資產(chǎn)評估機構(gòu)開展預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)操作指引

資產(chǎn)評估機構(gòu)開展預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)操作指引資產(chǎn)評估機構(gòu)開展預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)操作指引第一章總則第一節(jié)定位為引導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)從事預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)，配合財政部門及預(yù)算單位建立科學(xué)、規(guī)范、有效的預(yù)算績效管理體系，優(yōu)化財政資源配置，提高財政資金使用績效，充分發(fā)揮資產(chǎn)評估機構(gòu)財會監(jiān)督職能作用，中國資產(chǎn)評估協(xié)會對資產(chǎn)評估機構(gòu)可以參與的業(yè)務(wù)類型及業(yè)務(wù)開展方式進行了更加系統(tǒng)全面地梳理，提出資產(chǎn)評估機構(gòu)參與具體預(yù)算績效管理工作的要求，以進一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。第二節(jié)主要業(yè)務(wù)類型根據(jù)財政部《關(guān)于委托第三方機構(gòu)參與預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》要求，資產(chǎn)評估機構(gòu)可以受托開展事前績效評估和績效目標審核、績效評價或者評價結(jié)果復(fù)核、績效指標和標準體系制定、預(yù)算績效管理相關(guān)課題研究等業(yè)務(wù)，原則上不得受托開展績效目標設(shè)定、績效運行監(jiān)控、績效自評等屬于預(yù)算部門或者單位強化內(nèi)部管理的事項，如此類事項確需資產(chǎn)評估機構(gòu)協(xié)助的，要嚴格限定各方責任。資產(chǎn)評估機構(gòu)僅限于協(xié)助委托方完成部分事務(wù)性工作，不得以資產(chǎn)評估機構(gòu)名義代替委托方對外出具相關(guān)報告和結(jié)論。第三節(jié)業(yè)務(wù)開展基本要求一、基本原則（一）依法依規(guī)原則。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當按照《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例等法律法規(guī)開展預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)，并對工作行為及工作成果的規(guī)范性負責。（二）客觀公正原則。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當實事求是地開展預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)，形成的審核意見及工作成果報告應(yīng)當符合客觀、公正的要求。（三）科學(xué)合理原則。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照預(yù)算績效管理工作程序，充分運用專業(yè)優(yōu)勢，采用科學(xué)合理的方法，保障各項預(yù)算績效管理工作的有效性。（四）獨立判斷原則。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當嚴格執(zhí)行利益沖突回避制度，不受外界干擾和影響，依據(jù)自身的知識、經(jīng)驗和邏輯，形成獨立的觀點和判斷。二、勝任能力資產(chǎn)評估機構(gòu)開展預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)具體情況，對自身專業(yè)勝任能力、獨立性和業(yè)務(wù)風險進行綜合分析和判斷，決定是否承接預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當完善內(nèi)部管理，提高執(zhí)業(yè)能力，合理儲備符合預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)勝任條件的專業(yè)人才，建立健全內(nèi)部管理制度，加強相關(guān)人員管理、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和檔案管理。資產(chǎn)評估機構(gòu)開展預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)，可以聘請相關(guān)專家協(xié)助工作，但應(yīng)當采取必要措施判斷專家工作的合理性，如對相關(guān)專家的獨立性、專業(yè)勝任能力作出評價等。三、職業(yè)道德資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當遵循《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標投標法》及其他有關(guān)采購行為的法律法規(guī)和政策規(guī)定，維護預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)市場的公平公正，不應(yīng)惡意低價承攬業(yè)務(wù)，以及提供整體外包、體外循環(huán)等不正當服務(wù)。開展預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當勤勉盡責，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)懷疑態(tài)度，恪守獨立、客觀、公正的原則，不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或者他人謀取不正當利益。同時應(yīng)當遵守保密原則，除法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對外提供執(zhí)業(yè)過程中獲知的國家秘密、商業(yè)秘密及業(yè)務(wù)資料，必要時應(yīng)當簽訂保密協(xié)議。另外，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當注重信用管理，誠信履職，實行受托工作成果責任制，確保預(yù)算績效管理結(jié)果有人負責、有源可溯。

第二章業(yè)務(wù)開展與管理第一節(jié)工作流程資產(chǎn)評估機構(gòu)參與預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當履行以下基本程序，在業(yè)務(wù)開展過程中，可以根據(jù)具體工作情況進行調(diào)整：一、明確預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)基本事項及委托需求，在了解基本情況的基礎(chǔ)上，充分考慮自身勝任能力以及能否保持獨立性，判斷承接風險，決定是否接受委托。二、確定接受委托的，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當與委托方簽訂書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同），明確當事人的名稱和住所、委托的具體事項、履行期限、費用、支付方式、雙方的權(quán)利義務(wù)、歸檔責任、違約責任、爭議解決的方式等內(nèi)容，并嚴格按書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）條款執(zhí)行。三、成立符合委托工作要求的預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)工作組，并在業(yè)務(wù)開展過程中保持工作組成員的相對穩(wěn)定。四、資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當加強與委托方及各相關(guān)方的溝通，在通過調(diào)研全面了解預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)相關(guān)情況、上級部門管理要求和委托方意圖的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定起草并經(jīng)內(nèi)部審核，形成科學(xué)可行的預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)工作方案初稿。五、在形成工作方案初稿后，資產(chǎn)評估機構(gòu)可以組織評議專家組對工作方案進行評議，并根據(jù)反饋的有效意見對工作方案初稿進行修改，對修改稿再次進行內(nèi)部審核后形成績效管理業(yè)務(wù)工作方案正式稿。如未組織評議的，應(yīng)當報送委托方審核確定后形成績效管理業(yè)務(wù)工作方案正式稿。六、資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)工作方案正式稿開展現(xiàn)場調(diào)查、資料收集整理和復(fù)核工作，通過案卷研究、政策分析、數(shù)據(jù)填報、實地調(diào)研、座談會及問卷調(diào)查等方式收集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及資料，并對數(shù)據(jù)及資料進行甄別、匯總和分析。七、按照規(guī)定要求和文本格式，編制預(yù)算績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)成果，包括報告、咨詢意見等。八、資產(chǎn)評估機構(gòu)指定內(nèi)部有關(guān)職能部門或者專門人員，對業(yè)務(wù)成果進行內(nèi)部審核，形成相關(guān)業(yè)務(wù)成果初稿。九、在形成相關(guān)業(yè)務(wù)成果初稿后，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當書面征求被評價單位和委托方的意見。如委托方或者被評價單位組織評議專家組對業(yè)務(wù)成果進行評議并向資產(chǎn)評估機構(gòu)反饋了書面意見，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當對反饋的意見逐一核實，逐條說明采納或者不予采納的理由，并根據(jù)反饋的有效意見對業(yè)務(wù)成果初稿進行修改。十、對業(yè)務(wù)成果初稿進行修改后再次進行內(nèi)部審核，經(jīng)內(nèi)部審核通過的預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)成果，按照規(guī)定要求，形成業(yè)務(wù)成果正式稿，提交委托方。十一、資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）確定的歸檔責任，按照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律法規(guī)的要求，及時對預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)資料進行建檔、存放、保管管理，確保檔案資料的原始、完整和安全。第二節(jié)基礎(chǔ)資料的收集與分析一、資料收集（一）資料類型。資料可以分為實物資料、訪談資料、書面資料和分析性資料等。1.實物資料實物資料可以通過觀察人員、事件或者檢查實物等方式形成，通常以照片、視頻等方式呈現(xiàn)，相較于其他資料類型而言更加直觀鮮明。