郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司.................................................................................1

2郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀.............................................1

3郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理的問題.............................................3

3.1合同簽訂條款審查不嚴(yán)....................................................................................3

3.2對(duì)客戶的信用評(píng)估不全面................................................................................4

3.3應(yīng)收賬款日常管理的不完善............................................................................4

3.4應(yīng)收賬款事后管理的不完善............................................................................5

4郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理改善.................................................5

4.1加強(qiáng)企業(yè)簽訂合同條款的審查力度................................................................5

4.2改善對(duì)客戶的信用評(píng)估....................................................................................5

4.3提高企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平....................................................................7

4.4提高企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理水平....................................................................8

5總結(jié)............................................................................................................................9

參考資料......................................................................................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)

計(jì)

1郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司

郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司成立于2002年，從事計(jì)算機(jī)和通信行業(yè)，

是一家以數(shù)字智能終端及軟件系統(tǒng)與平臺(tái)的研究、開發(fā)、銷售，運(yùn)營(yíng)與服務(wù)為

主營(yíng)業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，主要生產(chǎn)智能終端、寬帶連接、專業(yè)顯示、運(yùn)營(yíng)服

務(wù)，公司運(yùn)營(yíng)狀況良好，在計(jì)算機(jī)和通信行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位。

圖1-1新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司組織結(jié)構(gòu)

2郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司近幾年發(fā)展迅速，市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，取得了很

好的經(jīng)濟(jì)效益，得到市場(chǎng)普遍認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)收益每年都有一定程度的提高，但是

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分期付款的賒銷占了收入很大一部分比重，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)具有潛在風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬

款期末余額占本期收入比重很大，比重達(dá)到了一個(gè)不健康的狀態(tài)，影響了資金

的正常流動(dòng)，雖然2022年的占比相對(duì)于2020年的和2021年的已經(jīng)有了明顯

的下降趨勢(shì)，但是相對(duì)于健康狀態(tài)，還是處于一個(gè)偏高的占比，增加了壞賬

呆賬出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司的健康運(yùn)行和資金的良好周轉(zhuǎn)。該公司應(yīng)收賬款

按照營(yíng)業(yè)百分比法計(jì)提壞賬。

表2-1新智聯(lián)通訊設(shè)備2018-2022年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)凈資產(chǎn)凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入

年份總資產(chǎn)(元)

（元）（元）（元）（元）

13461011.62900642.35106275.6

201811224918.609601962.75

929

15984667.411740848.73782961.76719938.4

201913786183.53

7981

18304237.214187638.04397000.06885433.7

202015902447.20

0285

21339581.016772068.34952332.97399324.0

202118565215.50

5195

25516819.519695750.65572053.07946427.8

202222076569.28

2706

表2-2新智聯(lián)通訊設(shè)備2018-2022年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

凈資產(chǎn)收益總資產(chǎn)收益總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

年份權(quán)益乘數(shù)營(yíng)業(yè)凈利率

率率率

201830.21%21.55%1.40%47.50%0.45

201932.22%23.67%1.36%49.00%0.48

202030.99%24.02%1.29%49.49%0.49

202129.53%23.21%1.27%50.54%0.46

202228.29%21.84%1.30%50.90%0.43

表2-3新智聯(lián)通訊設(shè)備2022年應(yīng)收賬款余額前五客戶

客戶客戶1客戶2客戶3客戶4客戶5合計(jì)

應(yīng)收賬款余額

30863.317853.115985.715926.313283.193911.5

（元）

計(jì)提比例0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%

壞賬準(zhǔn)備154.3289.2779.9379.6366.42469.56

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賒銷是應(yīng)收賬款的開始，而現(xiàn)金是應(yīng)收賬款的結(jié)束，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越

短，說明了資金流動(dòng)性強(qiáng)，反之則流動(dòng)性差，從這組數(shù)據(jù)可以看出郴州新智聯(lián)

通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)。應(yīng)收賬款回收周期

過長(zhǎng)，這會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)的流通受到限制，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度變快，對(duì)企

業(yè)經(jīng)營(yíng)造成較大的沖擊，對(duì)制定和執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略不利，對(duì)企業(yè)發(fā)展速度也不利。

表2-4新智聯(lián)通訊設(shè)備與同行業(yè)平均水平近三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2020年2021年2022年

