湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南金沙物流有限公司概況.......................................................................................1

1.1湖南金沙物流有限公司簡介.............................................................................1

1.2湖南金沙物流有限公司部門結(jié)構(gòu).....................................................................1

1.3湖南金沙物流有限公司財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu).............................................................2

2湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀.......................................................................3

2.1公司預(yù)算管理組織建設(shè)現(xiàn)狀.............................................................................3

2.2公司預(yù)算管理制度建設(shè)現(xiàn)狀.............................................................................4

2.3公司預(yù)算管理目標(biāo)現(xiàn)狀.....................................................................................4

2.4公司預(yù)算管理編制現(xiàn)狀.....................................................................................4

2.5公司預(yù)算執(zhí)行、控制與評(píng)價(jià)現(xiàn)狀.....................................................................6

3湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理存在的問題分析...................................................7

3.1公司預(yù)算組織乏力，目標(biāo)牽引力不夠.............................................................7

3.2公司預(yù)算制度部分存在失靈.............................................................................7

3.3公司預(yù)算監(jiān)控體系軟弱....................................................................................8

3.4公司預(yù)算目標(biāo)、重點(diǎn)、程序、方法等不太明確.............................................8

3.5公司預(yù)算管理工作考評(píng)指標(biāo)單一.....................................................................8

4湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)...............................................................9

4.1公司預(yù)算組織乏力，目標(biāo)牽引力不夠的優(yōu)化設(shè)計(jì).........................................9

4.2公司預(yù)算制度部分失靈的優(yōu)化設(shè)計(jì)...............................................................10

4.3公司預(yù)算監(jiān)控體系軟弱的優(yōu)化設(shè)計(jì)...............................................................11

4.4公司預(yù)算的目標(biāo)不、重點(diǎn)、程序、方法不太明確的優(yōu)化設(shè)計(jì)...................12

4.5公司預(yù)算管理工作考評(píng)指標(biāo)單一的優(yōu)化設(shè)計(jì)...............................................12

5結(jié)論.............................................................................................................................13

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南金沙物流有限公司概況

1.1湖南金沙物流有限公司簡介

湖南金沙物流有限公司成立于1999年4月1日，是母公司全資控股子公司。

公司經(jīng)營范圍主要包括：普通貨物運(yùn)輸、道路貨物運(yùn)輸代理、國際貨運(yùn)代理、

貨物倉儲(chǔ)、汽車修理與維護(hù)、裝卸服務(wù)等。公司成立20多年以來，始終秉承

“國家利益至上、消費(fèi)者利益至上”的核心價(jià)值觀，致力于母公司核心品牌發(fā)

展，努力為客戶提供專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、個(gè)性化的物流解決方案，逐漸成長為省

內(nèi)外知名的綜合性物流企業(yè)。

公司注冊(cè)資金為600萬元，總資產(chǎn)超過1億元，經(jīng)營場(chǎng)地76畝，可使用倉

庫面積5.52萬平方米，可調(diào)配車輛2000余臺(tái)，核載總噸位近4萬噸，與全國

近20家物流公司共建物流產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈生態(tài)圈，形成了覆蓋全國31

個(gè)省份、300多個(gè)到貨點(diǎn)的綜合物流網(wǎng)絡(luò)體系。

公司是湖南省第一家通過ISO9001質(zhì)量管理體系、GB/T28001職業(yè)健康安全

管理體系和ISO14001環(huán)境管理體系三體系認(rèn)證的道路貨物運(yùn)輸企業(yè)。公司始終

秉持“安全第一，服務(wù)至上，持續(xù)改進(jìn)，綠色物流”質(zhì)量方針，堅(jiān)持以高質(zhì)量

黨建為引領(lǐng)，打造了一支精益團(tuán)結(jié)的物流運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，形成了成熟的業(yè)務(wù)運(yùn)行管

控模式，塑造了良好的制度管理優(yōu)勢(shì)、精益管理優(yōu)勢(shì)和安全管理優(yōu)勢(shì)。近年來，

公司在母公司發(fā)展戰(zhàn)略的為指引，立足“服務(wù)保障中心、成本控制中心”定位，

積極探尋高質(zhì)量發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)更高、更快、更強(qiáng)發(fā)展。

