常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1常德津沅食品有限公司簡介..............................................................................1

2常德津沅食品有限公司組織管理結構..............................................................1

3常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制存在的問題..............................2

3.1公司銷售與收款內(nèi)部控制制度不完善..........................................................2

3.2公司銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)管理不夠嚴格..................................................................3

3.3公司應收賬款管理缺乏安全性......................................................................3

4常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的目標......................................4

5常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化方案..................................4

5.1制定并完善公司銷售與收款內(nèi)部控制制度..................................................4

5.2優(yōu)化公司發(fā)貨環(huán)節(jié)管理體制..........................................................................4

5.2.1公司銷售發(fā)貨流程與內(nèi)部控制優(yōu)化......................................................4

5.2.2優(yōu)化發(fā)貨審核環(huán)節(jié)..................................................................................6

5.2.3規(guī)避發(fā)貨環(huán)節(jié)風險..................................................................................6

5.3公司應收賬款管理的優(yōu)化方案......................................................................7

5.3.1規(guī)范應收賬款管理環(huán)節(jié)..........................................................................7

5.3.2制定明確的收款流程..............................................................................7

5.3.3制定客戶銷售信用政策..........................................................................8

5.3.4建立應收賬款催收責任制度..................................................................8

6設計方案實施效果..............................................................................................8

參考資料.................................................................................................................9

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常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化

設計

1常德津沅食品有限公司簡介

常德津沅食品有限公司位于中國有著“桃花源里的城市”之稱的常德，現(xiàn)

主要以植物蛋白類飲料系列、果味飲料系列及乳酸菌飲料系列為主打產(chǎn)品,公司

始終秉承“以人為本，誠信經(jīng)營”的原則和企業(yè)宗旨,注重質(zhì)量監(jiān)督與檢測,嚴

格控制食品質(zhì)量,近年來一直備受廣大消費者的喜愛與贊賞。公司銷售渠道有線

上銷售、天貓旗艦店、超市批發(fā)、市內(nèi)外經(jīng)銷商銷售等多種渠道。

2常德津沅食品有限公司組織管理結構

常德津沅食品有限公司根據(jù)實際工作的需要，共設有8個部門，其中銷售

部、收款部、財務部與銷售及收款活動有關，通過專業(yè)化、集中化的管理方式

使公司內(nèi)部管理高效化，公司組織管理結構如圖1所示。

生產(chǎn)

部

儲存

副總部

經(jīng)理（管發(fā)貨

理者代部

表）采購

總經(jīng)部

理銷售電商

部部

財務

財務部

經(jīng)理收款

部

圖1公司組織結構圖

公司各部門主要職責如表1安排如下：

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表1公司部門崗位和職責

部門崗位職責

財務部會計、出納負責會計日常核算、銷售與

收款等各種財務管理工作、

負責公司財務以及會計政

策修訂

銷售部銷售主管、銷售人負責銷售產(chǎn)品以及銷售渠

員道市場的開拓

采購部采購主管、采購人負責采購公司所需材料及

員設備

生產(chǎn)部車間生產(chǎn)主管、生負責公司生產(chǎn)、技術更新

產(chǎn)人員

儲存部倉儲部門主管、倉負責公司原材料、存貨的

儲人員儲備管理工作

收款部收款部門主管、收負責編制公司財務收支計

款人員劃以及銷售貨款的收款等

財務工作

發(fā)貨部發(fā)貨部門主管、裝負責銷售貨物的發(fā)出和檢

運人員、發(fā)貨人員驗

3常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制存在的問題

根據(jù)對常德津沅食品有限公司的了解與調(diào)查，公司銷售與收款內(nèi)部控制制

度存在的問題總結為以下三大方面。

3.1公司銷售與收款內(nèi)部控制制度不完善

公司內(nèi)部控制是由經(jīng)理層、相關部門和全體員工共同實施，從而實現(xiàn)控制

目標的過程。然而常德津沅食品有限公司并沒有合理設置內(nèi)控細節(jié)，致使內(nèi)部

控制管理不到位。銷售與收款內(nèi)部控制制度未完善且沒有充分落實，最主要的

是公司內(nèi)部并沒有意識到風險控制的重要性，導致公司出現(xiàn)問題時，不能及時

給出應對方案，從而造成了某些本可避免的損失，銷售與收款內(nèi)部控制不完善

將成為公司管理的瓶頸。

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3.2公司銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)管理不夠嚴格

