尚客優(yōu)酒店規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-2"\h\u108821.前言 尚客優(yōu)酒店規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)1前言在生產(chǎn)環(huán)節(jié)過(guò)程中，不管大型企業(yè)，還是小型企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算中，發(fā)生錯(cuò)報(bào)問(wèn)題，一定會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。所以在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，對(duì)于規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)顯得至關(guān)重要。而錯(cuò)報(bào)主要是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表中，金額、分類、列數(shù)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間所存在的差異。錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的形成路徑和影響因素涉及企業(yè)的諸多方面，所以本文以尚客優(yōu)酒店的一家分店作為研究對(duì)象，通過(guò)其生產(chǎn)環(huán)節(jié)可能發(fā)生生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)的現(xiàn)象，以及如何規(guī)避錯(cuò)報(bào)的制度進(jìn)行描述，并提出相關(guān)制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，為我國(guó)相關(guān)企業(yè)規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度設(shè)計(jì)提供改善的建議與對(duì)策。2尚客優(yōu)酒店公司概述尚客優(yōu)快捷酒店的市場(chǎng)定位主要是做二三線城市，并首創(chuàng)了中國(guó)二三線城市連鎖酒店運(yùn)營(yíng)的管理體系。經(jīng)過(guò)數(shù)年的發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)成為中國(guó)二三線城市連鎖酒店第一品牌、中國(guó)連鎖酒店十大品牌，分店規(guī)模在全國(guó)排名第五。尚客優(yōu)精選酒店定位于中檔酒店。不同于其他酒店的模式，主要經(jīng)營(yíng)模式:餐館、床，尚客優(yōu)酒店不止局限于此，在圍繞著基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的同時(shí)也圍繞著客戶體驗(yàn)增加了購(gòu)物選項(xiàng)，創(chuàng)立了線上線下雙向互動(dòng)模式，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)大廳“高投入低產(chǎn)出”缺陷的同時(shí)、充分滿足了消費(fèi)者多元化的需求，顯著提高了酒店整體收益。3尚客優(yōu)酒店生產(chǎn)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容3.1收入核算1、餐飲以及客房的收入核算在酒店?duì)I業(yè)收入中較為復(fù)雜，客房提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表反映酒店的收入項(xiàng)目較多，一般有住宿房金、加床、客房小商品、客房飲料、餐飲費(fèi)、衣服洗滌費(fèi)、賠償?shù)龋凑詹块T(mén)核算，月末的時(shí)候分別結(jié)轉(zhuǎn)酒店銷售成本項(xiàng)目。2、1.1客房營(yíng)業(yè)收入的核算客房前臺(tái)每天結(jié)算需要的營(yíng)業(yè)收入和編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表1.2餐飲收入管理和核算餐飲收入核算較之客房核算簡(jiǎn)單，主要為出售商品，但是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在供膳時(shí)間短，而買單結(jié)賬集中這一特點(diǎn)。餐飲收入核算：收銀員需要根據(jù)已經(jīng)結(jié)算好的餐飲營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表，經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，送交餐飲財(cái)務(wù)部?？头抠e客在餐廳消費(fèi)掛賬，餐飲部門(mén)負(fù)責(zé)人把賓客的消費(fèi)統(tǒng)計(jì)核對(duì)，并上交前臺(tái)已便于入賬統(tǒng)計(jì)，避免會(huì)計(jì)核算出錯(cuò)，財(cái)務(wù)部門(mén)在做收入報(bào)表時(shí)，餐飲和客房收入應(yīng)該掛在應(yīng)收收收入。3.2成本核算酒店的成本核算包括酒店商品進(jìn)價(jià)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、公司經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。酒店的客房?jī)?nèi)置物品都要進(jìn)行營(yíng)業(yè)成本核算，包括內(nèi)置小商品，以及小商品的折舊，床單、被罩、枕套、窗簾、電視空調(diào)遙控器等等低值易耗品的成本核算都要進(jìn)行一個(gè)總體的估價(jià)，計(jì)入合理?yè)p耗，營(yíng)業(yè)成本。