1.2湖南金沙物流有限公司部門結(jié)構(gòu)

湖南金沙物流有限公司成立了以股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及5個(gè)

專業(yè)委員會(huì)的公司治理結(jié)構(gòu)。經(jīng)理層下設(shè)九部一室，包括企管信息部、黨建人

資部、財(cái)務(wù)管理部、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部、市場(chǎng)發(fā)展部、貨運(yùn)服務(wù)部、客運(yùn)服務(wù)部、

安全管理部、車輛服務(wù)中心、辦公室，由總經(jīng)理、副總經(jīng)分別主管。部門結(jié)構(gòu)

如圖1所示。

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖1湖南金沙物流有限公司部門結(jié)構(gòu)圖

1.3湖南金沙物流有限公司財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)

公司財(cái)務(wù)部門按照內(nèi)控要求與不相容崗位原則設(shè)置1個(gè)部長、4個(gè)會(huì)計(jì)、1

個(gè)出納崗位，部門工作職責(zé)包括建立健全財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算與分析管理、

預(yù)算管理、稅務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理等。部門職責(zé)已分解至各崗位并建

立工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位工作清單。財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)如圖2所示，財(cái)務(wù)部門每個(gè)崗位具

體職責(zé)如表1所示。

財(cái)務(wù)部長

總賬會(huì)計(jì)稽核會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)費(fèi)用會(huì)計(jì)出納

圖2湖南金沙物流有限公司財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表1湖南金沙物流有限公司財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)表

崗位崗位職責(zé)

統(tǒng)籌財(cái)務(wù)部工作，進(jìn)行產(chǎn)銷一體化企業(yè)整套賬務(wù)處理體系，審核公司財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)部長

報(bào)表，合并報(bào)表并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，完成各項(xiàng)年審工作等。

據(jù)實(shí)登記各類明細(xì)賬以及總賬，月底負(fù)責(zé)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)期間費(fèi)用及損益類憑證，

總賬會(huì)計(jì)

編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，并上交給管理層等工作。

審查記賬的完整和合法依據(jù)，包括科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，借貸是否平衡，數(shù)字金

額等項(xiàng)目；審核記賬憑證與原始單據(jù)是否齊全和合符規(guī)定，審批手續(xù)是否

完備，原始單據(jù)是否與記賬憑證內(nèi)容一致；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，

對(duì)一切不符合規(guī)定的開支和違反收支原則的結(jié)算，均要拒絕辦理，并及時(shí)

稽核會(huì)計(jì)向會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告；編制年度、季度、月度會(huì)計(jì)報(bào)表，并做出編

表說明；協(xié)助會(huì)計(jì)主管編寫每月的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)經(jīng)營收入影響較大的

項(xiàng)目，要單獨(dú)做出分析；月終做出匯總平衡表，并與各明細(xì)分類賬核對(duì)；

裝訂記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)賬表、各種賬冊(cè)，并分類編制；對(duì)消費(fèi)賬單嚴(yán)格審

查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與各部門聯(lián)系，或上報(bào)總經(jīng)理。

負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入核算；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)管理；

負(fù)責(zé)計(jì)提、申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅金及附加；負(fù)責(zé)標(biāo)志報(bào)表；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、

賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)檔案的管理工作；及時(shí)進(jìn)行入

庫單和采購發(fā)票的核對(duì)，按規(guī)定進(jìn)行存貨和銷售成本核算；在財(cái)務(wù)部長的

核算會(huì)計(jì)

組織下，進(jìn)行存貨盤點(diǎn)和賬賬、賬實(shí)核對(duì)；按公司核算制度規(guī)定進(jìn)行固定

資產(chǎn)折舊、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提以及攤銷；負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、

繳納稅款、發(fā)票購領(lǐng)、稅務(wù)年審、稅務(wù)變更、出口退稅等其他稅務(wù)相關(guān)工

作。

進(jìn)行費(fèi)用分配，及時(shí)與生產(chǎn)、銷售部門核對(duì)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品并編制差異原

費(fèi)用會(huì)計(jì)

因上報(bào)，分析產(chǎn)品毛利率和綜合毛利率等成本工作。

負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和管理、銀行業(yè)務(wù)的辦理、登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬、

