價格鑒證師-經(jīng)濟學與價格學基礎理論-財政與稅收-第二節(jié)稅收

價格鑒證師-經(jīng)濟學與價格學基礎理論-財政與稅收-第二節(jié)稅收

［單選題］1.依據(jù)我國企'也所得稅征收管理的規(guī)定，在我國境內登記注冊的居民

企業(yè)的納稅地點應為()。［2017年真題］

A.營業(yè)收入獲取的地點

B.實際管理機構所在地

C.企業(yè)登記注冊地

D.由納稅人任意選擇的地點

正確答案：c

參考解析:后照新的企業(yè)所得稅法，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民

企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構

所在地為納稅地點。

［單選題］5.稅收征收的依據(jù)是()。

A.合同

B.規(guī)章

C.協(xié)議

D.法律

正確答案：D

參考解析:稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權力，而不是財產(chǎn)權力。

［單選題］6.稅收的()特征，是稅收作為一種財政范疇的前提條件。

A.強制性

B.有償性

C.無償性

D.固定性

正確答案：A

參考解析：稅收的強制性特征，是稅收作為一個財政范疇的前提條件。稅收強

制性的意義，在于確保了國家財政收入的取得，為國家履行其職能提供了所需

要的物質基礎。

［單選題］7.從財政活動的整體看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補

償，因此對全體納稅人而言，國家所征稅款具有()。

A.強制性

B.固定性

C.無償性

D.有償性

正確答案：D

參考解析：稅收無償性是相對的。因為對具體的納稅人而言，納稅后并未獲得

任何報酬，從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性；但如果從財政活動

的整體看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這表明稅收具有有

償性的一面。

［單選題］8.()與減免稅恰恰相反，往往加重納稅人負擔。

A.稅收附加

B.負稅率

C.價外稅

D.超額累進稅率

正確答案：A

參考解析：與減免稅相對應的是加重納稅人負擔的稅收附加和稅收加成。通常

把按國家稅法規(guī)定稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外附加征收的稅款稱為

附加稅，它是地方財政收入的來源之一。加成是加成征收的簡稱，是對特定納

稅人的一種加稅措施。

［單選題］9.定額稅率一般適用于()的稅種。

A.從價計征

B.從量計征

C.取得應稅所得

D.具有特定行為

正確答案：B

參考解析：血絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。按這種稅率來征

的稅稱為從量計征或從量稅。

［單選題］10.稅收的()特征是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。

A.強制性

B.固定性

C.穩(wěn)定性

D.無償性

正確答案：B

參考解析：稅收的固定性，是指課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征

收數(shù)額是相對固定的，是以法律形式事先規(guī)定的。即稅收固定性特征是指稅收

的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。

［單選題］11.下列說法正確的是()。

A.負稅人是指稅法規(guī)定享有法定權利、負有納稅義務的單位和個人

B.納稅人是指最終負擔稅款的單位和個人

C.在稅收能轉嫁的情況卜，納稅人和負稅人是分離的

D.納稅人和負稅人是同一個概念

正確答案：C

參考解析：A項，負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人。B項，納稅人是稅法

規(guī)定享有法定權利、負有納稅義務的單位和個人。C項，在稅收不能轉嫁的情況

下，納稅人和負稅人是合一的；在存在稅負轉嫁的情況下，納稅人和負稅人是

分離的。D項，負稅人和納稅人有聯(lián)系又有區(qū)別。

［單選題］12.區(qū)別稅種的主要標志是()。

A.課稅依據(jù)

