公司內(nèi)部審計“三全”質(zhì)量控制項(xiàng)目咨詢案例分析

公司內(nèi)部審計“三全”質(zhì)量控制項(xiàng)目咨詢案例分析摘要：黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院多次強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督在國家治理和企業(yè)發(fā)展中的重要地位。在企業(yè)經(jīng)營管理層面，要確保內(nèi)部審計的充分發(fā)揮與有效目的質(zhì)量管理，然而由于審計項(xiàng)目涵蓋的環(huán)節(jié)眾多，現(xiàn)有審計人員在審計質(zhì)量控制方面的專業(yè)知識儲備不足，導(dǎo)致尚未建立起一套完善的審計質(zhì)量控制體系。內(nèi)部審計項(xiàng)目的質(zhì)量和效率問題日益凸顯，因此，亟需構(gòu)建一套全面而完整的審計評價模型，旨在有力有效保障其審計項(xiàng)目質(zhì)量Q公司的母公司于2000年組建成立，是全球領(lǐng)先的通業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模超過2萬億元，是香港聯(lián)交所和上海交易所主板上市企Q公司內(nèi)部審計中心有審計人員27人，主要服務(wù)于全省內(nèi)審部共享數(shù)據(jù)庫、項(xiàng)目管理平臺等，但使用情況不夠理想。常年審計項(xiàng)目以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、建設(shè)工程審計、數(shù)據(jù)持續(xù)審計、財務(wù)專項(xiàng)審計為主，內(nèi)審人員根據(jù)審計項(xiàng)目類型劃分若干小組，實(shí)際執(zhí)行中由于人員有限，交叉使用非常普遍。內(nèi)部審計中心每年結(jié)合上年的審計情況和集團(tuán)內(nèi)審工作計劃，需安排多達(dá)上百個審信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及質(zhì)量復(fù)核等諸多事務(wù)性工作，導(dǎo)致審計項(xiàng)目質(zhì)量和工作效率很難兼顧。審計記錄不完整、重要審計工作底稿缺失、質(zhì)量復(fù)核不獨(dú)立、審計報告撰寫不規(guī)范等問題較為突出，最近幾年審計項(xiàng)目質(zhì)量未取得實(shí)質(zhì)性提升，也未獲過程、全要素）質(zhì)量控制體系。通過這套體系的建立，審計人員能夠深入理解和熟練掌握操作的關(guān)鍵要點(diǎn)，并能夠直接應(yīng)用于實(shí)務(wù)工作中，從而為Q公司內(nèi)部審本所接受委托后，我們根據(jù)獲取的資料擬定初步實(shí)施策略，安排項(xiàng)目組成員與Q公司內(nèi)審人員進(jìn)行了緊密對接，并開展了近2周的深入訪談，訪談涉及信息技術(shù)審計、數(shù)據(jù)審計、財務(wù)專項(xiàng)審計、內(nèi)控審計以及建設(shè)工程審計等所有項(xiàng)目，全面系統(tǒng)地了解了內(nèi)審人員的工作流程以及他們遇到的困惑或問題。在此深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們對初步實(shí)施策略進(jìn)行了細(xì)致調(diào)整和完善，確保為后續(xù)的咨詢服務(wù)提2-審計項(xiàng)目全程、全要素質(zhì)量控制體系搭建梳理審計項(xiàng)目全過程、全要求，形成審計項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制規(guī)范、全要素質(zhì)量管理手冊。4-模型測試與優(yōu)化基于已開展審計項(xiàng)目進(jìn)行模型運(yùn)行測試，根據(jù)測試情況對審計項(xiàng)目質(zhì)量評價模型進(jìn)行優(yōu)化及固化。相關(guān)管理辦法和文件要求，梳理Q公司審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀，分析Q公司現(xiàn)有審計質(zhì)量管理存在的不足。求，分別設(shè)計針對審計項(xiàng)目全過程和全要素的質(zhì)量評價模型，形成閉環(huán)。3-審計項(xiàng)目全過程、全要素質(zhì)量評價模型設(shè)計1-審計項(xiàng)目質(zhì)量管控現(xiàn)狀梳理結(jié)合梳理出的全過程、全要素質(zhì)量控制點(diǎn)和要圖1-項(xiàng)目實(shí)施策略流程圖狀評估，通過深入分析和評估當(dāng)前狀況，為后續(xù)工作奠第三階段是實(shí)施和匯報階段，我們在這一階段實(shí)施解決第三階段第三階段實(shí)施和匯報階段第二階段調(diào)研階段第二階段調(diào)研階段項(xiàng)目階段第一階段現(xiàn)狀評估召開項(xiàng)目啟動梳理審計項(xiàng)目開展情況會；訪談收集審計項(xiàng)目需求調(diào)研審計質(zhì)量現(xiàn)狀建立審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