當實地觀察實物狀況對實現(xiàn)評價目標具有重要意義時，實物資料的獲取就顯得尤為重要，并要對相關(guān)實物狀況的真實性進行確認。2.訪談資料訪談資料通常是根據(jù)詢問訪談形成的記錄，便于全面直接地挖掘重要信息。詢問訪談的對象可以包括項目相關(guān)工作人員、項目受益對象、專家、社會公眾等。如果訪談資料非僅用于提供背景信息，則需要對其加以佐證。佐證訪談資料的方法包括：（1）向受訪者獲取書面確認書；（2）從多個不同的獨立來源證明同一個事實；（3）檢查相關(guān)記錄等。在評價訪談資料的可靠性和相關(guān)性時，資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員需要評估受訪者的可信度，包括受訪者的職位、職稱、學(xué)歷水平、技術(shù)能力和相關(guān)誠信記錄等。3.書面資料書面資料泛指與業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度、政策文件、總結(jié)、批復(fù)批示等用正式的語言記錄、陳述、說明的文字性資料。書面資料在績效評價資料中最為普遍。書面資料的真實性、準確性和完整性由資料提供單位負責。對于部分資料，資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員可以在委托方授權(quán)的情況下獨立前往出具文件的單位或者部門進行獨立驗證，必要時可以委托律師獨立前往出具文件的單位或者部門進行獨立驗證。4.分析性資料分析性資料來自于對數(shù)據(jù)資料的分析和驗證。分析過程包括計算復(fù)核、比率分析、趨勢分析，還可以與既定標準或者行業(yè)基準進行對比分析。（二）資料收集方法。資產(chǎn)評估機構(gòu)開展預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)，收集基礎(chǔ)資料的主要方法通常包括：1.案卷研究案卷研究是從國家和地方的發(fā)展政策和戰(zhàn)略規(guī)劃、現(xiàn)有的項目文件、各種相關(guān)的研究和咨詢報告等文檔資料中尋找數(shù)據(jù)的過程。案卷研究要注意對同一績效評價指標在不同文件中的數(shù)據(jù)進行對比核實，如果不同來源的數(shù)據(jù)存在差異，則要分析差異的原因，并通過座談會、實地調(diào)研等其他資料收集方法進行核實，最后確定選擇使用的數(shù)據(jù)。2.數(shù)據(jù)填報資產(chǎn)評估機構(gòu)開展預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)，可以根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況向有關(guān)部門收集相關(guān)資料。為便于對數(shù)據(jù)進行梳理與匯總，可以設(shè)計相關(guān)表格，并指導(dǎo)預(yù)算部門和資金使用單位進行填寫。3.實地調(diào)研實地調(diào)研通常包括訪談和現(xiàn)場勘查。訪談是指調(diào)查人員與被調(diào)查相關(guān)人員之間直接面對面談話和交流，獲得調(diào)查所需信息，或者對有關(guān)問題進行闡述和交換意見的一種調(diào)研方法。訪談前需要做好訪談對象的選擇以及重點溝通問題的清單，訪談期間需要做好訪談記錄。訪談對象通常包括項目相關(guān)工作人員、項目受益對象、專家、社會公眾等。訪談內(nèi)容通常為開放式提問，問題應(yīng)當簡明扼要、具體直接?，F(xiàn)場勘查是指通過詢問、核對、勘查、檢查等方式進行調(diào)查，從而獲取預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料的方法。實地調(diào)研結(jié)束后需要對調(diào)研記錄進行整理與分析，調(diào)研記錄可以作為預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)成果的附件和工作底稿。4.座談會選擇參與或者熟悉項目立項、決策、實施、管理的人員為座談會邀請對象，確保參與人員能夠提供項目管理及資金支出的有效信息。關(guān)注座談會參與者對問題答案是否達成共識。如果沒有達成共識，需要作進一步核實。座談會結(jié)束后需要進行會議記錄整理與分析，會議記錄可以作為預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)成果的附件和工作底稿。5.問卷調(diào)查問卷調(diào)查是指通過制定詳細周密的問卷，以財政資金使用的利益相關(guān)者為主要調(diào)查對象，收集其對財政資金績效主觀感受的方法。問卷設(shè)計通常遵循客觀性、合理性、邏輯性、明確性等原則，盡量避免主觀臆斷或者人為導(dǎo)向，并確保問卷數(shù)據(jù)便于整理與分析。根據(jù)項目具體情況，針對項目涉及的各利益相關(guān)方，合理選擇問卷發(fā)放的范圍，采用科學(xué)合理的方法確定樣本量和問卷最低回收率等要求。根據(jù)項目具體情況進行抽樣，抽樣方法通常包括分層抽樣、非概率抽樣、多階段抽樣、整群抽樣、系統(tǒng)抽樣等。問卷調(diào)查結(jié)束后需要對問卷調(diào)查結(jié)果進行整理和分析，問卷調(diào)查內(nèi)容及匯總信息可以作為預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)成果的附件和工作底稿。二、整理分析資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員開展預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)，可以采用合理的方法對數(shù)據(jù)進行整理和分析。（一）數(shù)據(jù)整理。1.數(shù)據(jù)分類。根據(jù)項目各項指標的要求，對數(shù)據(jù)進行分類。2.數(shù)據(jù)選取。從不同來源收集的資料中選取同一指標的數(shù)據(jù)。3.數(shù)據(jù)驗證。對不同來源的數(shù)據(jù)進行交叉驗證，剔除錯誤數(shù)據(jù)或者無效數(shù)據(jù)。4.數(shù)據(jù)選定。在數(shù)據(jù)驗證基礎(chǔ)上，最終確定用于績效分析的數(shù)據(jù)。（二）數(shù)據(jù)分析。資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員開展預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)時，在數(shù)據(jù)分析過程中通常采用以下方法：1.變化分析。通過比較績效指標的實際變化情況和預(yù)期變化情況得到分析結(jié)果。該方法是績效管理中最常用的分析方法，主要用于分析績效指標在項目實施后是否達到預(yù)期值。2.歸因分析。通過建立反事實場景來進行分析，確定所觀察到的變化有多大比例是由項目實施而產(chǎn)生。3.貢獻分析。分析項目實施過程中的各種因素對該項目的貢獻程度。4.成本效益分析。將一定時期內(nèi)的支出與效益進行比較分析，以評價績效目標實現(xiàn)程度。適用于成本、效益能夠準確計量的項目績效評價。成本效益分析常用的方法有：凈現(xiàn)值法。指計算投資方案未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額。凈現(xiàn)值率法。指計算投資方案未來現(xiàn)金流的凈現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的比值。內(nèi)部收益率法。指計算投資方案在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營年限內(nèi)，使各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于0時的折現(xiàn)率。成本效益分析的基本步驟為：確定項目的目標、列舉成本和效益、計量成本和效益、貼現(xiàn)、選擇分析標準、確定分析結(jié)論。資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員開展預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)，在數(shù)據(jù)收集過程中，應(yīng)當遵循準確、詳盡及客觀的原則，確保數(shù)據(jù)來源的可靠性與真實性。對定性指標，通過案卷研究、數(shù)據(jù)填報、實地調(diào)研、座談會、問卷調(diào)查等多種方法來獲取，并進行綜合定性分析后得出結(jié)論。為確保績效管理的客觀性和準確性，應(yīng)當盡量避免運用單一的數(shù)據(jù)收集方法進行評價。第三節(jié)報告撰寫要求預(yù)算績效管理工作報告（以下簡稱工作報告）是資產(chǎn)評估機構(gòu)參與預(yù)算績效管理活動過程中可能形成的工作成果，包括事前績效評估和績效目標審核報告、績效評價報告或者評價結(jié)果復(fù)核報告、績效指標和標準體系制定報告、預(yù)算績效管理課題研究報告等，為財政部門、預(yù)算部門或者單位掌握預(yù)算績效管理結(jié)論以及結(jié)果應(yīng)用提供依據(jù)和支持。工作報告撰寫主要遵循以下原則及要求：一、完整全面，格式規(guī)范工作報告所披露的事項全面、結(jié)構(gòu)完整，涵蓋實現(xiàn)工作目標所需的全部信息和觀點。報告格式規(guī)范，報告內(nèi)容撰寫順序符合基本格式要求。二、依據(jù)充分，客觀公正工作報告各部分內(nèi)容有詳實的資料支撐，來源可靠，引文加以注釋，指標評價有工作底稿，社會調(diào)查有工作記錄，做到“言之有據(jù)”。所作出的判斷和結(jié)論基于客觀事實，避免夸大或者弱化存在的問題。事實與意見分開陳述，避免使用帶有偏見、暗示、誤導(dǎo)性、感情色彩濃厚的語言文字。資產(chǎn)評估機構(gòu)在撰寫工作報告時應(yīng)當實事求是、獨立公正，不被其他利益相關(guān)方的主觀意見所左右。三、表達清晰，簡明扼要工作報告整體框架篇幅適中、版面簡潔，文字表述語言得體、嚴謹精煉、分點描述、突出重點、易于理解。工作報告中的主要經(jīng)驗及做法、存在的問題和建議分析透徹，與指標體系的評分結(jié)果前后對應(yīng)。四、數(shù)據(jù)準確，邏輯嚴密工作報告數(shù)據(jù)來源準確可信、前后統(tǒng)計口徑一致、與事實相符，避免引起歧義，使工作報告使用人能夠準確理解思路和結(jié)論。另外還需注重工作報告整體的邏輯性，報告整體結(jié)構(gòu)合理、條理清晰，分析過程環(huán)環(huán)相扣、層次分明，績效分析與論證資料緊密結(jié)合，避免出現(xiàn)要素簡單堆砌、前后內(nèi)容矛盾、言之無物的情況。五、內(nèi)容扎實，結(jié)論合理工作報告整體具有一定深度，內(nèi)容扎實，能夠為后續(xù)管理決策提供充分的參考。對存在的問題深入挖掘、精準提煉、高度整合、體現(xiàn)針對性，所提建議除對評價對象本身具有可操作性外，還應(yīng)當具有一定的前瞻性、探討性，以促進財政部門、預(yù)算部門或者單位進一步加強研究、協(xié)調(diào)和推進，推動項目績效進一步提高。六、溝通交流，及時報送資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員在撰寫工作報告時與委托方及各相關(guān)方保持溝通交流，確保報告內(nèi)容符合項目實際情況并達到委托方要求。資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員需要在工作方案正式稿通過后的約定時間內(nèi)形成工作報告初稿，按照業(yè)務(wù)具體要求完成內(nèi)部審核、專家評議、征求意見等工作流程后，在合同約定的時間內(nèi)出具工作報告正式稿。