出納

發(fā)放職工工資等相關(guān)工作。

2湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

公司預(yù)算管理以公司發(fā)展戰(zhàn)略為牽引，實(shí)行全面預(yù)算，與薪酬和績效聯(lián)動(dòng)，

包括編審、下達(dá)、調(diào)整、執(zhí)行與控制、檢查分析與績效評(píng)價(jià)等方面。公司預(yù)算

管理按照統(tǒng)一管理與分級(jí)管理相結(jié)合的模式。即公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)預(yù)算統(tǒng)一

管理，各預(yù)算歸口管理部門負(fù)責(zé)工作職責(zé)范圍預(yù)算的歸口管理。

2.1公司預(yù)算管理組織建設(shè)現(xiàn)狀

湖南金沙物流有限公司具備比較規(guī)范的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，公司董事會(huì)在權(quán)限

范圍內(nèi)履行預(yù)算決策職能，董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)作為董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理專門機(jī)

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

構(gòu)聯(lián)結(jié)董事會(huì)與總經(jīng)理班子，為董事會(huì)決策提供支持?？偨?jīng)理班子組織實(shí)施預(yù)

算管理，預(yù)算委員會(huì)辦公室（設(shè)在財(cái)務(wù)管理部）負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理事務(wù)，企管

和人資等部門配合，各部門設(shè)置兼職預(yù)算員負(fù)責(zé)協(xié)助部門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)

開展部門預(yù)算管理。預(yù)算決策與組織實(shí)施之間能夠有效銜接，信息傳遞比較準(zhǔn)

確及時(shí)。

出納2.2公司預(yù)算管理制度建設(shè)現(xiàn)狀

簽字

公司成立時(shí)間較長，已頒布執(zhí)行的預(yù)算制度包括《董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)工作

規(guī)則》《預(yù)算管理制度》。并制定了完善的《財(cái)務(wù)管理制度》《資產(chǎn)管理制度》《資

產(chǎn)處置管理制度》《資產(chǎn)報(bào)損管理制度》《財(cái)務(wù)管理部工作標(biāo)準(zhǔn)》《財(cái)務(wù)管理部

崗位工作標(biāo)準(zhǔn)》《差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度》《資金、費(fèi)用、采購付款管理制度》《銀

行賬戶和存款管理辦法》等。

2.3公司預(yù)算管理目標(biāo)現(xiàn)狀

戰(zhàn)略目標(biāo)與計(jì)劃是預(yù)算管理的前提，2020年以來，公司通過PEST分析模型、

波特五力分析模型、價(jià)值鏈分析模型以及SWOT分析模型等工具，在清晰認(rèn)識(shí)公

司所處內(nèi)外部環(huán)境、資源與能力、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)以及面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)基礎(chǔ)上，

確定了公司的使命愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)，編制形成了公司2021-2025年發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)

劃。公司使用平衡記分卡在財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部層面、員工成長四個(gè)方

面確定了35個(gè)戰(zhàn)略主題，并分別制定了逐年戰(zhàn)略目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃作為公司年度

預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃的確定依據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為基本價(jià)值導(dǎo)向的

原則，避免實(shí)際工作中“為預(yù)算而預(yù)算”“預(yù)算只是數(shù)字游戲”的情形，從預(yù)算

編制源頭上理清公司實(shí)施預(yù)算管理意義的認(rèn)識(shí)。

2.4公司預(yù)算管理編制現(xiàn)狀

公司編制預(yù)算遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、對(duì)口審

核、逐級(jí)匯總”的方法進(jìn)行，內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算和

財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算年度為自然年度。公司年度預(yù)算首先由公司發(fā)展戰(zhàn)略要求由企

管信息部根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，組織編制年度戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃。然后各部門根據(jù)部

門職責(zé)和公司年度戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃及部門工作計(jì)劃申報(bào)本部門經(jīng)營、資本和財(cái)務(wù)

相關(guān)的預(yù)算。再由公司企管信息部、財(cái)務(wù)管理部組織計(jì)劃預(yù)算聯(lián)動(dòng)評(píng)審會(huì)議，

預(yù)算管理辦公室依據(jù)審議結(jié)果對(duì)各部門預(yù)算匯總形成公司年度預(yù)算草案。接著

由公司預(yù)算管理辦公室組織對(duì)“年度預(yù)算草案”提出修改意見，形成“公司年

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

度預(yù)算方案”，總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后報(bào)董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)審議。最后，預(yù)算

