《內部審計》課件

內部審計概述內部審計是一個獨立、客觀的保證和咨詢活動,旨在增加組織的附加值和改善其運作。內部審計師通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評估和改善風險管理、控制和治理過程的有效性。內部審計的定義和目的定義內部審計是一種獨立的、客觀的保證和咨詢活動,旨在增加組織價值、改進運營效率。它幫助組織實現目標,采用系統(tǒng)、規(guī)范的方式評估和改善風險管理、控制和治理過程。目的內部審計的主要目的是評估和改善組織的治理、風險管理和內部控制過程的有效性,為組織的決策和行動提供獨立、客觀的保證。內部審計的特點獨立性內部審計部門應當獨立于被審計部門,由管理層直接領導,確保審計工作的客觀性和公正性。專業(yè)性內部審計人員應具有專業(yè)的審計知識和技能,能夠發(fā)現并糾正企業(yè)經營管理中的問題。全面性內部審計不僅關注財務管理,還關注企業(yè)的經營管理、風險管理、內部控制等各個方面。持續(xù)性內部審計是一個持續(xù)性的工作,需要定期檢查、評價和改進企業(yè)的內部控制。內部審計的基本原則1合法合規(guī)性內部審計工作應當嚴格遵守相關的法律法規(guī)和制度要求。2獨立客觀性內部審計人員應當保持獨立、公正的工作態(tài)度,不受任何干擾和影響。3專業(yè)勝任能力內部審計人員應當具備專業(yè)的知識、技能和經驗,保證審計工作的質量。4風險導向性內部審計工作應當圍繞企業(yè)重大風險進行,focusonthekeyrisksfacingtheorganization.內部審計的工作職責內部控制評價評估企業(yè)內部控制制度的完整性、合理性和有效性，提出改進建議。風險管理推動協(xié)助識別、分析和評估企業(yè)面臨的各類風險，提出有效的風險應對措施。合規(guī)性審查檢查企業(yè)各項經營活動是否符合相關法律法規(guī)和內部制度的要求。經營績效監(jiān)督評價管理層的經營管理水平和決策效果，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。內部審計體系結構內部審計體系包括制度建設、組織架構、人員管理等多個方面。健全的體系確保內部審計工作得以有序開展。制度建設:制定明確的內部審計管理制度和操作規(guī)程。組織架構:建立獨立的內部審計部門,配備適當的人員編制。人員管理:內部審計人員應具備專業(yè)勝任能力,并建立晉升、培訓等機制。內部審計的組織形式集中式內部審計職能集中于總部或總部下設的專門審計部門，由總部統(tǒng)一歸口管理和協(xié)調。分散式各下屬單位或部門都設有自己的審計機構，由各單位或部門自行管理?；旌鲜郊扔锌偛拷y(tǒng)一管理的審計機構，又有各下屬單位自行設立的審計部門。內部審計機構的職責和權限職責制定內部審計計劃、執(zhí)行審計工作、出具審計報告、提出改進建議等。權限獲取所需信息和資料、檢查賬簿憑證、實施現場勘查等。溝通向管理層報告審計結果,并跟進整改情況,確保內部控制持續(xù)有效。內部審計人員的素質要求專業(yè)素質內部審計人員需要具備豐富的專業(yè)知識,熟悉行業(yè)規(guī)則和業(yè)務流程,能夠熟練運用審計工具和方法。溝通能力良好的溝通技巧能幫助內部審計人員與被審計對象建立信任,有效收集信息,傳達審計發(fā)現。分析思維內部審計人員需要具備敏捷的分析能力,能夠從復雜的信息中提煉關鍵問題,進行客觀評估。獨立性內部審計人員須保持客觀公正的態(tài)度,不受任何內外部因素影響,做出獨立公正的判斷。內部審計的獨立性和客觀性1獨立性內部審計部門應該獨立于被審計部門,不受其他部門的干擾和影響,保證審計工作的公正性和客觀性。2客觀性內部審計人員應以公正、中立的態(tài)度開展審計工作,不受任何人或部門的影響,保持獨立判斷和分析。3權限內部審計部門應享有充分的職權,可以自主決定審計范圍、時間和方法,并有權獲取所需的信息和數據。4紀律性內部審計人員應嚴格遵守職業(yè)操守和行為規(guī)范,維護內部審計的公信力和威懾力。內部審計的風險導向風險識別內部審計應全面識別組織面臨的各類風險,包括戰(zhàn)略風險、財務風險、合規(guī)風險和操作風險等。風險評估對識別出的風險進行系統(tǒng)分析和評估,確定其發(fā)生的可能性和潛在影響程度,確定關鍵風險領域。風險應對根據風險評估結果,制定恰當的風險應對策略,如規(guī)避、轉移、控制或接受等,并持續(xù)關注風險變化。風險監(jiān)控建立健全的風險監(jiān)控機制,持續(xù)評估風險應對措施的有效性,并及時調整應對策略。