第四節(jié)專家論證工作管理資產(chǎn)評估機構(gòu)在預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)開展過程中，可以選聘專家協(xié)助指導(dǎo)工作，進一步提高工作成果的科學(xué)性和合理性。專家作為預(yù)算績效管理工作的參與主體之一，可以為預(yù)算績效管理工作的開展提供必要的技術(shù)和智力支撐，有利于提高預(yù)算績效管理水平。一、專家選取選聘專家協(xié)助指導(dǎo)工作是指因涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng)驗，聘請某一領(lǐng)域中具有專門知識、技能和經(jīng)驗的個人協(xié)助工作，為預(yù)算績效管理工作提供支持。預(yù)算績效管理工作涉及領(lǐng)域范圍廣泛，根據(jù)預(yù)算績效管理工作需要，參與績效管理工作的專家主要分為財政類專家、預(yù)算績效管理類專家和行業(yè)類專家等。在選聘專家時，需要綜合考慮擬聘專家的專業(yè)特長、職稱、專業(yè)資格、聲望、獨立性等因素，綜合分析評判專家的專業(yè)能力。如果當?shù)刎斦块T對專家聘任條件作出了具體要求，資產(chǎn)評估機構(gòu)聘用專家時需要遵守其要求。實務(wù)中，有些地區(qū)的財政部門建立了專家?guī)?，在確定專家?guī)斐蓡T時對相關(guān)專家的資格和經(jīng)驗做了適當考慮，這有助于資產(chǎn)評估機構(gòu)對專家的選聘。二、工作范圍專家工作主要包括專家咨詢和專家評議，專家咨詢主要是借助專家的專業(yè)力量為績效管理工作中的專業(yè)問題提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)助資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員得出結(jié)論并形成工作成果；專家評議是專家參與工作方案和工作報告評議并發(fā)表獨立、客觀、公正的評議意見，資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員根據(jù)專家意見修改完善工作成果。三、基本要求確保專家獨立于預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)，在開展相關(guān)工作前告知專家所需要遵守的道德規(guī)范（如保密性要求和回避要求等），并考慮以專家承諾書等方式予以確認。資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員應(yīng)當加強與專家的溝通，尊重和采納專家恰當?shù)囊庖姾徒ㄗh。資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員應(yīng)當在工作底稿中記錄聘請專家協(xié)助工作的情況以及專家工作成果。四、專家咨詢資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請相關(guān)專家協(xié)助工作的內(nèi)容通常包括對宏觀形勢、市場趨勢和項目現(xiàn)狀等進行分析；對資產(chǎn)實物狀況、技術(shù)狀況和使用狀況進行專業(yè)判斷；參與各項業(yè)務(wù)工作成果的設(shè)計和論證；在預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)中提供咨詢服務(wù)和專業(yè)指導(dǎo)，發(fā)表獨立、客觀、公正的意見。五、專家評議（一）工作方案專家評議。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以組織專家對工作方案進行評議，評議專家組一般由委托方代表、資產(chǎn)評估機構(gòu)代表、財政類專家、預(yù)算績效管理類專家和行業(yè)類專家等共同組成。重點評議方案的科學(xué)性、合理性、可操作性。評議主要內(nèi)容包括：項目的背景介紹是否清晰；指標體系結(jié)構(gòu)、指標標準和指標權(quán)重是否合理，相關(guān)依據(jù)是否充分；數(shù)據(jù)采集的方法是否適當、可行，采集的數(shù)據(jù)是否滿足績效評價客觀性、合理性的需要；具體組織實施是否滿足工作要求等。資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)評議意見修改工作方案，形成工作方案正式稿。（二）工作報告專家評議。工作報告初稿完成后，如委托方或者被評價單位組織評議專家組對工作報告進行評議的，評議內(nèi)容主要包括評價過程是否規(guī)范、工作方案確定的內(nèi)容和要求是否得到落實、報告是否完整、引用數(shù)據(jù)是否真實合理、揭示的問題是否客觀公正、提出的改進措施是否有針對性和可操作性等。資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)評議意見修改工作報告，進行內(nèi)部審核后形成正式工作報告。第五節(jié)檔案管理預(yù)算績效管理檔案是指資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員在預(yù)算績效管理執(zhí)業(yè)過程中收集和形成的具有保存、利用和參考價值的各類型歷史記錄資料。資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）確定歸檔責任并對相關(guān)資料進行歸檔。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當加強檔案管理，并保證檔案資料的真實性、完整性、規(guī)范性和有效性，不得偽造、變造、隱匿或者擅自銷毀。預(yù)算績效管理檔案可以分為管理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿。管理類工作底稿是指資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中收集和形成的立項性材料（如書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）等）和結(jié)論性材料（如績效評價報告、被評價單位和委托方的反饋意見、工作組的說明等）。業(yè)務(wù)類工作底稿是指資產(chǎn)評估機構(gòu)專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中收集和形成的依據(jù)性和證明性材料（如相關(guān)政策依據(jù)、數(shù)據(jù)核查確認報告、調(diào)查問卷等）。預(yù)算績效管理檔案通常包括以下內(nèi)容，并根據(jù)業(yè)務(wù)具體開展情況進行調(diào)整：一、績效目標審核類工作底稿（一）管理類工作底稿。1.績效目標審核書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）；2.資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部審核表；3.聘請專家（專業(yè)人員）名單；4.績效目標審核工作方案；5.績效目標審核工作方案專家評議意見及意見修改對照表；6.被評價單位和委托方對績效目標審核工作方案的反饋意見及意見修改對照表；7.績效目標審核成果文件；8.績效目標審核成果文件專家評議意見及意見修改對照表；9.被評價單位和委托方對績效目標審核成果文件的反饋意見及意見修改對照表；10.工作組關(guān)于業(yè)務(wù)開展過程中其他問題的說明；11.其他需要歸檔的資料等。（二）業(yè)務(wù)類工作底稿。1.績效目標審核標準或者要求；2.審核項目績效目標申報表原表；3.申報的績效目標及指標的相關(guān)佐證資料；4.績效目標審核情況統(tǒng)計明細表；5.審核項目依據(jù)文件及實施方案；6.審核項目年度工作計劃；7.審核項目預(yù)算申報材料；8.審核項目資金測算標準及依據(jù)文件；9.其他需要歸檔的資料等。二、績效評價類工作底稿（一）管理類工作底稿。1.績效評價書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）；2.資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部審核表；3.聘請專家（專業(yè)人員）名單；4.績效評價工作方案；5.績效評價工作方案專家評議意見及意見修改對照表；6.被評價單位和委托方對績效評價工作方案的反饋意見及意見修改對照表；7.績效評價報告；8.績效評價報告專家評議意見及意見修改對照表；9.被評價單位和委托方對績效評價報告的反饋意見及意見修改對照表；10.工作組關(guān)于業(yè)務(wù)開展過程中其他問題的說明；11.其他需要歸檔的資料等。（二）業(yè)務(wù)類工作底稿。1.決策類，包括相關(guān)政策文件、項目立項材料、績效目標申報表、預(yù)算申請文件、預(yù)算批復(fù)文件、預(yù)算調(diào)整材料等；2.制度類，包括各類管理制度（財務(wù)管理制度、合同管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、資金管理辦法等）、財務(wù)資料（預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)文件、支出明細賬、記賬憑證及附件、審計報告等）、制度執(zhí)行材料（政府采購文件、各類合同、內(nèi)部流轉(zhuǎn)文件、檢查考核材料、項目實施過程材料等）；3.績效類，包括績效證明文件（項目成果及佐證材料、驗收材料、專家評議材料等）、實地調(diào)研及勘察情況相關(guān)資料、社會調(diào)研數(shù)據(jù)（訪談提綱及訪談記錄、滿意度調(diào)查問卷等）、數(shù)據(jù)核查確認報告等；4.其他需要歸檔的資料等。三、績效指標庫建設(shè)工作底稿（一）管理類工作底稿。1.績效指標庫建設(shè)書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）；2.資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部審核表；3.聘請專家（專業(yè)人員）名單；4.績效指標庫建設(shè)工作方案；5.績效指標庫建設(shè)工作方案專家評議意見及意見修改對照表；6.被評價單位和委托方對績效指標庫建設(shè)工作方案的反饋意見及意見修改對照表；7.績效指標庫建設(shè)成果文件；8.績效指標庫建設(shè)成果文件專家評議意見及意見修改對照表；9.被評價單位和委托方對績效指標庫建設(shè)成果文件的反饋意見及意見修改對照表；10.工作組關(guān)于業(yè)務(wù)開展過程中其他問題的說明；11.其他需要歸檔的資料等。（二）業(yè)務(wù)類工作底稿。1.績效指標庫建設(shè)要求及編制說明；2.績效指標庫建設(shè)操作指引；3.各部門整體及項目的績效目標申報表等文件；4.指標分類所依據(jù)的政府收支分類科目規(guī)定文件；5.各部門中長期規(guī)劃、近三年年度工作計劃和總結(jié)、年度重點工作任務(wù)下達文件；6.重點項目實施相關(guān)依據(jù)文件、近三年年度實施過程材料等；7.相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域預(yù)算績效管理政策文件；8.各類預(yù)算支出標準依據(jù)文件；9.各類指標的參考指標值或者標準值依據(jù)文件；10.績效指標庫指標統(tǒng)計表；11.其他需要歸檔的資料等。

