2024年度北京市國家電網(wǎng)招聘之財務會計類考前沖刺試卷B卷含答案

2024年度北京市國家電網(wǎng)招聘之財務會計類考前沖刺試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務報表審計業(yè)務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性.B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是()。

A.向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

D.要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

【答案】B2、企業(yè)將經(jīng)營領(lǐng)域擴展到與原先完全無聯(lián)系的產(chǎn)品和銷售領(lǐng)域中，屬于()。

A.橫向一體化戰(zhàn)略

B.同心多角化戰(zhàn)略

C.一體化戰(zhàn)略

D.多角化戰(zhàn)略

【答案】D3、下列關(guān)于企業(yè)取得固定資產(chǎn)的相關(guān)處理，不正確的是（）。

A.甲公司取得政府補助的一項生產(chǎn)設備，由于公允價值無法可靠計量，因此以名義金額1元確認入賬成本

B.乙公司盤盈的一條生產(chǎn)線，按照當日公允價值入賬

C.丙公司因債務重組取得一項管理用設備，按照其債務重組日公允價值確認入賬成本

D.丁公司接受投資者投入的一棟廠房，由于當日廠房公允價值與合同約定價值相等，因此以合同價確認其入賬成本

【答案】B4、下列各項因素中，不影響企業(yè)廢品凈損失計算的是()。

A.可修復廢品的修復費用

B.可修復廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費用

C.不可修復廢品的生產(chǎn)費用

D.廢品拆除后回收的殘料價值

【答案】B5、下列關(guān)于風險理財?shù)恼f法中，不正確的是()

A.公司可以與銀行簽訂應急資本合同應對公司突發(fā)事件造成的資本需求

B.風險理財既可以針對可控風險，也可以針對不可控風險

C.風險理財?shù)氖侄尾桓淖冿L險事件發(fā)生的可能性，但是可以改變風險事件可能引起的直接損失程度

D.風險理財是公司戰(zhàn)略的有機部分，其風險經(jīng)營的結(jié)果直接影響公司整體價值的提升

【答案】C6、預計各季度直接材料的“采購量”計算公式為()。

A.預計采購量=(生產(chǎn)需用量-期末存量)-期初存量

B.預計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量

C.預計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)+期初存量

D.預計采購量=(生產(chǎn)需用量期末存量)+期初存量

【答案】B7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

A.9萬元

B.21萬元

C.53.25萬元

D.65.25萬元

【答案】A8、記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認定的控制程序是（）。

A.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票

B.依據(jù)附有裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售

C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)獨立復核

D.記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他職責相分離

【答案】B9、甲公司是一家超市連鎖企業(yè)，由于前幾年的努力,現(xiàn)在處于迅速發(fā)展階段。公司戰(zhàn)略委員會在制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略時提出，企業(yè)應當向多元化發(fā)展，進一步增加企業(yè)的發(fā)展途徑，擴大企業(yè)的規(guī)模，于是盲目進軍房地產(chǎn)業(yè)。最終企業(yè)不但沒有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績也受到一定影響。該企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略中應該關(guān)注的主要風險是()。

A.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略

B.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)

C.發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位

D.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動

【答案】B10、以下說法中甲注冊會計師認為正確的是（）。

A.對于所有權(quán)不屬于A公司的存貨，為了確定其數(shù)量.金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.如果觀察程序表明A公司的組織管理得當，盤點.監(jiān)督以及復核程序充分有效，甲注冊會計師可以據(jù)此減少所需檢查的存貨項目

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與A公司相關(guān)人員進行溝通抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，甲注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的真實性

【答案】B11、下列應確認為企業(yè)資產(chǎn)的是（）。

A.長期閑置且不再具有使用和轉(zhuǎn)讓價值的廠房

B.已超過保質(zhì)期的食品

C.自然使用壽命已滿但仍在使用的設備

D.已簽訂合同擬于下月購進的材料

【答案】C12、按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財務管理體制必須以()為核心。

A.財務管理

B.財務制度

C.財務決策

D.產(chǎn)權(quán)管理

【答案】D13、2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開發(fā)階段的支出滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關(guān)費用1萬元。不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A14、注冊會計師基于風險評估結(jié)果，確認的負債及費用并未實際發(fā)生，涉及項目及認定為：應付賬款/存在，銷售費用/發(fā)生，風險程度為一般風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應為（）最合適。

