東北財大會計制度設計課后練習答案

第一章

思索題

1.什么是會計制度設計？為何要進行會計制度設計？

會計制度設計，就是根據一定的J理論、原則和會計法規(guī)日勺規(guī)定并結合會計工作實際，運用文

字、圖表等形式對所有會計事務和會計處理手續(xù)以及會計人員的I職責進行系統(tǒng)規(guī)劃日勺工作，

它是會計管理的重要構成部分。

會計制度設計的意義可概括為如下幾種方面：

（-）有助于貫徹國家的財經政策和法規(guī)制度

（二）有助于提高宏觀和微觀經濟管理水平，有效克制會計_L作的混亂局面，保證會計工作

順利進行

（三）有助于加強會計管理，及時、精確地提供會計信息

2.會計制度設計的基本內容有哪些？

會計制度設計U勺內容可以概括為如下三個系統(tǒng)的設計：

（-）會計組織系統(tǒng)設計

會計工作是由會計機構與會計人員來完畢的，它們構成一種會計組織系統(tǒng)。會計組織系統(tǒng)設

計包括會計機構U勺設置、會計人員的配置以及兩者的協調關系。在設置會計機構時，要明確

其職責范圍、管理權限以及詳細承擔的工作任務。配置會計人員，要確定好會計人員的分工，

規(guī)定會計人員的崗位責任制和會計人員的工作輪換制度等。

（二）會計信息系統(tǒng)設計

會計是一種以提供會計信息為主的信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的設計就是規(guī)劃提供會計信息的

諸多方面，包括：一是會計信息載體的設計，重要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、

會計報表H勺種類與格式以及它們之間日勺有機結合模式。二是會計信息處理程序的設計，重要

是設計會計信息搜集、整頓、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。三是設

計科學的會計指標體系，重要是設計科學合理的會計科目。設置會計科目是會計制度設計的

重要內容，每?種會計科目具有特定的內容，可以提供?項會計指標，而會計科目體系就形

成一種完整H勺會計指標體系。

（三）會計控制系統(tǒng)設計

會計控制是按照既定的會計目的，對會計行為和企業(yè)經濟活動所進行的制約。會計控制是企

業(yè)為了提高會計信息質量，保護資產的安全完整，保證有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

