企業(yè)年終關(guān)賬、調(diào)賬方法、案例解析

企業(yè)年終關(guān)賬、調(diào)賬技巧、案例解析與合規(guī)攻略2應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)關(guān)賬建議與合規(guī)攻略3存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的關(guān)賬建議與合規(guī)攻略4收入、成本費(fèi)用的關(guān)賬建議與合規(guī)攻略5

數(shù)電背景下發(fā)票問題審核與風(fēng)險(xiǎn)防控1

年底關(guān)賬從賬到稅的準(zhǔn)備工作與合規(guī)攻略1

年底關(guān)賬從賬到稅

的準(zhǔn)備工作與合規(guī)攻略數(shù)電票時(shí)代下精準(zhǔn)監(jiān)管環(huán)境【案例】山東泰安稅稽二罰〔2023〕75號(hào)《行政處罰決定書》肥城***建筑材料有限公司（913709******EC1W）第一，你單位2019年12月第0003號(hào)憑證中在“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”科目下列支“青島—迪拜”飛機(jī)票14448元；經(jīng)調(diào)查核實(shí)你單位在迪拜沒有承包合同、沒有承包工程，此項(xiàng)費(fèi)用支出與企業(yè)取得應(yīng)納稅收入的正常生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，造成你單位多列支了成本14448元；應(yīng)調(diào)增2019年應(yīng)納稅所得額14448元。第二，你單位2019年在“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”科目下列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)9987.00元。以上合計(jì)應(yīng)調(diào)增2019年應(yīng)納稅所得額18442.80元。決定對(duì)你單位處少繳2019年度企業(yè)所得稅0.6倍的涉稅罰款“

因時(shí)而變，順勢而為”—國家大環(huán)境分析“

因時(shí)而變，順勢而為”—國家大環(huán)境分析“

因時(shí)而變，順勢而為”—國家大環(huán)境分析《黨的二十屆三中全會(huì)(決定)學(xué)習(xí)輔導(dǎo)百問》中談及“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，需要把握哪些重點(diǎn)”時(shí)指出，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度，需要全面落實(shí)稅收法定原則、健全直接稅體系、完善地方稅體系、完善綠色稅制、深化稅收征管改革。一、全面落實(shí)稅收法定原則

規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。圍繞支持創(chuàng)新發(fā)展、綠色發(fā)展和協(xié)調(diào)發(fā)展，完善政策、提升效率，進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)范性、針對(duì)性和有效性。加強(qiáng)稅收立法修法工作，研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等稅收立法，積極穩(wěn)妥推進(jìn)非稅收入立法研究，提升政府收入體系規(guī)范化和法治化水平，助力優(yōu)化營商環(huán)境，有力促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。二、健全直接稅體系完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。完善房地產(chǎn)稅收制度。更好發(fā)揮直接稅在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面的作用，促進(jìn)社會(huì)公平正義。二十屆三中全會(huì)透露出的那些“稅”事二十三中全會(huì)透露出的那些“稅”事三、完善地方稅體系增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。通過合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系，培育壯大地方財(cái)源，逐步建立規(guī)范、穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系。四、完善綠色稅制落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅。改革環(huán)境保護(hù)稅，研究將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。完善增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進(jìn)綠色發(fā)展的政策體系。健全碳市場交易制度、溫室氣體自愿減排交易制度，完善碳定價(jià)機(jī)制，建立健全有利于碳減排的稅收政策體系，積極穩(wěn)妥推進(jìn)碳達(dá)峰碳中和，推動(dòng)綠色低碳發(fā)展，促進(jìn)人與自然和諧共生。五是深化稅收征管改革全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，完善稅務(wù)監(jiān)管體系，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性和精準(zhǔn)性。規(guī)范和加強(qiáng)收入征管，依法征收、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決防止收“過頭稅費(fèi)”。表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)結(jié)構(gòu)分析法表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)智能化時(shí)代下的征管環(huán)境最新全行業(yè)預(yù)警指標(biāo)呈現(xiàn)2

往來款項(xiàng)