A.高

B.低

C.無

D.中

【答案】B15、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是（）。

A.倉庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

C.未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊

D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失

【答案】B16、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2012年年末應付租金3000萬元，2013年年末應付租金3000萬元，2014年年末應付租金2300萬元。假定在租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為6934.64萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應付本金余額為()萬元。

A.2090.91

B.4628.10

C.2300

D.5300

【答案】B17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×17年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應計算增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.0

B.1.44

C.0.96

D.2.4

【答案】C18、下列選項中，在借貸記賬法下關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)描述不正確的是（）。

A.借方登記增加

B.貸方登記增加

C.期末余額一般在借方

D.有些賬戶可能無余額

【答案】B19、下列各項中，不屬于預算作用的是()。

A.通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標

B.是業(yè)績考核的重要依據(jù)

C.可以揭示實際與目標的差距

D.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

【答案】C20、公司在創(chuàng)立時首先選擇的籌資方式是()。

A.融資租賃

B.向銀行借款

C.吸收直接投資

D.發(fā)行企業(yè)債券

【答案】C21、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，根據(jù)合同約定，合同總價款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績目標即可獲得100萬元的額外獎勵，未完成則沒有獎勵。甲公司估計完成了該項業(yè)績目標可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。

A.1000

B.1100

C.1080

D.1020

【答案】B22、開戶單位可以在一定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，按照有關(guān)規(guī)定，對于零星支出的結(jié)算起點是()元以下。

A.1000

B.1500

C.2000

D.500

【答案】A23、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

【答案】A24、下列關(guān)于組織文化的說法，錯誤的是()。

A.無形的組織文化可以通過有形的載體顯現(xiàn)出來

B.組織文化是在組織長期的實踐過程中緩慢形成的

C.組織文化會隨著社會的進步、環(huán)境的變遷和組織的變革而演進

D.組織文化是長期積累的結(jié)果，不會因為環(huán)境條件的改變而改變

【答案】D25、企業(yè)在預測、決策的基礎上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排指的是()。

A.投資

B.籌資

C.預算

D.分析與評價

【答案】C26、下列預算中，只使用實物量作為計量單位的是()

A.現(xiàn)金預算

B.預計資產(chǎn)負債表

C.生產(chǎn)預算

D.銷售預算

【答案】C27、下列各項中，屬于單一來源采購的是()。

A.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式

B.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應商的采購方式

C.采購人或其委托的政府采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式

D.采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向該供應商協(xié)商采購的采購方式

【答案】D28、按照編制范圍的不同，財務報表可分為()。

A.內(nèi)部報表和外部報表

B.靜態(tài)報表和動態(tài)報表

C.個別會計報表和合并會計報表

D.月報、季報和年報

【答案】C29、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。

A.4250

B.3750

C.3150

D.3125

【答案】D30、科特爾和赫斯科特將組織文化劃分為靈活適應型、強力型及()。

A.策略合理型

B.活力型

C.官僚型

D.賭博型

【答案】A31、下列各項中，不應計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債部分分攤的發(fā)行費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【答案】D32、下列各項中，屬于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點是()。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能夠為半成品的實物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C33、下列關(guān)于制造費用預算的說法中，不正確的是()。

A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分

B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與木期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)

C.制造費用都會導致現(xiàn)金的流出

D.為了便于以后編制現(xiàn)金預算，需要預計現(xiàn)金支出

【答案】C34、下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是（）。

A.支付的合同違約金

B.發(fā)生的債務重組損失

C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款

D.在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

【答案】D35、中國公民李某2019年12月工資4200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。李某2019年12月全年一次性獎金應繳納個人所得稅是（）元。（注：全年一次性獎金選擇不并入問答題所得計算個稅）

A.256

B.300

C.458

D.165

【答案】B36、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

【答案】C37、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

【答案】C38、下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察.檢查及詢問.重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運行有效性相關(guān)的審計證據(jù)