管理辦公室根據(jù)董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)的意見修改完善后，報(bào)董事會(huì)、股東授權(quán)管

理機(jī)構(gòu)審定。

1．公司經(jīng)營預(yù)算編制現(xiàn)狀

公司經(jīng)營預(yù)算編制范圍主要包括營業(yè)收入預(yù)算、運(yùn)輸成本預(yù)算、期間費(fèi)用

預(yù)算，公司經(jīng)營預(yù)算。公司采取零基預(yù)算法編制，預(yù)算編制表格采取母公司統(tǒng)

一模板。在營業(yè)收入預(yù)算管理方面，公司95%以上的業(yè)務(wù)收入來自母公司（既是

公司股東也是公司主要客戶），包括貨運(yùn)服務(wù)和公務(wù)車服務(wù)收入。通過較為可靠

準(zhǔn)確地獲取客戶業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)價(jià)格信息，年度收入預(yù)算編制數(shù)據(jù)比較精準(zhǔn)；在

運(yùn)輸成本預(yù)算方面，公司主要成本支出為下游供應(yīng)商運(yùn)輸服務(wù)采購，公司在下

游供應(yīng)商服務(wù)采購價(jià)格方面具備較強(qiáng)的議價(jià)能力，可根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度

經(jīng)營目標(biāo)，在預(yù)算編制之初明確下游服務(wù)供應(yīng)商采購價(jià)格策略。其他成本主要

是車輛運(yùn)行支出，包括油費(fèi)、路橋費(fèi)、維修費(fèi)等，近年來公司通過實(shí)施定額標(biāo)

準(zhǔn)、精益課題改善、目標(biāo)管理等舉措，車輛運(yùn)行支出保持相對(duì)平穩(wěn)，運(yùn)輸成本

預(yù)算編制數(shù)據(jù)基礎(chǔ)可靠；公司屬非制造型企業(yè)，存貨主要是日常使用的車輛零

配件、辦公和信息設(shè)備耗材，庫存一般保持在3萬元以內(nèi)，周轉(zhuǎn)較快，會(huì)計(jì)核

算采取一次攤銷法，一般在當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用中，納入年度費(fèi)用預(yù)算管理。

總體上來看，公司費(fèi)用項(xiàng)目較為固定且各項(xiàng)費(fèi)用均已制定相關(guān)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，

只需要考慮工作計(jì)劃帶來的變量影響即可較為準(zhǔn)確地完成費(fèi)用預(yù)算編制。

2．公司專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)狀

公司成本費(fèi)用中，除運(yùn)輸服務(wù)采購成本占比為60%左右外，人工成本占比達(dá)

到30%以上，且公司人工成本支出按照母公司統(tǒng)一薪酬政策執(zhí)行，因此公司需單

獨(dú)編制薪酬支出預(yù)算；另外母公司對(duì)辦公費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)四項(xiàng)費(fèi)

用有重點(diǎn)監(jiān)管要求，也需單獨(dú)編制費(fèi)用預(yù)算。

3．公司資本預(yù)算現(xiàn)狀

公司對(duì)外投資預(yù)算需先經(jīng)母公司審批才能立項(xiàng)，公司未發(fā)生對(duì)外投資事項(xiàng)。

公司辦公場(chǎng)所為母公司資產(chǎn)，公司采取租賃方式使用，因此沒有基建工程資產(chǎn)

項(xiàng)目支出。公司資本預(yù)算主要是車輛購置支出，在預(yù)算編制之初，車輛購置計(jì)

劃（車輛選型、配備標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量）已經(jīng)母公司相關(guān)管理機(jī)構(gòu)審批，車輛購置價(jià)

格可通過網(wǎng)絡(luò)公開信息較為準(zhǔn)確獲取，公司資本預(yù)算可以比較精準(zhǔn)編制。

4．公司財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀

公司財(cái)務(wù)預(yù)算包括資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和損益預(yù)算。公司成立以來積

累利潤一直未分配，賬戶資金較為充沛，暫時(shí)無融資需求。另外公司嚴(yán)格執(zhí)行

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

母公司關(guān)于賬戶資金“不委托理財(cái)”的規(guī)定，因此無對(duì)外投資項(xiàng)目支出。并且

公司涉稅項(xiàng)目較為簡單，收支項(xiàng)目較為固定，采取資金預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算并行編