第三章績效目標審核相關(guān)業(yè)務(wù)操作要求資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和委托要求，協(xié)助委托方進行績效目標審核工作，并將審核意見反饋相關(guān)單位，指導(dǎo)其修改完善績效目標，促進部門績效目標編制質(zhì)量的提升。第一節(jié)績效目標審核要點及內(nèi)容績效目標審核內(nèi)容主要包括完整性審核、相關(guān)性審核、適當性審核和可行性審核等四個方面?？冃繕藢徍藨?yīng)當按照部門預(yù)算管理和績效目標管理的要求進行。一、完整性審核（一）規(guī)范完整性。績效目標填報格式是否符合績效目標申報表的規(guī)范要求；績效目標內(nèi)容是否完整、準確、詳實，各級績效指標結(jié)構(gòu)是否完善，是否無缺項、錯項，指標與指標值是否一一對應(yīng)，各項指標歸類是否準確，是否存在產(chǎn)出指標與效益指標之間、各產(chǎn)出指標之間、各效益指標之間相互混淆等錯項和實質(zhì)性漏項情況。（二）明確清晰性?？冃繕耸欠衩鞔_、清晰、具體，是否能夠反映項目主要實施內(nèi)容及預(yù)期目的、效益。二、相關(guān)性審核（一）目標相關(guān)性?？冃繕耸欠穹蠂曳煞ㄒ?guī)、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃要求，績效目標的設(shè)定與部門職能、發(fā)展規(guī)劃和工作計劃是否相關(guān)。（二）指標科學(xué)性。所申報的績效目標是否已設(shè)定相關(guān)聯(lián)的績效指標，績效指標是否全面、充分，是否選取了最能體現(xiàn)總體目標實現(xiàn)程度的關(guān)鍵指標，績效指標是否細化、量化，便于監(jiān)控和評價；難以量化的，定性描述是否充分、具體?？冃е笜耸欠衲軌蚯逦从诚鄳?yīng)工作任務(wù)及目標成效，避免設(shè)置較為模糊或者與項目相關(guān)性較弱的指標（如“保障社會和諧穩(wěn)定效果明顯”等），建議根據(jù)項目具體實施內(nèi)容和目標要求對指標進行細化，如“開展現(xiàn)場檢查≥12次”“事故發(fā)生次數(shù)≤5次”等。三、適當性審核（一）績效合理性?？冃繕耸欠穹峡陀^實際，是否與現(xiàn)實需求相匹配；項目預(yù)期產(chǎn)出和效益是否符合正常的業(yè)績水平，產(chǎn)出目標與效益目標是否相關(guān)聯(lián)、匹配；績效指標的目標值是否與正常業(yè)績水平產(chǎn)生較大偏離，是否在考慮可實現(xiàn)和符合正常業(yè)績水平的基礎(chǔ)上從嚴從高設(shè)置。（二）資金匹配性?？冃繕伺c資金規(guī)模之間是否匹配，項目績效目標申報表中的預(yù)算金額與項目信息中的預(yù)算金額是否一致；在既定資金規(guī)模下，績效目標是否過高或者過低；或者要完成既定績效目標，資金規(guī)模是否過大或者過小；績效目標與相應(yīng)的支出內(nèi)容、范圍、方向、效果等是否匹配，是否存在超出項目既定的支出內(nèi)容和范圍或者與支出方向及效果相左的內(nèi)容（如跨年度項目當年所設(shè)置績效目標實質(zhì)涵蓋全周期實施內(nèi)容，與當年度預(yù)算資金及支出內(nèi)容、實施進度不匹配等）。四、可行性審核（一）實現(xiàn)可能性?？冃繕耸欠窠?jīng)過充分論證和合理測算，是否建立健全保障績效目標實現(xiàn)的實施方案和切實可行的措施，是否綜合考慮成本效益?？冃е笜说哪繕酥凳欠窨蓞⒖家延薪y(tǒng)計數(shù)據(jù)，或者在成本可控的前提下，通過統(tǒng)計、調(diào)查、評判等途徑便于獲取。（二）條件充分性。項目實施方案是否合理，項目實施單位的組織實施能力和條件是否充分且科學(xué)有效，職責分工是否明確，內(nèi)部控制是否規(guī)范，管理制度是否健全，是否能確保績效目標如期實現(xiàn)。第二節(jié)績效目標審核方式資產(chǎn)評估機構(gòu)開展績效目標審核業(yè)務(wù)時，審核方式分為定性審核和定量審核。定性審核分為“優(yōu)”“良”“中”“差”四個等級，其中：填報內(nèi)容完全符合要求的，定級為“優(yōu)”，可直接進入下一步預(yù)算安排流程；絕大部分內(nèi)容符合要求、僅需對個別內(nèi)容進行修改的，定級為“良”，可在相關(guān)部門或者單位對其績效目標進行完善后，進入下一步預(yù)算安排流程；部分內(nèi)容不符合要求、但通過修改完善后能夠符合要求的，定級為“中”，由相關(guān)部門或者單位對其績效目標進行修改完善，按程序重新報送審核；內(nèi)容為空或者大部分內(nèi)容不符合要求的，定級為“差”，不得進入下一步預(yù)算安排流程。定量審核按對應(yīng)等級進行打分，保留一位小數(shù)。具體審核方式如下：一、一般性項目審核采取定性審核的方式。資產(chǎn)評估機構(gòu)對每一項審核內(nèi)容逐一提出定性審核意見，并根據(jù)各項審核情況，匯總確定“綜合評定等級”。確定綜合評定等級時，8個審核要點中，有6項及以上為“優(yōu)”且其他項無“中”“差”級的，方可定級為“優(yōu)”；有6項及以上為“良”及以上且其他項無“差”級的，方可定級為“良”；有6項及以上為“中”及以上的，方可定級為“中”。同時，需在績效目標審核表中對該項目績效目標的修改完善、預(yù)算安排等提出總體意見。一般性項目績效目標審核表表樣如下所示：

表3－1績效目標審核表（一般性項目）審核內(nèi)容審核要點審核意見一、完整性審核規(guī)范完整性績效目標填報格式是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整、準確、詳實，是否無缺項、錯項優(yōu)□中□良□差□明確清晰性績效目標是否明確、清晰，是否能夠反映項目主要情況，是否對項目預(yù)期產(chǎn)出和效果進行了充分、恰當?shù)拿枋鰞?yōu)□中□良□差□二、相關(guān)性審核目標相關(guān)性總體目標是否符合國家法律法規(guī)、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃要求，與本部門（單位）職能、發(fā)展規(guī)劃和工作計劃是否密切相關(guān)優(yōu)□中□良□差□指標科學(xué)性績效指標是否全面、充分、細化、量化，難以量化的，定性描述是否充分、具體；是否選取了最能體現(xiàn)總體目標實現(xiàn)程度的關(guān)鍵指標并明確了具體指標值優(yōu)□中□良□差□三、適當性審核績效合理性預(yù)期績效是否顯著，是否能夠體現(xiàn)實際產(chǎn)出和效果的明顯改善；是否符合行業(yè)正常水平或者事業(yè)發(fā)展規(guī)律；與其他同類項目相比，預(yù)期績效是否合理優(yōu)□中□良□差□資金匹配性績效目標與項目資金量、使用方向等是否匹配，在既定資金規(guī)模下，績效目標是否過高或者過低；或者要完成既定績效目標，資金規(guī)模是否過大或者過小優(yōu)□中□良□差□四、可行性審核實現(xiàn)可能性績效目標是否經(jīng)過充分調(diào)查研究、論證和合理測算，實現(xiàn)的可能性是否充分優(yōu)□良□中□差□條件充分性項目實施方案是否合理，項目實施單位的組織實施能力和條件是否充分，內(nèi)部控制是否規(guī)范，管理制度是否健全優(yōu)□中□良□差□綜合評定等級優(yōu)□良□中□差□總體意見二、重點項目審核采取定性審核和定量審核相結(jié)合的方式。資產(chǎn)評估機構(gòu)對每一項審核內(nèi)容提出定性審核意見，并進行打分。定性審核為“優(yōu)”的，得該項分值的90%—100%；定性審核為“良”的，得該項分值的80%—89%；定性審核為“中”的，得該項分值的60%-79%；定性審核為“差”的，得該項分值的59％以下。各項審核內(nèi)容完成后，根據(jù)項目審核總分，確定“綜合評定等級”?？偟梅衷?0分以上的為“優(yōu)”；在80分至90分（不含，下同）之間的為“良”；在60分至80分之間的為“中”；低于60分的為“差”。同時，需在績效目標審核表“總體意見”欄中對該項目績效目標的修改完善、預(yù)算安排等提出意見。重點項目績效目標審核表表樣如下所示：

表3－2績效目標審核表（重點項目）審核內(nèi)容審核要點審核意見得分具體內(nèi)容分值具體內(nèi)容分值一、完整性審核（20分）規(guī)范完整性10分績效目標填報格式是否規(guī)范、符合規(guī)定要求5分優(yōu)□良□中□差□績效目標填報內(nèi)容是否完整、準確、詳實，是否無缺項、錯項5分優(yōu)□中□良□差□得分小計明確清晰性10分績效目標是否明確，內(nèi)容是否具體，層次是否分明，表述是否準確5分優(yōu)□中□良□差□績效目標是否清晰，是否能夠反映項目的主要內(nèi)容，是否對項目預(yù)期產(chǎn)出和效果進行了充分、恰當?shù)拿枋?分優(yōu)□中□良□差□得分小計二、相關(guān)性審核（30分）目標相關(guān)性15分總體目標是否符合國家法律法規(guī)、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃要求7分優(yōu)□中□良□差□總體目標與本部門（單位）職能、發(fā)展規(guī)劃和工作計劃是否密切相關(guān)8分優(yōu)□中□良□差□得分小計指標科學(xué)性15分績效指標是否全面、充分，是否選取了最能體現(xiàn)總體目標實現(xiàn)程度的關(guān)鍵指標并明確了具體指標值8分優(yōu)□中□良□差□績效指標是否細化、量化，便于監(jiān)控和評價；難以量化的，定性描述是否充分、具體7分優(yōu)□中□良□差□得分小計三、適當性審核（30分）績效合理性15分預(yù)期績效是否顯著，是否能夠體現(xiàn)實際產(chǎn)出和效果的明顯改善8分優(yōu)□中□良□差□預(yù)期績效是否符合行業(yè)正常水平或者事業(yè)發(fā)展規(guī)律；與其他同類項目相比，預(yù)期績效是否合理7分優(yōu)□中?良□差□得分小計資金匹配性15分績效目標與項目資金量是否匹配，在既定資金規(guī)模下，績效目標是否過高或者過低；或者要完成既定績效目標，資金規(guī)模是否過大或者過小8分優(yōu)□中□良□差□績效目標與相應(yīng)的支出內(nèi)容、范圍、方向、效果等是否匹配7分優(yōu)□中□良□差□得分小計四、可行性審核（20分）實現(xiàn)可能性10分績效目標是否經(jīng)過充分調(diào)查研究、論證和合理測算5分優(yōu)□中□良□差□績效目標實現(xiàn)的可能性是否充分，是否考慮了現(xiàn)實條件和可操作性5分優(yōu)□中□良□差□得分小計條件充分性10分項目實施方案是否合理，項目實施單位的組織實施能力和條件是否充分5分優(yōu)□中□良□差□內(nèi)部控制是否規(guī)范，預(yù)算和財務(wù)管理制度是否健全并得到有效執(zhí)行5分優(yōu)□中□良□差□得分小計總分綜合評定等級優(yōu)□良□中□差□總體意見