商品進(jìn)價(jià)成本是為轉(zhuǎn)銷而購(gòu)入的商品的價(jià)格費(fèi)用以及購(gòu)入商品的相關(guān)費(fèi)用。商品的采購(gòu)成本作為進(jìn)價(jià)，其費(fèi)用不含食品成本，其余的還有銷管財(cái)這些期間費(fèi)用的發(fā)生，這些期間費(fèi)用則從酒店當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入中抵減，國(guó)外購(gòu)進(jìn)的商品就存在一個(gè)額外的商品購(gòu)進(jìn)成本。營(yíng)業(yè)費(fèi)用：酒店日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，費(fèi)用攤銷后主要分配在下列幾個(gè)項(xiàng)目中：運(yùn)輸費(fèi)用、燃料費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、燃料費(fèi)用、水電費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用、差旅費(fèi)用、客房洗滌費(fèi)用、客房?jī)?nèi)置物品清洗費(fèi)用。低值易耗品攤銷：低值易耗品在酒店各個(gè)營(yíng)運(yùn)門(mén)領(lǐng)用時(shí)分別進(jìn)行費(fèi)用攤銷。物料消耗：酒店日常運(yùn)營(yíng)所必須的物料消耗。包括餐飲部門(mén)，前臺(tái)、客房部門(mén)所需物資是搬運(yùn)不到位，致使物資價(jià)值受損所產(chǎn)生的消耗。管理費(fèi)用：由酒店的管理活動(dòng)產(chǎn)生和對(duì)于成本分?jǐn)偛幻鞔_的項(xiàng)目，記入管理費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分配，其中包含：公司經(jīng)費(fèi)：管理部門(mén)行政部門(mén)人員工資，酒店員工福利費(fèi)、員工工作餐費(fèi)、酒店員工服裝費(fèi)、管理人員辦公費(fèi)、酒店員工會(huì)議費(fèi)、行政人員差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費(fèi)；職工的教育經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)：為高層領(lǐng)導(dǎo)人所報(bào)銷的工作中的經(jīng)費(fèi)，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。稅金：酒店按照相關(guān)規(guī)定向國(guó)家繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括房產(chǎn)稅等等。燃料費(fèi)、水電費(fèi)：管理部門(mén)辦公用水、電費(fèi)；折舊費(fèi)：酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。修理費(fèi)：酒店非營(yíng)業(yè)部門(mén)所產(chǎn)生的各項(xiàng)修理費(fèi)用計(jì)入修理費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)攤銷：指酒店在籌建期間，在攤銷期按規(guī)定攤銷發(fā)生的費(fèi)用。交際應(yīng)酬費(fèi)，存貨毀損與盤(pán)虧費(fèi)：存貨因保管不善而發(fā)生的損毀和丟失，不包括非損失部分，管理人員工作中與客戶接觸溝通交流等發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：為緩解酒店資金緊張情況，保證資金流的正常流轉(zhuǎn)所向銀行或其他企業(yè)的借款。包括銀行借款利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等所產(chǎn)生的費(fèi)用。二、尚客優(yōu)酒店的營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的核算營(yíng)業(yè)成本核算：酒店的營(yíng)業(yè)成本通過(guò)酒店的營(yíng)業(yè)成本帳戶進(jìn)行營(yíng)業(yè)成本核算。餐飲成本核算：酒店餐飲部門(mén)在餐飲制作過(guò)程中食材原材料，燃料燃?xì)猓约笆称氛{(diào)料所產(chǎn)生的成本，對(duì)餐飲成本的核算通過(guò)營(yíng)業(yè)成本帳戶進(jìn)行，以每月月初和月末為會(huì)計(jì)計(jì)算周期計(jì)算總的營(yíng)業(yè)成本。廚房確定固定的盤(pán)點(diǎn)清查日期，如每月一次對(duì)原材料、半成品和產(chǎn)成品進(jìn)行記錄盤(pán)點(diǎn)，通過(guò)其生產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算上用月底紅字借記營(yíng)業(yè)成本貸記原材料帳戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄，以這種方法進(jìn)行酒店?duì)I業(yè)成本和期間費(fèi)用核算3.3費(fèi)用核算酒店的費(fèi)用核算主要是營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用分經(jīng)營(yíng)部門(mén)設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)分類賬核算，管理費(fèi)用在月末按一定的分配率分配各部門(mén)，由各個(gè)部門(mén)進(jìn)行記賬分配使用。