制方式，在經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算編制基礎(chǔ)上通過表單勾稽匯總可完成財(cái)務(wù)預(yù)算

編制。

2.5公司預(yù)算執(zhí)行、控制與評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

預(yù)算下達(dá)后，各部門每月根據(jù)季度預(yù)算提出月度預(yù)算需求，財(cái)務(wù)管理部匯

總編制提交公司黨總支審批后作為各部門月度預(yù)算執(zhí)行依據(jù)。財(cái)務(wù)管理部和各

部門分別建立預(yù)算管理臺(tái)賬，對(duì)各部門、各預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行日常登記和管控。

公司半年度組織一次年度預(yù)算調(diào)整，原則上僅對(duì)因國家政策變化或出現(xiàn)不

可抗因素，公司內(nèi)部體制改革或經(jīng)營方針調(diào)整，外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，

部門職能改變、業(yè)務(wù)量增減等原因需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的按照年初預(yù)算編審程序

進(jìn)行調(diào)整。

公司將預(yù)算執(zhí)行率各部門年度績效目標(biāo)考評(píng)指標(biāo)中，季度或年度對(duì)預(yù)算執(zhí)

行進(jìn)度不達(dá)標(biāo)的部門需做出原因分析，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)議后作出考評(píng)決

議。公司重視預(yù)算目標(biāo)管理，每季度對(duì)預(yù)算目標(biāo)開展考評(píng)，在季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)

議中會(huì)把預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況作為專項(xiàng)工作向經(jīng)理層進(jìn)行匯報(bào)。

通過多年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)積累，公司在預(yù)算管理方面取得一定經(jīng)驗(yàn)與成效：

1．業(yè)務(wù)計(jì)劃在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用得到夯實(shí)，即“業(yè)務(wù)計(jì)劃是預(yù)算編制、

審核與批準(zhǔn)、執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、分析與評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，凡是重要預(yù)算

項(xiàng)目均須制定有關(guān)計(jì)劃”，為實(shí)現(xiàn)以工作管理為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理奠定了良好的

基礎(chǔ)。

2．預(yù)算執(zhí)行主體自我控制作用有效發(fā)揮。通過控制重心前移，改變了以往

“以財(cái)務(wù)部門控制為主”的控制模式，實(shí)行公司控制、歸口管理部門及預(yù)算責(zé)

任主題自我控制相結(jié)合的方式，在預(yù)算執(zhí)行過程中結(jié)合工作計(jì)劃、采購計(jì)劃，

各部門及全體員工比較注重自我管理和自我控制，形成了良好的預(yù)算行為導(dǎo)向。

3．預(yù)算管理“全員參與”文化氛圍濃厚。通過分解崗位目標(biāo)、工作計(jì)劃和

預(yù)算，明確業(yè)務(wù)流程和職責(zé)分工，開展考評(píng)與精益管理活動(dòng)，計(jì)劃與預(yù)算已分

層、分線形成網(wǎng)格化管理，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理共參與、共改進(jìn)的良好氛圍。公司

強(qiáng)調(diào)的“業(yè)務(wù)執(zhí)行即業(yè)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)業(yè)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)計(jì)劃自我管控，保證作業(yè)

執(zhí)行、資源耗費(fèi)與公司年度目標(biāo)一致”等經(jīng)營管理理念在全員得到很好引導(dǎo)，

實(shí)現(xiàn)了全員從被動(dòng)管理到主動(dòng)預(yù)算的轉(zhuǎn)變。

4．預(yù)算管理流程規(guī)范固化。公司從預(yù)算編制、審核與批準(zhǔn)、執(zhí)行與控制、

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

分析與評(píng)價(jià)等方面建立了規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的組織架構(gòu)和工作流程、職責(zé)、機(jī)制，減

少了實(shí)際工作中預(yù)算管理“隨人而變”的情形，同時(shí)規(guī)范了歸口管理部門與關(guān)

聯(lián)部門之間的銜接流程，使公司預(yù)算管理成為一項(xiàng)有序執(zhí)行的工作機(jī)制，避免

了預(yù)算管理過程的脫節(jié)。

3湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理存在的問題分析

預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施落地的重要載體，通過預(yù)算管理促使業(yè)務(wù)部