B.課稅對象

C.稅率結構

D.納稅人

正確答案：B

參考解析：課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界

線，凡是列入課稅對象的，就屬于該稅的課征范圍。

［單選題］13.()是稅收制度和稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

A.稅源

B.稅率

C.稅目

D.課稅對象

正確答案：)3

參考解析:稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，

是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)，在課稅對象數(shù)額既定的

條件下，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負的大小。

［單選題］14,用百分比規(guī)定的稅率，以()作為計稅基數(shù)，按照課稅對象的百分比

來確定稅率。

A.數(shù)量

B.面積

C.價值

D.重量

正確答案：C

參考解析：用百分比規(guī)定的稅率，即以價值作為計稅基數(shù)，按照課稅對象的百

分比來確定稅率。這是稅率最通常的方式。

［單選題］15.()稅率是我國運用最廣泛的一種稅率形式。

A.比例

B.累進

C.累退

D.定額

正確答案：A

參考解析:比例稅率，即對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。其優(yōu)點是

計算簡便，征收效率高；缺點是有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用最

廣泛的一種稅率形式。

［單選題］16.下列關于比例稅率的敘述中不正確的是0。

A.一般適用于對商品勞務的課稅

B.計算簡便，征收率高

C.是最具負擔公平的稅率制度

D.有悖于量能納稅原則，且具有累退性質

正確答案：C

參考解析：比例稅率，即對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率

一般適用于對商品勞務的課稅。其優(yōu)點是計算簡便，征收效率高，缺點是有悖

于量能納稅原則。累進稅率被認為是最具有負擔公平的稅率制度。

［單選題］17.被認為是最具有負擔公平的稅率制度的是()。

A.累進稅率

B.比例稅率

C.累退稅率

D.定額稅率

正確答案：A

參考解析：累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。采用累進稅率，納稅額

與納稅人的負擔能力相適應，被認為是最具有負擔公平的稅率制度。

［單選題］18.在存在大量稅前扣除的情況下，名義稅率()實際稅率。

A.高于

B.低于或等于

C.低于

D.等于

正確答案：A

參考解析：名義稅率是稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是稅收的實際負擔率。在存

在大量稅前扣除的情況下，名義稅率高于實際稅率。

［單選題］19.下列關于起征點的說法不正確的是0。

A.屬于免稅的特殊形式

B.只對課稅對象超過起征點的部分征稅

C.課稅對象未達到起征點的不征稅

D.起征點的設置主要是對納稅能力小的納稅人給予的照顧

正確答案：B

參考解析：起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數(shù)額。

起征點的要求是課稅對象未達到起征點的不征稅，但達到起征點后全超課稅對

象都要征稅。

［單選題］20.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對增值稅和0實行出口退稅制度。

A.消費稅

B.流轉稅

C.財產(chǎn)稅

D.所得稅

正確答案：A

參考解析：出口退稅，是指在國際貿(mào)易中，對報關出口貨物退還或免任其在國

內各生產(chǎn)流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅

和消費稅實行出口退稅制度，即對增值稅出口貨物實行零稅率，對消費稅出口

貨物免稅。

［單選題］21.一般而言，流轉稅普遍實行()。

A.比例稅率

B.累進稅率

C.全額累進稅率

D.定額稅率

正確答案：A

參考解析：加轉稅制下，稅種的計稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務收入額，一般采

用比例稅率。增值稅、消費稅等稅種屬于流轉稅。

［單選題］22.我國稅制結構的主體稅類是()。

A.流轉稅

B.財產(chǎn)稅

C.所得稅

D.資源稅

正確答案：八

參考解析：昌國自1994年工商稅制改革以來，流轉稅收入占稅收收入比重一直

在60%左右。流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類。

［單選題］23.下列選項中，()是流轉稅的課稅對象。

A.所得額

B.土地級差收入

C.商品和勞務的流轉額

D.納稅人某種特定行為

正確答案：C

參考解析：流轉稅類亦稱商品和勞務稅類，是指以商品和勞務流轉額為征稅對

象的稅收體系。流轉稅制下，稅種的計稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務收入額，一

般采用比例稅率。增值稅、消費稅等稅種屬于流轉稅。

［單選題］24.下列稅種中不屬于財產(chǎn)稅類的是()。

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.個人所得稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案：C

參考解析：財產(chǎn)稅類是以各種財產(chǎn)為征稅對象的一類稅收。目前，我國財產(chǎn)稅

類稅種有房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。個人所得稅屬于所得稅類。

［單選題］25.下列不屬于從價稅的是()。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.企業(yè)所得稅

D.消費稅中的啤酒、成品油等

正確答案：D

參考解析：從價稅是指以價格或價值為計稅依據(jù)的稅類，多采用比例稅率或累

進稅率。在市場經(jīng)濟條件下，絕大多數(shù)稅種都是從價稅。增值稅、企業(yè)所得

稅、房產(chǎn)稅等屬于從價稅種。我國消費稅中的啤酒、成品油等屬于從量稅。

［單選題］26.現(xiàn)代財政理論中強調的最重要的兩大稅收原則是()。

A.效率與公平

B.強制與效率

C.效率與公開

D.公平和公正

正確答案：A

參考解析：效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調的最重要的兩大稅收原則。稅收

效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高

稅務行政的管理效率。稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔

與其經(jīng)濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。

［單選題］27,下列有關流轉稅的說法，不正確的是()。

A.流轉稅是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱

B.流轉稅是我國的主體稅收，其收入約占稅收總收入的60%

C.流轉稅以商品和勞務的交易為前提

D.除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，普遍實行累進稅率

正確答案：D

參考解析：流轉稅的主要特點之一就是除了少數(shù)稅種實行定額稅率以外，普遍

實行比例稅率。

［單選題］28.對商品在生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)的增加值征收的稅種稱為()。