酒店幾項(xiàng)主要費(fèi)用核算：營(yíng)業(yè)部門(mén)全體員工的工資及所產(chǎn)生的費(fèi)用都要列入該部門(mén)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；行政后勤部門(mén)的工資及相關(guān)費(fèi)用都列入相關(guān)部門(mén)的管理費(fèi)用中。酒店固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，按照部門(mén)的實(shí)際占用量分配到各個(gè)部門(mén)，無(wú)法分配的，列入管理費(fèi)用進(jìn)行核算。酒店部分的裝修費(fèi)用數(shù)額巨大，大多數(shù)翻新間隔期較短，裝修費(fèi)用可以預(yù)提，如沒(méi)有預(yù)提，大額裝修費(fèi)用發(fā)生時(shí)，列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶進(jìn)行分期攤銷。客房布草如果一次購(gòu)買數(shù)額很大，大批量購(gòu)進(jìn)時(shí)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶分期核算。餐飲餐具、酒店制服如果需要進(jìn)行大批量預(yù)購(gòu)時(shí)和客房布草處理方法類似，列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶進(jìn)行分期核算，客房一次性用品，根據(jù)客房部統(tǒng)計(jì)使用情況以及客房實(shí)際使用量計(jì)入客房賓客用品費(fèi)用賬戶核算。綠化費(fèi)也是酒店必不可少的支出，大型酒店的綠化費(fèi)數(shù)額較大，可以單獨(dú)列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，進(jìn)行單獨(dú)核算。4尚客優(yōu)酒店生產(chǎn)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)存問(wèn)題4.1會(huì)計(jì)核算部門(mén)混亂倉(cāng)儲(chǔ)管理混亂，尚客優(yōu)酒店倉(cāng)儲(chǔ)與客房混為一體，客房監(jiān)管倉(cāng)儲(chǔ)，人員較為混亂，倉(cāng)儲(chǔ)管理人員不夠?qū)I(yè)，部門(mén)負(fù)責(zé)人混亂，或重合，核對(duì)庫(kù)存時(shí)往往存在著問(wèn)題，清點(diǎn)庫(kù)存緩慢，耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，倉(cāng)儲(chǔ)管理專業(yè)人員較少，經(jīng)常發(fā)生賬實(shí)不符現(xiàn)象，可能存在倉(cāng)儲(chǔ)人員侵吞公司財(cái)務(wù)問(wèn)題，監(jiān)管存在很大的漏洞；由于客房與倉(cāng)儲(chǔ)混為一體，客房壓力增大，客房在每日退、住房高峰期壓力大，人員緊張，多在高峰期發(fā)生退住房問(wèn)題?？头客朔肯M(fèi)報(bào)錯(cuò)，前臺(tái)核對(duì)不明，客房?jī)?nèi)置物品損毀折舊問(wèn)題不能及時(shí)反映，造成經(jīng)營(yíng)成本增加。各個(gè)部門(mén)因?yàn)橛卸嗵幹睾希氊?zé)不明，互相推諉，在會(huì)計(jì)核算時(shí)記賬混亂，有錯(cuò)報(bào)亂報(bào)現(xiàn)象。4.2監(jiān)管制度缺失倉(cāng)儲(chǔ)人員私自挪用酒店低值易耗品，酒店倉(cāng)儲(chǔ)低值易耗品消耗量過(guò)大，管理不嚴(yán)；餐飲部門(mén)較于整個(gè)酒店較為獨(dú)立，獨(dú)自負(fù)責(zé)承擔(dān)，自由度大，同時(shí)也存在著手續(xù)不健全、監(jiān)管不嚴(yán)密的現(xiàn)象；跑單、跑數(shù)、跑餐、跑物、涂改折扣率，有意丟賬單、侵吞收入，有意改小數(shù)額，漏去個(gè)別項(xiàng)目收費(fèi)賺取其中差額，對(duì)朋友或者熟人用餐，故意不開(kāi)賬單，不收錢(qián)款，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算時(shí)營(yíng)業(yè)成本增加，酒店成員對(duì)于該種行為法律意識(shí)淡薄，并習(xí)以為常。在酒店的整個(gè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，都是由會(huì)計(jì)相關(guān)人員對(duì)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總核算，反復(fù)核查無(wú)誤后輸入ERP系統(tǒng)，由于整個(gè)酒店的會(huì)計(jì)核算都是由核算人員進(jìn)行核算，缺乏第三方人員監(jiān)管，很容易產(chǎn)生舞弊、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的情況；由于是由核算人員進(jìn)行單獨(dú)核算，整個(gè)核算過(guò)程管理層未參與，數(shù)據(jù)金額，收款單據(jù)、簽字等無(wú)法核對(duì)、不明確，增加了賬目作假可能性，可能影響整個(gè)酒店的經(jīng)營(yíng)情況。