尚客優(yōu)酒店規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-2"\h\u108821.前言 尚客優(yōu)酒店規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設(shè)計1前言在生產(chǎn)環(huán)節(jié)過程中，不管大型企業(yè)，還是小型企業(yè)，在會計核算中，發(fā)生錯報問題，一定會對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。所以在企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)活動時，對于規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報顯得至關(guān)重要。而錯報主要是指在進行財務(wù)報表中，金額、分類、列數(shù)或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間所存在的差異。錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致，錯報風(fēng)險的形成路徑和影響因素涉及企業(yè)的諸多方面，所以本文以尚客優(yōu)酒店的一家分店作為研究對象，通過其生產(chǎn)環(huán)節(jié)可能發(fā)生生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報的現(xiàn)象，以及如何規(guī)避錯報的制度進行描述，并提出相關(guān)制度的優(yōu)化設(shè)計，為我國相關(guān)企業(yè)規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度設(shè)計提供改善的建議與對策。2尚客優(yōu)酒店公司概述尚客優(yōu)快捷酒店的市場定位主要是做二三線城市，并首創(chuàng)了中國二三線城市連鎖酒店運營的管理體系。經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)成為中國二三線城市連鎖酒店第一品牌、中國連鎖酒店十大品牌，分店規(guī)模在全國排名第五。尚客優(yōu)精選酒店定位于中檔酒店。不同于其他酒店的模式，主要經(jīng)營模式:餐館、床，尚客優(yōu)酒店不止局限于此，在圍繞著基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的同時也圍繞著客戶體驗增加了購物選項，創(chuàng)立了線上線下雙向互動模式，彌補了傳統(tǒng)大廳“高投入低產(chǎn)出”缺陷的同時、充分滿足了消費者多元化的需求，顯著提高了酒店整體收益。3尚客優(yōu)酒店生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計核算內(nèi)容3.1收入核算1、餐飲以及客房的收入核算在酒店營業(yè)收入中較為復(fù)雜，客房提供的營業(yè)日報表反映酒店的收入項目較多，一般有住宿房金、加床、客房小商品、客房飲料、餐飲費、衣服洗滌費、賠償?shù)?，按照部門核算，月末的時候分別結(jié)轉(zhuǎn)酒店銷售成本項目。2、1.1客房營業(yè)收入的核算客房前臺每天結(jié)算需要的營業(yè)收入和編制營業(yè)收入日報表1.2餐飲收入管理和核算餐飲收入核算較之客房核算簡單，主要為出售商品，但是在生產(chǎn)經(jīng)營中存在供膳時間短，而買單結(jié)賬集中這一特點。餐飲收入核算：收銀員需要根據(jù)已經(jīng)結(jié)算好的餐飲營業(yè)日報表，經(jīng)過審核無誤后，送交餐飲財務(wù)部。客房賓客在餐廳消費掛賬，餐飲部門負責(zé)人把賓客的消費統(tǒng)計核對，并上交前臺已便于入賬統(tǒng)計，避免會計核算出錯，財務(wù)部門在做收入報表時，餐飲和客房收入應(yīng)該掛在應(yīng)收收收入。3.2成本核算酒店的成本核算包括酒店商品進價成本、營業(yè)費用、管理費用、公司經(jīng)費、財務(wù)費用等。酒店的客房內(nèi)置物品都要進行營業(yè)成本核算，包括內(nèi)置小商品，以及小商品的折舊，床單、被罩、枕套、窗簾、電視空調(diào)遙控器等等低值易耗品的成本核算都要進行一個總體的估價，計入合理損耗，營業(yè)成本。商品進價成本是為轉(zhuǎn)銷而購入的商品的價格費用以及購入商品的相關(guān)費用。商品的采購成本作為進價，其費用不含食品成本，其余的還有銷管財這些期間費用的發(fā)生，這些期間費用則從酒店當(dāng)期的營業(yè)收入中抵減，國外購進的商品就存在一個額外的商品購進成本。營業(yè)費用：酒店日常經(jīng)營活動所發(fā)生的費用，費用攤銷后主要分配在下列幾個項目中：運輸費用、燃料費用、保險費用、燃料費用、水電費用、廣告宣傳費用、差旅費用、客房洗滌費用、客房內(nèi)置物品清洗費用。低值易耗品攤銷：低值易耗品在酒店各個營運門領(lǐng)用時分別進行費用攤銷。物料消耗：酒店日常運營所必須的物料消耗。