第四章項目支出績效評價相關(guān)業(yè)務(wù)操作要求第一節(jié)項目支出績效評價的基本內(nèi)容項目支出主要是指用財政性預(yù)算資金安排的有關(guān)項目支出。資產(chǎn)評估機構(gòu)參與項目支出績效評價相關(guān)業(yè)務(wù)，是推動加強預(yù)算管理、提高財政資金使用效益的有效手段，有利于提高績效評價公信力，增強績效評價的客觀性、規(guī)范性和科學(xué)性。一、項目支出績效評價的分類根據(jù)組織主體的不同，項目支出績效評價可以分為單位自評、部門評價和財政評價三種方式。單位自評對象包括納入政府預(yù)算管理的所有項目支出。部門評價對象主要根據(jù)工作需要，優(yōu)先選擇部門履職的重大改革發(fā)展項目，隨機選擇一般性項目，原則上應(yīng)當以5年為周期，實現(xiàn)部門評價重點項目全覆蓋。財政評價對象主要根據(jù)工作需要，優(yōu)先選擇貫徹落實黨中央、國務(wù)院重大方針政策和決策部署的項目，覆蓋面廣、影響力大、社會關(guān)注度高、實施周期長的項目，對重點項目應(yīng)當周期性組織開展績效評價。其中：資產(chǎn)評估機構(gòu)接受委托參與的主要是部門評價和財政評價。二、項目支出績效評價的依據(jù)資產(chǎn)評估機構(gòu)開展項目支出績效評價業(yè)務(wù)的主要依據(jù)包括：（一）國家相關(guān)法律、行政法規(guī)；（二）黨中央、國務(wù)院重大決策部署，經(jīng)濟社會發(fā)展目標，地方各級黨委和政府重點任務(wù)要求；（三）部門職責相關(guān)規(guī)定；（四）相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標準及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；（五）預(yù)算管理制度及辦法、項目管理辦法、專項資金管理辦法、財務(wù)和會計資料；（六）項目設(shè)立的政策依據(jù)和目標、預(yù)算執(zhí)行情況、年度決算報告、項目實施過程資料、項目決算或者驗收報告等相關(guān)資料；（七）統(tǒng)計部門統(tǒng)計數(shù)據(jù)、權(quán)威機構(gòu)調(diào)查（統(tǒng)計）、部門統(tǒng)計年鑒、部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計及業(yè)務(wù)記錄等；（八）本級人大審查結(jié)果報告、審計報告及決定、財政監(jiān)督稽核報告等；（九）其他相關(guān)資料等。三、項目支出績效評價的內(nèi)容資產(chǎn)評估機構(gòu)開展項目支出績效評價業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容通常包括：（一）決策情況；（二）資金管理和使用情況；（三）相關(guān)管理制度及辦法的健全性和執(zhí)行情況；（四）實現(xiàn)的產(chǎn)出情況；（五）取得的效益情況；（六）其他相關(guān)內(nèi)容。四、項目支出績效評價的標準績效評價標準是指衡量績效目標完成程度的尺度。資產(chǎn)評估機構(gòu)開展項目支出績效評價業(yè)務(wù)，可以結(jié)合行業(yè)、規(guī)模、歷史經(jīng)驗和專家評議意見等確定績效評價標準?？冃гu價標準通常包括：（一）計劃標準。指以預(yù)先制定的目標、計劃、預(yù)算、定額等作為評價標準。根據(jù)計劃依據(jù)可再細分為各級政府部門計劃或者要求，如黨中央和國務(wù)院文件、各級政府工作報告、各類規(guī)劃、部門正式文件、有關(guān)會議紀要提及的計劃或者考核要求等。（二）行業(yè)標準。指參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準。如涉及工藝、技術(shù)等指標時可采用。（三）歷史標準。指參照歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準，為體現(xiàn)績效改進的原則，可實現(xiàn)的條件下應(yīng)當確定相對較高的評價標準?？蓞⒖冀昶骄?、上年值、歷史極值等。（四）經(jīng)驗標準。指由專家學(xué)者根據(jù)長期的財政經(jīng)濟活動發(fā)展規(guī)律和當前的發(fā)展趨勢，以及管理實踐經(jīng)驗，經(jīng)過評議或者論證后制定的評價標準。（五）財政部門和預(yù)算部門確認或者認可的其他標準。五、項目支出績效評價的方法資產(chǎn)評估機構(gòu)開展項目支出績效評價業(yè)務(wù)，可以采用的評價方法主要包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法、標桿管理法等。根據(jù)評價對象的具體情況，可采用一種或者多種方法。（一）成本效益分析法。指將投入與產(chǎn)出、效益進行關(guān)聯(lián)性分析的方法。（二）比較法。指將實施情況與績效目標、歷史情況、不同部門和地區(qū)同類支出情況進行比較的方法。（三）因素分析法。指綜合分析影響績效目標實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外部因素的方法。（四）最低成本法。指在績效目標確定的前提下，成本最小者為優(yōu)的方法。（五）公眾評判法。指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式進行評判的方法。（六）標桿管理法。指以國內(nèi)外同行業(yè)中較高的績效水平為標桿進行評判的方法。（七）其他評價方法。第二節(jié)項目支出績效評價業(yè)務(wù)操作要求資產(chǎn)評估機構(gòu)開展項目支出績效評價業(yè)務(wù)，績效評價程序通常分為四個階段，即前期準備階段、績效評價工作方案階段、評價實施階段以及績效評價報告的編制和提交階段。一、前期準備（一）接受績效評價主體的委托。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當在了解評價對象基本情況的基礎(chǔ)上，充分考慮自身勝任能力以及能否保持獨立性，決定是否接受項目支出績效評價業(yè)務(wù)委托。確定接受委托的，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當與委托方簽訂書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同），明確當事人的名稱和住所、委托評價的項目和內(nèi)容、履行期限、費用、支付方式、雙方的權(quán)利義務(wù)、歸檔責任、違約責任、爭議解決的方式等內(nèi)容，并嚴格按書面業(yè)務(wù)協(xié)議（合同）條款執(zhí)行。資產(chǎn)評估機構(gòu)接受委托后，不得將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包或者未經(jīng)委托方同意分包給其他單位或者個人實施。（二）成立評價工作組。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當成立由至少1名主評人和其他工作人員組成的評價工作組，并在評價過程中保持評價工作組成員的相對穩(wěn)定?？冃гu價主評人由資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)以下條件擇優(yōu)評定：1.遵守法律、行政法規(guī)和《第三方機構(gòu)預(yù)算績效評價業(yè)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》的規(guī)定，具有良好的職業(yè)道德。2.具有與預(yù)算績效評價業(yè)務(wù)相適應(yīng)的學(xué)歷、能力。3.具備中高級職稱或者注冊會計師、評估師、律師、內(nèi)審師、注冊造價工程師、注冊咨詢工程師等相關(guān)行業(yè)管理部門認可的專業(yè)資質(zhì)。4.具有5年以上工作經(jīng)驗，其中從事預(yù)算績效評價工作3年以上。5.具有較強的政策理解、項目管理和溝通協(xié)調(diào)能力。6.未被追究過刑事責任，或者從事評估、財務(wù)、會計、審計活動中因過失犯罪而受刑事處罰，刑罰執(zhí)行期滿逾5年。（三）明確委托方工作要求。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當了解和明確委托方的相關(guān)要求，包括績效評價工作的時間安排、績效評價的目的、項目背景情況、績效評價的對象和內(nèi)容、項目績效目標、項目管理情況和相關(guān)要求、項目資金情況、績效評價報告使用者以及其他重要事項等。二、績效評價工作方案為有效開展項目支出績效評價工作，評價工作組首先要設(shè)計和撰寫績效評價工作方案?？冃гu價工作方案設(shè)計的基本流程包括：評前調(diào)研、績效目標梳理、績效評價指標體系設(shè)計、數(shù)據(jù)采集和社會調(diào)查、工作方案撰寫（參考模板詳見附1）和工作方案評議。（一）評前調(diào)研。評價工作組通過評前調(diào)研，充分了解評價對象情況，以明確評價目標、識別重要評價事項和履行評價責任。1.評前調(diào)研主要通過案卷研究、數(shù)據(jù)填報、訪談、問卷調(diào)查相結(jié)合的方式獲取評價項目相關(guān)內(nèi)容。2.評前調(diào)研的主要內(nèi)容包括項目立項背景及發(fā)展規(guī)劃、項目實施內(nèi)容、項目預(yù)算情況、項目相關(guān)管理制度、績效管理情況等。調(diào)研內(nèi)容及所需資料清單如下：（1）項目立項背景及發(fā)展規(guī)劃：主要有國家或者地方相關(guān)法律、行政法規(guī)，國家或者地方頒布實施的方針政策，部門或者行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，項目單位部門職能、年度工作計劃和工作總結(jié)等；（2）項目實施內(nèi)容：主要有項目申請材料、項目立項專家論證意見、立項批復(fù)、項目實施方案、可行性研究報告、立項專家論證意見、初步設(shè)計資料、項目招投標文件和合同、項目實施過程資料、驗收報告等；（3）項目預(yù)算情況：主要有項目預(yù)算申請資料、預(yù)算編制明細、預(yù)算測算依據(jù)（規(guī)格型號、市場價格、取費標準、專業(yè)定額等）、預(yù)算資金來源、預(yù)算批復(fù)文件以及預(yù)算執(zhí)行情況等；（4）項目相關(guān)管理制度：主要有與項目相關(guān)的業(yè)務(wù)管理制度、資金管理辦法、財務(wù)管理制度等；（5）績效管理情況：主要有績效目標申報表、績效監(jiān)控表、績效自評表及自評報告、以往年度績效評價報告等。（二）績效目標梳理。績效目標是設(shè)定績效評價指標體系、開展績效評價的基礎(chǔ)和核心，評價工作組在制定工作方案的過程中，應(yīng)當明確項目的績效目標。項目績效目標主要依據(jù)項目績效目標申報表、項目申報書以及項目批復(fù)下達文件等相關(guān)資料內(nèi)容進行梳理。被評價單位如已在工作總結(jié)、以往年度績效評價報告、績效自評表或者自評報告中對項目績效目標進行細化和補充的，評價工作組可結(jié)合相關(guān)內(nèi)容對項目績效目標描述進行適當?shù)爻鋵?，但對績效目標實質(zhì)內(nèi)容不作調(diào)整。對于項目實施過程中績效目標發(fā)生調(diào)整的，評價工作組需要根據(jù)被評價單位提供的績效目標調(diào)整材料，闡述清楚調(diào)整的時間、調(diào)整后的績效目標及指標內(nèi)容。（三）績效評價指標體系設(shè)計?？冃гu價指標體系是評價思路的集中體現(xiàn)，也是績效評價工作方案設(shè)計的核心和難點。與被評價單位自行設(shè)置績效指標不同，績效評價指標是在開展績效評價時設(shè)定的，是考核和衡量預(yù)算支出產(chǎn)出和效益實際情況的工具，主要來源于財政部門績效評價工作要求以及項目管理與實施相關(guān)材料。評價工作組可以從項目決策情況、項目過程情況、項目產(chǎn)出情況及項目效益情況等方面全面設(shè)定績效評價指標體系，績效評價指標宜充分體現(xiàn)和客觀反映被評價項目的績效狀況、績效目標完成情況，以實現(xiàn)評價目的。1.績效評價指標體系編制的原則在具體項目支出績效評價業(yè)務(wù)開展中，績效評價指標體系的設(shè)定宜遵循以下原則：（1）相關(guān)性原則?？冃гu價指標需要與績效目標有直接的聯(lián)系，能夠恰當反映績效目標的實現(xiàn)程度。（2）重要性原則。優(yōu)先選取最具代表性、最能直接反映評價要求的核心指標。（3）可比性原則。對同類評價對象要設(shè)定可比的績效評價指標，以便評價結(jié)果可以相互比較。（4）系統(tǒng)性原則。需要將定量指標和定性指標相結(jié)合，系統(tǒng)反映評價項目所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益、生態(tài)效益和可持續(xù)影響等。（5）經(jīng)濟性原則。需要通俗易懂、精簡實用，數(shù)據(jù)及佐證資料應(yīng)當可采集、可獲得，符合成本效益原則。2.績效評價指標的設(shè)計績效指標是項目績效評價的具體內(nèi)容。