新智聯(lián)通訊設(shè)備周轉(zhuǎn)率4.365.214.62

同行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率8.36.97.8

表2-5新智聯(lián)通訊設(shè)備應(yīng)收賬款賬2020-2022年齡分析表

2022年應(yīng)收賬2021年應(yīng)收賬2020年應(yīng)收賬

賬齡

款（元）款（元）款（元）

半年以內(nèi)（含半年）720608.5569361.3500804.9

半年至1年（含1年）572701.8404970.4478284.1

1年至2年（含1年）382709.9173621.9235393

2年至3年（含3年）196000.594776.9112794.5

3年至4年（含4年）991697056378232.3

4年至5年（含5年）89100.644014.454621.8

5年以上9938.58987.210459.6

總計(jì)2070228.81366295.11470590.2

應(yīng)收賬款賬齡分析表可以對(duì)應(yīng)收賬款的時(shí)間情況有客觀準(zhǔn)確的展示，對(duì)研

究一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，如上表所示。在應(yīng)收賬款賬齡

分析表中可以看出，郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司在2022年的分析表中可以得

到半年以外的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的70%。應(yīng)收賬款賬齡很長(zhǎng)，能按期收的

可能性就越小，其風(fēng)險(xiǎn)不可控制性越大。而該公司3年以后的賬齡占比有6%，

這部分應(yīng)收賬款收回難度大可能性低。由此可見，該公司壞賬太多，計(jì)提的壞

賬準(zhǔn)備不足以支付壞賬損失，說明該公司不適宜營(yíng)業(yè)百分比法。

3郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理的問題

3.1合同簽訂條款審查不嚴(yán)

制造企業(yè)在銷售合同的審查環(huán)節(jié)，由于法務(wù)人員專業(yè)性水平的原因，導(dǎo)致

一些銷售合同中存在漏洞而不自知，主要體現(xiàn)在：法務(wù)人員對(duì)于銷售合同的審

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查只關(guān)注數(shù)量、單價(jià)、金額等，往往忽略細(xì)節(jié)。例如爭(zhēng)議處理?xiàng)l款、爭(zhēng)議解決

方式、地點(diǎn)等的約定，審查時(shí)沒有考慮有利于企業(yè)自身的訴訟方式，來降低將

來可能由于賒銷帶來的訴訟成本。企業(yè)在銷售合同中通常會(huì)明確貨款的支付時(shí)

間，一些合同條款中約定了現(xiàn)金折扣政策從而吸引客戶為享受優(yōu)惠政策而提前

支付，但對(duì)于合同條款中折扣政策是否合理，通常沒有嚴(yán)格的審核程序。導(dǎo)致

一些現(xiàn)金折扣政策所帶來的收益低于成本，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。存在銷售合

同中對(duì)于產(chǎn)品的規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等條款審核不嚴(yán)的問題。一些合同中沒有明

確的規(guī)定產(chǎn)品的質(zhì)量要求，以及產(chǎn)品驗(yàn)收合格標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致合同雙方進(jìn)行扯皮，

并以此為借口推遲付款，延長(zhǎng)應(yīng)收賬款的回收周期。

3.2對(duì)客戶的信用評(píng)估不全面

企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)估對(duì)于應(yīng)收賬款的管理至關(guān)重要，不全面的信用評(píng)估

體系往往無法從根源上減少不良應(yīng)收賬款的形成。但目前，大多數(shù)制造企業(yè)對(duì)

客戶的信用評(píng)估并不全面，具體表現(xiàn)在：企業(yè)并沒有制定全面的客戶信用評(píng)價(jià)

標(biāo)準(zhǔn)，甚至沒有信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際工作中無法根據(jù)統(tǒng)一的信用標(biāo)

準(zhǔn)對(duì)客戶進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估;對(duì)客戶資質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、抵押情況、償債能力等

基本信息調(diào)研不足，缺乏對(duì)客戶的深入調(diào)查。同時(shí)，由于信用評(píng)估人員自身水

平的限制，對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力不足，這就導(dǎo)致客戶信用評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量

得不到保障，不能全面的反應(yīng)客戶的償債能力及企業(yè)的綜合能力;受內(nèi)外部環(huán)境

變化的影響，不能及時(shí)對(duì)客戶的信息進(jìn)行更新，沒有建立客戶信用管理檔案，

影響信用評(píng)估的準(zhǔn)確性，增加企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)對(duì)信用的不