關(guān)賬建議與合規(guī)攻略

預(yù)收賬款

庫存商品

人格分裂

往來類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救稽查要點(diǎn)：應(yīng)收賬款期末余額巨大，且長期掛賬（上市公司、虛開發(fā)票）；應(yīng)收賬款期末余額大幅增加；（隱瞞收入）3.應(yīng)收賬款期末余額大幅減少。（提壞賬、還錢、債務(wù)重組、以貨抵債）稽查要點(diǎn)：應(yīng)付賬款期末余額大幅增加或余額巨大；應(yīng)付賬款期末余額大幅減少；3.應(yīng)付賬款長期掛賬。

往來科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救

往來科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救

隱瞞收入？

虛開發(fā)票？

函證！

提壞賬核銷

往來科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救是指企業(yè)因購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等，而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，是尚未結(jié)清的債務(wù)。對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：原材料、庫存商品、服務(wù)費(fèi)等稽查要點(diǎn)：應(yīng)付賬款期末余額大幅增加或余額巨大；應(yīng)付賬款期末余額大幅減少；3.應(yīng)付賬款長期掛賬。應(yīng)付賬款（二）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（二）應(yīng)付賬款檢查思路：①隱瞞收入掛在應(yīng)付賬款，對(duì)應(yīng)科目是否正確；②利潤表“營業(yè)收入”是否增加；③暫估應(yīng)付賬款跨期未沖回，多轉(zhuǎn)成本。檢查思路：①現(xiàn)金流量表中“購進(jìn)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”是否增加；②“短期借款”、“長期借款”、“其他應(yīng)付款”是否大幅增加③是否存在債權(quán)人豁免債務(wù)、非貨幣資產(chǎn)抵債、債轉(zhuǎn)股、修改債務(wù)條件等檢查思路：①?zèng)]有財(cái)務(wù)危機(jī)、盈得情況較好，應(yīng)付賬款長年掛賬有違常規(guī)；②虛增成本，虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)（降低利潤）；③長期無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。檢查方法：函證+盤點(diǎn)庫存靈魂之問：超過三年應(yīng)付未付款項(xiàng)是否必須結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入補(bǔ)稅？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

往來科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救

關(guān)聯(lián)方間無償借款業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借貸及合規(guī)策略胖胖公司向肥肥公司借款1000萬元，借款期三年，處在（2020年1月1日-2022年12月31日）年利率10%，借款期滿，一次性還本付息1300萬元，思考：利息發(fā)票應(yīng)當(dāng)于何時(shí)何地開具？2020年、2021年財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的100萬利息，年度匯繳時(shí)能否扣除？在增值稅前進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？個(gè)人借款關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借貸及合規(guī)策略增值稅集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)稅[2019]20號(hào)：自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（延期到2027年，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款原規(guī)定：

·財(cái)稅【2016】36號(hào)文1明確無償提供服務(wù)視同銷售及貸款服務(wù)定義·財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件3明確企業(yè)集團(tuán)符合統(tǒng)借統(tǒng)還條件免征增值稅二、關(guān)聯(lián)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)警示企業(yè)集團(tuán)集團(tuán)公司OR集團(tuán)內(nèi)無償借貸及合規(guī)策略《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定實(shí)施辦法》國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布第82號(hào)令自2023年10月1日起第十七條

已經(jīng)登記的企業(yè)法人控股3家以上企業(yè)法人的，可以在企業(yè)名稱的組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣。企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)母公司辦理變更登記時(shí)一并提出。第十八條

企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)當(dāng)與企業(yè)集團(tuán)母公司名稱的行政區(qū)劃名稱、字號(hào)、行業(yè)或者經(jīng)營特點(diǎn)保持一致經(jīng)企業(yè)集團(tuán)母公司授權(quán)的子公司、參股公司，其名稱可以冠以企業(yè)集團(tuán)名稱。企業(yè)集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱以及集團(tuán)成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。集團(tuán)內(nèi)無償借貸及合規(guī)策略

集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，不符合獨(dú)立交易原則，企業(yè)所得稅需要按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行納稅調(diào)整。如果能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出可以在稅前扣除。資本弱化的法律框架與解決方案