等而制定和實行的一系列控制措施、措施和程序。從會計的角度加強內部控制，具重要內容

包括：貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、對外投資控制、成本費用控制、

存貨控制、固定資產控制等。

3.在進行會計制度設計時，需要遵照哪些原則？

進行會計制度設計時，應遵照一定的設計原則，重要有如下幾項：

一、合規(guī)性原則

二、真實性原則

三、科學性原則

四、針對性原則

五、內部控制原則

六、效益性原則

七、適應性原則

4.會計制度設計有哪些環(huán)節(jié)？每一種環(huán)節(jié)有哪些詳細工作？

會計制度設計日勺程序，是指設計各項會計制度時應分為幾種階段，按什么環(huán)節(jié)進行，它是從

確定設計項目到詳細進行設計，然后付諸實踐的全過程。重要包括三個階段：

一、準備階段

設計工作的準備階段是基本程序日勺第?種環(huán)節(jié)，要到達預期的目的，在很大程度上取決于設

計的準備工作與否做得充足、細致、周全。這一階段應做好如下工作：

（-）確定設計的內容和目的（二）制定設計方案和設計規(guī)劃（三）調查研究

二、設計階段

（一）確定設計大綱

一般來說，會計制度的設計大綱應當包括下列內容：

1.根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定初步確定本企業(yè)的會計科目。

2.初步確定賬簿組織系統(tǒng)圖。

3.重要產品成本流程圖。

4.重要業(yè)務工作流程圖。

5.原始記錄流程圖。

6.有關采購、銷售、籌資、投資、成本、利潤等的核算措施和規(guī)定。

7.會計管理工作的總體思緒。

8.會計制度設計的進度計劃。

（二）進行設計

1.設計程序

以最合理的程序設計企業(yè)會計制度可以少走彎路，提高企業(yè)會計制度設計的效率。

2.設計會計制度時應注意相似關方針政策法規(guī)及準則的規(guī)定等問題

三、試行和修正階段

試行階段中，設計者應深入基層進行現場觀測和測定，發(fā)現草案中的缺陷和微弱環(huán)節(jié)，并聽

取有關意見。試行中，對某些部分還可根據反應，另行確定幾種不一樣方案，對比試驗，進

行優(yōu)選。

通過試行后，應將試行狀況進行小結，對正反兩方面意見進行篩選，肯定對的部分，對缺陷

部分進行修改補充。最終修正定稿，作為正式會計制度，貫徹實行。

5.設計會計制度時，有哪些措施可供選擇？

會計制度設計措施是指對會計制度的內容用一定形式予以反應，重要有文字闡明法、表

格法和流程圖法。

一、文字闡明法

用文字闡明會計制度的有關內容，這是會計制度設計中使用最多的措施。該措施在使用時可

用文字單獨闡明，，可以文字輔以圖式闡明。不管怎樣應用文字闡明法，都要能恰當體既有

關內容，行文要規(guī)范，定義要嚴謹，語句要確切，要防止無關緊要的修飾，要防止過于冗長，

防止使用易于誤解的句子，

二、表格法

用表格形式反應會計制度中使用的憑證、賬頁和報表格式。應用表格法重要掌握如下三方面

規(guī)定：

1.表格尺寸統(tǒng)一。

2.表格劃線原則。

3.表格制作控制。

三、流程圖法

流程圖法是會計制度中用?定圖形反應各項業(yè)務日勺處理程序。該措施反應業(yè)務處理程序要比

文字闡明法易為人們所理解和掌握，使用流程圖有助于提高工作效率，能為會計電算化發(fā)明

條件，同步也有助于審計人員進行內部控制測試，從而確定審計重點和需予審查的詳細程度。

常見的流程圖有框圖式流程圖和符號式流程圖。

練習題答案：

1.單項選擇題

(1)B(2)C(3)A(4)A(5)D

2.多選題

(1)ABCD(2)ABCD(3)AC(4)ABCD(5)ABD

3.判斷題

(1)J(2)X(3)X(4)V(5)V

第二章

思索題

1.會計制度總則指的是什么？有什么作用？

會計制度總則是指寫在會計制度最前面的I概括性的合用于會計工作各個環(huán)節(jié)口勺總的原則。

會計制度總則H勺作用體目前：一、統(tǒng)領整個會計制度。二、指導做好會計工作。

2.會計制度總則設計包括哪兒種方面的內容？

總則內容波及范圍很廣，各條規(guī)定又比較概括，這就規(guī)定必須簡要易懂，切實可行。根據會

計制度總則的1內容，可以將其分為四個方面：

一、會計制度制定前提的設計。

二、會計核算總則附設計

三、會計機構與會計人員總則日勺設計

四、會計控制系統(tǒng)總則的設計

3.會計制度制定前提包括哪些內容？怎樣設計？

會計制度制定前提重要指會計制度制定的目的與根據，今用范圍和規(guī)定。

（一）會計制度制定的目的與根據

目的與根據是制定會計制度的/重要前提。不一樣規(guī)定的會計制度其制定目的與根據也有所不

一樣。

（二）會計制度合用范圍與規(guī)定

會計制度合用范圍和規(guī)定，是會計制度存在的另?種前提條件，沒的這個條件會計制度也就

沒有存在的必要。

4.會計核算總則的設計重要包括哪幾種問題？

（-）會計期間確實定

（二）記賬措施U勺選用

（三）會計處理基礎確實定

（四）記賬本位幣和會計記錄文字確實定

（五）運用會計科目的規(guī)定

（六）會計憑證填制的規(guī)定

（七）會計賬簿登記的規(guī)定

（A）編制和提供財務會計匯報的規(guī)定

5.怎樣確定企業(yè)的記賬本位幣？

記賬本位幣是指一種單位在會計核算時統(tǒng)一使用的記賬貨幣?！稌嫹ā吩瓌t規(guī)定，單位會

計核算應以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主H勺單位，可以選定其中

一種貨幣作為記賬本位幣，不過編報H勺財務會計匯報應當折算為人民幣。

因此，單位在設計會計制度總則時應明確規(guī)定本單位所選用的記賬本位幣，并且編報的財務

會計匯報應當折算為人民幣反應，即單位對外報出H勺財務會計匯報應以人民幣金額反應，各

個外幣賬戶的期末余額，應以期末市場匯率，折合為人民幣作為編制財務匯報日勺根據。對于

我國在境外設置口勺企業(yè)，一般以當地的幣種進行經營活動和會計核算。但為了便于國內有關

部門理解企業(yè)H勺財務狀況和經營成果，在向國內報送財務會計匯報時，應當折合為人民幣來

反應企業(yè)狀況。

6.財務會計匯報的編制和提供的哪些規(guī)定？

1.合法性規(guī)定

單位應當按照《會計法》、國家統(tǒng)一日勺會計制度有關財務會計匯報時編制規(guī)定、提供對象和

提供期限的規(guī)定，根據通過審核日勺會計賬簿記錄和有關資料編制和提供真實、完整的財務會

計匯報。

2.財務會計匯報的內容

單位向外提供的財務會計匯報包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、有關附表和會計報

表附注以及財務狀況闡明書。報表種類和格式、會計報表附注的重要內容應符合國家統(tǒng)一的

會計制度的規(guī)定。單位內部管理需要口勺會計報表由單位會計制度規(guī)定。

3.財務會計匯報提供的時間

單位的財務會計匯報應當按有關法規(guī)規(guī)定的時間向有關各方提供。需要向股東提供財務會計

匯報的，還應按企業(yè)章程規(guī)定II勺期限向股東提供。

4.財務會計匯報使用的貨幣計量單位

財務會計匯報H勺填列，一般以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分工

5.編制和提供財務會計匯報口勺責任

單位向外提供口勺財務會計匯報應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。單位對外

提供的J財務會計匯報應當由單位負責人和主管會計工作H勺負責人、會計機構負責人（會計主

管人員）簽名并蓋章。設置總會計師口勺單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

7.會計機構和會計人員設計有哪些需要注意日勺問題？

1.與否設置專門的會計機構？是在有關機構中指定會計人員還是委托代理記賬？

2.會計機構與財務機構與否分別設置？財務機構的職責是資金的籌集、管理和使用，而會

計機構履行會計核算和監(jiān)督的職能。這需要考慮企業(yè)規(guī)模大小以及管埋規(guī)定。

3.與否設置總會計師崗位？根據會計法規(guī)定，國有的）和國有資產占控股地位或主導地位日勺

大中型企業(yè)必須設置總會計師。

4.會計工作崗位按什么原則設置？在內部設置工作崗位時，可以按照企業(yè)交易循環(huán)波及日勺

業(yè)務設置工作崗位，也可以按照報表項目設置工作崗位。

5.對會計人員的總體規(guī)定。例如，必須獲得會計從業(yè)資格證書，應當遵守職業(yè)道德，提高

業(yè)務素質。

6.會計人員的交接規(guī)定。會計人員因工作調動或其他原因禽職，必須與接管人員辦理交接

手續(xù)，這樣可以使會計工作前后銜接，防止賬FI不清、財務混亂，同步也是分清責任的重要

措施。

8.會計檔案管理設計應堅持哪些原則？

（-）統(tǒng)一管理、分工負責的原則

（二）齊全完整的原則

（三）簡便易行H勺原則

（四）依法管理H勺原則

9.會計檔案怎樣分類？怎樣編號？

（一）會計檔案的J分類，要遵照會計檔案的I形成規(guī)律和自身固有的特點，從本單位會計檔案

的實際出發(fā)，可選擇年度一形成分類法或年度一機構分類法。

（-）會計檔案編號的設計

為了實現會計檔案管理規(guī)范化，有助于電算化處理，根據會計檔案排列“年”（所屬年度）、

“類”（種類）、“限”（保管期限）三要素的多種組合方式，可以選用如下兩種排列編號措施：

1.一般的企業(yè)、單位可采用“年、限、類"H勺排列編號措施。

2.對于由于種種原因會i一檔案仍由財會部門保管的單位，可將當年的“永久”卷集中準時

間先過去、后目前次序排列。其他定期保管案卷，仍以每一年度為一單元，按上述“年、限、

類”方式排列編號。

10.怎樣建立會計檔案保管、運用和俏毀等方面歐I管理制度？

（-）會計檔案U勺保管

會計檔案的保管要嚴格執(zhí)行安全和保密制度。做到會計檔案完好無缺，不丟失、不破損、不

霉爛、不被蟲蛀；會計檔案的信息不超過規(guī)定的傳遞IJ勺范圍。

各單位每年形成U勺會計檔案，在財務會計部門整頓立卷或裝訂成冊后，當年的會計檔案在會

計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿后，原則上應由財務會計部門編

造清冊移交本單位的檔案部門保管。各類會計檔案的保管期限，根據其特點，可分為永久和

定期兩類。

（二）會計檔案的運用

保留會計檔案日勺最終目的，是為了運用會計檔案，因此，必須重視和加強會計檔案的)運用工

作。各單位保留日勺會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人同意，可以在指定地

點提供查閱或者復制，并履行登記手續(xù)，償還時要清點。杳閱或夏制會計檔案的人員，不得

在會計檔案上做任何記錄、勾、劃和涂改，更不能拆封或抽撤單據。

(二)會計檔案H勺銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀時，應由單位檔案部門會同財會部門提出銷毀意見，共同鑒定，

嚴格審查，按《會計檔案管理措施》規(guī)定的報批程序審批。經同意銷毀的會計檔案，應按規(guī)

