日常報銷核算流程

PAGEPAGE1日常報銷核算流程日常報銷包括計入“待分配間接費”科目的辦公費、差旅交通費、行政固資日常維修費、招待所費用等；計入“機械作業(yè)”科目的機械日常維修費；計入“管理費用”科目的辦公費（公司級）、差旅交通費（公司級）、行政固資使用費（公司級）審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、業(yè)務招待費、合同公證費、地區(qū)方以及環(huán)衛(wèi)費、投議標費、節(jié)日慶典費、計劃生育費、公安消防部門的轉(zhuǎn)業(yè)費等。（注：項目部除業(yè)務招待費、咨詢費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、合同公證費、計提的工會經(jīng)費、教育附加費、單位養(yǎng)老金、單位失業(yè)金、工傷保險、單位住房公積金、合同預計損失等計入管理費用外，其他費用原則上不允許計入管理費。）報銷時，對原始憑證進行審核須注意如下各項：原始憑證的內(nèi)容必須具備憑證名稱、填制憑證日期、單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容與發(fā)票使用范圍是否相符、數(shù)量、單價和金額是否齊全。并要求單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的改動。辦公費報銷的核算：核算內(nèi)容包括日常辦公用品（如簽字筆、紙張、墨水等）、印刷費、電話初狀費、書報費、電話費、郵寄費、宣傳報道費、日常辦公用電（根據(jù)用電管理部門提供的辦公用電和現(xiàn)場用電量分別計入待“待分配間接費—辦公費和機械作業(yè)、工程施工等科目）等。說明：根據(jù)采購人員送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性，電話費是否超標，發(fā)票背后是否有經(jīng)手、驗收，簽字手續(xù)是否齊備等。會計分錄：借：待分配間接費辦公費（項目部等）管理費用辦公費（公司機關(guān)）貸：現(xiàn)金或備用金等科目附件：報銷單、采購計劃、采購發(fā)票等票據(jù)。例如：某項目部購得紙張及簽字筆共計80元，郵寄費20元，繳電話費300元，全部用現(xiàn)金支付。報銷時，根據(jù)報銷單和發(fā)票（并注意發(fā)票背后是否有證明人簽字）做如下分錄：借：待分配間接費辦公費400元貸：現(xiàn)金400元差旅費報銷的核算：核算內(nèi)容包括因公出差的交通費、住宿費、各種補助以及探親路費、租小車費、用油費、過路費、養(yǎng)路費、存車費、年審費等。依據(jù)：橋財[2002]95號文件說明：根據(jù)出差人員送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性，審查住宿費等是否超標，簽字手續(xù)是否齊備等。會計分錄：借：待分配間接費差旅交通費（項目部等）管理費用差旅交通費（公司機關(guān)）貸：現(xiàn)金或備用金等科目附件：差旅費報銷單、住宿費等票據(jù)。例如：某項目部張某到外地出差，共計十天，路程十五個小時，中途沒有轉(zhuǎn)車，全部坐臥鋪，票價430元（來回），住宿費每天60元合計600元，出差時借支1500備用金。報銷時計算差旅費：餐費補助20*10=200元，交通費補助5*10=50元，乘車超過12小時伙食補助20*2=40元。做如下分錄：借：待分配間接費差旅交通費1320元貸：備用金張某1320元還備用金：借：現(xiàn)金180元貸：備用金張某180元小臨時設施的核算：核算內(nèi)容包括小臨設施日常維修、攤銷的小臨設施（詳見小臨設施核算）、房租費用等。說明：根據(jù)報銷人送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性及合理性，發(fā)票背后是否有經(jīng)手人、證明人，簽字手續(xù)是否齊備會計計分錄：借：待分配間接費臨時設施攤銷貸：現(xiàn)金或銀行存款等科目附件：報銷單、發(fā)票等例如：某項目部租用某單位房子，做為辦公用房，每月5000元，房租每月一繳，月底對方開發(fā)票5000元，通過銀行支付。