胖胖公司

小胖公司

肥肥公司

胖胖公司500520540《貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明》和《數(shù)量及結(jié)算確認(rèn)函》資產(chǎn)負(fù)債率控制在60%貿(mào)易融資融資性貿(mào)易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)6．依法維護(hù)有利于對(duì)外開放的法治化營商環(huán)境。三是依法慎重處理企業(yè)涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理，依法作出不起訴決定的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。融資性貿(mào)易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)4

存貨固定資產(chǎn)

的關(guān)賬建議與合規(guī)攻略

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救

暫估入庫風(fēng)險(xiǎn)把控

蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)XX企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A105080“

固定資產(chǎn)一次性扣除

”

欄次填報(bào)有調(diào)減金額2952500元，但在2021年度和2022年度，企業(yè)同一納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整額卻均為0。經(jīng)查，甲企業(yè)于2020年11月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，固定資產(chǎn)原值為300萬元，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限5年。2020年度，甲企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊47500元。

稅務(wù)處理上，甲企業(yè)選擇適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，并于當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)減2952500元。2021年度和2022年度，甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上分別計(jì)提了折舊570000元，但在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，并未作相應(yīng)納稅調(diào)增處理。（是不是偷稅？利用稅會(huì)差異）

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）：

一、企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。

（一）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。單價(jià)500萬以下的設(shè)備、器具一次性扣除

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）：

（二）固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。

四、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）：

五、企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（一）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（二）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（三）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)1.損耗率的制度2.盤點(diǎn)表3.相關(guān)責(zé)任人、負(fù)責(zé)人簽字的情況說明

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救第26條至第28條內(nèi)容國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救

資產(chǎn)類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救

錯(cuò)做會(huì)計(jì)科目

導(dǎo)致多交房產(chǎn)稅的稽查案例4

收入、成本費(fèi)用

的關(guān)賬建議與合規(guī)攻略表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)表單關(guān)聯(lián)關(guān)系比對(duì)第一列：企業(yè)開具發(fā)票收入大于所得稅申報(bào)收入 第二列：企業(yè)所得稅未足額申報(bào)收入第三列：1.指標(biāo)公式:(自開票收入+代開票收入+無票收入)-企業(yè)所得稅營業(yè)收入>預(yù)警值2.指標(biāo)說明:本期內(nèi)納稅人開具增值稅發(fā)票的收入(含代開票收入)以及無票收入合計(jì)大于所得稅申報(bào)收入，可能存在少申報(bào)營業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。3.本指標(biāo)不適用于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè) 第四列：1.自開票收入:一戶式歸集的納稅人領(lǐng)用并對(duì)外開具的所有增值稅發(fā)票的銷售收入。本項(xiàng)數(shù)據(jù)需按照風(fēng)險(xiǎn)掃描期間進(jìn)行累計(jì):2.代開票收入:一戶式歸集的納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票上記載的銷售收入。本項(xiàng)數(shù)據(jù)需按照風(fēng)險(xiǎn)掃描期間進(jìn)行累計(jì);3.無票收入:取數(shù)口徑為“《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用))(附表一)第5列合計(jì)”，提數(shù)屬期為各月的申報(bào)表數(shù)據(jù)累加。4.企業(yè)所得稅營業(yè)收入:①季度預(yù)繳數(shù)據(jù)來自A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類))第1行“營業(yè)收入”、B100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(類，2018年))第1“收入總額”②年度匯繳數(shù)據(jù)來自A10000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類))第1行“營業(yè)收入”+第11行營業(yè)外收入:B100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(，2018年版))第1行“收入總額”。5.不包括7010房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)。6.企業(yè)開具的發(fā)票不包括商品編碼400開頭的無形資產(chǎn)和500開頭的不動(dòng)產(chǎn)