定監(jiān)銷，各單位在按規(guī)定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務會計部門派人監(jiān)銷；財政部

門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員要認真負責，在銷毀會計檔案

此前要認真清點查對，銷毀時要防止泄密、丟失，銷毀后，檔案部門、財會部門和各有關部

門的監(jiān)銷人員要在會計檔案目錄封面上簽字蓋章，歸檔保留，并將監(jiān)銷狀況書面匯報本單位

負責人。

練習題答案：

1.單項選擇題

(1)D(2)B(3)D(4)C

2.多選題

(1)ABCD(2)ABD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD

3.判斷題

(1)J(2)X(3)V(4)V(5)V

業(yè)務題

1.第一條為了規(guī)范星海企業(yè)(如下簡稱我司)本部和所屬事業(yè)部、控股子企業(yè)及其他有關

企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務

會計匯報條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及財政部公布的I其他有關法規(guī)，結合企

業(yè)的實際狀況，特制定本制度。

第二條本制度合用于下列單位的會計核算：企業(yè)本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子企業(yè)及所有

納入企業(yè)合并報表范圍的單位或企業(yè)（如卜.簡稱企業(yè)各單位）。

2.企業(yè)會計制度總則重要從如下四個方面進行表述：

一、會計制度制定前提的設計:包括會計制度制定的目H勺與根據和會計制度合用范圍與規(guī)定。

二、會計核算總則歐J設計：包括會計期間確實定、記賬措施的選用、會計處理基礎確實定、

記賬本位幣和會計記錄文字確實定、運用會計科目的規(guī)定、會計憑證填制H勺規(guī)定、會計賬簿

登記的規(guī)定、編制和提供財務會計匯報的規(guī)定等。

三、會計機構與會計人員總則B勺設計

四、會計控制系統(tǒng)總則的設計

3.（略）

案例分析題

1.《企業(yè)會計制度》總則中對如下內容做了規(guī)定：

企業(yè)會計制度H勺目的和根據，合用范圍，會計組織機構設置，會計工作任務，會計核算一般

原則，記賬措施，計量貨幣，文字選擇，財務匯報規(guī)定等等，這些內容概括地規(guī)定了某些指

導性的原則和總口勺規(guī)定、總的任務，是企業(yè)組織會計工作口勺重要根據。

通過會計制度總則，企業(yè)的財會人員和其他人員可以理解會計制度制定歐I目H勺、實行的I規(guī)定，

掌握會計制度口勺總精神，駭異掌握某些指導會計工作的規(guī)范，對會計制度H勺貫徹實行、明確

會計工作任務、做好會計工作有重要意義

2.會計制度設計不詳細、全面，對于某些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定，如：

（1）對于會計信息質量的規(guī)定：會計核算應當以實際發(fā)生為根據，如實反應企業(yè)財務狀況、

經營成果和現金流量；實質重于形式原則；滿足會計信息使用者的需求等

（2）對于會計變更的規(guī)定

（3）對于遵守權責發(fā)生制原則、收入與費用之間的配比原則、財產物資計價的實際成本原

則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹慎性原則等的詳細闡明

第三章

思索題

1.什么是會計組織？什么是會計組織系統(tǒng)？

會計組織是開展會計工作的組織，由專門的機構和專職會計人員構成。會計組織系統(tǒng)是由科

學的機構設置、合理的人員分工、明確的崗位責任、完善的會計工作制度等有機構成內。

2.會計組織系統(tǒng)設計II勺基本內容有哪些？

會計機構設計U勺方式有三種情形：一是設計獨立II勺會計機構和會計人員：二是不設計獨立的

會計機構，在有關機構中設置會計人員；三是不設置會計機構和會計人員，委托中介機構代

理記賬。其中單獨設置會計機構，單位會計機構設計的內容重要有：

（1）總會計師的設置

（2）會計機構負責人與會計主管的設置

（3）會計機構內部分工的設計

3.在進行會計機構設計時，需要遵照哪些原則？

在設計會計機構時，一般應遵照下列原則：

（1）會計機構設計要與各單位的規(guī)模和管理規(guī)定相適應

（2）會計機構設計應能提高工作效率

（3）會計機構設計應注意內部分工明確詳細

4.會計機構設計的方式有哪些？

會計機構設計H勺方式有三種情形：

（1）設計獨立的會計機構和會計人員；

（2）不設計獨立的會計機構，在有關機構中設置會計人員；

（3）不設置會計機構和會計人員，委托中介機構代理記賬。

5.怎樣理解總會計師的地位？有哪些任職條件？有關法規(guī)中規(guī)定口勺職責與權限是什么？

（一）總會計師一般是在單位負責人直接領導下進行工作的單位領導決策層的組員?？倳?/p>

師作為單位會計工作的重要負責人，全面負責本單位的財務會計管理和經濟核算，參與本單

位的重大經營決策活動，是單位負責人的參謀和助手。

（-）按照《總會計師條例》II勺規(guī)定，擔任總會計師，應當具有如下條件：

（1）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；（2）堅持原則，廉潔奉公;

（3）獲得會計師任職資格后，主管一種單位或者單位內?種重要方面II勺財務會計工作時間

不少于3年；（4）有較高的理論政策水平，熱悉國家財經法律、法規(guī)、方針、政策和制度,

掌握現代化管理U勺有關知識；（5）具有本行業(yè)11勺基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)狀況，有較強"勺組

織領導能力；（6）身體健康，能勝任本職工作。

（三）總會計師口勺職責和權限

1.總會計師H勺職責重要包括兩個方面：

（1）由總會計師負責組織的工作重要有：①編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，

擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；②進行成本費用預測、計劃、控制、

核算、分析和考核，督促本單位有關部門減少消耗、節(jié)省費用、提高經濟效益；③建立、健

全經濟核算制度，運用財務會計資料進行經濟活動分析；④承接單位重要行政領導人交辦日勺

其他工作。⑤負責對本單位財會機構歐J設置和會計人員的配置、會計專業(yè)職務的設置和聘任

提出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；⑦支持會計人員依法行使職權。

（2）由總會計師協助、參與的工作重要有：①協助單位負責人對企業(yè)的J生產經營、行政事

業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策：②參與新產品開發(fā)、技術改造、科技

研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案歐I制定；③參與重大經濟協議和經濟協議的研究、

審查。

2.總會計師的權限

（1）對違反國家財經法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有也許在經濟上導致損失、揮霍H勺

行為，有權制止或者糾正。（2）有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、財

務會計和成本管理方面的工作。（3）主管審批財務收支工作。（4）預算、財務收支計劃、成

本和費用計劃、信貸計劃、財務專題匯報、會計決算報表，須經總會計師簽訂。波及財務收

支的重大.業(yè)務計劃、經濟辦議、經濟協議等，在單位內部須經總會計師會簽。（5）會計人員

的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。

6.怎樣進行會計機構內部分工的設計？

在設計會計機構內部分工時，應考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務特點、管理規(guī)定和會計信息需要。企業(yè)