包括餐飲部門，前臺、客房部門所需物資是搬運不到位，致使物資價值受損所產(chǎn)生的消耗。管理費用：由酒店的管理活動產(chǎn)生和對于成本分攤不明確的項目，記入管理費用項目進行計算分配，其中包含：公司經(jīng)費：管理部門行政部門人員工資，酒店員工福利費、員工工作餐費、酒店員工服裝費、管理人員辦公費、酒店員工會議費、行政人員差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費；職工的教育經(jīng)費、董事會經(jīng)費：為高層領(lǐng)導(dǎo)人所報銷的工作中的經(jīng)費，包括差旅費、會議費等。稅金：酒店按照相關(guān)規(guī)定向國家繳納的各項稅費，包括房產(chǎn)稅等等。燃料費、水電費：管理部門辦公用水、電費；折舊費：酒店全部固定資產(chǎn)折舊費用。修理費：酒店非營業(yè)部門所產(chǎn)生的各項修理費用計入修理費用。開辦費攤銷：指酒店在籌建期間，在攤銷期按規(guī)定攤銷發(fā)生的費用。交際應(yīng)酬費，存貨毀損與盤虧費：存貨因保管不善而發(fā)生的損毀和丟失，不包括非損失部分，管理人員工作中與客戶接觸溝通交流等發(fā)生的費用。財務(wù)費用：為緩解酒店資金緊張情況，保證資金流的正常流轉(zhuǎn)所向銀行或其他企業(yè)的借款。包括銀行借款利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構(gòu)的手續(xù)費等所產(chǎn)生的費用。二、尚客優(yōu)酒店的營業(yè)成本和期間費用的核算營業(yè)成本核算：酒店的營業(yè)成本通過酒店的營業(yè)成本帳戶進行營業(yè)成本核算。餐飲成本核算：酒店餐飲部門在餐飲制作過程中食材原材料，燃料燃氣，以及食品調(diào)料所產(chǎn)生的成本，對餐飲成本的核算通過營業(yè)成本帳戶進行，以每月月初和月末為會計計算周期計算總的營業(yè)成本。廚房確定固定的盤點清查日期，如每月一次對原材料、半成品和產(chǎn)成品進行記錄盤點，通過其生產(chǎn)產(chǎn)生的費用進行計算。同時在會計核算上用月底紅字借記營業(yè)成本貸記原材料帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調(diào)回分錄，以這種方法進行酒店營業(yè)成本和期間費用核算3.3費用核算酒店的費用核算主要是營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用營業(yè)費用分經(jīng)營部門設(shè)立相應(yīng)的明細分類賬核算，管理費用在月末按一定的分配率分配各部門，由各個部門進行記賬分配使用。酒店幾項主要費用核算：營業(yè)部門全體員工的工資及所產(chǎn)生的費用都要列入該部門的營業(yè)費用；行政后勤部門的工資及相關(guān)費用都列入相關(guān)部門的管理費用中。酒店固定資產(chǎn)的折舊費，按照部門的實際占用量分配到各個部門，無法分配的，列入管理費用進行核算。酒店部分的裝修費用數(shù)額巨大，大多數(shù)翻新間隔期較短，裝修費用可以預(yù)提，如沒有預(yù)提，大額裝修費用發(fā)生時，列入“長期待攤費用”賬戶進行分期攤銷?？头坎疾萑绻淮钨徺I數(shù)額很大，大批量購進時列入“長期待攤費用”賬戶分期核算。餐飲餐具、酒店制服如果需要進行大批量預(yù)購時和客房布草處理方法類似，列入長期待攤費用賬戶進行分期核算，客房一次性用品，根據(jù)客房部統(tǒng)計使用情況以及客房實際使用量計入客房賓客用品費用賬戶核算。綠化費也是酒店必不可少的支出，大型酒店的綠化費數(shù)額較大，可以單獨列入財務(wù)費用，進行單獨核算。4尚客優(yōu)酒店生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計核算現(xiàn)存問題4.1會計核算部門混亂倉儲管理混亂，尚客優(yōu)酒店倉儲與客房混為一體，客房監(jiān)管倉儲，人員較為混亂，倉儲管理人員不夠?qū)I(yè)，部門負責(zé)人混亂，或重合，核對庫存時往往存在著問題，清點庫存緩慢，耗費時間長，倉儲管理專業(yè)人員較少，經(jīng)常發(fā)生賬實不符現(xiàn)象，可能存在倉儲人員侵吞公司財務(wù)問題，監(jiān)管存在很大的漏洞；由于客房與倉儲混為一體，客房壓力增大，客房在每日退、住房高峰期壓力大，人員緊張，多在高峰期發(fā)生退住房問題。客房退房消費報錯，前臺核對不明，客房內(nèi)置物品損毀折舊問題不能及時反映，造成經(jīng)營成本增加。各個部門因為有多處重合，職責(zé)不明，互相推諉，在會計核算時記賬混亂，有錯報亂報現(xiàn)象。4.2監(jiān)管制度缺失倉儲人員私自挪用酒店低值易耗品，酒店倉儲低值易耗品消耗量過大，管理不嚴；餐飲部門較于整個酒店較為獨立，獨自負責(zé)承擔(dān)，自由度大，同時也存在著手續(xù)不健全、監(jiān)管不嚴密的現(xiàn)象；跑單、跑數(shù)、跑餐、跑物、涂改折扣率，有意丟賬單、侵吞收入，有意改小數(shù)額，漏去個別項目收費賺取其中差額，對朋友或者熟人用餐，故意不開賬單，不收錢款，導(dǎo)致會計核算時營業(yè)成本增加，酒店成員對于該種行為法律意識淡薄，并習(xí)以為常。