C.審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷

D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

【答案】B39、下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響

D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】B40、趙某是中國公民，2015年6月收入如下：(1)工資1000元，獎金200元；(2)因受邀參加廣告活動取得收入1000元：(3)保險賠償3000元；(4)國債利息收入1000元。趙某當月應納個人所得稅()元。

A.40

B.0

C.1024

D.153.6

【答案】A41、下列各項中，不屬于單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務時必須遵守的原則的是()。

A.銀行不墊款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.恪守信用，履約付款

D.自主選擇原則

【答案】D42、()既是會計人員的義務，也是在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準則的基礎，是參與管理的前提。

A.提高技能

B.愛崗敬業(yè)

C.廉潔自律

D.誠實守信

【答案】A43、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資，其中價款500萬元，進項稅額85萬元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付其他相關(guān)費用5.47萬元。2012年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該項廠房2012年應提折舊為()萬元。

A.34.23

B.37.33

C.40

D.31.56

【答案】C44、下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是()。

A.稅務機關(guān)應給予代售單位10%的手續(xù)費

B.代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售

C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲

D.特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納

【答案】C45、下列關(guān)于確定風險管理的優(yōu)先順序及需要考慮的因素，說法不正確的是()。

A.企業(yè)要找到一種普適性的方法來確定風險管理的優(yōu)先順序

B.要特別重視對企業(yè)有影響的重大風險

C.需要考慮對資金的需求

D.需要在風險評估結(jié)果的基礎上,全面考慮風險與收益

【答案】A46、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

【答案】C47、下列選項中，屬于被審計單位盤點存貨前注冊會計師的工作的是（）。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

C.檢查存貨

D.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已納入

【答案】B48、風險管理策略由四大部分組成，其中明確公司要承擔什么風險和承擔多少的部分是()。

A.風險偏好和風險承受度

B.全面風險管理的有效性標準

C.風險管理的工具選擇

D.全面風險管理的資源配置

【答案】A49、使科學、技巧、藝術(shù)和人的屬性在實現(xiàn)組織目標過程中有機結(jié)合起來的是()。

A.指導與領(lǐng)導工作

B.組織工作

C.控制工作

D.計劃工作

【答案】A50、注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務的約定條款與被審計單位達成一致意見

【答案】C51、以賬簿記錄為起點的細節(jié)測試不適用于針對各類交易、賬戶余額和列報的（）認定。

A.發(fā)生.截止

B.準確性

C.完整性

D.計價和分攤

【答案】C52、以下不屬于有關(guān)被審計單位常用的收入確認舞弊手段的是（）。

A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品

B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入

C.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

D.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務的情況下，按照相關(guān)購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費等）確認收入

【答案】D53、某車間采用按年度計劃分配率分配法分配制造費用，該車間全年制造費用計劃為3000元。全年各種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量：甲產(chǎn)品100件，乙產(chǎn)品200件。單位產(chǎn)品的工時定額：甲產(chǎn)品4小時，乙產(chǎn)品3小時。據(jù)此計算的該車間制造費用年度計劃分配率是()元/時。

A.3

B.10

C.429

D.5

【答案】A54、企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行()。

A.定期清查

B.內(nèi)部清查

C.全面清查

D.外部清查

【答案】C55、為應付國際金融危機，我國政府決定從2008年第4季度開始實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，用兩年多時間增加4萬億元投資，帶動生產(chǎn)和就業(yè)規(guī)模擴大。這表明政府購買性支出()。

A.可以直接刺激社會生產(chǎn)規(guī)模擴大

B.不會擴大和增加社會需求

C.具有較強的收入分配職能

D.可以不遵循市場等價交換原則

【答案】A56、企業(yè)向租賃公司租入一臺設備，價值1500萬元，合同約定租賃期滿時殘值15萬元歸租賃公司所有，租期從2013年1月1日到2018年1月1日，租費率為12%，若采用先付租金的方式，則平均每年支付的租金為()萬元。[(P/F,12%，5)=0.5674,(P/A，12%，4)=3.0373,(P/A,12%，5)=3.6048]

A.371.54

B.369.43

C.413.75

D.491.06

【答案】B57、預算的作用不包括()。

A.通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標

B.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

C.是業(yè)績考核的重要依據(jù)