常德津沅食品有限公司發(fā)貨環(huán)節(jié)管理較為簡單直接，沒有設立相關的風險

系統(tǒng)測評，發(fā)貨流程如圖2所示。

發(fā)貨攬收開單倉庫

卸貨到站裝車配載

送貨

/自提貨

圖2公司發(fā)貨流程圖

公司發(fā)貨流程簡單，整個過程并沒有相應的機制來監(jiān)督管理，這樣很容易

導致公司內(nèi)部出現(xiàn)諸多風險，其中發(fā)貨人和倉儲部清點人員時常會遺漏簽名，

這樣出現(xiàn)問題會影響到整個發(fā)貨環(huán)節(jié)。此外，出庫單未及時上交財務部，導致

財務信息不及時影響財務部工作成效，公司發(fā)貨流程與控制還有待完善。

3.3公司應收賬款管理缺乏安全性

表2公司2016-2019年應收賬款相關指標單位：萬元

項目2016年2017年2018年2019年

主營業(yè)務收入134.44211.67378.23455.28

主營業(yè)務利潤22.5542.9167.3312.83

應收賬款30.3049.4596.47159.52

應收賬款占主營

業(yè)務收入比重(%)22.5423.3625.5135.04

通過表2所列指標可以看出公司從2016年到2019年持續(xù)發(fā)展，主營業(yè)務

收入不斷增加，銷售規(guī)模逐漸擴大，但是2019年的主營業(yè)務利潤出現(xiàn)了大幅回

落，應收賬款逐年增加，且2019年大幅度增長，說明公司賬款回收不力，存在

較大經(jīng)營風險。公司管理層過于重視營業(yè)利潤及收入的上升，忽略了賬款回收

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的能力。公司對客戶的信用調(diào)查系統(tǒng)過于粗略，沒有相對精細化的步驟去確認

客戶的信用度，導致不合理的應收賬款增加，壞賬增加。

4常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的目標

遵循銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)范，其中《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)

內(nèi)部控制配套指引》作為公司內(nèi)部控制制度制定依據(jù)，為公司經(jīng)營提供保護屏

障。公司應規(guī)范銷售與收款業(yè)務活動，全面記錄銷售過程，監(jiān)督和控制商品發(fā)

出和貨款收回，保證對外公告的收入信息真實可靠完整。公司結合本身所在內(nèi)

外環(huán)境，建立適合的銷售與收款內(nèi)部控制制度以及實施策略，保障銷售的運暢

和款項的安全。

5常德津沅食品有限公司銷售與收款內(nèi)部控制制度優(yōu)化方案

5.1制定并完善公司銷售與收款內(nèi)部控制制度

公司應當明確相關部門和崗位的職責權限，建立銷售與收款業(yè)務的崗位責

任制，保障銷售與收款環(huán)節(jié)的不相容崗位相互制衡、監(jiān)督和分離。譬如將前期

的銷售合同簽訂、客戶銷售信用等級評估以及售前售后咨詢服務進行分割，銷

售人員主要負責銷售合同簽訂；銷售發(fā)貨則由發(fā)貨部安排處理；貨款后續(xù)收回

則由財務部為主銷售部為輔負責經(jīng)管。同時制定嚴格的銷售收款制度，要求客

戶向指定的銀行賬戶付款，嚴禁銷售人員直接接觸現(xiàn)金，避免銷售人員將公司

客戶資源變?yōu)閭€人私屬資源，徇私舞弊，損害公司利益的風險。

銷售與收款業(yè)務包括銷售收款計劃管理、客戶信用管理、銷售定價、銷售

審批與合同訂立、發(fā)貨管理、開具銷售發(fā)票、會計系統(tǒng)控制、收款、退換貨、

折讓管理等環(huán)節(jié)。公司需規(guī)范具體銷售與收款業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理制度，優(yōu)化