A.增值稅

B.個人所得稅

C.消費稅

D.關稅

正確答案：A

參考解析：增值稅，是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修埋修配勞務，

以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口

貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。由于增值稅是對商品

生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，故名“增值稅”。

［單選題］29.我國最重要的稅種并且收入居各稅種之首的是()。

A.增值稅

B.財產(chǎn)稅

C.消費稅

D.關稅

正確答案：A

參考解析:增值稅，是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，

以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口

貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。增值稅因其只對增值

額征收，避免了各流轉環(huán)節(jié)的重復征稅，所以增值稅是國際上普遍采用的稅

種。目前，增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。

［單選題］30.下列有關納稅人的說法，正確的是0。

A.納稅人僅僅是指法人

B.納稅人僅僅是指自然人

C.納稅人包括法人和自然人

D.納稅人既不是指法人，也不是指自然人

正確答案：C

參考解析：納稅人是稅法規(guī)定享有法定權利、負有納稅義務的單位和個人。納

稅人可以是自然人，也可以是法人。

［單選題］31.某企業(yè)為一般納稅人，本月銷項稅額為500萬元，進項稅額為360

萬元，該企業(yè)本月應納增值稅為()萬元。

A.140

B.220

C.240

D.260

正確答案：A

參考解析：本月應納增值稅=銷項稅額一進項稅額=500—360=140(萬元)0

［單選題］32.稅收與國債收入的區(qū)別在于其具有0。

A.自愿性

B.隱蔽性

C.無償性

D.固定性

正確答案：C

參考解析：稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直

接歸還納稅人，也不支付任何報酬。國債收入是有償?shù)?，到期需要國家償還本

金及利息。

［單選題］33.消費稅在我國始于()年實行。

A.1984

B.1985

C.1994

D.1995

正確答案：C

參考解析：為了調節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費行為，保證國家財政收入，1994年我

國工商稅制改革時設置了消費稅稅種。

［單選題］34.能體現(xiàn)量能負擔原則的稅率形式是0。

A.比例稅率

B.累進稅率

C.固定稅率

D.浮動稅率

正確答案：B

參考解析：二般實行所得多的多征、所得少的少征、無所得的不征，比較符合

“量能負擔”原則。累進稅率，即對同一課稅對象數(shù)額或相對量如利潤率等，

劃分為若干個等級，并分別規(guī)定從低到高分級遞增的稅率。課稅對象數(shù)額越

大，稅率越高。累進稅率能體現(xiàn)量能負擔原則。

［單選題］35.出口貨物的完稅價格為()。

A.貨物的離岸價格

B.貨物的到岸價格

C.貨物的離岸價格扣除出口關稅后的余額

D.貨物的到岸價格扣除出口關稅后的余額

正確答案：C

參考解析：關稅的完稅價格相當于一般流轉稅的計稅價格，進口貨物的完稅價

格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格，出口貨物的完稅價格等于貨物

的離岸價格扣除出口關稅后的余額。

［單選題］36.某家電制造公司2009年的銷售收入為3270萬元，其他收入為260

日元，各項成本費用為2180萬元0按現(xiàn)行稅法，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬

yGo

A.243.5

B.272.5

C.337.5

D.445.5

正確答案：C

參考解析：企業(yè)所得稅應納稅額度為年度的各種收入總額減去不征稅收入、免

稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。該企業(yè)應納稅額度

=3270+260-2180=1350(萬元)，應繳納企業(yè)所得稅=1350義25%=337.5

(萬元)。

［單選題］37,對于勞務報酬所得，以收入減除()的費用后的余額為收入額。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案：c

參考解析：延民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元

以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得

額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余

額為收入額。稿酬所得的收入額按70%計算。

［單選題］38.能體現(xiàn)課稅尺度的稅制構成要素的是()。

A.納稅

B.課稅對象

C.稅率

D.加征加成

正確答案：C

參考解析：稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，

是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)，在課稅對象數(shù)額既定的

條件下，稅率高低決定著稅額的多少和稅負的大小。稅率確定或調整，直接關

系到國家的財政收入和納稅人的負擔。稅率按不同標準進行不同的分類。

［單選題］39.()稅類，是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱。

A.商品

B.所得

C.財產(chǎn)

