湖南省永和食品有限責(zé)任公司應(yīng)付賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1湖南省永和食品有限公司簡(jiǎn)介 湖南省永和食品有限責(zé)任公司應(yīng)付賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)1湖南省永和食品有限公司簡(jiǎn)介湖南省永和食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱湖南永和食品）總部位于汨羅江河畔，注冊(cè)資本是500萬(wàn)元，成立于2010年，現(xiàn)有員工500多名，主要是生產(chǎn)，研發(fā)，銷售鴨肉等休閑食品的民營(yíng)企業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：鴨脖，鴨翅，脆骨，雞爪，鴨肚等食品。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)由企業(yè)法人余永松，總經(jīng)理，監(jiān)事，質(zhì)檢部，采購(gòu)部，人力部，財(cái)務(wù)部，儲(chǔ)運(yùn)部，銷售部構(gòu)成，同時(shí)還擁有優(yōu)秀的食品研發(fā)人員和銷售人員。公司始終堅(jiān)持“誠(chéng)信立足創(chuàng)新致遠(yuǎn)”的經(jīng)營(yíng)理念，一直努力想創(chuàng)造同行業(yè)的前沿。公司一直經(jīng)營(yíng)狀況良好，產(chǎn)品味道獨(dú)特，受到了很多人的喜歡，不到幾年，就在激烈的食品市場(chǎng)中占有一定地位。企業(yè)管理人員也擁有憑借敏銳的市場(chǎng)洞察力和吃苦耐勞的精神，始終把客戶對(duì)產(chǎn)品的滿意度放在第一位，不斷創(chuàng)新，努力為消費(fèi)者提供健康美味的食品。2湖南永和食品的應(yīng)付賬款管理制度及流程圖2.1應(yīng)付賬款概念在會(huì)計(jì)學(xué)中，應(yīng)付賬款是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，是企業(yè)的一種負(fù)債，這種負(fù)債的形成是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是應(yīng)付但尚未付給其它企業(yè)的一筆款項(xiàng)。準(zhǔn)確一點(diǎn)來(lái)說(shuō)這筆款項(xiàng)是企業(yè)用于購(gòu)買其它企業(yè)的產(chǎn)品、接受服務(wù)等發(fā)生的交易款項(xiàng)，里面還包括購(gòu)買方對(duì)勞務(wù)單位承擔(dān)的租金、銷售方代墊的運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)等，是企業(yè)的一項(xiàng)最基本的支出，應(yīng)付賬款實(shí)際上就是由于銷售商品與資金支付時(shí)間不一致,企業(yè)使用應(yīng)付賬款科目來(lái)核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)購(gòu)買原材料、商品或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，按照應(yīng)付的實(shí)際金額入賬。其中應(yīng)付賬款中存在現(xiàn)金折扣的，應(yīng)根據(jù)無(wú)現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款金額入賬。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)清償了應(yīng)付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)入賬。2.2企業(yè)應(yīng)付賬款制度的形成原因我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)付賬款的原因主要是賒銷。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，銷售方通過(guò)賒銷這種方式來(lái)擴(kuò)大其市場(chǎng)的占有率，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的賒銷主要為顧客提供了兩種交易服務(wù)：既向顧客銷售產(chǎn)品，又在一定期間內(nèi)向客戶提供了資金。應(yīng)付賬款的存在提高了企業(yè)銷量，加快企業(yè)資金流動(dòng)速度，從而保證了企業(yè)有足夠的資金用于生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)工作。購(gòu)買方賒銷主要的目的是提高資金的利用率，在銀行借款利率越來(lái)越高的今天，越來(lái)越多的企業(yè)愿意用賒銷的方式購(gòu)買原材料，商品等。一方面，應(yīng)付賬款的存在可以延緩企業(yè)資金流出的時(shí)間，當(dāng)一個(gè)公司出現(xiàn)短暫性的資金短缺，賒銷就顯得尤為重要，賒銷風(fēng)險(xiǎn)較小，大大降低了負(fù)債的成本。