理下半年核銷資產(chǎn)損失的申請，超過受理期限將順延到下期核銷。第九條問責(zé)及處罰未按照規(guī)定訂立合同的，追究直接責(zé)任人及主管責(zé)任人責(zé)任。擅自提供賒銷信用或者超出信用額度、期限提供賒銷信用的，追究直接責(zé)任人責(zé)任。應(yīng)收賬款未進行及時催收、對賬，以及對異常應(yīng)收款項未及時追索或者未采取有效保全措施的，追究直接責(zé)任人及主管責(zé)任人責(zé)任。業(yè)務(wù)部門未按財務(wù)部要求及時完成財務(wù)清結(jié)或整改工作的，對部門負責(zé)人進行處罰。業(yè)務(wù)人員進行工作調(diào)