內部審計的計劃管理1確定目標明確內部審計的目標和重點領域2風險評估識別和評估相關風險,確定審計范圍3資源分配合理配置人力、時間和預算資源4計劃審核定期評估審計計劃的有效性和合理性內部審計計劃管理是確保審計工作高效、有序開展的關鍵。需要從明確目標、評估風險、合理分配資源,到持續(xù)優(yōu)化審計計劃等全方位管控,確保內部審計工作能夠有效實施,為企業(yè)決策提供可靠依據。內部審計工作的程序1制定審計計劃明確審計目標和范圍，合理分配資源。2執(zhí)行審計工作收集證據，分析問題，評估風險。3撰寫審計報告總結發(fā)現，提出建議，評價績效。4跟蹤整改落實監(jiān)督檢查整改情況，評估整改效果。內部審計工作程序包括制定審計計劃、執(zhí)行審計工作、撰寫審計報告以及跟蹤整改落實等關鍵步驟。這一系列程序確保了審計全過程的嚴謹性和有效性，為企業(yè)提供了科學、獨立和客觀的決策支持。內部審計工作的方法風險導向內部審計將重點關注與企業(yè)目標和關鍵風險相關的領域,通過分析評估風險程度來確定審計重點和深度。全面覆蓋內部審計要全面覆蓋企業(yè)的各項業(yè)務活動和管理過程,確保關鍵控制環(huán)節(jié)得到有效監(jiān)督。系統(tǒng)性內部審計要按照既定的審計程序,有序地開展各項工作,確保審計過程的系統(tǒng)性和連貫性。重點突出在審計工作中要能夠把握重點,深入分析重要問題,提出有針對性的審計建議。內部審計工作的證據收集充分收集證據內部審計需要充分收集各種證據,包括物理證據、書面證據、電子證據等,確保審計發(fā)現和結論的準確性和可靠性?？陀^和中立審計人員在收集證據時必須保持客觀和中立,不受任何外部壓力或偏見的影響。取證技巧審計人員需要掌握各種取證技巧,如現場勘查、實物核查、檔案檢查、訪談等,以全面、準確地獲取證據。證據管理審計人員還需要建立健全的證據管理制度,對收集的證據進行分類、保管、傳遞和利用,確保證據的完整性。內部審計報告的撰寫明確報告目的內部審計報告的撰寫應緊緊圍繞審計目標,明確報告的目的是什么,為決策提供決策依據。重點突出問題報告應著重闡述審計發(fā)現的關鍵問題,分析問題成因,并給出合理的改進建議。格式規(guī)范統(tǒng)一報告格式應符合企業(yè)內部審計制度要求,確保報告結構清晰、內容完整、層次分明。注重語言表達報告應使用簡潔明了的語言,確保信息傳遞準確無誤,便于管理層理解和落實。內部審計報告的溝通與反饋1報告溝通內部審計報告必須通過正式渠道提交給適當的利益相關方,如公司高層管理人員和審計委員會。2反饋機制建立有效的反饋機制,以確保審計發(fā)現和建議得到及時糾正和改進。3跟蹤管理持續(xù)跟蹤審計整改情況,定期評估整改效果,確保問題得到有效解決。4信息共享廣泛共享審計信息,提高全員審計意識,增強內部管控能力。內部審計的質量控制建立質量管理體系制定明確的質量政策和質量控制標準,規(guī)范內部審計的全過程,確保審計質量。實施質量評估定期對內部審計活動進行內部和外部質量評估,持續(xù)改進和提高審計質量。加強人員培訓重視內部審計人員的職業(yè)培訓,提高他們的專業(yè)技能和職業(yè)操守,確保審計質量。健全監(jiān)督機制建立有效的監(jiān)督機制,確保內部審計活動符合相關法律法規(guī)和職業(yè)標準。內部審計的信息化建設隨著信息技術的快速發(fā)展,內部審計工作的信息化建設已成為企業(yè)提升內部管控和風險管理的必然選擇。信息化建設可提高內部審計工作的效率和質量,實現審計全過程的數據化管理和智能化分析。內部審計信息化包括審計工作平臺的搭建、審計過程的自動化、審計數據的智能分析等。通過信息化手段,內部審計可以更好地實現計劃管理、風險評估、證據收集、報告編寫等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化和標準化。內部審計與外部審計的關系內部審計與外部審計的互補性內部審計和外部審計雖有不同的職責和目標,但兩者可以互相補充,形成有效的監(jiān)督和控制體系,確保企業(yè)合規(guī)運營。協(xié)作與信息共享內部審計和外部審計應該建立良好的溝通協(xié)作機制,共享相關信息和審計結果,發(fā)揮各自的優(yōu)勢,提高審計效率。審計結果的應用企業(yè)應該充分利用內部審計和外部審計的審計結果,制定改進措施,持續(xù)優(yōu)化內部控制和風險管理。內部審計與企業(yè)風險管理風險識別內部審計負責識別企業(yè)面臨的各種風險,為風險管理提供依據。風險評估內部審計評估風險發(fā)生的可能性和潛在影響,為風險應對提供分析。