另一方面，應(yīng)付賬款的定期償付性便使企業(yè)的現(xiàn)有的資金流入與流出可以更容易達(dá)到平衡，有利于企業(yè)合理安排富余。2.3湖南永和食品的應(yīng)付賬款管理現(xiàn)狀及流程圖湖南永和食品有限責(zé)任公司，是一個(gè)小微企業(yè)。企業(yè)員工人數(shù)不多，存在一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)的情況，在應(yīng)付賬款管理上分為三個(gè)環(huán)節(jié)采購(gòu)、核算記賬和還款。首先采購(gòu)部門選擇合適的供應(yīng)商去采購(gòu)所需要的原材料，跟供應(yīng)商溝通好價(jià)格、付款方式和付款時(shí)間的事項(xiàng)，然后拿著采購(gòu)的發(fā)票和相關(guān)合同等資料給財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票和倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)賬單如實(shí)的登記記賬憑證，借記原材料，取得的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記應(yīng)付賬款，再登記明細(xì)賬，審核金額數(shù)量是否正確。等到了付款時(shí)間的時(shí)候采購(gòu)部門去申請(qǐng)付款結(jié)算，結(jié)算完以后把收據(jù)給會(huì)計(jì)記賬。應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)基本沒有太大問(wèn)題，管理流程也比較完整。但也存著我國(guó)很多企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，比如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)付賬款管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部人員監(jiān)督制度不夠完善，應(yīng)付賬款補(bǔ)沒有定期檢查和清理，導(dǎo)致出現(xiàn)應(yīng)付賬款逾期未付和長(zhǎng)期掛在賬上的情況。材料入庫(kù)取得材料入庫(kù)單采購(gòu)人員取得采購(gòu)發(fā)票財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核并制單材料入庫(kù)取得材料入庫(kù)單采購(gòu)人員取得采購(gòu)發(fā)票財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核并制單 出納付款采購(gòu)人員提出付款申請(qǐng)出納付款采購(gòu)人員提出付款申請(qǐng)圖1湖南永和食品有限責(zé)任公司應(yīng)付賬款流程圖3湖南永和食品的應(yīng)付賬款管理制度問(wèn)題3.1應(yīng)付賬款支付不及時(shí)應(yīng)付賬款支付不及時(shí)，有些應(yīng)付賬款已經(jīng)過(guò)了付款的期限但還沒有付，不管是有意還是無(wú)意的行為，相信下次供應(yīng)商與該企業(yè)再合作時(shí)，應(yīng)該會(huì)認(rèn)真考慮企業(yè)的信譽(yù)問(wèn)題，不會(huì)輕易合作。逾期支付的這一段時(shí)間，企業(yè)得到了一筆資金的短期占有，但失去了企業(yè)的信譽(yù)，現(xiàn)在企業(yè)和供應(yīng)商之間不是簡(jiǎn)單的買賣關(guān)系，而應(yīng)該上升為合作實(shí)現(xiàn)共贏的關(guān)系，所以切不可因小失大。3.2應(yīng)付賬款支付過(guò)程中審核不嚴(yán)現(xiàn)如今，我們國(guó)家沒有一個(gè)完整的市場(chǎng)信用體系，信用管理體制也不夠健全，這樣就為一些企業(yè)提供了鉆空子的行為。永和食品領(lǐng)導(dǎo)人從主觀上一般只重視銷售商品的數(shù)量而忽視包括應(yīng)付賬款管理在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)付賬款的管理方面非常缺乏經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)。沒有建立完善的內(nèi)部控制和科學(xué)的支付流程，在支付款項(xiàng)的過(guò)程中過(guò)于倉(cāng)促，采購(gòu)人員和財(cái)務(wù)人員之間沒有明確的職責(zé)分工，給予了付款人員很大的權(quán)利，會(huì)導(dǎo)致在應(yīng)付賬款在處理過(guò)程中權(quán)力濫用錯(cuò)用，增加了企業(yè)人員貪污的風(fēng)險(xiǎn)。3.3賬務(wù)處理不夠準(zhǔn)確和及時(shí)財(cái)務(wù)人員根據(jù)票物相符的發(fā)票記賬，但在日常經(jīng)營(yíng)中常常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際的貨物數(shù)量與發(fā)票上記錄的不一樣，這時(shí)財(cái)務(wù)人員直接按發(fā)票記賬，會(huì)導(dǎo)致記錄的憑證數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響會(huì)計(jì)信息可靠性原則。