善管理進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款回收天數(shù)過長(zhǎng)，體現(xiàn)了該公司流動(dòng)資金使用效

率不是特別好，短期償債能力比較弱，容易增加壞賬損失，由下面數(shù)據(jù)可知該

企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的彈性很大，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的賒賬管理欠佳。

3.3應(yīng)收賬款日常管理的不完善

對(duì)于應(yīng)收賬款日常管理的不完善部門企業(yè)主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理的不重

視，管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，賒銷隨意，缺乏開展賒銷業(yè)務(wù)的操作指引，對(duì)于大

額賒銷沒有進(jìn)行集體決策，加大了決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂合同時(shí)，審核內(nèi)容不

夠嚴(yán)謹(jǐn)。條件不足，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)收回的假設(shè)。企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)人

員交接管理制度，由于一些業(yè)務(wù)人員的離職，沒有嚴(yán)格的交接管理制度，導(dǎo)致

應(yīng)收賬款清收沒有交接給新的責(zé)任人，出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬卻無人清理的問題，對(duì)于

業(yè)務(wù)部門來說，往往最關(guān)注的是訂單的簽訂量，對(duì)于應(yīng)收賬款的掛賬情況，關(guān)

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注度不夠，登記不及時(shí)，與客戶長(zhǎng)期不對(duì)賬甚至不進(jìn)行對(duì)賬，同時(shí)，由于業(yè)務(wù)

部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏溝通，財(cái)務(wù)部門只進(jìn)行應(yīng)收賬款的記賬工作，認(rèn)為應(yīng)

收賬款掛賬金額是準(zhǔn)確的，不及時(shí)簽發(fā)對(duì)賬單，導(dǎo)致企業(yè)雙方應(yīng)收掛賬金額不

一致，形成差異，加大了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核

僅限于訂單，簽單量及銷售利潤(rùn)率往往忽視，對(duì)貨款的回款周期及壞賬情況的

考核，因此，業(yè)務(wù)部門簽訂訂單并不考慮貨款的回收情況，由于業(yè)務(wù)人員的工

資與應(yīng)收賬款的回收期限及壞賬情況不掛鉤，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員簽訂訂單時(shí)對(duì)客戶

的信用及償債能力等情況進(jìn)行美化，從而加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.4應(yīng)收賬款事后管理的不完善

而對(duì)于事后應(yīng)收賬款的管理問題則主要體現(xiàn)在：對(duì)債券確認(rèn)證據(jù)收集不足，

對(duì)一些能證明債權(quán)關(guān)系的決算票據(jù)、對(duì)賬單等保管不當(dāng)，一旦超過訴訟時(shí)效就

無法進(jìn)行追繳，致使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。應(yīng)收賬款催收工作沒有明確到責(zé)任部

門及責(zé)任人，導(dǎo)致部門之間，人員之間相互推脫，沒有采取強(qiáng)有力的催收措施，

尤其是對(duì)于那些拖欠時(shí)間久，回收難度大的應(yīng)收賬款，表現(xiàn)最為突出。企業(yè)對(duì)

賒銷賬款的回收缺乏激勵(lì)政策，致使業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款清收的積極性并不高，

不利于應(yīng)收賬款的回收。

4郴州新智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理改善

4.1加強(qiáng)企業(yè)簽訂合同條款的審查力度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同管理，加大對(duì)合同條款的審查力度。業(yè)務(wù)活動(dòng)要簽訂規(guī)范

的經(jīng)濟(jì)合同，法務(wù)部門要安排專人對(duì)業(yè)務(wù)部門簽訂的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審查，加強(qiáng)

審查力度，以避免因合同不規(guī)范而造成的法律糾紛和經(jīng)濟(jì)損失，具體包括：提

高法務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平。定期開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中對(duì)企業(yè)

不利的條款，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。將現(xiàn)金折扣和信用期間結(jié)合使用。把所提供的延期付

款時(shí)間和折扣率綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，計(jì)

算各方案帶來的成本變化，考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利

弊，抉擇決斷，最終確定最佳方案。對(duì)于銷售合同中涉及的產(chǎn)品的規(guī)格、型號(hào)、

質(zhì)量等條款，由專業(yè)的技術(shù)人員及質(zhì)量人員審核確認(rèn)。在合同中明確規(guī)定產(chǎn)品

的質(zhì)量要求，以及產(chǎn)品驗(yàn)收合格標(biāo)準(zhǔn)，減少交易雙方因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛，