D.可以將資源分配給獲利能力相對較高的相關(guān)部門

【答案】D58、內(nèi)部控制的目標是()。

A.絕對保證財務報表是公允的，是合法的

B.合理保證財務報表是公允的，是合法的

C.絕對保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展

D.合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展

【答案】D59、下列不屬于商業(yè)信用的是()。

A.融資租賃

B.應付票據(jù)

C.應付賬款

D.預收賬款

【答案】A60、某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，6月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)本年度應繳納的房產(chǎn)稅為()元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

【答案】B61、某企業(yè)上年銷售10萬件產(chǎn)品，對應的制造費用是50萬，今年預計銷量增加到12萬件，仍然把制造費用預算劃為50萬，由此看出該企業(yè)采用的預算編制方法是()。

A.固定預算

B.彈性預算

C.增量預算

D.零基預算

【答案】A62、注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下面表述正確的是（）。

A.如果預期控制風險的水平為最高，可不執(zhí)行控制測試

B.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試

C.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試

D.無論控制風險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試

【答案】A63、甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位財務報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序是()。

A.分析程序

B.控制測試

C.實質(zhì)性程序

D.重新執(zhí)行

【答案】C64、下列不屬于組織架構(gòu)設計與運行中需關(guān)注的主要風險的是()。

A.缺乏對員工的風險教育

B.治理結(jié)構(gòu)形同虛設

C.缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力

D.權(quán)責分配不合理

【答案】A65、A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2012年9月26日A公司與W公司簽訂銷售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司銷售電視機100臺，每臺1.5萬元。2012年12月31日A公司庫存電視機120臺，單位成本1.2萬元，賬面成本為144萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。關(guān)于A公司期末電視機計提存貨跌價準備的會計處理，下列說法中不正確的是()。

A.100臺有合同的電視機的估計售價為150萬元

B.超過合同數(shù)量的20臺筆記本電腦的估計售價為20萬元

C.120臺有合同的電視機的估計售價為170萬元

D.120臺有合同的電視機的估計售價為180萬元

【答案】D66、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，()可用于支付工資及獎金。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】B67、下列關(guān)于審計證據(jù)的理解中錯誤的是（）。

A.注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息

B.包括會計記錄所含有的信息和其他信息

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.會計記錄中含有的信息能為對財務報表發(fā)表審計意見提供充分的審計證據(jù)

【答案】D68、在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是（）

A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方

B.與商品房相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方

C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力

D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書

【答案】D69、2011年3月1日，機構(gòu)投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，每股價格10元，另支付交易費用1萬元。甲購入股票后，擬隨時準備出售。乙公司于2011年3月5日宣告每股分配現(xiàn)金股利0.1元，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬元。2011年3月20日，甲以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費用1萬元。則2011年3月甲應確認的投資收益為()萬元。

A.110

B.109

C.108

D.98

【答案】C70、2018年1月1日，甲公司與其客戶簽訂一份為期3年的合同，并為此確認與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)300萬元。2020年6月30日，甲公司決定與該客戶續(xù)約，雙方協(xié)商將合同續(xù)至2022年12月31日，續(xù)約期間的傭金與原合同相等。假定截止2020年6月30日，上述與合同有關(guān)的資產(chǎn)尚未分攤的金額為50萬元。不考慮其他因素，上述剩余50萬元的合同資產(chǎn)的攤銷期限為（）。

A.2018年1月1日至2022年12月31日

B.2020年6月30日至2020年12月31日

C.2018年1月1日至2020年12月31日

D.2020年6月30日至2022年12月31日

【答案】B71、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應記入（）科目。

A.投資收益

B.資本公積

C.營業(yè)外收入

D.公允價值變動損益

【答案】C72、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應是()。

A.甲公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.甲公司的主要股東

【答案】C73、在缺乏歷史數(shù)據(jù)可供參考時，混合成本分解通常選擇的方法是()

A.高低點法

B.工程分析法

C.合同認定法

D.最小平方法

【答案】B74、下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務的說法中，正確的是()。

A.代理人為個體工商戶建立復式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目

B.代理人代理記賬包括編制原始憑證

C.代理人不得代理進行對賬和結(jié)賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關(guān)報送

【答案】D75、在衡量通貨膨脹時，通常使用最多、最普遍的指標是()。

A.消費者物價指數(shù)