細化銷售環(huán)節(jié)流程，增加具體銷售與收款內(nèi)部管理制度辦法、銷售收款環(huán)節(jié)流

程、繪制銷售收款環(huán)節(jié)流程表圖等，為公司銷售與收款內(nèi)部控制夯實基礎。公

司根據(jù)自身銷售收款管理特點、目標需求和過程，加強對公司內(nèi)部控制，并針

對相關制度根據(jù)內(nèi)部環(huán)境的變動及時進行調(diào)整和修訂。

5.2優(yōu)化公司發(fā)貨環(huán)節(jié)管理體制

5.2.1公司銷售發(fā)貨流程與內(nèi)部控制優(yōu)化

公司應加強發(fā)貨環(huán)節(jié)管理的監(jiān)控設置，每一個環(huán)節(jié)都需有相應的監(jiān)督評價

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機制，并且各環(huán)節(jié)需有具體負責人，以便每一個環(huán)節(jié)都能落實到位。優(yōu)化的銷

售發(fā)貨流程與內(nèi)部控制要求如圖3、表3所示。

圖3發(fā)貨環(huán)節(jié)具體流程

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表3銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要求

發(fā)貨環(huán)節(jié)操作內(nèi)容負責人

（1）接收訂單提填寫發(fā)貨通知單銷售人員

交發(fā)貨申請

（2）銷售部主管銷售主管進行初步審核，銷售主管

審核簽字確定訂單信息是否與客戶

信息相匹配

（3）銷售信用額對客戶銷售信用額度進行信用管理員

度審核查詢審核，確定訂單金額

所符合的信用范圍，若符

合直接上交總經(jīng)理審批，

若不符合則信用管理員需

調(diào)整信用額度報告上交副

總經(jīng)理審核，再經(jīng)過財務

經(jīng)理確認合理上交總經(jīng)

理。

（4）總經(jīng)理審批總經(jīng)理對發(fā)貨通知單總經(jīng)理

進行授權審核

（5）發(fā)貨部信息進行相關信息的錄入信息錄入人員

填寫

（6）攬貨開單攬貨開單信息的填寫錄入開單人員

（7）單據(jù)審核發(fā)貨部經(jīng)理查看單據(jù)是否發(fā)貨部經(jīng)理

存在數(shù)量金額的問題

（8）發(fā)貨根據(jù)發(fā)貨單發(fā)貨，并編制發(fā)貨人員

發(fā)貨明細單（儲存部編制

出庫單）

5.2.2優(yōu)化發(fā)貨審核環(huán)節(jié)

公司發(fā)貨流程需要經(jīng)過多個審核環(huán)節(jié)，工作中很難讓每個環(huán)節(jié)具體到位，

因為審核環(huán)節(jié)往往所需時間長，而當時間緊迫時，容易使這些審核審批環(huán)節(jié)被

跳過或者直接省略，這樣就造成了形式流于表面的現(xiàn)象。網(wǎng)絡信息化管理機制

的建立，可以使得繁雜的紙質(zhì)流程轉化為高效的互聯(lián)網(wǎng)信息流，不用焦急等待

審核過程，直接信息共享，這樣發(fā)貨部門可以最大程度的獲取自己的有效信

息，并及時進行反饋，自動化的信息處理可以避免信息損壞或丟失。

5.2.3規(guī)避發(fā)貨環(huán)節(jié)風險

發(fā)貨環(huán)節(jié)中各個步驟需嚴格按照公司規(guī)定進行審核發(fā)貨，規(guī)避風險，其中

的發(fā)票環(huán)節(jié)最為關鍵。公司應建立相應的發(fā)票管理制度，落實發(fā)票日常管理制

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度，防止出現(xiàn)謀私利而去按顧客的要求開局發(fā)票的風險，同時可實行發(fā)票管理

責任制，即“誰負責誰承擔”，防止推卸責任及權利濫用的風險，最后對發(fā)票

的領用、填寫、取得、保管制定對應的規(guī)范條款，加強發(fā)票的檢查監(jiān)督力度。

5.3公司應收賬款管理的優(yōu)化方案

5.3.1規(guī)范應收賬款管理環(huán)節(jié)