會計組織中可以設置如下幾種小組：

1.總賬報表組2.采購和應付款組3.銷售和應收款組4.工資核算組5.倉庫核算組（或

存貨核算組）6.固定資產核算組7.成本核算組8.對外投資核算組

上述各組人數視工作需要而定。少者一人，多者若干人。在分工中應貫徹內部控制原則，便

于互相制約。此外，有些大中型企業(yè)設有稽核組，或者在總賬報表組內設稽核員。

7.在進行會計人員配置與分工設計時，應考慮哪些原因？

會計人員配置與分工設計的基本原則是：

1.根據會計工作需要，配置會計人員。

2.會計人員必須具有一定H勺資格條件。

3.構造要合理，人數要合適。

此外，會計人員日勺分工，還應當注意平衡工作負荷，有助于提高會計人員的業(yè)務水平，根據

工作狀況,會計工作崗位可以一人一崗、一?人多崗或者一崗多人,但出納人員不得兼任稽核、

會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。在崗位設定后來，應當有計劃地實

行會計人員崗位輪換制度，

8.怎樣建立會計工作的崗位責任制？

崗位責任制是企業(yè)按照工作崗位建立的責任制度。會計人員崗位責任制應按照“事事有人管、

人人有專責、辦事有原則、工作有檢查”的原則來設計。其設計規(guī)定是：設計的責任制要將

工作任務和工作措施、職責和權限、專門核算和群眾核算有機地結合起來，保證會計任務的

完畢。崗位責任制應以會計的職能為設計根據。在制造企業(yè)中，崗位責任制的設置如下：

（-）會計部門主管崗位（二）采購及應付款核算崗位（三）銷售及應收款核算崗位

（四）工資崗位核算（五）固定資產核算崗位（六）成本核算崗位

（七）總賬報表崗位（A）出納崗位（九）稽核崗位

（+）綜合分析崗位

練習題答案：

1.單項選擇題

(1)B(2)C(3)A(4)A(5)D

2.多選題

(1)ABC(2)ABCD(3)ABD(4)ABCD(5)ABCD(6)ABCD

3.判斷題

(1)X(2)X(3)J(4)X

業(yè)務題

1.假如你是一家企業(yè)的財務經理，組建了會計制度設計小組。請你想想，應當怎樣來設置該

企業(yè)『、J會計機構和會計人員。

首先遵照與企業(yè)規(guī)模和管理規(guī)定相適應、提高工作效率、明確內部分工口勺原則，結合企業(yè)自

身的J狀況，選擇合適的J會計機構設計方式。然后，對于單獨設置會計機構日勺企業(yè)，應分別對

企業(yè)總會計師、會計機構負責人和會計主管、會計機構內部分工進行設計，明確任職條件、

職責和權限。最終，建立會計閔位責任制，做到“事事有人管、人人有專責、辦事有原則、

工作有檢查”。

2.某國有企業(yè)財務部既有10名會計人員，其中1名總會計師，1名財務部經理，其他人員

分別負責有關會計業(yè)務的處理，請你為該企業(yè)設計一份會計人員崗位責任制。

(一)總會計師崗位的重要職責

①編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效

地使用資金；②進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門

減少消耗、節(jié)省費用、提高經濟效益；③建立、健全經濟核算制度，運用財務會計資料進行

經濟活動分析；④承接單位重要行政領導人交辦日勺其他工作。⑤負責對本單位財會機構的

設置和會計人員H勺配置、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務培訓

和考核；⑦支持會計人員依法行使職權。

（-）財務部經理崗位

1.領導本單位的會計工作。2.組織制定本單位日勺各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3.參

與生產經營管理會議，參與經營決策。4.審查或參與確定經濟協議、協議及其他經濟文獻。

5.負責向本單位領導和職工代表大會匯報財務狀況和經營成果，審查對外提供的會計資料。

6.組織會計人員學習政治理論和業(yè)務技術，負責會計人員的考核，參與研究會計人員的I聘

任和調整工作。

（三）采購及應付款核算崗位1人

1.審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行狀況。

2.認真審核各類材料U勺采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品利1、規(guī)格、保管地點、

供貨單位、采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款U勺材

料，月終應估價入賬。

3.對應付賬款要登記明細賬，常常對賬，及時辦理結算手續(xù)，認真審核有關發(fā)票、賬單等

結算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現象發(fā)生。

（四）銷售及應收款核算崗位1人

1.審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格執(zhí)行國家的價格政策，認真履行銷售協議，分析銷售計

劃的完畢狀況。2.根據俏貨發(fā)票等憑證，對的計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷

售利潤，登記有關明細賬。3.對應收賬款要及時登記往來明細賬，常常對賬，催收欠款。4.常

常查對產成品、發(fā)出商品賬戶口勺定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符。5.對購銷業(yè)務以