B.生產(chǎn)者物價指數(shù)

C.批發(fā)物價指數(shù)

D.國民生產(chǎn)總值物價平減指數(shù)

【答案】A76、某項融資租賃，起租日為2012年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬元(與租賃資產(chǎn)公允價值相等)，承租人另發(fā)生安裝費10萬元，設備于2013年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為30萬元，未擔保余值為15萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2013年應計提的折舊額為()萬元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

【答案】A77、下列各項中，不屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格持續(xù)經(jīng)營

B.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

C.A公司支付對價取得B公司全部凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格

D.A公司購買B公司40%的股權(quán)，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響

【答案】D78、對偽造變造會計憑證，會計賬簿或者編制虛假財務報告的行為。尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處()罰款。

A.2000元以上2萬元以下

B.3000元以上5萬元以下

C.5000元以上10萬元以下

D.5000元以上5萬元以下

【答案】C79、某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產(chǎn)車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應是（）。

A.0.250

B.0.246

C.0.268

D.0.188

【答案】A80、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述不正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具，既含有負債成分，又含有權(quán)益成分

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分按照其公允價值進行初始確認

C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分按照債券的發(fā)行價格扣除負債成分公允價值后的金額進行初始確認

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費用應計入當期損益

【答案】D二多選題(共20題)1、甲公司為了加強對損失事件的管理成立了一家附屬機構(gòu)，其職責是用母公司提供的資金建立損失儲備金，并為母公司提供保險下列關(guān)于甲公司管理損失的方法的說法中，正確的有()。

A.可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證

B.由被保險人所有和控制

C.不在保險市場上開展業(yè)務

D.可以通過租借的方式承保其他公司的保險

【答案】BCD2、出于特定需要的考慮，注冊會計師應當考慮在業(yè)務約定書中列明的內(nèi)容有（）。

A.管理層確認將提供書面聲明

B.審計工作按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作就不會存在重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

C.說明對注冊會計師是責任可能存在的限制

D.向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務

【答案】ACD3、針對存貨監(jiān)盤中確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

B.在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風險的評估結(jié)果，選擇適當?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因

C.如果識別出由于舞弊導致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎上，可能決定在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤

D.獲取的完整的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

【答案】ABC4、在了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險時，下列各項中，注冊會計師葉華認為正確的有()。

A.注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程

B.注冊會計師有責任識別或評估被審計單位的所有經(jīng)營風險

C.注冊會計師可以考慮的信息均來自被審計單位的內(nèi)部

D.并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關(guān)并導致重大錯報風險

【答案】AD5、省級預算包括()。

A.省預算

B.自治區(qū)預算

C.市預算

D.直轄市預算

【答案】ABD6、下列關(guān)于減免稅的說法中，正確的有()。

A.減稅是指從應征稅額中減征部分稅款

B.對于起征點而言，征稅對象的稅額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅

C.免稅是指對按照規(guī)定應征稅的稅款全部免除

D.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額作為應納稅所得額，則該“3500元”屬于免征額

【答案】ABCD7、在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運行有效性的文件記錄

B.控制是否與認定直接相關(guān)

C.控制是否屬于自動化應用控制

D.控制是否與認定間接相關(guān)

【答案】ABCD8、管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位()活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

A.規(guī)劃

B.決策

C.控制

D.評價

【答案】ABCD9、納稅人需要停業(yè)的，應當向稅務機關(guān)辦理停業(yè)登記，如實說明的情況有()。

A.停業(yè)理由

B.停業(yè)期限

C.停業(yè)前的納稅情況

D.發(fā)票的領(lǐng)用和結(jié)存情況

【答案】ABCD10、在原始憑證上書寫阿拉伯數(shù)字時，下列各項中正確的有（）

A.所有以元為單位的，一律填寫到角分

B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“-”

C.有角無分的，分位應當寫“0”

D.有角無分的，分位也可以用符號“-”代替

【答案】ABC11、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為20元，單位變動成本為12元，固定成本為2400元，正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下的銷售量為400件。下列說法中，正確的有()。