收入類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救指標(biāo)名稱：企業(yè)開具發(fā)票收入大于所得稅申報(bào)收入風(fēng)險(xiǎn)指向企業(yè)所得稅未足額申報(bào)收入指標(biāo)描述1.指標(biāo)公式：（自開票收入+代開票收入+無票收入）-企業(yè)所得稅營業(yè)收入＞預(yù)警值（10%）2.指標(biāo)說明：本期內(nèi)納稅人開具增值稅發(fā)票的收入（含代開票收入）以及無票收入合計(jì)大于所得稅申報(bào)收入，可能存在少申報(bào)營業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。3.本指標(biāo)不適用于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)@春兒老師，各位同學(xué)。和大家探討個(gè)問題啊，這個(gè)是分期收款還是預(yù)收款？比如簽訂采購合同，貨款100萬元。結(jié)算方式是：2020年2月1日預(yù)付30%30萬元；2020年3月5日付20%20萬元發(fā)貨款；2020年6月10日發(fā)貨后付40%40萬元到貨款，并開具全額增值稅發(fā)票，余款10%做質(zhì)保金一年后結(jié)算。納稅義務(wù)：合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控實(shí)務(wù)這個(gè)是屬于預(yù)收款還是分期收款？因?yàn)閮烧叩募{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一樣啊！典型業(yè)務(wù)收入確認(rèn)之合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控收入類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救納稅義務(wù)：合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控實(shí)務(wù)典型業(yè)務(wù)收入確認(rèn)之合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控收入類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救延遲納稅方案二：按結(jié)算貨款金額支付(乙方不墊資):(1)貨款一月一結(jié)，在次月25日前支付上月所供貨物結(jié)算金額的100%;(2)供貨完畢且雙方元成最終結(jié)算后，在次月的/日前支付至最終結(jié)算款項(xiàng)時(shí)1/%;(3)剩余貨款在最終結(jié)算完成以后的1個(gè)月內(nèi)付清。納稅義務(wù)：合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控實(shí)務(wù)典型業(yè)務(wù)收入確認(rèn)之合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控收入類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救延遲納稅方案一：貴公司出租房屋一套，租賃期限2022.1.1—2024.12.31，到期一次性收取租金300萬元，請(qǐng)問2022年、2023年、2024年的匯算清繳所得收入確認(rèn)多少？需不需要納稅調(diào)整？增值稅收入是多少？會(huì)計(jì)分錄如何做22年1月1日簽訂合同，并一次性收到租金300萬，請(qǐng)問2022年、2023年、2024年的匯算清繳所得收入確認(rèn)多少？需不需要納稅調(diào)整？增值稅收入是多少？納稅義務(wù)：合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控實(shí)務(wù)典型業(yè)務(wù)收入確認(rèn)之合同、稅務(wù)、發(fā)票協(xié)同管控收入類科目風(fēng)險(xiǎn)梳理及合規(guī)補(bǔ)救延遲納稅方案一：四、會(huì)計(jì)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)定，對(duì)于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益;其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。通常情況下，企業(yè)取得出租不動(dòng)產(chǎn)的收入應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

第二種情形：收利息（開了發(fā)票，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）第三種情形：三代手續(xù)費(fèi)（做的其他收益、按照6%繳納經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)費(fèi)確認(rèn)增值稅收入）

收入類數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)追溯及合規(guī)填報(bào)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)謀劃策略票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)謀劃策略第一列：企業(yè)取得高額咨詢費(fèi)發(fā)票稅前扣除 第二列：受票企業(yè)可能存在接收虛開發(fā)票、虛列成本的風(fēng)險(xiǎn) 第三列：1.指標(biāo)公式:接受“商品和服務(wù)分類簡稱”為“咨詢費(fèi)”的發(fā)票金額超過預(yù)警值1，且接受“商品和服務(wù)分類簡稱”為“咨詢費(fèi)”的發(fā)票金額÷當(dāng)期營業(yè)收入超過預(yù)警值2.

2.指標(biāo)說明:人力資源服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等項(xiàng)目存在較高的虛開風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在接收上述發(fā)票列支成本費(fèi)用時(shí)，可能存在取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票虛列成本費(fèi) 第四列：1.“商品和服務(wù)分類簡稱”為“咨詢費(fèi)”的發(fā)票金額:按受票方納稅人一戶式歸集的納稅人取得發(fā)票中“商品和服務(wù)分類代碼”開頭為“304060”發(fā)票，以及發(fā)票名稱中包含“咨詢”字段的發(fā)票:

2.預(yù)微營業(yè)收入為A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類))第1行“營業(yè)收入”欄次:年度匯微營業(yè)收入為A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第1行“營業(yè)收入”。