建審計質(zhì)量評價模型關(guān)鍵任務(wù)和范圍；梳理審計項(xiàng)目質(zhì)量流程；編寫審計項(xiàng)目工作流程編寫審計流程應(yīng)用指南溝通審計流程、應(yīng)用指溝通審計質(zhì)量評價模型優(yōu)化審計質(zhì)量評價模型編寫訪談提綱南確定訪談對象確認(rèn)訪談時間；檢查現(xiàn)有歸檔資料5月中旬-6月上旬分析現(xiàn)有制度不足或缺分析審計項(xiàng)目質(zhì)量管理訪談內(nèi)審人員收集審計項(xiàng)目需求編寫質(zhì)量控制制度6月中旬-8月上旬建立健全審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建審計質(zhì)量評價模型選取部分已開展審計項(xiàng)目進(jìn)行模型測試根據(jù)測試情況對模型優(yōu)化8月中旬-9月中旬圖2-項(xiàng)目總體流程圖為了確保項(xiàng)目的有效執(zhí)行與實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，本項(xiàng)目在各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格遵循了PDCA（即計劃、執(zhí)行、檢查和行動）的科學(xué)管理模式。項(xiàng)目組織管理圖見圖3所圖3-項(xiàng)目組織管理圖為確保項(xiàng)目能夠按時高效完成，我們精心制定了項(xiàng)目進(jìn)度安排表，以便嚴(yán)格把控所有關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的完成時限。項(xiàng)目進(jìn)度流程圖見圖4所示。8月中旬-9月8月中旬-9月底前6月中旬-8月上旬2022年4月底前5月中旬-6月上旬搭建審計項(xiàng)目全過程、全要素質(zhì)量控制體系設(shè)計實(shí)施審計項(xiàng)目全過程、全要素質(zhì)量評價模型召開咨詢項(xiàng)目溝通會對交付成果進(jìn)固化。成立工作組項(xiàng)目組培訓(xùn)項(xiàng)目啟動通知提交采購需求實(shí)施采購簽訂合同梳理現(xiàn)狀確定目標(biāo)圖4-項(xiàng)目進(jìn)度流程圖在項(xiàng)目實(shí)施的各個階段，我們除了保持與各方多次深入的溝通之外，還廣泛征求多方專家的寶貴意見和建議，以確保項(xiàng)目成果的完善和準(zhǔn)確。經(jīng)過不斷的修訂和改進(jìn)，最終凝練出了高質(zhì)量的項(xiàng)目成果。項(xiàng)目輸出成果包括三大部分：審計項(xiàng)目工作流程實(shí)施細(xì)則、審計項(xiàng)目全流程應(yīng)用指南、審計項(xiàng)目全流程及全要素質(zhì)審計項(xiàng)目工作流程實(shí)施細(xì)則，主要對現(xiàn)有項(xiàng)目進(jìn)行全面梳理，以及對各項(xiàng)目的審計范圍、審計目標(biāo)、工作流程、審計記錄等具體規(guī)范。根據(jù)項(xiàng)目類型制定八項(xiàng)不同的工作流程實(shí)施細(xì)則，包括六項(xiàng)專項(xiàng)審計項(xiàng)目工作流程實(shí)施細(xì)則，涵蓋經(jīng)建設(shè)項(xiàng)目審計等，以及數(shù)據(jù)持續(xù)審計（核查）項(xiàng)目工作流程實(shí)施細(xì)則、建設(shè)項(xiàng)目審計項(xiàng)目全流程應(yīng)用指南，主要規(guī)范審計人員在審計過程中形成的各種審計記錄，包括審計工作底稿和審計意見書。全流程應(yīng)用指南涉及六章節(jié)，主要包括審計項(xiàng)目全流程及全要素質(zhì)量評價模型，通過設(shè)定質(zhì)量評審規(guī)則、評價模型綜合性實(shí)務(wù)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計項(xiàng)目全流程質(zhì)量評審細(xì)則以及審計案例、審計報告等七項(xiàng)全要素質(zhì)量評審細(xì)則。內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作包括專項(xiàng)審計項(xiàng)目和綜合圖5-項(xiàng)目輸出成果圖項(xiàng)目管理是咨詢項(xiàng)目中的一大難題，對項(xiàng)目整體質(zhì)量具有舉足輕重的作用。通過本項(xiàng)目的實(shí)際操作，我們提煉并總結(jié)了項(xiàng)目實(shí)施過程中所積累的管理經(jīng)驗(yàn)和思考。這些經(jīng)驗(yàn)旨在為同行執(zhí)行類似項(xiàng)目時提供有價值的參考，以期助力提高工項(xiàng)目計劃管理是提高工作效率不可或缺的基石，也是確保項(xiàng)目有條不紊推進(jìn)的關(guān)鍵手段。提及項(xiàng)目計劃管理，普遍的觀點(diǎn)往往將其簡單視為項(xiàng)目啟動前的一項(xiàng)準(zhǔn)備工作，這種理解帶有一定的片面性，容易使項(xiàng)目計劃管理陷入誤區(qū)。