外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后11勺記賬憑證逐筆次序登

記，并常常查對余額。

（五）工資崗位核算及固定資產核算崗1人

1.監(jiān)督工資基金的使用。

2.審核發(fā)放工資和獎金。

3.負責工資分派的核算。

4.計提職工福利費和撥交工會經費。

5.建立健全固定資產管理措施，編制固定資產目錄，負責固定資產H勺明細核算，定期查對，

保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產增減明細表。

6.計提固定資產折舊。

7.定期清查盤點固定資產，認真審核并對的處理盤盈、盤虧以及使用不妥的設備等，分析

固定資產的使用效果，增進提高固定資產的運用率。

8.負責核算在建工程及無形資產。

（六）成本核算崗位1人

1.制定成本核算措施，編制成本、費用計劃：健全基礎工作，實行責任成本，指標分解、

歸口分級貫徹，增進成本計劃實現。

2.嚴格按成本制度規(guī)定，對的歸集和分派生產費用，計算產品實際成本。

3.登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本U勺

平?？刂疲鲞M成本減少，

4.加強對在產品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組的在產品臺賬和半成品登記

簿，常常盤點，保持賬實相符。

5.開展部門、車間和班組經濟核算。

（七）總賬報表崗位1人

1.編制匯總記賬憑證，登記總賬。

2.編制資產負債表、利澗表和現金流量表，以及其他明細報表，查對其他報表。

3.管理會計憑證、賬簿和賬表。

（A）出納崗位1人

1.辦理現金收付和銀行結算業(yè)務。

2.登記現金和銀行存款口志賬。

3.保管庫存現金和多種有價證券。

4.保管有關印章、空白收據和支票。

（九）稽核崗位1人

1.審查財務成本計劃執(zhí)行狀況。

2.審查各項財務收支。

3.復核會計報表。

4.其他稽核事項。

（+）綜合分析崗位1人

1.綜合分析財務狀況和經營成果。

2.編制財務狀況闡明書和專題分析匯報。

3.進行財務預測，提供經營決策參照資料。

3.設計小型工業(yè)企業(yè)的會計機構，并闡明各崗位的責任？

（-）會計主管及總賬報表崗位

1.領導本單位的會計工作。

2.組織制定本單位的各工反會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

3.參與生產經營管理會議，參與經營決策。

4.編制匯總記賬憑證，登記總賬。

5.編制資產負債表、利澗表和現金流量表，以及其他明細報表，查對其他報表。

6.管理會計憑證、賬簿和賬表。

（-）采購及應付款核算崗位

1.制定材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃日勺執(zhí)行狀況。

2.認真審核各類材料日勺采購憑證，對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款日勺

材料，月終應估價入賬。

3.對應付賬款要登記明細賬，及時辦理結算手續(xù)，認真審核育關發(fā)票、賬單等結算憑證，

防止錯付、漏付、多付、重付等現象發(fā)生。

（三）銷售及應收款核算崗位

1.審查俏售業(yè)務的有關憑證，認真履行銷售協議，分析銷售計劃的完畢狀況。

2.根據俏貨發(fā)票等憑證，登記有關明細賬。

3.對應收賬款要及時登記往來明細賬，常常對賬，催收欠款。

4.常常查對產成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符。

5.對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后II勺記

賬憑證逐筆次序登記，并常常查對余額。

（四）成本及工資、固定資產核算崗位

1.制定成本核算措施，編制成本、費用計戈小對的歸集和分派生產費用，計算產品實際成

本；登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；增進成本減少；常常盤點，保持賬實柜符。

2.負責固定資產I的明細核算，定期查對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產增減明

細表：計提固定資產折舊；定期清查盤點固定資產，認真審核并對日勺處理盤盈、盤虧以及使

用不妥的設備等，分析固定資產的使用效果，增進提高固定資產的運用率；負責核算在建工

程及無形資產。

3.監(jiān)督工資基金的使用、審核發(fā)放工資和獎金、負責工資分派的J核算。

（五）出納崗位

1.辦理現金收付和銀行結算業(yè)務。

2.登記現金和銀行存款口志賬。

3.保管庫存現金和多種有價證券。

4.保管有關印章、空白收據和支票。

第四章

思索題

1.會計科目設計有什么意義？

【答案】（一）對會計核算內容進行詳細分類

會計是企業(yè)內部U勺一種信息與控制系統(tǒng)。會計核算的系統(tǒng)性，重要體目前對其核算內容U勺分

類上。會計核算內容的分類，就是對會計對象六大要素即資產、負債、所有者權益、收入、

費用、利潤的內容所做的深入分類。因此，會計科FI設計，就是對經濟業(yè)務內容做詳細分類，

進行系統(tǒng)地、持續(xù)地核算的一種重要環(huán)節(jié)。

（二）為編制會計憑證提供根據

持續(xù)、系統(tǒng)、全面地反應企業(yè)經濟業(yè)務活動是會計核算的特點。在獲得原始憑證后，要根據

會計科H進行分類整頓，編制記賬憑證。再按會計科目對記賬憑證進行分類整頓，作為登記

賬簿的根據。

（三）為設計會計賬簿提供根據

賬簿是賬戶口勺載體，會計科目是開設賬戶、建立總分類賬和明細分類賬的根據。因此，會計

科目設計是開設賬戶體系、建立賬簿體系的基礎。

（四）便于編制會計報表

在會計科目設計時規(guī)定了一系列反應財務狀況和經營成果的會計科目，總分類賬戶就是按照

總分類會計科目進行設置的，期末就可以根據總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡

表，并據以編制資產負債表和利潤表。

2.設計會計科目應遵照什么原則？

【答案】在設計會計科目時，應當遵照如下某些原則：

（一）合法性原則

為了適應國家宏觀管理和行業(yè)管理需要，會計科目分類口徑必須符合企業(yè)會計準則、企業(yè)會

計制度和有關會計法規(guī)的規(guī)定，在此基礎上設計適應企業(yè)實際狀況的會計科目體系。

（二）全面性原則

全面性是會計科目設計的重要原則，規(guī)定在設計會計科目時必須保證會計科目可以全面反應

經濟業(yè)務活動，防止有所遺漏。

（三）滿足企業(yè)經濟管理的需要

會計是經濟管理時重要構成部分，通過提供會計信息，發(fā)揮控制作用，履行其職能。會計科

目設計要考慮到企業(yè)經濟業(yè)務特點和生產經營過程，如工業(yè)企業(yè)日勺生產經營活動、商業(yè)企業(yè)

日勺商品購銷活動、租賃企業(yè)口勺租賃活動、服務業(yè)口勺收支活動對經濟管理均有不一樣日勺規(guī)定，

會計科目設計就應有所差異，否則難以滿足需要。會計科目設計還要考慮到企業(yè)規(guī)模大小、

經濟管理R勺不一樣需要。如大中型企業(yè)經濟業(yè)務活動比較復雜，業(yè)務量大，會計科目應當細

某些；反之，小企業(yè)業(yè)務量小，業(yè)務性質比較單一，會計科目應力爭簡要。

（四）會計科目名稱能明確地反應其內容并簡要實用

會計科目是分門別類地反應經濟業(yè)務活動歐J,因此會計科目的名稱必須與其所反應日勺經濟業(yè)

務內容相i致。為了便于記憶和記賬，會計科目的）名稱應簡要扼要，核算內容要明確，界線

清晰，以防止引起混亂和誤解。

3.會計科目設計的基本內容有哪些？

【答案】會計科目設計的基本內容包括：會計科目總體設計，會計科目編號設計，會計科目

的使用闡明設計。

4.按經濟內容分類，會計科目可以分為幾大類，每一大類又可分為哪些科目？

【答案】（一）籌資業(yè)務會計科目U勺設置

1.籌集資本金的會計科目設置。一般企業(yè)都應當設置“實收資本”科目。為突出股份制企

業(yè)的特點，應當設置“股本”科目，替代“實收資本”利?目。

2.借款業(yè)務會計科HII勺設置

應當設置“短期借款”和“長期借款”兩個科目。

3.發(fā)行債券業(yè)務會計科H的設置

應設置“應付債券”科目，

（-）采購供應業(yè)務會計科目U勺設置

重要包括如下幾種方面：

1.計算采購成本會計科FlII勺設置

應當設置“物資采購”科目，用以反應材料和商品的采購成本。

2.多種存貨會計科目的設置

針對存貨的不一樣用途，應分別設置“原材料”、“周轉材料”、“委托加工材料”、“庫存商品”、

“商品進銷差價”科目。

采用計劃成本核算的企業(yè)，還應當設置“材料成本差異”科目，用于核算計劃成本與實際成

本的差異。

對多種存貨在存續(xù)期間發(fā)生的溢余或短缺應當設置“待處理財產損溢”科目。

企業(yè)對存貨發(fā)生日勺跌價損失，在提取跌價準備金時，應當設置“存貨跌價準備”賬戶進行核

算。

企業(yè)接受其他單位委托代銷和寄銷商品，或受托代管商品和物資，應當設置“委托加工物資”、

“委托代銷商品”、“受托代銷商品”科目，以便分消自由“庫存商品”和具他單位代銷、代

管商品物資的所有權，加強財產管理。

3.采購付款業(yè)務會計科目的設置

需設置“應付賬款”、“應付票據”、“其他應付款”科目。

（三）生產過程業(yè)務會計科目U勺設置

生產業(yè)務會計科目設置如下：

1.多種費用會計科H的總體設置

應當設置“生產成本”、“制造費用”，分別核算直接生產費用、間接生產費用。

此外，單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，還可以增設“廢品損失”和“停工損失”科目。

大型工業(yè)企業(yè)需要加強成本核算與管理時，可將“生產成本”科目分設為“基本生產成本”