對于應收賬款的管理可以分為事前控制、事中防范、事后監(jiān)督。事前控制

應制定周詳謹嚴的管理方案，對客戶的經(jīng)濟狀況做足調(diào)查，確定其是否有承擔

債款的能力；事中防范應建立應收賬款責任制，采取誰管控誰負責的制度，明

確各個責任單位和責任人；事后監(jiān)督應注重款項的收回，及時更新應收賬款和

客戶信息狀況，確保控制款項收回的周期，對于壞賬的發(fā)生，公司應分析原

因，按照規(guī)定程序謹慎進行會計處理，既要避免賬實差錯也要防止賬外款的出

現(xiàn)。

5.3.2制定明確的收款流程

明了清晰的收款流程可使公司收款管理有規(guī)可循，當出現(xiàn)欠款賒賬時也能

及時應對，設計的收款流程如表4所示。

表4公司收款流程

第1步財務經(jīng)理審核合同，財務開票報表上數(shù)據(jù)的確認

第2步財務經(jīng)理審核無誤后，確認應收賬款和銷售收入

財務人員編寫相關明細表（應收賬款、銷售收入明細

第3步

表等）

財務部審查客戶是否按照合同時間付款，如果延期到

第4步

第5步；如果按時付款到第7步

第5步銷售部催收賬款并停止貨物發(fā)出

第6步財務部收到貨款，隨之更新應收賬款

第7步財務部總結應收賬款情況并上交應收賬款管理報告

首先增加部門人員的收款意識，公司可以擬定應收賬款管理制度進行相應

的宣傳，使得部門人員了解到相關規(guī)章制度，后續(xù)更方便實施。收款部需要及

時與客戶對接，時刻關注客戶付款狀況和信用額度的監(jiān)控，并采取高效真誠的

溝通來向客戶傳達還款日期和金額，相關折扣制度的制定也可以加強客戶還款

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速度，減少賒銷賬款的形成。

5.3.3制定客戶銷售信用政策

客戶銷售信用政策的合理制定，對應收賬款的收回起著關鍵性作用。由于

本公司對客戶的信息調(diào)查不夠健全準確，沒有建立客戶信用檔案以及制定一些

客戶信用政策，所以公司需安排相關人員對客戶進行詳細的信息記錄，進行跟

蹤追尋調(diào)查,并對其內(nèi)容進行核查，以確保真實可靠；之后再按照客戶信用等級

來評定對等的銷售信用政策，如信用較好的客戶可適當放寬賒銷額度，但信用

較差的客戶則給予少量信用額度或者只予現(xiàn)款現(xiàn)貨進行交易等，并且應定期更

新客戶信用額度以及做好相應的客戶檔案保管措施。

5.3.4建立應收賬款催收責任制度

公司應當建立應收款項催收責任制度，以書面催告函和往來函電為主，其

他方式為輔，銷售部負責落實專人保管催收記錄，方便后續(xù)款項追蹤，財務部

則負責監(jiān)督款項動態(tài)和資金結算，日常核對應收賬款等往來款項，同時加強應

收款項的賬齡分析。涉及一定金額以上的大額或長期應收款項，應當定期進行

追蹤核查，發(fā)現(xiàn)可疑情況，應及時查明原因并采取措施。公司可采取的催款程

序如圖4所示。

向客戶發(fā)對賬函，告知客戶

欠款1周?

盡快付款

向客戶發(fā)催告函，并安排相

欠款2周?

關人員跟客戶進行聯(lián)系

再次發(fā)追討函，并安排制定

欠款1個月?

人員對客戶進行走訪調(diào)查，與客戶

商討還款對策

委托專業(yè)機構進行賬款追討

欠款3個月?

行動，法務部門做好法律輔助工

作，做好起訴準備

圖4公司催款程序

6設計方案實施效果

綜合本設計內(nèi)容，常德津沅食品有限公司通過從管理層次到銷售環(huán)節(jié)、收

款環(huán)節(jié)的分析與優(yōu)化，使公司財務內(nèi)部控制管理機制的實施變得更具有靈活性

和有效性。公司內(nèi)部控制制度優(yōu)化進一步增強了公司信息管理的傳達效率，銷

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