在酒店的整個會計核算當(dāng)中，都是由會計相關(guān)人員對各個部門的財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總核算，反復(fù)核查無誤后輸入ERP系統(tǒng)，由于整個酒店的會計核算都是由核算人員進行核算，缺乏第三方人員監(jiān)管，很容易產(chǎn)生舞弊、錯報、漏報的情況；由于是由核算人員進行單獨核算，整個核算過程管理層未參與，數(shù)據(jù)金額，收款單據(jù)、簽字等無法核對、不明確，增加了賬目作假可能性，可能影響整個酒店的經(jīng)營情況。4.3管理人員意識淡薄經(jīng)營管理當(dāng)中，酒店的工作人員基本都由店長直接招聘，在寒暑假期間也多為招聘兼職人員，招聘條件簡單，沒有專業(yè)的基礎(chǔ)工作能力，培訓(xùn)上崗時間較短，多為酒店前輩代為培訓(xùn)，培訓(xùn)不夠?qū)I(yè)；酒店的大小事宜基本都由店長一人決策，由店長進行酒店會計核算，可能出現(xiàn)自身能力不足導(dǎo)致會計核算錯報現(xiàn)象，缺少監(jiān)督，酒店財務(wù)以及出納易受到管理人員干涉，極易產(chǎn)生賬簿作假，在經(jīng)營過程中管理人員意識淡薄，走流程，過程序，并沒有嚴格按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。5規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報的優(yōu)化設(shè)計5.1規(guī)范會計核算工作尚客優(yōu)酒店目前的職能部門有所重合，建立相關(guān)制度，兩個部門進行分別管理，客房專職客房工作，避免客房出現(xiàn)紕漏，致使會計核算出現(xiàn)錯報；派遣專業(yè)人員分管倉儲，嚴格把控倉儲入庫、出庫，必須有上級批示才能動用倉庫材料，每天早晨核對倉庫庫存，填寫商品庫存單，每月提交匯總，交由管理層審查；并對會計核算人員進行思想道德品質(zhì)的把控，提升法律認知水平，不為了一點眼前利益作假帳，在核算過程中實事求是，嚴格按照會計核算相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行核算，嚴格審查，及時對數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的進行核查處理，找出錯報進行處理，追溯原始憑證，在處理完畢以后，符合會計核算標(biāo)準(zhǔn)進行簽字確認、系統(tǒng)錄入。5.2建立完善監(jiān)管制度設(shè)立專門監(jiān)管人員，由店長出任總負責(zé)人，每月、每周進行不定時抽查，各部門工作情況，查看各部門生產(chǎn)核算過程中各類明細表，檢查是否存在作假行為，通過核對各類賬單篩查不合理營業(yè)支出，落實到部門、個人，設(shè)立專門處罰制度，嚴加處罰；對餐飲部設(shè)立專門的會計核算部門，由專業(yè)會計核算人員每月、每周提供會計核算報表，經(jīng)由管理層簽字才能入賬，錄入系統(tǒng)，避免發(fā)生錯報現(xiàn)象。5.3加強酒店人才能力培養(yǎng)針對管理者，定期展開相應(yīng)技能培訓(xùn)，在經(jīng)營能力方面、經(jīng)營管理方面、經(jīng)營理念進行著重培訓(xùn)，同時在會計核算，增強管理者會計核算意識，突出會計核算準(zhǔn)確的重要性，反復(fù)強調(diào)，避免在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生錯報現(xiàn)象。在經(jīng)營當(dāng)中注重人才培養(yǎng)，樹立明確晉升制度，進行相關(guān)的人才招聘和培訓(xùn)，嚴格培訓(xùn)，采用專門的培訓(xùn)人員進行新員工的崗前培訓(xùn)，確保能熟知崗位職責(zé)、完成崗位任務(wù)，避免發(fā)生錯報現(xiàn)象，減少企業(yè)經(jīng)營損失；在崗前進行酒店經(jīng)營理念教育，提高酒店人員的思想道德標(biāo)準(zhǔn)，形成一個良性循環(huán)，保障酒店在生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中會計核算的準(zhǔn)確性。6結(jié)束語一個企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營，離不開財務(wù)管理，在財務(wù)管理過程中會計核算的重要性是十分突出的，會計核算的不斷優(yōu)化、避免財務(wù)錯報、保證核算數(shù)據(jù)的真實性對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，至關(guān)重要。本文以尚客優(yōu)酒店作為研究案例，對其生產(chǎn)環(huán)節(jié)的會計核算工作進行了具體分析，并提出了解決建議，建立合理監(jiān)管制度，采用專業(yè)會計核算人員，通過一系列手段促使提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促進企業(yè)進一步發(fā)展。