和“輔助生產成本”兩個科目。小型工業(yè)企業(yè)，也可將?“生產成本"和''制造費用”合并為

“生產費用”科目。

2.工資及應付福利費業(yè)務會計科目的設置

應設置“應付職工薪酬”科目，用以核算應當付給職TH勺多種薪酬。

3.提取折舊業(yè)務會計科目H勺設置

設置“固定資產”科目反應資產的原價、即歷史成本。為反應其折耗價值，應當設置“合

計折舊”科目，作為固定資產的備抵科目。

4.核算竣工產品成本業(yè)務會計科目的設置

應設置“庫存商品”科目。實行計劃成本核算的企業(yè)，還應設置“產品成本差異”科目，用

以核算產品實際成本與計劃成本日勺差額。

（四）銷售業(yè)務會計科目的設置

1.營業(yè)收入會計科目的設置

應當設置“主營業(yè)務收入”科目和“其他業(yè)務收入”科目核算。

2.營業(yè)支出會計科H的設置

應設置“主營業(yè)務成本”科目、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)稅金及附加”科目。

3.應收款項會計科H11勺設置

應設置“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”、“壞賬準備”科目。

此外，如有預收貨款業(yè)務?應設置“預收賬款”科目，如有分期收款銷售業(yè)務，可對應設置

“分期收款發(fā)出商品“科目。

（五）利潤形成及分派過程業(yè)務會計科目U勺設置

1.利潤形成業(yè)務會計科目的設置

應當設置主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用和財務費用、

營業(yè)外收入、營業(yè)外支出科目。

2.利潤結算會計科目的設置

應當設置“本年利潤”科目。

3.利潤分派會計科目日勺設置

應當設置“利潤分派”、“盈余公積”、“應付利潤”或“應付股利”等科目。

5.會計科目編號的原則有哪些？

【答案】會計科目編號應考慮如下幾項規(guī)定：1.簡要實用，即會計科目編號應盡量簡樸以提

高工作效率：2.要便于記憶；3.要有彈性，即在每類賬戶的編碼之間留有合適的余地，以便

于業(yè)務變更而增設或更換會計科目；4.編號要排列有序，層次分明，根據科目編號就能判斷

會計科目的經濟內容。

也會計科目編號的措施有哪些？

【答案】會計科目編號措施有諸多，如數字編號法，文字編號法和文字、數字混合編號法等。

但數年實踐證明，有些編號措施均達不到上述會計科目編號的規(guī)定，一般都使用數字編號法,

數字編號措施重要有次序編號法、數字組編號法、十進制編號法、數字定位編號法。

7.你能否為某單位日勺應收賬款科目編寫使用闡明？

【答案】一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取日勺款項。

二、本科目可按債務人進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收

入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反應企業(yè)尚未收回的應收賬款：期末如為貸方余額，反應企業(yè)預

收的賬款。

練習題

1.單項選擇題

(1)C(2)D(3)B(4)D(5)A

2.多選題

(1)ABCD(2)ABCD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD

3.判斷題

(1)J(2)J(3)X(4)X(5)X

案例分析題

［案例4—1］勘誤：第一筆業(yè)務，9月10FI,存入現金150000元。

1.會計科目表

序號編號會計科目名稱

111庫存現金

212銀行存款

314應收賬款

416周轉材料

518固定資產

619待攤費用

721應付票據

822應付賬款

923長期借款

1031實收資本

1134未分派利潤

1241主哲業(yè)務收入

1342其他業(yè)務收入

1451主營業(yè)務成本

1553銷售費用

1654管理費用

1755財務費用

1857所得稅

1959本年利潤

2.資產負債表

［案例4—2］該企業(yè)采用日勺是數字定位編號法，對每個數字給以特定日勺含義，并按一定的位置

進行排列。采用這種措施可以對賬戶的經濟內容或物資的寄存地點明確口勺予以顯示。

第五章

1.原始憑證設計有哪些規(guī)定？

【答案】（1）基本內容規(guī)定設計完整。原始憑證既是業(yè)務證明，又是記賬的根據，可以證明

經濟業(yè)務確實發(fā)生以及發(fā)生的狀況。因此，規(guī)定憑證各要素設計完整，防止出現法律糾紛和

影響賬務處理。

（2）與有關業(yè)務管理相結合。在設計原始憑證時，規(guī)定廣泛征求有關部門的意見，照顧其

他部門核算和管理的J需要,盡量做到一“證”或一“單”多用。

（3）.要有助于內部牽制。在設計原始憑證時應尤其注意存根、持續(xù)編號、復寫聯次和有關

人員蓋章，允足考慮內部牽制，保證經濟業(yè)務的真實性、合法性和杓效性。

2.原始憑證設計的基本內容有哪些？

【答案】每一種原始憑證都必須具有下列基本內容：

1.原始憑證的名稱；

2.填制原始憑證的單位名稱；

3.原始憑證填制的FI期和憑證編號；

4.接受原始憑證單位的名稱；

5.經濟業(yè)務內容（摘要、計量單位、數量、單價和金額等）；

6.經辦人員的簽名或蓋章。

3.記賬憑證設計有哪些規(guī)定？

【答案】（1）基本內容要完整，重點內容要突出；

（2）會計科目、金額口勺欄數和各重要欄次口勺排列要合理，書寫分錄的行次要合適；

（3）多種不一樣的記賬憑證要用不一樣的）顏色印刷。

4.記賬憑證設計的基本內容有哪些？.