4.3管理人員意識(shí)淡薄經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，酒店的工作人員基本都由店長(zhǎng)直接招聘，在寒暑假期間也多為招聘兼職人員，招聘條件簡(jiǎn)單，沒(méi)有專業(yè)的基礎(chǔ)工作能力，培訓(xùn)上崗時(shí)間較短，多為酒店前輩代為培訓(xùn)，培訓(xùn)不夠?qū)I(yè)；酒店的大小事宜基本都由店長(zhǎng)一人決策，由店長(zhǎng)進(jìn)行酒店會(huì)計(jì)核算，可能出現(xiàn)自身能力不足導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，缺少監(jiān)督，酒店財(cái)務(wù)以及出納易受到管理人員干涉，極易產(chǎn)生賬簿作假，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中管理人員意識(shí)淡薄，走流程，過(guò)程序，并沒(méi)有嚴(yán)格按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。5規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)的優(yōu)化設(shè)計(jì)5.1規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作尚客優(yōu)酒店目前的職能部門(mén)有所重合，建立相關(guān)制度，兩個(gè)部門(mén)進(jìn)行分別管理，客房專職客房工作，避免客房出現(xiàn)紕漏，致使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)；派遣專業(yè)人員分管倉(cāng)儲(chǔ)，嚴(yán)格把控倉(cāng)儲(chǔ)入庫(kù)、出庫(kù)，必須有上級(jí)批示才能動(dòng)用倉(cāng)庫(kù)材料，每天早晨核對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存，填寫(xiě)商品庫(kù)存單，每月提交匯總，交由管理層審查；并對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行思想道德品質(zhì)的把控，提升法律認(rèn)知水平，不為了一點(diǎn)眼前利益作假帳，在核算過(guò)程中實(shí)事求是，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，嚴(yán)格審查，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的進(jìn)行核查處理，找出錯(cuò)報(bào)進(jìn)行處理，追溯原始憑證，在處理完畢以后，符合會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行簽字確認(rèn)、系統(tǒng)錄入。5.2建立完善監(jiān)管制度設(shè)立專門(mén)監(jiān)管人員，由店長(zhǎng)出任總負(fù)責(zé)人，每月、每周進(jìn)行不定時(shí)抽查，各部門(mén)工作情況，查看各部門(mén)生產(chǎn)核算過(guò)程中各類明細(xì)表，檢查是否存在作假行為，通過(guò)核對(duì)各類賬單篩查不合理營(yíng)業(yè)支出，落實(shí)到部門(mén)、個(gè)人，設(shè)立專門(mén)處罰制度，嚴(yán)加處罰；對(duì)餐飲部設(shè)立專門(mén)的會(huì)計(jì)核算部門(mén)，由專業(yè)會(huì)計(jì)核算人員每月、每周提供會(huì)計(jì)核算報(bào)表，經(jīng)由管理層簽字才能入賬，錄入系統(tǒng)，避免發(fā)生錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象。5.3加強(qiáng)酒店人才能力培養(yǎng)針對(duì)管理者，定期展開(kāi)相應(yīng)技能培訓(xùn)，在經(jīng)營(yíng)能力方面、經(jīng)營(yíng)管理方面、經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行著重培訓(xùn)，同時(shí)在會(huì)計(jì)核算，增強(qiáng)管理者會(huì)計(jì)核算意識(shí)，突出會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確的重要性，反復(fù)強(qiáng)調(diào)，避免在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象。在經(jīng)營(yíng)當(dāng)中注重人才培養(yǎng)，樹(shù)立明確晉升制度，進(jìn)行相關(guān)的人才招聘和培訓(xùn)，嚴(yán)格培訓(xùn)，采用專門(mén)的培訓(xùn)人員進(jìn)行新員工的崗前培訓(xùn)，確保能熟知崗位職責(zé)、完成崗位任務(wù)，避免發(fā)生錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失；在崗前進(jìn)行酒店經(jīng)營(yíng)理念教育，提高酒店人員的思想道德標(biāo)準(zhǔn)，形成一個(gè)良性循環(huán)，保障酒店在生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。6結(jié)束語(yǔ)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中會(huì)計(jì)核算的重要性是十分突出的，會(huì)計(jì)核算的不斷優(yōu)化、避免財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)、保證核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，至關(guān)重要。本文以尚客優(yōu)酒店作為研究案例，對(duì)其生產(chǎn)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行了具體分析，并提出了解決建議，建立合理監(jiān)管制度，采用專業(yè)會(huì)計(jì)核算人員，通過(guò)一系列手段促使提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。