門參與預(yù)算管理是關(guān)鍵，從內(nèi)部控制角度看，預(yù)算管理是公司內(nèi)部控制措施之

一。預(yù)算管理在公司管理過程中效能發(fā)揮很大程度決定了公司面對(duì)不確定的市

場(chǎng)環(huán)境，能夠成功將外部的不確定性轉(zhuǎn)化為內(nèi)部經(jīng)營的確定性。在IT（信息技

術(shù)）時(shí)代步入DT（數(shù)據(jù)技術(shù)）時(shí)代，數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)資料，通過對(duì)數(shù)據(jù)的深入挖

掘核動(dòng)態(tài)運(yùn)用，可以是使數(shù)據(jù)在公司運(yùn)營的決策閉環(huán)中發(fā)揮重要作用。通過分

析歷史數(shù)據(jù)，把握現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)未來數(shù)據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能，優(yōu)化決策，

激活生產(chǎn)力。通過對(duì)金沙物流有限公司公司預(yù)算管理基礎(chǔ)資料的查閱和員工訪

談，從預(yù)算編審、日常執(zhí)行控制、預(yù)算管理考評(píng)全過程審視，從預(yù)算管理全流

程梳理，并結(jié)合新形勢(shì)下公司對(duì)預(yù)算管理的要求、發(fā)現(xiàn)公司預(yù)算管理中還存在

以下問題：

3.1公司預(yù)算組織乏力，目標(biāo)牽引力不夠

董事會(huì)對(duì)預(yù)算管理統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算審核滯后，一般要到第二年三、四

月才審核過會(huì)，出現(xiàn)先執(zhí)行后審定的現(xiàn)象。在公司年初根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，組

織編制年度戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理部未先對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況進(jìn)

行復(fù)盤與評(píng)估，并結(jié)合公司內(nèi)外部形勢(shì)建立來年費(fèi)用控制總體目標(biāo)、原則以及

單項(xiàng)費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，造成各部門預(yù)算編制時(shí)思想不統(tǒng)一。系統(tǒng)思維不足，公司

在年度費(fèi)用預(yù)算評(píng)審中，各部門擔(dān)心資金不足，一般都站在自身角度提出費(fèi)用

增長需求，造成評(píng)審過程中財(cái)務(wù)管理部與各部門出現(xiàn)僵持情況，在博弈同時(shí)容

易產(chǎn)生抵觸、抱怨情緒。公司費(fèi)用預(yù)算評(píng)審依據(jù)不充分，評(píng)審效率不高。不能

保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，并提高預(yù)算工作效率。

3.2公司預(yù)算制度部分存在失靈

與預(yù)算管理相關(guān)的管理制度沒有體系化，孤立存在；目標(biāo)利潤的下達(dá)、業(yè)

績考評(píng)等均沒有與公司預(yù)算管理對(duì)接預(yù)算指標(biāo)的缺陷：①預(yù)算內(nèi)容不夠細(xì)化，

太粗。②預(yù)算責(zé)任沒有落實(shí)到人。③沒有建立預(yù)算管理必須的按照公司預(yù)算管

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

理要求，各部門需負(fù)責(zé)本部門預(yù)算執(zhí)行的登記并按月與財(cái)務(wù)管理部預(yù)算管理員

核對(duì)。財(cái)務(wù)管理部和各部門預(yù)算執(zhí)行登記數(shù)存在出現(xiàn)偏差的現(xiàn)象。比如經(jīng)辦人

員在部門預(yù)算員登記預(yù)算執(zhí)行數(shù)后，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)拒付情況下，經(jīng)辦人員不能向

部門預(yù)算員反饋，造成雙方登記數(shù)據(jù)存在偏差，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，公司半年內(nèi)有14次類

似現(xiàn)象發(fā)生，占到統(tǒng)計(jì)樣本的86%。造成這種現(xiàn)象的主要原因：由于公司無預(yù)算

管理信息系統(tǒng)支持造成信息傳遞不及時(shí)。責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系，使預(yù)算監(jiān)管缺乏