推遲貨款的支付。

4.2改善對(duì)客戶的信用評(píng)估

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根據(jù)相關(guān)問題可以知道，我們公司對(duì)客戶的賒銷是沒有限制條件，任何相

關(guān)企業(yè)都能進(jìn)行賒銷。雖然我們對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備，但是由于

我們采用的是固定的營(yíng)業(yè)百分比法，沒有根據(jù)相關(guān)客戶制定相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備，

導(dǎo)致壞賬損失大于我們計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。因此我們應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行相關(guān)的管理，

給客戶的賒銷設(shè)置相關(guān)的評(píng)級(jí)。首先我們可以根據(jù)客戶的相關(guān)情況進(jìn)行基礎(chǔ)劃

分，比如客戶與我們合作的時(shí)間長(zhǎng)短、以往的付款情況、企業(yè)的資產(chǎn)狀況、包

括企業(yè)成立的時(shí)間等一些基本情況我們都應(yīng)該了解清楚，根據(jù)上述的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，

我們可以得出一個(gè)信用額度的基礎(chǔ)值。再者我們也應(yīng)該清楚客戶的各種能力，

例如償債能力、盈利能力等效率指標(biāo)，像應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、存貨周轉(zhuǎn)率這些指標(biāo)

的好壞都不是絕對(duì)的，都應(yīng)該和同行業(yè)其他進(jìn)行比較分析，然后我們可以通過

這些指標(biāo)的論述得出信用評(píng)估的結(jié)果。根據(jù)次方法計(jì)算，把我們的評(píng)定的客戶

信用等級(jí)從高到低劃分成“A、B、C、D”四個(gè)等級(jí)，根據(jù)客戶的重要程度不同

進(jìn)行信用額度調(diào)整。具體實(shí)施如下表所示。

表4-1郴州智聯(lián)通訊設(shè)備有限公司客戶信用等級(jí)

客戶可賒銷信用天

評(píng)級(jí)要求

等級(jí)額度數(shù)

公司成立20年以上，公司在該行業(yè)中的形象好。跟

合同應(yīng)

本企業(yè)合作時(shí)間高達(dá)五年以上，每年與本企業(yè)交易金額

A級(jí)0-60收賬款

高達(dá)600萬元以上，并且一定會(huì)在信用期內(nèi)歸還貨款，

客戶萬元期限

企業(yè)的償債能力強(qiáng)，一定可以把銀行借款等借款在信用

0<X<60

期內(nèi)連本帶利歸還。該類客戶

公司成立10年以上，公司在該行業(yè)中的形象較好。

合同應(yīng)

跟本企業(yè)合作時(shí)間高達(dá)三年以上，每年與本企業(yè)交易金

B級(jí)0-30收賬款

額高達(dá)500萬元以上，很大可能會(huì)在信用期內(nèi)歸還貨

客戶萬元期限

款，企業(yè)償債能力較強(qiáng)，可以把銀行借款等借款在信用

0<X<50

期內(nèi)連本帶利歸還.

公司成立5年以上，公司在該行業(yè)中的形象一般。

合同應(yīng)

公司凈利潤(rùn)高達(dá)1億元。跟本企業(yè)合作時(shí)間高達(dá)一年左

C級(jí)0-15收賬款

右，每年與本企業(yè)交易金額高達(dá)3000萬元以上，可能會(huì)

客戶萬元期限

在信用期內(nèi)歸還貨款，企業(yè)償債能力一般，企業(yè)剛好可

0<X<30

以在信用期內(nèi)吧銀行借款等借款連本帶利歸還.

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公司剛成立不久，跟本企業(yè)合作剛開始，每年與本合同應(yīng)

D級(jí)企業(yè)交易金額高達(dá)3000萬元以上，在信用期內(nèi)很可能歸0-5萬收賬款

客戶還不了貨款，企業(yè)償債能力差，企業(yè)支付各項(xiàng)債務(wù)能力元期限

弱。0<X<15

4.3提高企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平

企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平的高低，直接關(guān)系賒銷款項(xiàng)的回收，企業(yè)應(yīng)不斷

的提高應(yīng)收賬款日常管理水平。企業(yè)應(yīng)為賒銷業(yè)務(wù)提供業(yè)務(wù)操作指引，提高管

理者賒銷的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于大額賒銷除了基本的工作流程外，要求企業(yè)進(jìn)行集