【答案】（1）記賬憑證填制單位日勺名稱；

（2）記賬憑證的名稱;

（3）憑證的編號和填制日期;

（4）經濟業(yè)務的摘要；

（5）應借應貸的科目和金額；

（6）記賬的標識;

（7）所附原始憑證的張數：

（8）會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章。

5.專用記賬憑證有哪些？

【答案】收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。

6.什么是單式記賬憑證？其優(yōu)缺陷怎樣？

【答案】單式記賬憑證中每一筆經濟業(yè)務時應借應貸科H分別在幾張憑證上加以記錄，每一

張單式憑證只反應一種科目的狀況。

長處：采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。缺陷：把一項業(yè)務分別在幾張憑證上反應，后

來對業(yè)務的查對就較為不便。

7.什么是匯總記賬憑證？合用于何種類型的企業(yè)？

【答案】匯總記賬憑證是分別根據收、付款憑證和轉賬憑證加以匯總而編制口勺記賬憑證。根

據匯總根據的不一樣分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種。

匯總記賬憑證IJ勺編制工作量較大，它合用于業(yè)務比較繁多、采用匯總記賬憑證核算組織程序

的企業(yè)。

8.會計賬簿有哪幾種？各自設計規(guī)定怎樣？

【答案】會計賬簿按其用途不一樣，可認為序時賬、分類賬和備查賬。

序時賬設計重要考慮如下2點：

??是簡化過賬工作和提供更多管理信息；二是便于記賬分工時需要。

設計分類賬的多少，取決于如下幾種原因：

（I）企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點。在企業(yè)中，經濟業(yè)務越多，越復雜，波及到口勺賬戶則越多，

反之，則越少,因此，賬戶的多少直接波及到所需要設計口勺分類賬的多少。

（2）管理的需要。設計分類賬的目口勺之一在于為管理提供信息。因此，在設計分類賬時，

要考慮管理的規(guī)定。一般說來，管理越細，規(guī)定設計日勺賬戶越多，反之則越少

備查簿設計的重要特點是，強調業(yè)務和管理的J需要。

9.總分類賬格式，一般有哪幾種？

【答案】（1）三欄式總賬；（2）多欄式總賬；（3）對應賬戶式總賬；（4）日志總賬式；5.以

表代賬格式。

1（）.明細賬常用日勺格式重要有哪幾種？

【答案】（1）三欄式明細賬；（2）數量金額式明細賬；（3）多欄式明細賬：（4）特殊明細

賬格式。

II.常用的備查賬有哪幾種?

【答案】（I）代管財產物資登記簿；（2）分類賬或記錄資料整頓登記的備查賬；（3）其他登

記簿。

12.現行企業(yè)會計制度規(guī)定的報表體系是什么？

【答案】會計報表體系

編號會計報表名稱編報期

會企01表資產負債表中期匯報、年度匯報

會企02表利潤表中期匯報、年度匯報

會企03表現金流量表中期匯報、年度匯報

會企04表所有者權益變動表年度匯報

報表附注中期匯報、年度匯報

13.在我國現行企業(yè)會計制度中，規(guī)定資產負債表什么格式？有何特點？

【答案】在我國現行企業(yè)會計準則中，規(guī)定資產負債表采用賬戶式格式。強調了資產與權益

的平衡關系。

資產負債表的資產項目按流動性（變現能力）進行排列，流動性強H勺資產排在前面，流動性

弱的資產排列在后。負債項目按償還期限的長短進行排列，償還期限短的排列在前，償還期

限長的排列在后。所有者權益類項目按在企業(yè)留存時間進行排列，留存時間長I內排列在前，

時間短時排列在后。資產負債表項目按此措施排列可以比較清晰地反應企業(yè)的償債能力，便

于分析企業(yè)的財務實力，所有者權益的保障程序，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會計報

表的閱讀者可以從資產負債表中比較輕易地獲得各自需要的有關信息。

14.利潤表項目H勺排列方式和格式一般有哪兩種？

【答案】“單步式”和“多步式工

15.現金流量表項目有哪些？

【答案】現金流量表重要包括四部分，依次為經營活動產生H勺現金流量、投資活動產生口勺現

金流量、籌資活動產生的現金流量、現金及現金等價物冷增長額。根據需要還可以增長某些

項目。

16.會計報表附注重要內容有哪些？

【答案】（1）企業(yè)的基本狀況

（2）財務報表FI勺編制基礎

(3)遵照企業(yè)會計準則的申明

(4)重要會計政策和會計估計

(5)會計政策和會計估計變更以及差錯改正的闡明

(6)報表重要項目的闡明

(7)其他需要闡明的重要事項

17.財務狀況闡明書至少應當對哪些狀況作出闡明？(此題刪除)

18.會計核算組織程序的設計措施，目前常用的有哪兩大模式？

【答案】非匯總型和憑證匯總型。

練習題

1.單項選擇題

(1)B

(2)D勘誤：D購置固定資產時獲得的發(fā)票

(3)C

(4)B

(5)B

2.多選題

(1)ABCD

(2)ABCD

(3)ABCD

(4)ABCD

(5)AB

(6)AB

3.判斷題

(1)A/(2)x(3)x(4)T(5)x

[案例5—1]

【答案】小型企業(yè)多進行手工核算，且收付款業(yè)務較多，可選用專用記賬憑證：現金收款憑

證、現金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉賬憑證。

應設置的賬簿有：現金FI志賬、銀行存款日志賬、應收賬款明細賬、應付賬款明細賬、主營

業(yè)務收入明細賬、俏售費用明細賬、實收資本明細賬以及對應的總賬。此外，還應設置采購

日志賬，登記企業(yè)采購及付款狀況。

編制記賬憑證及登賬略。

[案例5-2]

【答案】1.一般日志賬是用來序時地、全面地登記一種單位的經濟業(yè)務發(fā)生狀況，它由原

始的FI志賬簿和分錄簿相結合而成。這種日志賬U勺氏處是可以全面地反應一種單位的經濟業(yè)

務狀況，對原始憑證起保廣作用；即序時又分類，企業(yè)可不再單設分類賬。它的重要缺陷是

要根據會計分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，假如業(yè)務繁多，也不便于分工記賬。

特種日志賬是專門用來序時地登記某一類經濟業(yè)務的日志賬。分類賬是對經濟業(yè)務按一定的

類別分別設置賬戶進行登記的賬簿。它的作用在于可以分門別類地提供多種經濟信息，進而

滿足管理的需要。

在企業(yè)規(guī)模比較大，業(yè)務種類多，業(yè)務量大的狀況下，采用一般日志賬不能滿足管理上規(guī)定

分類細致的需要，也不便于分工記賬，因此，需要分別設置特種日志賬和明細分類賬。

2.特種日志賬及分類賬格式略。

第六章

思索題

1.什么是內部控制制度設計？它包括哪些重要內容？

【答案】內部控制制度設計就是為了保證企業(yè)各項業(yè)務活動的有效進行，保證資產的安全完

整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目的而制定和實行的?系列具有控制職能日勺措施、

措施和程序。企業(yè)應根據國家有關法律法規(guī)及規(guī)定，設計出適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理規(guī)定