通常包含三個層級，實務(wù)中一級指標和二級指標可以參照項目支出績效評價指標體系框架（參考模板詳見附2）設(shè)計，三級指標根據(jù)資金使用管理和項目特性進行具體設(shè)定。按指標的適用范圍，可以將績效評價指標分為共性指標和個性指標。共性指標是共同適用于各類評價對象的決策和過程管理類指標。實務(wù)中一般以項目支出績效評價指標體系框架為基礎(chǔ)，結(jié)合不同項目的特定決策和管理要求進行增刪調(diào)整。個性指標是針對評價對象特點設(shè)定的、適用于不同評價對象的指標，主要包括產(chǎn)出指標、經(jīng)濟效益指標、社會效益指標、生態(tài)效益指標、可持續(xù)影響指標、滿意度指標等。實務(wù)中一般與梳理完善后的項目績效目標直接對應(yīng)。按指標的屬性，可以將績效評價指標分為定量指標和定性指標。定量指標是指可以直接通過量化的數(shù)據(jù)或者公式來反映不同績效程度的指標。定性指標是指不能直接量化而需通過對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結(jié)果的指標。按指標的評價內(nèi)容，可以將績效評價指標分為過程性指標和結(jié)果性指標。過程性指標是以行為過程為導(dǎo)向，具有手段和效率涵義的指標。結(jié)果性指標是以行為后果為導(dǎo)向，具有目的和效能涵義的指標。3.績效評價指標權(quán)重的設(shè)計指標權(quán)重反映指標在評價體系中的相對重要程度。權(quán)重表示在評價過程中，對評價對象不同側(cè)面重要程度的定量分配，以區(qū)別對待各級評價指標在總體評價中的作用。原則上各指標權(quán)重之和應(yīng)等于100%。確定指標權(quán)重的方法通常包括專家調(diào)查法、層次分析法、主成分分析法、熵值法等。（1）專家調(diào)查法。該方法是由相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙罁?jù)自身的經(jīng)驗知識，主觀判斷各指標的重要性，確定各指標的權(quán)重分配。（2）層次分析法。該方法是將與決策有關(guān)的元素分解成目標、準則、方案等層次，在此基礎(chǔ)之上進行定性和定量分析的決策方法。（3）主成分分析法。該方法是利用降維的思想，依據(jù)指標的方差貢獻率將一組具有一定相關(guān)性的指標轉(zhuǎn)化為另一組不相關(guān)的少數(shù)幾個綜合性指標，即主成分，并進行歸一化處理得到各指標的權(quán)重。（4）熵值法。該方法是一種客觀賦權(quán)法，通過計算熵值來判斷某個指標的離散程度，指標的離散程度越大，該指標對綜合評價的影響就越大。權(quán)重根據(jù)各項指標在評價體系中的重要程度確定，宜突出結(jié)果導(dǎo)向，原則上產(chǎn)出、效益指標權(quán)重不低于60％。同一評價對象處于不同實施階段時，指標權(quán)重應(yīng)當體現(xiàn)差異性，其中：項目實施期間的績效評價更加注重決策和過程，項目實施期結(jié)束后的績效評價更加注重產(chǎn)出和效益。4.績效評價指標賦分規(guī)則（1）直接賦分。主要適用于進行“是”或者“否”判斷的單一評判指標。符合要求的得滿分，不符合要求的不得分或者扣相應(yīng)的分數(shù)。（2）按照完成比例賦分，同時設(shè)置及格門檻。主要適用于量化的統(tǒng)計類等定量指標。具體可根據(jù)指標目標值的精細程度、數(shù)據(jù)變化區(qū)間進行設(shè)定。預(yù)算執(zhí)行率按區(qū)間賦分，并設(shè)置及格門檻。如：項目完成，且執(zhí)行數(shù)控制在年度預(yù)算規(guī)模之內(nèi)的得10分；項目尚未完成，預(yù)算執(zhí)行率小于100％且大于等于80％的得7分，預(yù)算執(zhí)行率小于80％且大于等于60％的得5分，預(yù)算執(zhí)行率小于60％的不得分。其他定量指標按比例賦分，并設(shè)置及格門檻。如：完成率小于60％為不及格，不得分；大于等于60％的，按超過的比重賦分，計算公式為得分＝（實際完成率－60％）／（1－60%)×指標分值。（3）按評判等級賦分。主要適用于情況說明類的定性指標。分為基本達成目標、部分實現(xiàn)目標、實現(xiàn)目標程度較低三個檔次，并分別按照該指標對應(yīng)分值區(qū)間100％－80％（含）、80％－60%（含）、60％－0％合理確定分值。（4）滿意度賦分。適用于對服務(wù)對象、受益群體的滿意程度調(diào)查，一般按照區(qū)間進行賦分。如：滿意度大于等于90％的得10分，滿意度小于90％且大于等于80％的得8分，滿意度小于80%且大于等于60％的得5分，滿意度小于60％的不得分。（四）數(shù)據(jù)采集和社會調(diào)查。評價工作組可以根據(jù)項目基本情況和績效評價指標體系，設(shè)計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表，包括基本信息、預(yù)算資金（來源和預(yù)算結(jié)構(gòu)）、產(chǎn)出業(yè)績、人員設(shè)備等。同時，根據(jù)項目評價相關(guān)方設(shè)計調(diào)查問卷和訪談提綱。1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表現(xiàn)場調(diào)研過程中通常會涉及向被評價單位或者其他單位采集評價相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為保證采集數(shù)據(jù)的準確性和一致性，提高數(shù)據(jù)采集效率，資產(chǎn)評估機構(gòu)可以通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表的方式與數(shù)據(jù)提供方銜接數(shù)據(jù)采集口徑。設(shè)計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表需要重點關(guān)注以下幾個方面：（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表的內(nèi)容要與評價指標及其評價要點相關(guān)聯(lián)，所采集的數(shù)據(jù)能為定量評分提供支持；（2）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表的內(nèi)容要精煉，避免大量收集無關(guān)信息，可以通過統(tǒng)計年鑒、公開年報、官網(wǎng)公開信息等渠道獲取權(quán)威信息，并避免重復(fù)采集；（3）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表的字段描述要盡量采用專業(yè)名詞或者符合行業(yè)慣例的表達方式，數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑要保持一致，對于容易產(chǎn)生歧義的字段名稱，進行定義說明或者解釋備注；（4）評價工作組需要實施必要的程序，進一步驗證所采集數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。2.調(diào)查問卷通過調(diào)查問卷對評價項目的相關(guān)方或者服務(wù)對象進行調(diào)查，其觀點或者滿意度有助于開展績效分析或者形成評價結(jié)論。問卷調(diào)查通常包括引言、指導(dǎo)語、問題及答案選項等內(nèi)容。（1）引言主要介紹調(diào)查者身份、調(diào)查目標和用途、調(diào)查內(nèi)容及感謝語等；（2）指導(dǎo)語是對調(diào)查對象可能存在疑惑的地方予以文字說明，可以出現(xiàn)在卷首，也可以出現(xiàn)在卷中。如“填寫本問卷大約需要耗時5分鐘”“本題最多選3項”“單選題”等；（3）問題及答案選項是調(diào)查問卷的主體內(nèi)容，選擇題通常采用封閉式問題，表達個人意見或者看法的問題通常是開放性問題，且一般出現(xiàn)在問卷最后。答案選項通常采用李克特量表或者十分制等方式設(shè)計并編碼。設(shè)計并收發(fā)調(diào)查問卷需要重點關(guān)注以下幾個方面：第一，調(diào)查問卷設(shè)計及發(fā)放前，需要準確界定調(diào)查對象并了解其基本情況，便于確定調(diào)查問卷的設(shè)計內(nèi)容和發(fā)放方式；第二，調(diào)查問卷要與評價目標和評價指標相關(guān)聯(lián)，充分論證每一個問題的必要性和目的性；第三，調(diào)查問卷應(yīng)當秉持正確的政治方向和輿論導(dǎo)向，避免讓調(diào)查對象以及該利益群體造成誤解或者產(chǎn)生負面影響；第四，調(diào)查問題要具體明確、邏輯順暢、表述清晰、通俗易懂，方便調(diào)查對象回答且愿意回答，避免歧義和誘導(dǎo)；第五，調(diào)查問卷版面要整潔，排版要美觀，模塊劃分要清晰，問卷長度要適宜，內(nèi)容精簡，突出核心問題，便于調(diào)查對象閱讀和作答；第六，調(diào)查問卷初步設(shè)計完成后，需要組織相關(guān)人員開展小范圍測試，驗證問卷設(shè)計的合理性并優(yōu)化完善；第七，調(diào)查問卷的發(fā)放方式要靈活，優(yōu)先選擇線上調(diào)查，問卷跟進回收要及時。3.訪談提綱訪談是績效評價具體實施階段收集評價數(shù)據(jù)和事實的重要方法。通過訪談可以驗證前期發(fā)現(xiàn)的問題，間接收集績效評價依據(jù)，了解成效取得背后的經(jīng)驗做法及問題成因，收集評價項目相關(guān)者的意見建議等。設(shè)計訪談提綱需要重點關(guān)注以下幾個方面：（1）問題主線要緊扣評價目標和評價指標，并向合適的訪談對象提問，避免問題過泛、過多；（2）問題內(nèi)容要嚴謹、客觀，避免存在明顯的方向性引導(dǎo)或者觀點暗示；（3）問題描述要簡明扼要、直接且專業(yè)，避免讓訪談對象產(chǎn)生歧義或者無從回答；（4）問題設(shè)置要盡量開放并有啟發(fā)性，根據(jù)回答情況適當加以追問，避免限制訪談對象思維或者機械式提問，導(dǎo)致現(xiàn)場交流淺嘗輒止。（五）工作方案撰寫。基于對項目的評前調(diào)研，評價工作組根據(jù)評價項目情況編制項目支出績效評價工作方案。工作方案應(yīng)當滿足以下要求：1.可行性。績效評價工作方案具體、清晰、具有可操作性。2.客觀性。在對項目概況進行描述時，遵守客觀公正原則，按照客觀事實進行描述。3.科學(xué)性。績效評價工作方案中，績效評價指標及指標權(quán)重的設(shè)定合理反映項目特性，評價方法選擇恰當，績效評價指標數(shù)據(jù)的收集方法合理。4.簡明性。主次分明、語言精煉、邏輯清晰，語言表述簡明扼要、易于理解?？冃гu價工作方案通常包括但不限于以下幾個方面：（1）項目概況。包括被評價項目立項情況，即項目立項背景、項目實施的主要目的、項目立項依據(jù)等；預(yù)算編制、預(yù)算及資金來源情況；項目計劃實施情況，即項目計劃實施內(nèi)容、項目所在區(qū)域、項目范圍及項目規(guī)模情況等；項目組織管理情況，即項目組織情況、項目實施流程、資金撥付流程、業(yè)務(wù)及財務(wù)管理制度情況等；項目績效目標，即總體目標、階段性目標等內(nèi)容。（2）評價思路及目的。包括績效評價實施的目的和依據(jù)、評價對象和范圍、評價原則及方法、評分方法等內(nèi)容。（3）評價指標體系。包括評價指標體系設(shè)計的總體思路、指標框架體系、評分標準及等級設(shè)計等內(nèi)容。（4）數(shù)據(jù)采集方案及社會調(diào)查方案。包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集方案、訪談方案、問卷調(diào)查方案等內(nèi)容。（5）評價的組織實施。包括評價實施的人員安排、時間安排等內(nèi)容。（6）工作紀律。