對(duì)于已經(jīng)入庫(kù)的原材料沒有及時(shí)采取管理措施，就導(dǎo)致了沒有暫估或暫估的數(shù)值不準(zhǔn)確的情況。在原材料已經(jīng)入庫(kù)時(shí)，應(yīng)付賬款已經(jīng)記賬，但后期發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問(wèn)題，和供應(yīng)商溝通之后，本應(yīng)該沖減應(yīng)付賬款，但沒有扣款憑證，無(wú)法沖減應(yīng)付賬款，導(dǎo)致一直掛在賬上。對(duì)于已經(jīng)名存實(shí)亡的應(yīng)付賬款沒有及時(shí)清理，被有心之人利用，也會(huì)導(dǎo)致個(gè)人貪污。4湖南永和食品的應(yīng)付賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)及流程圖4.1企業(yè)重視應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理和提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的意識(shí)，這樣才能形成較完備的應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)里面的各部門人員等都要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解應(yīng)應(yīng)付賬款不還的危害，對(duì)進(jìn)出企業(yè)每一筆應(yīng)付賬款都要進(jìn)行落實(shí)核對(duì)好，定期的對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款進(jìn)行檢查，看記錄的金額與實(shí)物是否正確，與供應(yīng)商溝通看是否一致，防止錯(cuò)記漏記弄虛作假。根據(jù)應(yīng)付賬款的賬齡、金額，建立賬齡分析表，可以很直觀的看出哪個(gè)時(shí)間段的應(yīng)付賬款的金額有多少，及時(shí)的管理好企業(yè)的資金流向，以便在付款時(shí)有足夠的資金時(shí)，也不會(huì)忘記去支付款項(xiàng)。大部分企業(yè)為了快點(diǎn)收到貨款，規(guī)定提前還款是可以享受一定現(xiàn)金折扣的，可以通過(guò)計(jì)算放棄現(xiàn)金折扣的成本=（費(fèi)用+利息）/實(shí)際到手的錢/貨款期限*365來(lái)分析到底可以享受多少的現(xiàn)金折扣，當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金充足，現(xiàn)金折扣大時(shí)，企業(yè)可以考慮提前還款，既可以享受折扣又減輕了企業(yè)的負(fù)債。在償還應(yīng)付賬款后，及時(shí)編制記賬憑證，定期清理應(yīng)付賬款的壞賬，對(duì)于一些長(zhǎng)時(shí)間每人追索的款項(xiàng)，經(jīng)過(guò)調(diào)查確實(shí)不需要再支付的，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)求批示，核銷這筆應(yīng)付賬款款，并按實(shí)際金額記入營(yíng)業(yè)外收入。4.2建立應(yīng)付賬款內(nèi)部稽核企業(yè)的內(nèi)部都不是單獨(dú)的一部分，而是一個(gè)統(tǒng)一的整體。企業(yè)各部門之間要相互配合，相互制約，使各個(gè)部門既能行使自己的權(quán)利，同時(shí)也受到其它部門的監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的中的不相容原則，進(jìn)行付款審批的人員不能同時(shí)兼任原材料采購(gòu)的業(yè)務(wù)，審核付款人員、付款人員、記錄付款人員的崗位應(yīng)進(jìn)行分離，防止監(jiān)守自盜。嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)完整的應(yīng)付賬款管理流程，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部因?yàn)槁殭?quán)設(shè)置不合理，管理制度不嚴(yán)，而出現(xiàn)的公款的挪用和內(nèi)外勾結(jié)的問(wèn)題，影響企業(yè)的利益。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立、健全責(zé)任追究制度，在應(yīng)付賬款管理的過(guò)程中，應(yīng)正確劃分好各個(gè)部門相關(guān)人員在應(yīng)付賬款管理中的職責(zé)。