風險應對內部審計監(jiān)督和評價風險應對措施的有效性,為決策提供建議。風險監(jiān)控內部審計持續(xù)跟蹤風險狀況,確保風險管理的有效性和持續(xù)性。內部審計的評價與績效考核績效評估定期評估內部審計部門的工作質量和效率,以持續(xù)提升內部審計的專業(yè)水平。持續(xù)改進收集利益相關方的反饋,及時發(fā)現并糾正工作中的問題和不足。對標管理與同行業(yè)內部審計部門進行對比,吸收行業(yè)先進經驗,不斷優(yōu)化內部審計工作。內部審計職業(yè)道德與行為準則1公正和誠信內部審計人員應當公平、客觀和誠實地執(zhí)行職務，避免利益沖突。2專業(yè)勝任能力內部審計人員應當具備必要的知識、技能和經驗,恪盡職守,為組織創(chuàng)造價值。3保密和隱私內部審計人員應當對所獲取的信息嚴格保密,尊重他人的隱私權。4職業(yè)操守內部審計人員應當恪盡職守,遵守職業(yè)道德和相關規(guī)定,維護內部審計職業(yè)的聲譽。內部審計面臨的挑戰(zhàn)與發(fā)展趨勢新技術挑戰(zhàn)數字化轉型、大數據、人工智能等新技術的快速發(fā)展,給內部審計的方法和手段帶來了新的挑戰(zhàn)。復雜環(huán)境應對全球化浪潮下,企業(yè)跨境運營愈加頻繁,經營環(huán)境更加復雜多變,內部審計需要不斷提升應對能力。戰(zhàn)略Orientation內部審計需要從傳統(tǒng)的合規(guī)審計向戰(zhàn)略性、前瞻性審計轉變,為企業(yè)發(fā)展提供更有價值的管理建議。專業(yè)素質提升要求內部審計人員不斷提升專業(yè)勝任能力,掌握新技術應用、數據分析等跨界知識和技能。內部審計在企業(yè)管理中的作用提高企業(yè)管理效率內部審計能夠深入了解企業(yè)運營情況,發(fā)現管理漏洞,為企業(yè)決策提供依據和建議,提高管理水平和運營效率。促進風險管理內部審計可以識別和評估企業(yè)風險,制定預防和應對措施,幫助企業(yè)建立健全的風險管理體系。加強內部控制內部審計可以評估內部控制制度的健全性和有效性,提出改進建議,增強企業(yè)的內部管控能力。提升企業(yè)治理水平內部審計能夠監(jiān)督和評價企業(yè)決策、執(zhí)行和信息披露等過程,促進企業(yè)的透明度和問責制,提高治理水平。內部審計在國內外發(fā)展概況內部審計作為一種獨立客觀的管理監(jiān)督手段，其發(fā)展歷程充滿了動蕩與突破。經過近百年的發(fā)展，內部審計已從單一的財務監(jiān)督職能逐步演變?yōu)槿娓采w企業(yè)各領域的重要管理工具。近年來,隨著全球化趨勢的加快和風險管理理念的深入普及,內部審計在國內外同步邁入了新的發(fā)展階段,呈現出專業(yè)化、信息化、風險導向等特點。內部審計在中國的發(fā)展歷史1950年代中國政府開始建立國有企業(yè)內部審計制度。1980年代改革開放后,內部審計逐步推廣到更多企業(yè)和行政單位。1990年代頒布《中華人民共和國審計法》,內部審計法律地位得到確立。2000年代內部審計職業(yè)化發(fā)展,現代內部審計體系不斷完善。內部審計的法律法規(guī)體系法律法規(guī)框架內部審計工作受到眾多法律法規(guī)的規(guī)范和指引,包括會計法、審計法、公司法等,構成內部審計的基礎性法律體系。企業(yè)內部規(guī)章企業(yè)還應根據實際情況制定內部審計的管理制度和工作標準,為內部審計工作提供具體指引。國際標準指引內部審計工作還應參考國際內部審計準則等國際標準,確保審計工作的科學性和規(guī)范性。內部審計在特殊行業(yè)的應用金融行業(yè)金融機構面臨嚴格的監(jiān)管要求,內部審計在風險控制、合規(guī)性審查、系統(tǒng)安全性等方面發(fā)揮關鍵作用。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)醫(yī)院內部審計重點關注藥品采購、醫(yī)療費用管理、醫(yī)療質量安全等關鍵領域,支持提高醫(yī)療服務水平。政府機構政府部門內部審計聚焦財政預算執(zhí)行、國有資產管理、政策執(zhí)行效果等方面,促進政府管理透明化。建筑工程行業(yè)建筑企業(yè)內部審計重點檢查項目管理、成本控制、質量安全等,確保工程進度及質量達標。內部審計業(yè)務創(chuàng)新與前沿實踐審計創(chuàng)新緊跟行業(yè)發(fā)展趨勢,不斷探索新的審計方法和技術,提升審計工作的效率和質量。數字化轉型利用大數據、云計算、人工智能等