A.保本銷售量為120件

B.在保本狀態(tài)下，該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的利用程度為75%

C.安全邊際中的邊際貢獻等于800元

D.安全邊際率為25%

【答案】BCD12、治理通貨膨脹可采取緊縮的貨幣政策，主要手段包括()。

A.通過公開市場購買政府債券

B.提高再貼現(xiàn)率

C.通過公開市場出售政府債券

D.提高法定存款準備金率

【答案】BCD13、下列各量本利分析的關(guān)系式中，正確的有()。

A.邊際貢獻總額=銷售收入一變動成本總額

B.單位邊際貢獻=單價一單位變動成本

C.邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單價

D.邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入

【答案】ABCD14、注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

C.執(zhí)行分析程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

【答案】ABC15、下列各項中，()屬于會計違法行為的行政責任。

A.責令限期改正

B.罰款

C.警告

D.降職

【答案】ABCD16、以下關(guān)于成本計算分步法的表述中，正確的有()。

A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法有利于各步驟在產(chǎn)品的實物管理和成本管理

B.當企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時，不宜采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.采用逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，無需計算每步驟產(chǎn)品成本

D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，無需將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配

【答案】AB17、下列各項中，屬于成本核算程序中設置的有關(guān)成本和費用明細賬的有()。

A.生產(chǎn)成本明細賬

B.制造費用明細賬

C.產(chǎn)成品明細賬

D.自制半成品明細賬

【答案】ABCD18、乙企業(yè)是我國一家酒業(yè)企業(yè)，創(chuàng)立于20000年，目前是我國國內(nèi)知名的專業(yè)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)為突破僅有單一千型葡萄酒的現(xiàn)狀，實驗室集中技術(shù)力量，在做好生產(chǎn)車間葡萄酒生產(chǎn)、化驗和分析的前提下，總結(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗與營銷部的市場反饋信息，決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產(chǎn)品研發(fā)。該公司在開展研發(fā)活動時需關(guān)注的主要風險包括()。

A.研究項目論證不充分，導致創(chuàng)新不足

B.研發(fā)人員配備不合理，導致研發(fā)成本過高

C.研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力

D.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力

【答案】ABC19、下列各項中，屬于滾動預算優(yōu)點的有()。

A.能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃

B.保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行

C.能使預算期間與會計期間相對應

D.便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比

【答案】AB20、關(guān)于企業(yè)會計利潤期末的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”科目

B.實際分配股票股利，不作賬務處理，只在備查賬簿中登記

C.結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目

D.“利潤分配”科目除“未分配利潤”明細科目外的其他明細科目應轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目

【答案】ACD三大題(共10題)1、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當。注冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。2、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門2×18年年末在對其2×18年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：甲公司的X設備于2×15年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2×17年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。假定計提減值后不改變X設備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于2×18年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準備440萬元，相關(guān)會計處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準備440貸：資產(chǎn)減值損失440要求：判斷甲公司上述會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄。

【答案】該事項會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準備4402×17年12月31日X設備的賬面價值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬元），所以2×17年12月31日X設備的可收回金額=3400-680=2720（萬元）。2×18年12月31日X設備的賬面價值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬元），低于2×18年12月31日X設備的可收回金額2200萬元，固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，X設備期末按賬面價值1760萬元計量。3、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應當計入取得當期的應納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應直接計入所有者權(quán)益。（3）計算甲公司2×16年度應交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額。

【答案】（1）資料一，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應確認遞延所得稅負債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎為40000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異12000萬元，從而確認遞延所得稅負債3000萬元（12000×25%）。資料三，應確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計稅基礎=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應直接計入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎的差額計入其他綜合收益，因此確認的遞延所得稅負債應影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應交稅費—應交所得稅1927.54、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，正在針對財務報表的重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。函證通常不能為應收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風險，為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當?？刂茰y試的范圍不當，在風險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應當越大。5、（2016)資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。要求：針對資料三事項，假定不考慮其他條件，指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】不恰當。注冊會計師應當對函證的整個過程進行控制。律師詢證函應當由注冊會計師親自編制。6、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對乙公司施加重大影響。當期，乙公司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性資房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值1500萬元，計入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當期按照權(quán)益法核算應確認的其他綜合收益的會計處理如下：

【答案】按權(quán)益法核算甲公司應確認的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬元）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益37500007、（2015)ABC會計師事務