的內部控制制度，并組織實行。

2.內部控制制度設計應遵照哪些原則？

【答案】（1）適合控制環(huán)境的原則

（2）按控制目的設計內部控制措施的原則

（3）有效控制風險的原則

（4）不相容職務分離控制的原則

（5）業(yè)務授權處理的控制原則

（6）財產及文獻記錄的安全控制原則

3.內部控制制度有哪幾種類型，每種類型的詳細內容是什么？

【答案】（1）組織規(guī)劃控制設計；（2）授權同意控制設計；（3）文獻記錄控制設計；（4）

全面預算控制設計；（5）實物保全控制設計；（6）職工素質控制設計；（7）風險防備控制

設計；（8）內部匯報控制設計；（9）電算化控制設計；（10）內部審計控制設計。

4.內部控制制度設計日勺環(huán)節(jié)有哪些？

【答案】（I）明確控制目的

（2）設計控制流程

(3)鑒別控制環(huán)節(jié)

(4)設置控制措施

5.內部控制系統(tǒng)的總體設計思緒怎樣？

【答案】一種現代企業(yè)的內控制度系統(tǒng)在總體上應當是組織規(guī)劃、項目確定和流程設計三個

方面的綜合，具有三維立體性。

(1)組織規(guī)劃

從組織角度設計內控制度，需要考慮企業(yè)的控制目的、控制環(huán)境和控制程序，進而確定企業(yè)

日勺管理跨度與管理層級、企業(yè)是實行集權制還是分權制，并建立使組織得以運行的保證——

經濟責任制度和崗位職責制度。組織方面設計得好，可以營造良好的內控環(huán)境。

(2)項目確定

所謂項目，是設計內控制度的I基本單位，包括人事招聘、危機處理、協議管理、工廠消防、

成本控制、財務預算與預；則、采購計劃、員工業(yè)績評價等等各個方面。

(3)流程設計

在經典的制造業(yè)企業(yè)中，其經營過程有研究開發(fā)、設計、制造、營銷、配運和售后服務等項

流程。每項流程，例如制造流程，包括材料人庫、材料存儲、材料搬運、加工、半成品搬運、

加工、成品人庫存儲、成品包裝發(fā)運等項作業(yè)。而每項作業(yè)，例如材料入庫，包括卸載、驗

收、盤點、移動、擺放、記錄等項任務尤其重要的是，任務是由組織組員完畢的，授權和

責任在這里可以體現出來。在流程設計中，就是遵照著這種相對的“流程一作業(yè)一任務”三

個原因之間口勺依次關系進行。

練習題

1.多選題

(1)ABCD

(2)ABCD勘誤：與第五章反復，整題換為(2)實物保全控制的重要內容包括()。

A.限制靠近B.定期盤點C.記錄保護D.財產保

險

(3)ABC

(4)ABCD

2.判斷題

(1)Y(2)x⑶x(4)Y

案例分析題

[案例6—1]

【答案】其內部控制制度的重要缺陷有如下兩點：(1)缺乏授權同意控制；(2)違反了不

相容職務相分離U勺原則。

[案例6—1]

【答案】1.內部控制的重要缺陷：管理層串通舞弊，導致內部控制制度失靈。

2.可采用如下兩種措施：

(1)進行職工素質控制。內部控制的成敗關鍵往往在于職工素質的高下程度，因此通過素

質控制以保證職工忠誠、正直。

(2)建立輪崗制度，定期或不定期進行工作崗位輪換，可及時發(fā)現錯弊狀況。

第七章

思索題

I.貨幣內部控制設計時的原則有哪些？(勘誤：將原題中的要點改為原則)

【答案】（1）嚴格職責分工

即將波及貨幣資金不相容時職責分由不一樣的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少

和減少貨幣資金管理上舞弊的也許性。

（2）實行交易分開

即將現金支出業(yè)務和現金收入業(yè)務分開進行處理，防止將現金收入真接用于現金支出的坐支

行為。

（3）實行內部稽核

即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現

貨幣資金管理中存在的問題，以及時改善對貨幣資金H勺管理控制。

（4）實行定期輪崗制度

即對波及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金

管理和控制中產生舞弊的也許性，并及時發(fā)既有關人員B勺舞弊行為。

2.怎樣設計備用金的核算措施？

【答案】（1）會計部門設置“備用金”賬戶

企、業(yè)的備用金在財會部門是通過“其他應收款一一XX部門備用金”賬戶，或單獨設置“備

用金”賬戶進行核算的。備用金使用部門領用時記入借方，收回時記入貸方。尚未收回時，

本賬戶口勺余額表達核定的備用金定額。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算。

（2）使用部門的收支登記措施

備用金使用部門必須對支付現金的所有原始憑證次序編號，與庫存現金一起妥善保管，并設

置庫存現金日志賬，按原始憑證號碼次序、逐筆反應備用金的收支狀況。

3.在不一樣的結算方式下，怎樣確定銀行存款H勺入賬時間？

【答案】（1）采用銀行匯票方式

在這種結算方式下，收款單位應當將匯票、解訖告知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進

賬單和有關H勺原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據''銀

行匯票申請書（存根）”聯編制付款憑證。如有多出款項或因匯票超過付款期限等原因而退

款時，應根據銀行日勺多出款收賬告知或退票告知編制收款憑證。

（2）采用商業(yè)匯票方式

在商業(yè)承兌匯票結算方式下，收款單位將要到期H勺商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電戈!委托

收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬告知，據以編制收款憑證；付款單位在

收到銀行的付款告知時，據以編制付款憑證。

采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期H勺銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收

款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據的收賬告知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀

行的付款告知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現時，應

按規(guī)定填制貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬告知，據以編制收款憑證。

（3）采用銀行本票方式

在這種結算方式下，收款的位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉

賬，根據銀行蓋章退回口勺進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證：付款單位在填送“銀

行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請書存根聯編制付

款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因規(guī)定退款時，在交回本票和填制口勺進賬單

經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯編制收款憑證。

（4）采用支票方式

在這種結算方式下，收款單位對于收到的支票，應在收到支票H勺當日填制進賬單連同支票送

交銀行，根據銀行蓋章退回的進賑單第一聯和有關H勺原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉

來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯和有關H勺原始憑證編制收款憑

證；付款單位對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。

以現金存入銀行H勺，應根據銀行蓋章退回的存款單聯編制現金付款憑證：以現金支票向銀行

提取現金小J,根據取款存根編制銀行付款憑證。

（5）采用匯兌結算方式

在這種結算方式下，收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬告知時，據以編制收款

憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。

（6）采用委托收款結算方式

在這種結算方式下，收款單位對托收款項，根據銀行日勺收賬告知，據以編制收款憑證；付款

單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款告知和有關的原始編制付

款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于告知銀行付款之H,編制付款憑證。如拒絕付款的，

不作賬務處理。

（7）采用托收承付結算方式

在這種結算方式下，收款單?位對于托收款項，銀行的收賬告知和有關的原始憑證據以編制收

款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款告知和有

關發(fā)票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于所有拒付時，不作賬務處理；

屬于部分