D.資源

正確答案：c

參考解析:貝才產(chǎn)稅類，是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱。在各國稅收

體系中，財產(chǎn)稅一直是地方政府財政收入的主要來源。

［單選題］40.下列屬于行為稅類稅種的是()。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.個人所得稅類

D.印花稅

正確答案：D

參考解析:行為稅類是以納稅人的某些特定行為為課稅對象開征的一類稅收，

主要是為了加強對某些特定行為的監(jiān)督、限制和管埋。我國現(xiàn)行稅制中的行為

課稅有車船稅、印花稅等。

［單選題］41.納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到彌補的

稅負轉嫁形式為()。

A.前轉

B.后轉

C.消轉

D.混轉

正確答案：c

參考解析：靖轉是指納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得

到抵補。這種轉嫁方式既不是通過提高銷售價格的形式前轉，也不是通過壓低

進價的方式后轉，而是通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、

增加利潤來抵消稅負。

［單選題］42.下列稅收中屬流轉稅的是()。

A.增值稅

B.社會保障稅

C.資本利得稅

D.城鄉(xiāng)維護建設稅

正確答案：A

參考解析：流轉稅是以流通中的商品或勞務的流轉額為課稅對象的稅類，又稱

商品稅，包括增值稅、消費稅、關稅等一些具體的稅種。

［單選題］43.以課稅對象的價格或金額為計稅依據(jù)的稅收是()。

A.從價稅

B.從量稅

C.價內稅

D.價外稅

正確答案：A

參考解析:按計稅依據(jù)分類，稅收分為從價稅和從量稅。以課稅對象的價格或

價值為計稅依據(jù)的稅收是從價稅，如我國的增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。

從量稅是以課稅對象的實物單位數(shù)量(數(shù)量、重量、容量或體積)為計稅依據(jù)

的稅類，多采用定額稅率0

［單選題］44.關稅的稅率采用()。

A.固定稅率

B.累進稅率

C.差別比例稅率

D.浮動比例稅率

正確答案：C

參考解析：關稅的稅率采用差別比例稅率，稅率分為進口稅率和出口稅率。

［單選題］45.企業(yè)所得的課稅對象為0。

A.我國境內企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

B.我國境內內資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.我國境內中外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.我國境內企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