體決策。做好決策記錄，任何人不能改變集體決策。改善企業(yè)的對(duì)賬程序，先

對(duì)供應(yīng)商的資料進(jìn)行初步審核，不滿足條件的的供應(yīng)商要求加以完善補(bǔ)充，進(jìn)

而進(jìn)一步根據(jù)客戶信用等級(jí)評(píng)估來劃分，對(duì)于信用等級(jí)好且賬齡短的企業(yè)予以

賒銷的額度可以更大，并且基于給予一定的商業(yè)折扣。對(duì)于信用等級(jí)中且賬齡

一般的企業(yè)，賒銷的額度給予正常的額度，對(duì)于信用等級(jí)差且賬齡長(zhǎng)的企業(yè)，

可以給予一定限度的折扣再根據(jù)雙方的賬目余額進(jìn)行定期核對(duì)。以相關(guān)的優(yōu)惠

價(jià)格促進(jìn)客戶的付款的積極性。比如企業(yè)銷售客戶一批商品，價(jià)款為100萬

（不含稅），增值稅稅額為13萬，企業(yè)為加速回款給予客戶的現(xiàn)金折扣為

“2/10，1/20，N/30”，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)估計(jì)，大部分客戶會(huì)選擇10天內(nèi)付款，

少部分客戶會(huì)選擇20天內(nèi)付款，極少部分客戶會(huì)選擇放棄現(xiàn)金折扣，在30天

付款。這樣一來即使折扣那一部分資金沒了，但是至少短期內(nèi)企業(yè)能夠收到絕

大部分的貨款，企業(yè)的短期償債能力也能夠加以改善。一定價(jià)格的優(yōu)惠也能促

進(jìn)與客戶之間的長(zhǎng)期合作。

表4-12022年新智聯(lián)通訊設(shè)備應(yīng)收賬款賬齡分析表

賬齡應(yīng)收賬款（元）計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備

半年以內(nèi)（含半年）720608.51%7206.09

半年至1年（含1年）572701.85%28635.09

1年至2年（含1年）382709.910%38270.99

2年至3年（含3年）196000.530%58800.15

3年至5年（含5年）9916960%59501.40

5年以上9938.5100%9938.50

總計(jì)1981128.2202352.22

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表4-2新智聯(lián)通訊現(xiàn)金折扣制度

收款天數(shù)102030

折扣2%1%N

4.4提高企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理水平

而對(duì)于事后企業(yè)事后應(yīng)收賬款管理制度，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理制度。制定

內(nèi)部賒銷業(yè)務(wù)審計(jì)制度，審計(jì)內(nèi)容貫穿于應(yīng)收賬款銷售、記錄、收款等全部過

程，確保賒銷資料的完整性，避免由于債權(quán)確認(rèn)證據(jù)不足，影響應(yīng)收賬款的回

收及訴訟。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)成立應(yīng)收逾期賬款清收專班。分組清收，

每筆款項(xiàng)都有責(zé)任人、督辦人、計(jì)劃時(shí)間和保證措施。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況盡量

實(shí)行每周調(diào)度，每月度考核，每季度專題會(huì)議協(xié)調(diào)。對(duì)重點(diǎn)、大額應(yīng)收賬款進(jìn)

行周例會(huì)情況匯報(bào)，制定解決方案。企業(yè)業(yè)務(wù)人員的離職，很容易造成應(yīng)收賬

款確認(rèn)債權(quán)資料的遺失。因此，企業(yè)應(yīng)健全業(yè)務(wù)人員交接管理制度，編制交接

清單，交接清單除實(shí)物的交接，也應(yīng)包括電子數(shù)據(jù)及資料的交接，理清業(yè)務(wù)人

員負(fù)責(zé)的賒銷款項(xiàng)及目前具體情況，由交接人、接交人、監(jiān)交人簽字，杜絕長(zhǎng)

期掛賬確無人負(fù)責(zé)、無人清收的問題。

表4-3新智聯(lián)通訊設(shè)備催收措施

逾期時(shí)間催收人員監(jiān)督人員保證措施

0<X<10(含10天）銷售人員審計(jì)人員口頭催收

10<X<30（含30天）銷售人員審計(jì)人員短信催收

30<X<90（含50天）銷售人員審計(jì)人員電話催收

X<90銷售人員審計(jì)人員上門催收

圖4-1