明確好哪些業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員對(duì)應(yīng)付賬款的安全性和支付風(fēng)險(xiǎn)有直接責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)虛假支付、錯(cuò)誤支付和過(guò)時(shí)未支付等情況時(shí)，可以找到相關(guān)部門人員來(lái)承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一方面能對(duì)員工起到督促作用，一定程度上提高員工辦事效率，另一方面能減少了企業(yè)的損失。4.3提高財(cái)務(wù)核算水平及優(yōu)化后流程圖增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)是企業(yè)提高財(cái)務(wù)核算水平前提也是重要途徑。這要求企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員擁有扎實(shí)的理論知識(shí)，并具有不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、與時(shí)俱進(jìn)的精神，能夠處理好應(yīng)付賬款管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。比如記賬時(shí)出現(xiàn)賬面上的金額與實(shí)際金額不相符，企業(yè)購(gòu)入材料時(shí)，因?yàn)楣?yīng)商的原因購(gòu)進(jìn)的原材料出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或者數(shù)量有問(wèn)題時(shí)，這是需要先把有問(wèn)題的原材料總金額計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，等供應(yīng)商補(bǔ)足有問(wèn)題的原材料時(shí)，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，相應(yīng)金額計(jì)入借方記“應(yīng)付賬款”。在請(qǐng)求付款時(shí)，相關(guān)人員審核各注意事項(xiàng)準(zhǔn)確無(wú)誤之后再付款，付款后，借記“應(yīng)付賬款”付款的實(shí)際金額，貸記“銀行存款”等科目。合同資料、原始憑據(jù)、單據(jù)合同資料、原始憑據(jù)、單據(jù)財(cái)務(wù)部：審核，形成應(yīng)付賬款，并制單生成憑證財(cái)務(wù)部：審核，形成應(yīng)付賬款，并制單生成憑證暫不支付財(cái)務(wù)部：及時(shí)清理財(cái)務(wù)部：賬齡分析暫不支付財(cái)務(wù)部：及時(shí)清理財(cái)務(wù)部：賬齡分析壞賬6個(gè)月以上6個(gè)月以下采購(gòu)部：提出付款申請(qǐng)采購(gòu)部：提出付款申請(qǐng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：審批簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：審批簽字總經(jīng)理：審批簽字總經(jīng)理：審批簽字出納：核對(duì)、簽字、蓋章、付款結(jié)算出納：核對(duì)、簽字、蓋章、付款結(jié)算財(cái)務(wù)部：錄入付款單，核銷應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)部：錄入付款單，核銷應(yīng)付賬款圖2應(yīng)付賬款管理制度優(yōu)化流程圖5總結(jié) 應(yīng)付賬款管理是財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該要對(duì)其充分重視，并且理解它，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定應(yīng)付賬款管理模式，然后對(duì)應(yīng)付賬款的事前、事中和事后管理也要加強(qiáng)。雖然應(yīng)付賬款可能在管理過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題，想應(yīng)付賬款支付不及時(shí)，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，支付流程不科學(xué)等等問(wèn)題，可只要我們建全合理規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，定期對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行對(duì)賬和檢查，加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制應(yīng)付賬款的職能，就能有效的控制這些問(wèn)題，并且為企業(yè)今后的發(fā)展造就更高的資金利用率。該文章從湖南永和食品應(yīng)付賬款管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題入手，針對(duì)此類突出問(wèn)題分別提出了應(yīng)付賬款管理的具體解決方案