正確答案：D

參考解析：々業(yè)所得稅是對在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生

產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

［單選題］46.一種稅區(qū)別于另一種稅的標志是()。

A.納稅人

B.課稅對象

C.稅率

D.稅目

正確答案：B

參考解析:限稅對象是區(qū)別稅種的主要標志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界

線，凡是列入課稅對象的，就屬丁該稅的課征范圍。

［單選題］47.下列商品課稅中，稅負最容易轉嫁的是()。

A.對供給彈性大，需求彈性小的商品課稅

B.對供給彈性大，需求彈性大的商品課稅

C.對供給彈性小，需求彈性小的商品課稅

D.對供給彈性小，需求彈性大的商品課稅

正確答案：A

參考解析:商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。一般情況

下，對商品流轉額課征的稅收不會出現(xiàn)完全轉嫁或者完全不轉嫁的情況，大量

發(fā)生的情況是由納稅人和其他人各自負擔一定的比例。具體納稅人自己負擔的

部分和轉嫁出去的部分的比例如何，主要決定于課稅商品的供給與需求彈性。

如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔；如果需

求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由其他人承擔。

［單選題］48.下列稅種容易發(fā)生稅負轉嫁的稅種是()。

A.個人所得稅

B.印花稅

C.企業(yè)所得稅

D.增值稅

正確答案：D

參考解析：儲值稅屬于流轉稅，容易發(fā)生稅負轉嫁。

［多選題］1.我國個人所得稅征收采用的稅率包括()。［2015年真題］

A.固定稅率

B.比例稅率

C.累退稅率

D.超額累進稅率

E.平均稅率

正確答案：BD

參考解析：個人所得稅有兩種稅率，即根據(jù)所得類別不同，分別實行超額累進

稅率和比例稅率：①超額累進稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分成若干級次，

對每個級次部分分別規(guī)定相應的稅率，并分別計算稅額，稅額相加即為應征稅

款；②比例稅率，即對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。

［多選題］2.以下稅種中，屬于流轉稅的有()。

A.關稅

B.消費稅

C.財產(chǎn)稅

D.資源稅

E.增值稅

正確答案：ABE

參考解析：流轉稅亦稱商品稅，是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅

對象的稅種的總稱，它包括增值稅、消費稅、關稅等一些具體的稅種。目前，

流轉稅是我國稅收制度的主體。

［多選題］3.下列對稅收基本涵義的理解，正確的有()。

A.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人

B.稅收的征收目的是為滿足國家實現(xiàn)其職能的需要

C.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是財產(chǎn)權力

D.征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D給國家的過程

E.從稅收征收的直接結果看，國家以稅收方式取得財政收入

正確答案：ABDE

參考解析：稅收的內涵包括：①稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個

人；②稅收的征收目的是為滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會公

共需要；③稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權力，而不是財產(chǎn)權力；④

征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D給國家的過程；⑤從稅收

征收的直接結果看，國家通過稅收方式取得財政收入。

［多選題］4.下列各項中，屬于稅收制度基本構成要素的有()。

A.納稅人

B.征稅機關

C,加成和減免

D.立法機關

E.課稅對象

正確答案：ACE

參考解析：稅收制度基本構成要素主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)

節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處埋等。

［多選題］5.下列個人所得稅應納稅所得額的計算依據(jù)中正確的有()。

A.勞務報酬所得減除費用30%,其余為應納稅所得額

B.財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應

納稅所得額

C.財產(chǎn)租賃所得，每次收入超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應納稅

所得額

D.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額減除費用為應納稅所得額

E.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用

后的余額為應納稅所得額

正確答案：BCE

參考解析：個人所得稅應納稅額的計算公式為：個人所得稅應納稅額=應納稅

所得額義適用稅率。具體規(guī)定如下：①居民個人的綜合所得，以每一綱稅年度

的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣

除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

以收入減除20%的費用后的氽額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。②

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納

稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應

納稅所得額。③經(jīng)營所得，以每一?納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損

失后的余額，為應納稅所得額。④財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，

減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

⑤財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為

應納稅所得額。⑥利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅

所得額。

［多選題］6.我國增值稅征稅范圍為()。

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.進口貨物

E.轉讓無形資產(chǎn)

正確答案：ABD

參考解析：增值稅，是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，

以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口

貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。凡是從事商品的生產(chǎn)

和銷售、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。

［多選題］7.流轉課稅是以流轉額為課稅對象的稅類，流轉額包括()。

A.商品銷售額

B.購進商品支付額

C.各種服務行業(yè)的營業(yè)收入額

D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得額

E.農(nóng)業(yè)總收益

正確答案：AC

參考解析:薪轉額，即商品或勞務的銷售金額，具體又分為商品流轉額和非商

品流轉額。商品流轉額是指銷售商品的收入額，流轉稅以商品和勞務交易為前

提；非商品流轉額，是指交通運輸、郵電通訊、金融保險以及各種服務性行業(yè)

的營業(yè)收入額。

［多選題］8.按照稅負能否轉嫁分類，稅收可分為()。

A.中央稅

B.地方稅

C.中央地方共享稅

D.直接稅

E.間接稅

正確答案：DE

參考解析：以稅負能否轉嫁分類，稅收分為直接稅和間接稅。ABC三項均是按稅

收管理權限進行的稅收分類。

［多選題］9.按課稅對象分類，將稅收分為()。

從

價稅

從

量稅

流

轉稅

所

得稅

財

產(chǎn)稅

正確答案：CDE

參考解析：根據(jù)課稅對象的不同，可將我國的全部稅種劃分為流轉稅類、所得

稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類。AB兩項是稅收按計稅依據(jù)的分類。

［多選題］10.下列有關加成征收的敘述中錯誤的有()。

A.加成是在正稅以外附加征收的稅款，是與正稅相對應的概念

B.加成征收是對特定的納稅人的一種加稅措施

C.加一成等于加正稅稅額的10%,加二成等于加正稅稅額的20%

D.加成是為了限制某些經(jīng)營活動或調節(jié)納稅人的過高收入而對特定納不兌人加重

征收的一種政策性措施

E.現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，對勞務報酬所得一次收入畸高的，對勞動總報酬按

應納稅額加征五成或十成

正確答案：AE

參考解析：A項，附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念。通常把按國家稅

法規(guī)定稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外附加征收的稅款稱為附加稅，它

是地方財政收入的來源之一。E項，現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，對勞務報酬所得一

次收入畸高的，對畸高部分可按應納稅額加征五成或十成。

［多選題］11.下列選項中，體現(xiàn)了把稅法嚴肅性與政策上必要靈活性有機結合的

有()。

A.納稅環(huán)節(jié)