包括評價實施過程中評價工作組需要遵守的工作要求、注意事項等內(nèi)容。（六）工作方案評議?？冃гu價工作方案完成并經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部初審后，根據(jù)委托方或者績效評價工作要求，資產(chǎn)評估機構(gòu)可以組織評議專家組對績效評價工作方案進行評議。評議專家組一般由委托方代表、資產(chǎn)評估機構(gòu)代表、財政類專家、預(yù)算績效管理類專家和被評價單位所在領(lǐng)域的行業(yè)專家等共同組成。重點評議工作方案的科學(xué)性、合理性、可操作性。評議主要內(nèi)容包括但不限于：項目的背景介紹是否清晰；評價指標體系結(jié)構(gòu)、評價指標標準和評價指標權(quán)重是否合理，相關(guān)依據(jù)是否充分；數(shù)據(jù)采集的方法是否適當、可行，采集的數(shù)據(jù)是否滿足績效評價客觀性、合理性的需要；具體組織實施是否滿足評價工作要求等。資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)評議意見修改績效評價工作方案，對修改稿再次進行內(nèi)部審核后形成績效評價工作方案正式稿。資產(chǎn)評估機構(gòu)未組織對績效評價工作方案進行評議的，可以將績效評價工作方案初稿報送委托方審核，根據(jù)反饋意見對工作方案初稿進行修改。對修改稿再次進行內(nèi)部審核后，形成績效評價工作方案正式稿提交委托方。三、評價實施（一）數(shù)據(jù)采集。評價工作組根據(jù)修改確認后的績效評價工作方案（包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表、調(diào)查問卷以及訪談提綱等）開展現(xiàn)場調(diào)查和資料收集整理工作，通過座談會、現(xiàn)場調(diào)研、問卷調(diào)查等方式，獲取績效評價工作所需要的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。資產(chǎn)評估機構(gòu)開展績效評價業(yè)務(wù)，采集數(shù)據(jù)的主要方法通常包括：1.文件查閱。文件可以提供多種類型的資料，例如：國家或者地方相關(guān)法律法規(guī)、國家或者地方頒布的方針政策、部門或者行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、項目單位部門職能、項目立項專家論證意見、立項批復(fù)、項目實施方案、可行性研究報告、立項專家論證意見、初步設(shè)計資料、預(yù)算編制明細、業(yè)務(wù)管理制度與資金管理辦法、統(tǒng)計年鑒、文件、證書、專業(yè)機構(gòu)意見（標準文書）等。文件查閱要注意對同一績效評價指標在不同文件中的數(shù)據(jù)進行比對核實，如不同來源的數(shù)據(jù)存在差異，則要分析差異的原因，并且在座談會、實地調(diào)研中進一步核查，最后確定選擇使用的數(shù)據(jù)。2.社會調(diào)查。社會調(diào)查通常包括訪談和問卷調(diào)查。通過社會調(diào)查了解項目實施環(huán)節(jié)中涉及的各相關(guān)方對項目的意見、想法、需求，或者證實由其他渠道獲取的事實、數(shù)據(jù)。同時為保證獲取信息的公正性，需要對同一環(huán)節(jié)上不同職位、不同職責的人員進行訪談或者問卷調(diào)查。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以從項目相關(guān)方中確定訪談對象，包括項目的管理人員、實施人員、項目受益者及參與項目立項、決策、實施、管理的行業(yè)專家。根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容、范圍和主要問題，根據(jù)工作方案中設(shè)計好的訪談提綱開展訪談，訪談內(nèi)容通常為開放式提問，問題要簡明扼要、具體直接。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以根據(jù)項目具體情況，針對項目涉及的各相關(guān)方，合理選擇問卷發(fā)放的范圍，采用科學(xué)合理的方法確定樣本量和問卷最低回收率要求等。根據(jù)項目具體情況進行抽樣，抽樣方法通常包括分層抽樣、非等概率抽樣、多階段抽樣、整群抽樣及系統(tǒng)抽樣。問卷調(diào)查結(jié)束后要對問卷調(diào)查結(jié)果進行整理和分析，問卷調(diào)查格式及匯總信息可以作為績效評價報告的附件和工作底稿。3.現(xiàn)場勘查。通過詢問、核對、勘查、檢查等方法進行調(diào)查，獲取績效評價業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料。一方面，在收集基礎(chǔ)資料及數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，需要對數(shù)據(jù)進行核實和全面分析，對于各項數(shù)據(jù)需要明確數(shù)據(jù)來源，對照相應(yīng)臺賬記錄，確保數(shù)據(jù)真實準確。針對確無直接佐證材料或者綜合性的內(nèi)容，由相關(guān)單位、人員出具正式的說明。另一方面，需要針對資金使用做合規(guī)性檢查，即資金使用是否符合相關(guān)法律法規(guī)以及制度文件的規(guī)定，用以反映項目資金使用的規(guī)范性和安全性。4.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集。在項目實施過程中可以充分根據(jù)項目實際情況采集相應(yīng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通常包括部門總結(jié)、統(tǒng)計報表、部門內(nèi)部簽報、專家論證意見、滿意度調(diào)查報告、相關(guān)業(yè)務(wù)資料、預(yù)決算報表、財務(wù)賬套、合同、簽到表、驗收憑證、網(wǎng)站截屏等。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以通過文件、統(tǒng)計報表、社會調(diào)查等方式獲取，也可以與項目單位溝通，設(shè)計基礎(chǔ)表用于數(shù)據(jù)的采集。資產(chǎn)評估機構(gòu)開展項目支出績效評價業(yè)務(wù)時，通常需要收集以下資料：

表4－1項目支出績效評價業(yè)務(wù)資料清單（參考）序號資料名稱一項目概況介紹項目立項背景、目的（包括項目設(shè)立的現(xiàn)實需求，待解決的問題、已取得的成就等）、項目開展模式二項目立項材料1.部門職能及工作職責介紹2.項目立項所依據(jù)的國家、省、市政策文件；黨中央、國務(wù)院重大決策部署，經(jīng)濟社會發(fā)展目標，地方各級黨委和政府重點任務(wù)要求等3.立項申請及批復(fù)文件，包括可行性研究報告、專家論證、風險評估、集體決策、會議紀要等4.項目中長期規(guī)劃文件三項目預(yù)算資料1.項目預(yù)算申請文件（包括測算依據(jù)、二級和三級明細構(gòu)成，與批復(fù)金額、內(nèi)容匹配）2.項目預(yù)算批復(fù)文件3.項目績效目標申報表（如年中有調(diào)整，請一并提供）4.預(yù)算資金分配依據(jù)／方案5.項目預(yù)算調(diào)整申請文件（如有）6.項目預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件（如有）7.資金下達文件及到賬憑證四項目決算資料1.項目支出明細賬2.項目支出記賬憑證及附件3.資金撥付審批流程（包括相關(guān)審批記錄／文件）五項目實施資料1.項目年度工作計劃／實施方案／實施計劃等，如：項目建議書、項目實施方案等2.項目招投標文件（包括招標公告、中標通知書等）3.項目實施各環(huán)節(jié)所涉及的合同、實施過程性監(jiān)督檢查資料4.年度項目實施內(nèi)容變更申請及批示文件（如有）5.項目驗收報告和驗收材料6.項目年度工作總結(jié)，包含項目實際完成內(nèi)容、實際完成時間等信息，及項目成果佐證材料六項目管理制度1.項目組織管理流程及職責分工2.業(yè)務(wù)管理制度（包括項目申報、實施、驗收、后續(xù)服務(wù)等相關(guān)規(guī)定）3.財務(wù)管理制度、資金管理辦法4.檔案管理制度等其他管理制度七其他1.績效評價通知書（如有）2.項目績效運行監(jiān)控表、年度績效自評報告／審計報告等（如有）3.主管部門等的檢查、監(jiān)控材料（如有）4.項目公示公告材料（如有）5.項目宣傳材料（如有）6.項目實施各階段關(guān)鍵會議記錄（如有）7.項目存在的問題或者突出成績8.其他項目相關(guān)資料在進行現(xiàn)場調(diào)查時，注意做好調(diào)研籌劃。首先，要對調(diào)研項目進行深化，確定調(diào)研目的、對象、步驟、形式、時間安排和具體要了解的問題等，落實好調(diào)研物資準備。其次，要合理清晰安排調(diào)研時間及行程，并與項目各相關(guān)方做好聯(lián)系工作，把調(diào)研目的與調(diào)研對象交代清楚，讓對方安排恰當人員參與，使調(diào)研結(jié)果更具針對性和有效性。再次，要掌握調(diào)研目的地的相關(guān)情況，制定實地調(diào)研方案，確定行程安排。最后，根據(jù)項目情況制定調(diào)研清單并對人員進行分工。（二）數(shù)據(jù)處理分析。資產(chǎn)評估機構(gòu)開展績效評價業(yè)務(wù)，可以采用合理的方法對數(shù)據(jù)進行整理和分析。1.數(shù)據(jù)處理（1）數(shù)據(jù)分類。根據(jù)項目各項指標的要求，對數(shù)據(jù)進行分類。（2）數(shù)據(jù)選取。從不同來源收集的資料中選取出同一績效評價指標的數(shù)據(jù)。（3）數(shù)據(jù)驗證。將不同來源的數(shù)據(jù)進行交叉驗證，剔除錯誤數(shù)據(jù)或者無效數(shù)據(jù)。（4）數(shù)據(jù)選定。在數(shù)據(jù)驗證基礎(chǔ)上，最終確定用于績效分析和評價的數(shù)據(jù)。2.數(shù)據(jù)分析根據(jù)整理后的數(shù)據(jù)和一定的基準衡量指標，針對項目實施必要性、項目實施可行性、項目績效目標實現(xiàn)情況、財政支持范圍及方式、項目預(yù)算編制等方面進行重點分析。在數(shù)據(jù)分析過程中，可以廣泛運用各種數(shù)據(jù)分析工具，并完成指標評分、績效分析、問卷調(diào)查結(jié)果匯總分析、評價結(jié)果綜合提煉等步驟，形成評價結(jié)論。指標評分是績效評價的重點。在指標分析過程中，注意指標的評分需要盡可能量化、依據(jù)充分，避免重復(fù)扣分，并對扣分項的原因進行分析解讀，保持不同模塊指標邏輯關(guān)系的一致性。除指標評分以外，在評價過程中還可以根據(jù)評價需要，進一步深入開展諸如成本效益、預(yù)算合理性、資金分配等績效分析。（三）形成初步評價結(jié)論?？冃гu價工作組在合理選取具有代表性的樣本，對原始資料的真實性、準確性和完整性進行必要的核查驗證，并分類整理和綜合分析后，按照設(shè)立的評價指標、標準、權(quán)重、方法，履行必要的評價程序，形成初步評價結(jié)論。1.匯總整理績效評價工作底稿。對現(xiàn)場評價工作底稿、相關(guān)資料進行整理，形成系統(tǒng)、完整的評價資料體系。2.實施評價指標分析。對項目資料、數(shù)據(jù)進行分析，匯總、計算績效結(jié)果，對照績效目標或者事先設(shè)定的標準進行分析，對項目績效完成情況進行說明，并撰寫評價指標分析。3.問卷調(diào)查結(jié)果分析。對開展的問卷調(diào)查結(jié)果進行分析。4.形成績效評價問題清單。根據(jù)績效評價指標體系框架，詳列項目評價中發(fā)現(xiàn)的問題。5.形成績效評價結(jié)果?？