實(shí)際上，項(xiàng)目計劃管理并非僅僅局限于項(xiàng)目實(shí)施前期某一孤立階段的管理活動，而是貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)直至最終結(jié)束，全過程、全方位地滲透其中，發(fā)揮著持續(xù)且關(guān)鍵時，我們加強(qiáng)了對項(xiàng)目計劃執(zhí)行情況的跟蹤與檢查，確保項(xiàng)目計劃管理與項(xiàng)目質(zhì)在咨詢項(xiàng)目的管理中，項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目成本與項(xiàng)目質(zhì)量三者之間存在著內(nèi)在的辯證統(tǒng)一的關(guān)系。科學(xué)合理的項(xiàng)目進(jìn)度管理不僅能夠有效管控項(xiàng)目成本、提高項(xiàng)目執(zhí)行效率，更能確保項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)到既定要求。換言之，科學(xué)合理的項(xiàng)目進(jìn)度管理是實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約和質(zhì)量達(dá)標(biāo)的關(guān)鍵要素，這三者相輔相成，共同推動咨詢項(xiàng)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，我們嚴(yán)格遵循了PDCA（即計劃、執(zhí)行、檢查和行動）循環(huán)管理模式，并采用了里程碑圖這一先進(jìn)的項(xiàng)目管理技術(shù)工具。具體說來，通過里程碑圖的形式，我們將項(xiàng)目計劃中的重要事件和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)逐一明確標(biāo)識，對這因其直觀且清晰的特性，極大地增強(qiáng)了各方對項(xiàng)目進(jìn)度狀態(tài)的認(rèn)知與理解，使得所有參與方都能便捷地把握項(xiàng)目整體進(jìn)展，確根據(jù)溝通對象的不同，溝通可分為內(nèi)部溝通和外部溝通。在項(xiàng)目團(tuán)隊內(nèi)部，通過定期或不定期的溝通，可以有效促進(jìn)團(tuán)隊成員間知識、經(jīng)驗(yàn)和心得的共享，進(jìn)而強(qiáng)化團(tuán)隊的凝聚力和向心力。而外部溝通則有利于各方就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入探討，充分表達(dá)觀點(diǎn)和見解，促進(jìn)共識的形成，從而提高工作效率，確保項(xiàng)目目標(biāo)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，我們建立了項(xiàng)目組內(nèi)部和項(xiàng)目組與委托單位的定期及不項(xiàng)目組會議由組員口頭匯報各自本周的工作進(jìn)展、發(fā)現(xiàn)的問題以及下一步工作計劃，同時就上述匯報事項(xiàng)形成書面工作周報，提交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及合伙人。雙匯報機(jī)制既鍛煉了項(xiàng)目組的口頭表達(dá)能力，同時也提高了項(xiàng)目組的書面表達(dá)技巧。外部溝通主要包括向委托單位管理層提交工作周報、與管理層及相關(guān)人員的專項(xiàng)訪談以及與內(nèi)部審計人員的日常工作溝通。除了堅持實(shí)施定期的溝通機(jī)制之外，我們還在項(xiàng)目執(zhí)行過程中對遇到的問題和障礙采取了靈活的、適時的不定期溝通策略。每當(dāng)面臨挑戰(zhàn)或難題時，團(tuán)隊會即時啟動交流討論，確保問題能夠得到迅速響應(yīng)與解決，以保障項(xiàng)目的順利推進(jìn)。順暢的溝通為項(xiàng)目實(shí)施營造了良好的工項(xiàng)目成果是咨詢項(xiàng)目工作的核心，是咨詢服務(wù)成效的最終反映，某種程度上它更是界定咨詢項(xiàng)目價值與存在必要性的關(guān)鍵所在。如何確保成果能夠贏得委托叉復(fù)核，確保內(nèi)容無遺漏、無差錯。復(fù)核完成后，項(xiàng)目團(tuán)隊組織集中會議，針對文本措辭是否精準(zhǔn)得體、表達(dá)是否流暢易懂以及標(biāo)點(diǎn)符號使用是否規(guī)范等方面進(jìn)行全面核查。經(jīng)過這一系列精細(xì)操作，成果文件方能進(jìn)入內(nèi)審人員審閱階段，并根據(jù)內(nèi)審人員意見進(jìn)行適時調(diào)整與優(yōu)化。這一過程可能需要多次循環(huán)，直至最終通過評審會議集體討論并獲得一致認(rèn)可。每一份成果文件在正式定稿前，通常都質(zhì)量評價模型初稿完成后，除了執(zhí)行上述操作外，我們還選取公司最近幾年的審計模型、審計技術(shù)方法、審計發(fā)現(xiàn)、審計程序框架、審計案例、審計報告等近二百個要素項(xiàng)目進(jìn)行模擬測試，根據(jù)模擬評分情況反復(fù)溝通反饋，不斷優(yōu)化質(zhì)量評審模型，剔除評審中不客觀、自我評分的不利因素，最終建立起科學(xué)有效合另外