B.納稅期限

C.附加

D.加成

E.減免稅

正確答案：CDE

參考解析：附加、加成和減免稅措施，體現(xiàn)了把稅收法律制度的嚴肅性與政策

上必要的靈活性有機結合的治稅思想，使稅收法律制度能夠更好地因地、因時

制宜，貫徹國家的稅收政策，充分發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。

［多選題］12.與全額累進稅率相比較，超額累進稅率所具有的特點有().

A.累進程度低、稅負輕

B.累進程度高、稅負重

C.計算復雜

D.計算簡便

E,存在稅負增加超過所得額增加的現(xiàn)象

正確答案：AC

參考解析:征超額累進稅率情況下，雖然計算復雜，但累進程度低，不會出現(xiàn)

稅額增長超過課稅對象數(shù)額增長的不合理情況，納稅人稅負較低，更能體現(xiàn)稅

收公平原則。累進稅率方法下，世界各國多采用超額累進稅率。

［多選題］13.關于納稅人的說法，正確的有()。

A.是指稅法規(guī)定享有法定權利、負有納稅義務的單位和個人

B.可以是自然人，也可以是法人

C.是最終負擔稅款的單位和個人

D,是稅收制度的基本構成要素之一

E.又稱負稅人

正確答案：ABD

參考解析：g納稅人有聯(lián)系、又有區(qū)別的一個概念是負稅人。負稅人是指最終

負擔稅款的單位和個人。納稅人與負稅人可以是合一的，也可以是分離的，在

不存在稅負轉嫁(如所得稅稅種)的情況下，納稅人和負稅人是合一的，但在

存在稅負轉嫁(如流轉稅稅種)的情況下，納稅人和負稅人是分離的。

［多選題］14.個人所得稅的課稅對象包括()。

A.工資、薪金所得

B.特許權使用費所得

C.財產(chǎn)轉讓所得

D.偶然所得

E.繼承所得

正確答案：ABCD

參考解析：個人所得稅的課稅對象共有9項，包括：①工資、薪金所得；②勞

務報酬所得；③稿酬所得；④特許權使用費所得；⑤經(jīng)營所得；⑥利息、股

息、紅利所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉讓所得；⑨偶然所得。

［多選題］15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于居民納稅人的有()。

A.在中國境內有住所且居住滿183天的人

B.在中國境內雖無住所但居住滿半年的人

C.在中國境內無住所又不居住的人

D.在中國境內無住所但居住滿183天的人

E.在中國境內無住所且居住不滿183天的人

正確答案：AD

參考解析：個人所得稅的納稅人，分為居民個人和非居民個人兩種情況。居民

納稅人是在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累

計滿183天的個人，居民個人從中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所

得稅。非居民個人是指在中國境內無住所又不居住，或無住所而一個納稅年度

內在中國境內且居住累計不滿183天的個人，非居民個人從中國境內取得的所

得，依法繳納個人所得稅。

［多選題］16.關于所得稅的說法，正確的有()。

A,稅額的多少直接決定于有無所得和所得多少

B.稅源可靠，收入具有彈性

C.實行“量能負擔”的原則

D.以納稅人的一定時期內的收入總額為計稅依據(jù)

E.所得稅納稅人和負稅人是合一的

正確答案：ABCE

參考解析：所得稅類以納稅人的應稅所得額為計稅依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不

存在重復征稅問題；應稅所得額不構成商品價格的追加，也不易轉嫁。

［多選題］17.下列屬于直接稅的稅種有()。

A.增值稅

B.所得稅

C.消費稅

D.房產(chǎn)稅

E.關稅

正確答案：BD

參考解析：凡由納稅人負擔，不發(fā)生轉嫁關系的稅稱為直接稅，如所得稅和財

產(chǎn)稅。ACE三項都屬于間接稅。

［多選題］18.稅收負擔轉嫁的形式有()。

A.降低商品價格轉嫁給購買者

B.提高生產(chǎn)要素的購進價格轉嫁給生產(chǎn)要素生產(chǎn)者

C.壓低生產(chǎn)要素的進價轉嫁給生產(chǎn)要