報銷時，根據(jù)發(fā)票和報銷單做如下分錄：借：待分配間接費臨時設施攤銷5000元貸：銀行存款5000元招待費報銷的核算：招待費指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費。說明：根據(jù)報銷人送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性及合理性，發(fā)票背后是否有經(jīng)手人、證明人和招待對象，簽字手續(xù)是否齊備（并注意招待費累計發(fā)生額是否超出年度指標）。會計分錄：借：管理費用業(yè)務招待費貸：現(xiàn)金等科目附件：報銷單、餐飲發(fā)票等。例如：某項目部因業(yè)務需要，招待業(yè)主用餐，花費300元，用現(xiàn)金支付。報銷時，根據(jù)報銷單和發(fā)票做如下分錄：借：管理費用業(yè)務招待費300元貸：現(xiàn)金300元行政固資使用費的報銷：核算內(nèi)容包括行政固資日常維護、折舊費和修理費、財產(chǎn)保險費。說明：根據(jù)報銷人員送來的報銷單、維修清單等票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有證明人，簽字手續(xù)是否齊備等。會計分錄：借：待分配間接費行政固資使用費（項目部等）管理費用行政固資使用費（公司機關(guān)）貸：現(xiàn)金等科目附件：報銷單、發(fā)票等例如：某項目部修理電腦，需修理費15元，配件20元。報銷時作如下分錄：借：待分配間接費行政固資使用費35元貸：現(xiàn)金35元訴訟費：指企業(yè)起訴或應訴而發(fā)生的費用。說明：根據(jù)報銷人員送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有經(jīng)手人、證明人，簽字手續(xù)是否齊備。會計分錄：借：管理費用訴訟費貸：現(xiàn)金或銀行存款等科目附件：報銷單、發(fā)票等例如：為了向某企業(yè)索要工程款，迫不得意，采取法律手段，向法院提起訴訟，發(fā)生訴訟費5000元，通過銀行支付。報銷時做如下分錄：借：管理費用訴訟費5000元貸：銀行存款5000元綠化費：指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用（公司級）。說明：根據(jù)報銷人員送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有經(jīng)手人、證明人，簽字手續(xù)是否齊備。會計分錄：借：管理費用綠化費（公司級）貸：現(xiàn)金或銀行存款附件：報銷單、發(fā)票等。例如：公司為了美化環(huán)境，購得草皮、花卉，共計1500元，通過銀行支付。報銷時，根據(jù)報銷單和發(fā)票做如下分錄：借：管理費用綠化費1500元貸：銀行存款1500元稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅等。說明：根據(jù)報銷人員送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有經(jīng)手人、證明人，簽字手續(xù)是否齊備。會計分錄：借：管理費用稅金貸：銀行存款或現(xiàn)金附件：報銷單，稅收征管憑據(jù)等。例如：某項目部，與業(yè)主已簽訂合同，根據(jù)合同總價已交印花稅31000元，通過銀行支付。報銷時，根據(jù)報銷單和稅收征管憑據(jù)做如下分錄：借：管理費用稅金31000元貸：銀行存款31000元合同公證費：指企業(yè)將工程承包、材料、產(chǎn)品購銷合同等由有關(guān)部門公證、簽證所支付的費用。說明：根據(jù)報銷人員送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有經(jīng)手人、證明人，簽字手續(xù)是否齊備。會計分錄：借：管理費用合同公證費貸：銀行存款或現(xiàn)金等科目例如：某項目部與業(yè)主簽定工程承包合同，并將合同拿到公證部門進行公證，發(fā)生公證費6000元。通過銀行支付。