冃гu價工作組在對評價項目的績效情況進行全面分析的基礎(chǔ)上，本著客觀、公正的原則，進行綜合評分，針對評價發(fā)現(xiàn)的問題提出意見建議，形成績效評價結(jié)果?？冃гu價結(jié)果采取評分和評級相結(jié)合的方式，具體分值和等級可以根據(jù)不同評價內(nèi)容設(shè)定。總分一般設(shè)置為100分，等級一般劃分為四檔：90（含）—100分為優(yōu)、80（含）—90分為良、60（含）—80分為中、60分以下為差。四、績效評價報告的撰寫和提交（一）績效評價報告撰寫。績效評價報告是整個績效評價工作程序的最終體現(xiàn)。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)上述評價實施階段對數(shù)據(jù)資料采集、處理、分析的結(jié)果，撰寫項目支出績效評價報告（參考模板詳見附3）。主要包含以下內(nèi)容：1.基本情況（1）項目概況包括項目背景、主要內(nèi)容及實施情況、資金投入和使用情況等。①項目背景。主要包括項目立項背景和項目實施的主要目的。項目立項背景主要闡述立項之前存在的實際問題、各級政府部門為解決該問題出臺的政策文件及主要內(nèi)容、政策沿革等。對于政策文件較多的，可以摘取關(guān)鍵文件的關(guān)鍵內(nèi)容進行闡述。項目實施的主要目的主要闡述所評價的項目要解決何種層面的問題，項目實施要達到何種目的和意義等。②主要內(nèi)容及實施情況。包括計劃實施內(nèi)容、變更情況和實際完成情況。若計劃實施內(nèi)容和實際完成情況不一致，對兩者之間存在差異或者調(diào)整的具體事項及金額變化等內(nèi)容進行說明并闡述原因。延續(xù)性項目盡量說明以前年度開展了哪些工作，本年度工作與以前年度工作的關(guān)系。③資金投入和使用情況。項目資金投入情況主要闡述年度預(yù)算資金總額、預(yù)算構(gòu)成、預(yù)算變更情況及變更原因、到位資金總額及到位時間、項目資金來源等。延續(xù)性項目宜盡量交代以前年度資金投入情況及本年度投入資金與以前年度投入資金的關(guān)系。項目資金使用情況主要闡述預(yù)算執(zhí)行情況、項目資金實際使用情況等，若項目資金實際使用情況與預(yù)算安排差異較大，應(yīng)當說明原因。（2）項目績效目標主要說明項目總體目標及階段性目標的設(shè)置情況。對于績效目標發(fā)生調(diào)整的，應(yīng)當以調(diào)整后的績效目標及相應(yīng)指標為準進行闡述?？傮w目標圍繞項目實施周期內(nèi)所要達成的總體目標進行闡述，說明總體應(yīng)實現(xiàn)的產(chǎn)出和成效。階段性（或者年度）目標圍繞階段性（或者年度）所要達成的目標進行闡述，說明在一定時期內(nèi)應(yīng)實現(xiàn)的產(chǎn)出和成效，并附有相應(yīng)績效指標?？傮w目標和階段性目標通常依據(jù)項目績效目標申報表中內(nèi)容，結(jié)合實際情況選擇以文字或者表格的形式呈現(xiàn)。2.績效評價工作開展情況（1）績效評價目的、對象和范圍評價目的是通過評價所要實現(xiàn)的目標，體現(xiàn)評價的最終價值，是整個評價工作的基本導(dǎo)向，解決為什么評價的問題。評價對象和范圍要完整、準確表述。（2）績效評價原則、評價指標體系（附表說明）、評價方法、評價標準等績效評價原則是指開展績效評價工作應(yīng)當遵循的科學(xué)公正、統(tǒng)籌兼顧、激勵約束和公開透明等基本原則。評價指標體系可以參照《財政部關(guān)于印發(fā)〈項目支出績效評價管理辦法〉的通知》有關(guān)要求設(shè)置。評價方法和評價標準應(yīng)當結(jié)合項目實際確定或者選擇。評價方法即說明本次評價擬采用的主要方法。評價標準通常包括計劃標準、行業(yè)標準、歷史標準等，用于對績效指標完成情況進行比較。（3）績效評價工作過程績效評價工作過程是指通過研讀相關(guān)文件資料、填寫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格、實地勘察、問卷調(diào)查、訪談等方法收集相關(guān)數(shù)據(jù)并形成工作成果的各項具體工作環(huán)節(jié)和實施步驟。3.綜合評價情況及評價結(jié)論（附相關(guān)評分表）綜合評價情況需簡要說明評價時間范圍內(nèi)項目總體實施情況，概括性描述項目的產(chǎn)出和效益，在肯定項目實施成效基礎(chǔ)上，列明評價過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。評價結(jié)論可以用一句話概括項目評價得分及結(jié)果等級，并以表格的形式呈現(xiàn)各指標的權(quán)重及得分。4.績效評價指標分析績效評價指標分析包括項目決策情況、項目過程情況、項目產(chǎn)出情況及項目效益情況等。指標分析通常圍繞績效評價指標體系的評價要點進行闡述，要做到有理有據(jù)、論點明確。指標評分時需與指標體系中的評分標準相對應(yīng)，不能脫離評分標準分析得分或者扣分，所扣分值要符合評分標準的規(guī)定，需簡述得失分原因。5.主要經(jīng)驗及做法、存在的問題及原因分析包括項目實現(xiàn)績效目標的主要經(jīng)驗和做法、影響項目績效目標實現(xiàn)及資金使用效率的主要因素，以及決策和管理過程中存在的問題等。（1）主要經(jīng)驗和做法。對已實現(xiàn)的績效目標，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗及做法，經(jīng)驗做法一般與未扣分指標相呼應(yīng)。項目單位職責所在及相關(guān)文件規(guī)定要求做到的事情不宜作為經(jīng)驗。（2）存在的問題及原因分析。對分析中提出的問題點進行歸納整理，提煉核心問題作為標題并重點論述，需挖掘并分析問題存在的深層次原因。6.有關(guān)建議針對存在問題提出相關(guān)改進措施和建議，相關(guān)改進措施和建議應(yīng)具有專業(yè)性、針對性和可操作性，避免提出空洞泛化的建議。7.其他需要說明的問題重點描述限制本次績效評價部分內(nèi)容無法正常開展的實施條件、管理現(xiàn)狀、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等，根據(jù)項目實際情況描述。若無，本部分可不寫。（二）績效評價報告提交。資產(chǎn)評估機構(gòu)對績效評價報告進行內(nèi)部審核并形成初稿后，應(yīng)當書面征求被評價單位和委托方的意見。委托方或者被評價單位可能會組織評議專家組對績效評價報告進行評議，向資產(chǎn)評估機構(gòu)反饋書面意見。評議內(nèi)容通常包括績效評價過程是否規(guī)范、績效評價工作方案確定的內(nèi)容和要求是否得到落實、報告是否完整、引用數(shù)據(jù)是否真實合理、揭示的問題是否客觀公正、提出的有關(guān)建議是否具有針對性和可操作性等。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當對反饋的意見逐一核實，逐條說明采納或者不予采納的理由，并根據(jù)反饋的有效意見對績效評價報告初稿進行修改。資產(chǎn)評估機構(gòu)指定內(nèi)部有關(guān)職能部門或者專門人員，對修改后的評價報告再次進行內(nèi)部審核。經(jīng)內(nèi)部審核通過的評價報告，由該項目主評人簽名，并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)公章后，形成績效評價報告正式稿，提交委托方。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其簽名的主評人應(yīng)當對所出具績效評價報告的真實性、準確性和完整性負責。資產(chǎn)評估機構(gòu)在出具績效評價報告后，應(yīng)當根據(jù)財政部有關(guān)規(guī)定，將績效評價報告及有關(guān)信息提交委托方，并上傳至“預(yù)算績效評價第三方機構(gòu)信用管理平臺”。五、各階段質(zhì)量控制要點質(zhì)量控制要點是資產(chǎn)評估機構(gòu)對項目支出績效評價業(yè)務(wù)各階段工作內(nèi)容進行質(zhì)量把控的重要抓手。不同階段質(zhì)量控制要點存在較大差異。表4－2質(zhì)量控制要點表階段名稱質(zhì)量控制要點質(zhì)量控制關(guān)注內(nèi)容前期準備階段成立評價工作組評價工作組人數(shù)是否與評價工作任務(wù)量相匹配？人員資質(zhì)和專業(yè)背景是否與評價項目所處行業(yè)相匹配？是否需要聘請專家？是否需要對組員開展培訓(xùn)？明確績效評價基本事項評價目的是否與委托方開展評價活動的出發(fā)點一致？評價對象和范圍的確定是否恰當，評價范圍是否納入了績效評價希望了解的所有內(nèi)容，在確定的評價范圍中開展績效評價能否實現(xiàn)設(shè)定的評價目的？確定的項目相關(guān)方的范圍是否全面，是否清晰地確認了項目所有相關(guān)方及其參與績效評價活動的方式？績效評價業(yè)務(wù)預(yù)算的估計是否正確，確定的項目預(yù)算及其支付方式能否滿足績效評價活動開展的需要？評價材料的收集方法是否恰當？任務(wù)分解是否合理，是否明確了各項評價任務(wù)的負責人、工作成果？績效評價開展框架是否完整包括前期溝通確定的關(guān)鍵評價問題，若未完全包括，評價工作組對未納入評價框架的關(guān)鍵評價問題是否提出了合理的處理建議并與委托方達成一致？按照績效評價框架確定的數(shù)據(jù)收集方法和收集范圍，能否收集到充足有效的數(shù)據(jù)？績效評價工作方案方案基本格式和內(nèi)容方案是否符合格式要求，內(nèi)容是否完整？對基本情況的了解是否全面并高度概括？基礎(chǔ)信息資料收集是否完整？方案是否充分考慮實現(xiàn)條件和可操作性？調(diào)查取數(shù)方案設(shè)計面訪、座談會、實地調(diào)研的問題、清單及調(diào)查問卷的設(shè)計是否科學(xué)合理，問題是否具有針對性，設(shè)置的問題能否滿足數(shù)據(jù)收集的需要？評價活動的時間安排是否與財政部門達成一致？績效評價指標體系評價指標設(shè)定是否遵循相關(guān)性、重要性、可比性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟性原則？評價指標體系是否全面充分，科學(xué)合理？評價指標與評價對象是否具有相關(guān)性？是否充分考慮評價對象特性，設(shè)定關(guān)鍵性指標？評價指標權(quán)重設(shè)置是否科學(xué)恰當？評價指標內(nèi)容說明是否清晰明確？評價標準選取是否科學(xué)并易于操作？評價實施績效評價進度績效評價活動是否按照績效評價工作方案設(shè)定的任務(wù)分解計劃進行？數(shù)據(jù)采集是否按照績效評價工作方案確定的方法及時間安排開展了數(shù)據(jù)采集活動？數(shù)據(jù)采集活動是否形成了規(guī)范的記錄文件？調(diào)查問卷的調(diào)查對象是否有所偏頗？是否有遺漏未收集的材料或者數(shù)據(jù)？績效評價回顧績效評價過程，績效評價指標體系的設(shè)計是否有所偏頗？績效評價的指標要素是否完整？是否嚴格按照確定的權(quán)重體系、測算方法和評分標準進行指標評分？指標評分的結(jié)果與事實是否相符？數(shù)據(jù)處理與分析數(shù)據(jù)處理流程是否完整？數(shù)據(jù)分析方法的運用是否合理？數(shù)據(jù)分析過程中是否形成了規(guī)范的工作底稿和過程文件？績效評價報告報告內(nèi)容報告內(nèi)容結(jié)構(gòu)是否符合報告編制規(guī)范的要求，報告內(nèi)容是否完整？報告的語言表達是否清晰、準確、易于理解且邏輯嚴密，報告中績效分析是否客觀、合乎邏輯并且評價依據(jù)支持充分？評價結(jié)論、經(jīng)驗、問題是否清晰明確，并有論據(jù)支撐？建議是否結(jié)合項目自身實際并具有針對性，對其他項目的開展