3.醫(yī)藥企業(yè)除外，醫(yī)藥企業(yè)包括稅務(wù)登記為國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的“27醫(yī)藥制造業(yè)”、“358醫(yī)療儀器設(shè)備及器械制造”、“515醫(yī)藥及醫(yī)療器材批發(fā)”、“525醫(yī)藥及醫(yī)療器材專門零售”。 第五列：預(yù)警值由各省設(shè)定 尊敬的個(gè)體納稅人，您單位因2023年度有季度開票超30萬元或行業(yè)認(rèn)定為機(jī)械設(shè)備加工、機(jī)械租賃、建筑施工、財(cái)稅咨詢以及業(yè)主同時(shí)兼任企業(yè)法定代表人等原因，2024年度不再繼續(xù)延續(xù)個(gè)體工商戶定期定額，改為查賬征收。請(qǐng)您自2024年4月1日起在申報(bào)期內(nèi)自行按季度申報(bào)增值稅、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，依法誠信辦理退(補(bǔ))稅并建賬【青島稅務(wù)溫馨提醒】“468”建賬建制監(jiān)控下個(gè)體工商戶何去何從“468”建賬建制監(jiān)控下個(gè)體工商戶何去何從1.個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（總局令第17號(hào)）第三條規(guī)定：符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：（2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形?！咎崾尽?023年3月起個(gè)體工商戶開始規(guī)范“468”建賬建制，個(gè)體工商戶征管進(jìn)一步加強(qiáng)“468”建賬建制監(jiān)控下個(gè)體工商戶何去何從2.預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)【指標(biāo)1】取得個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開具的發(fā)票占比過大。（1）風(fēng)險(xiǎn)特征（風(fēng)險(xiǎn)指向）企業(yè)可能存在利用稅收優(yōu)惠政策、個(gè)體戶雙定、個(gè)稅核定征收等政策，開具發(fā)票，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，從而虛列成本費(fèi)用、偷逃個(gè)人所得稅。（2）指標(biāo)描述第一，取得個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)開具的發(fā)票，累計(jì)超過預(yù)警值1的，且占當(dāng)年?duì)I業(yè)成本的比例超過預(yù)警值2的，所得稅稅前扣除可能存在發(fā)票不合規(guī)疑點(diǎn)“468”建賬建制監(jiān)控下個(gè)體工商戶何去何從第二，分析人員關(guān)系：企業(yè)的四員（法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人和開票人）與個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)是否相同、導(dǎo)致存在接受虛開的風(fēng)險(xiǎn)。第三，分析企業(yè)是否與個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)（律所等）存在一址多照的問題、導(dǎo)致存在接受虛開的風(fēng)險(xiǎn)。（3）預(yù)警閾值參考值預(yù)警值1：取得個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)開具的發(fā)票，累計(jì)超過100萬元（具體預(yù)警閾值請(qǐng)根據(jù)不同地區(qū)具體情況制定）。預(yù)警值2：取得個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)開具的發(fā)票占當(dāng)年?duì)I業(yè)成本的比例超過30%。國家稅務(wù)總局遼寧稅務(wù)局提示：廣大納稅人：

近日，本省稅務(wù)局在所得稅年度漏算工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)未分配利潤較大，通過對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研得知，企業(yè)經(jīng)營者對(duì)未分配利潤相關(guān)法律法規(guī)掌握并不完全，對(duì)企業(yè)是否進(jìn)行利潤分配的利弊也并不清晰。因此，我們稅務(wù)局責(zé)成法規(guī)部門對(duì)未分配利潤的相關(guān)利弊進(jìn)行全方位的解讀，幫助企業(yè)權(quán)衡利弊、正確處理未分配利潤事項(xiàng)，進(jìn)而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。下面從企業(yè)未分配利潤金額稅收規(guī)定及未分配利潤利弊進(jìn)行說明。利潤風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)自查國家稅務(wù)總局遼寧稅務(wù)局提示：一、未分配利潤相關(guān)稅收政策規(guī)定按照國稅發(fā)(2010)54號(hào)文件規(guī)定，稅務(wù)部門要通過查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對(duì)其利息所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅(2003)158號(hào))規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。利潤風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)自查國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局提示：(二)不分配未分配利潤的弊端綜上所述，請(qǐng)各位企業(yè)法人、實(shí)際投資人對(duì)長期不分配且金額較大的未分配利潤的事項(xiàng)，要知曉稅收規(guī)定，權(quán)衡利弊，盡早按照規(guī)定分配未分配利潤，以防風(fēng)險(xiǎn)及隱患。