報銷時，根據(jù)報銷單和發(fā)票做如下分錄：借：管理費用合同公證費6000元貸：銀行存款6000元其他費用的報銷：核算內(nèi)容為不屬于辦公費的其他日常消耗品，如：計劃生育費、托兒所補助費、地區(qū)防疫及環(huán)衛(wèi)費、投議標費、招待所費、節(jié)日慶典費、公安消防部門的專業(yè)費用、項目部塑形費、項目部用煤（先通過材料點收，再根據(jù)后勤用煤和現(xiàn)場用煤量，分別計入“待分配間接費—其他費用”科目和“工程施工”科目）、項目部用水（根據(jù)后勤用水量和現(xiàn)場用水量，分別計入“待分配間接費—其他費用”科目和“工程施工科”目）等。說明：根據(jù)報銷人員送來的報銷單及票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有經(jīng)手人、證明人，簽字手續(xù)是否齊備。會計分錄：借：待分配間接費其他費用（項目部等）管理費用其他費用（公司機關(guān)）貸：現(xiàn)金等科目附件：報銷單、發(fā)票等。例1：某項目部，為了慶祝國慶節(jié)，購置彩燈及鞭炮，共花費500元，用現(xiàn)金支付。報銷時，根據(jù)發(fā)票和報銷單做如下分錄：借：待分配間接費其他費用500元貸：現(xiàn)金500元例2：某項目部，為了冬季取暖和施工維護，購置20噸煤，共計6000元，通過銀行支付。報銷時根據(jù)發(fā)票、報銷單、點收單做如下分錄：借：物資采購6000元貸：銀行存款6000元點收時：借：庫存材料6000元貸：物資采購6000元月底，材料部門送來用料單，后勤用煤5噸，合計1500元，現(xiàn)場維護用煤15噸，合計4500元。做如下分錄：借：待分配間接費其他費用1500元工程施工合同成本xx項目材料費4500元貸：庫存材料6000元機械修理費報銷的核算：核算內(nèi)容包括機械設備日常維護及修理費。說明：根據(jù)機械管理人員送來的報銷單、維修清單等票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有證明人，簽字手續(xù)是否齊備等。會計分錄：借：機械作業(yè)物資采購（如有配件等材料要通過材料部門點收）貸：現(xiàn)金等科目季末，“機械作業(yè)”科目按一定比例攤?cè)敫鱾€工程項目，季末應無余額。附件：報銷單、發(fā)票等。例如：某項目部，為了維修25噸汽車吊機，發(fā)生修理費300元，配件500元。用現(xiàn)金支付。報銷時，根據(jù)發(fā)票和報銷單做如下分錄；借：機械作業(yè)300元物資采購500元貸：現(xiàn)金800元。12、食堂炊具購置報銷的核算：核算內(nèi)容包括食堂用具。對達到固定資產(chǎn)的按固定資產(chǎn)報銷程序辦理（詳見固定資產(chǎn)核算）；對項目部日常添置的食堂用具計入“待分配間接費—其他費用”科目。說明：根據(jù)報銷人員送來的報銷單、發(fā)票等票據(jù)，認真審查其合法性，發(fā)票背后是否有證明人，簽字手續(xù)是否齊備等。會計分錄：借：內(nèi)部往來財務部（經(jīng)財務部批準的）待分配間接費其他費用（日常購置用具）貸：現(xiàn)金或銀行存款等科目例如：某項目部剛開工，需購置食堂用具，鍋、碗、勺、饅頭機（達不到固定資產(chǎn)條件），已向財務部打報告，并已批復。購置這些用具花費1500元，用現(xiàn)金支付。報銷時，根據(jù)發(fā)票，銷單，購物清單做如下分錄：借：內(nèi)部往來財務部1500元貸：現(xiàn)金1500元13、職工教育經(jīng)費的核算：核算內(nèi)容包括職工日常培訓經(jīng)費、書籍費等。每年初，公司根據(jù)各單位情況，由財務部下?lián)芤欢〝?shù)量的教育經(jīng)費，各單位根據(jù)情況合理按排，專款專用。報銷時由分管教育人員簽字方可報銷。財務部下?lián)芙?jīng)費時做如下分錄：借：內(nèi)部往來財務部貸：其他應付款職工教育經(jīng)費附件：通知單、各單位教育經(jīng)費清單。報銷時，根據(jù)發(fā)票、報銷單、購書清單等，做如下分錄：借：其他應付款職工教育經(jīng)費貸：現(xiàn)金或銀行存款等附件：報銷單、發(fā)票、購書清單等。例如：某項目部為了提高職工安全意識，聘