國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

2023年6月3日利潤風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)自查

如何搞實(shí)未分配利潤

（白條、準(zhǔn)備、損失）利潤風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)自查企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)自查5

數(shù)電背景下

發(fā)票問題審核與風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)電發(fā)票預(yù)警【興慶區(qū)稅務(wù)局】尊敬的納稅人您好：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開發(fā)票，均屬虛開增值稅發(fā)票的違法犯罪行為。你單位近期有取得外省發(fā)票，興慶稅務(wù)提醒企業(yè)守法經(jīng)營，在業(yè)務(wù)往來時(shí)，作為接受發(fā)票的企業(yè)應(yīng)對(duì)取得的發(fā)票仔細(xì)甄別，不要因貪圖小利而最終受到法律嚴(yán)懲!【企業(yè)應(yīng)對(duì)】此時(shí)再次掃碼實(shí)名認(rèn)證后可開具發(fā)票，但需納稅人加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，及時(shí)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行控制和處理，以免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步升級(jí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的‘藍(lán)色’納稅人，將其納入正常管理，綜合運(yùn)用電話、短信等手段引導(dǎo)其規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行自查自糾，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)消除的良性循環(huán)；對(duì)具有一定風(fēng)險(xiǎn)的“黃色”納稅人，開展集中分析、專項(xiàng)評(píng)估；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的“紅色”納稅人，第一時(shí)間實(shí)施企業(yè)自身、下游企業(yè)抵扣、出口退稅等業(yè)務(wù)阻斷，維護(hù)國家稅款不受損失、確保國家行業(yè)、企業(yè)正常經(jīng)營秩序。(此時(shí)不再允許開具發(fā)票)數(shù)電發(fā)票預(yù)警發(fā)票內(nèi)容要素化發(fā)票內(nèi)容要素化發(fā)票內(nèi)容要素化45億虛開大案看稽查.docx數(shù)電發(fā)票預(yù)警如何被確定為納稅評(píng)估對(duì)象稽查資料秘\重要各行各業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)屬性設(shè)置文檔.20200906191230881.xls稽查資料秘\重要增值稅納稅評(píng)估分析測算表.20200906192813297.xls納稅信用等級(jí)為C和D行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅種標(biāo)準(zhǔn)納稅人稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)納稅信用等級(jí)單擊此處添加文本具體內(nèi)容，簡明扼要的闡述您的觀點(diǎn)。1.2020年最大的風(fēng)險(xiǎn)——鰱魚效應(yīng)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)鰱魚效應(yīng)引發(fā)的虛開案！國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局送達(dá)公告2020年第107號(hào)發(fā)布時(shí)間:：2020-07-02來源:青島市稅務(wù)局

你單位于2016年2月至2016年6月對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票337份，開具給青島錦星昶金屬制品有限公司等103家單位，發(fā)票金額合計(jì)30944535.76元，稅額合計(jì)5260571.05元。經(jīng)增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)查詢，銷售貨物品名為品名為：圓鋼、板材、布、模具配件等。你單位2016年3月至2016年6月期間取得彰武縣倉吉糧貿(mào)有限公司等11家單位開具的增值稅專用發(fā)票426份，發(fā)票金額合計(jì)40372912.25元，認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)5248478.25元。經(jīng)增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)查詢，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票貨物品名為大米、黃豆、玉米、小麥粉等農(nóng)產(chǎn)品。虛開標(biāo)的金額為7千萬，涉及下游103家，上游11家。我們假定下游100多家企業(yè)因此事走逃了10家，而這10家又曾經(jīng)分別向100家下游虛開了發(fā)票想想，涉案企業(yè)有多少家？有多少企業(yè)需要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查？這算鰱魚效應(yīng)嗎？近期熱度較高的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)中的業(yè)財(cái)法稅融合及謀劃策略資金支付方式盡量采用轉(zhuǎn)賬方式?，F(xiàn)金交易在證明交易真實(shí)性方面不易