基本的數(shù)據(jù)依據(jù)。部門預(yù)算登記臺(tái)賬與財(cái)務(wù)管理臺(tái)賬數(shù)據(jù)存在偏差，月底花費(fèi)

大量時(shí)間重新核對(duì)，效率較低。

3.3公司預(yù)算監(jiān)控體系軟弱

預(yù)算管理與資金控制脫節(jié)；預(yù)算反饋信息和考評(píng)體系空缺，致使預(yù)算的作

用沒有發(fā)揮。財(cái)務(wù)管理部每月需向公司經(jīng)理層提供預(yù)算執(zhí)行登記表和財(cái)務(wù)報(bào)表，

若需進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比，與同期報(bào)表對(duì)比不夠，一般臨時(shí)計(jì)算數(shù)據(jù)，歷史數(shù)據(jù)欠缺。

財(cái)務(wù)管理部經(jīng)營分析是按季度開展，在業(yè)務(wù)出現(xiàn)變化或?qū)嶋H情況偏離年度經(jīng)營

目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)管理部不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和進(jìn)行糾偏。造成這種現(xiàn)象的主要原因：

財(cái)務(wù)管理部目前由稽核會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算的具體工作，總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決算

工作，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)由兩個(gè)崗位管理，公司財(cái)務(wù)報(bào)表按照母公

司統(tǒng)一模板編制只有當(dāng)期發(fā)生數(shù)，造成預(yù)決算數(shù)據(jù)分離，當(dāng)期經(jīng)營數(shù)據(jù)與上年

同期經(jīng)營數(shù)據(jù)分離，影響財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管控能力。

3.4公司預(yù)算目標(biāo)、重點(diǎn)、程序、方法等不太明確

公司預(yù)算管理通過目標(biāo)分解，各業(yè)務(wù)部門需要不定期獲取各類財(cái)務(wù)決算數(shù)

據(jù)與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)分析，重點(diǎn)不突出、影響了效率，程序方法需要改進(jìn)。

目前數(shù)據(jù)獲取是采取線下溝通方式，由財(cái)務(wù)管理部查找后再提供給業(yè)務(wù)部門，

數(shù)據(jù)重復(fù)提報(bào)、交叉提報(bào)情況普遍，既影響業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)取得的時(shí)效性，又加

重財(cái)務(wù)人員工作負(fù)荷。造成這種現(xiàn)象的主要原因：公司目前用友U8系統(tǒng)只支持

局域網(wǎng)內(nèi)操作，不支持跨局域網(wǎng)作業(yè)，且無法升級(jí)實(shí)現(xiàn)多用戶，跨網(wǎng)絡(luò)操作。

會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)共享，業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)獲取效率低。

3.5公司預(yù)算管理工作考評(píng)指標(biāo)單一

湖南金沙物流有限公司對(duì)預(yù)算管理工作的考評(píng)指標(biāo)單一，不利于促進(jìn)預(yù)算

管理體系完善。預(yù)算管理是一項(xiàng)體系化管理工程，公司目前僅有“預(yù)算執(zhí)行率”

一個(gè)結(jié)果指標(biāo)作為部門和員工預(yù)算管理工作評(píng)價(jià)指標(biāo)過于單一，缺少基礎(chǔ)管理

8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

和過程管理評(píng)價(jià)指標(biāo)。而且單以“預(yù)算執(zhí)行率”考核，造成個(gè)別部門為了預(yù)算

而預(yù)算，出現(xiàn)“壓單”“提前執(zhí)行”“東挪西用”“突擊花錢”等情形。造成這種

現(xiàn)象的主要原因：公司以結(jié)果導(dǎo)向?qū)㈩A(yù)算管理聚焦于目標(biāo)達(dá)成，而忽略通過多

維度指標(biāo)考評(píng)，尤其是過程指標(biāo)對(duì)全面完善公司預(yù)算管理體系的積極作用。

4湖南金沙物流有限公司預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1公司預(yù)算組織乏力，目標(biāo)牽引力不夠的優(yōu)化設(shè)計(jì)

建立完善董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃上的時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制，于每年九月底以前提出

下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量

目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算審定程序，及時(shí)對(duì)預(yù)算審核。在

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，各部門結(jié)合自身特點(diǎn)提出本單位詳細(xì)預(yù)算方案，于10月底

前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、進(jìn)行分析和常規(guī)性審查，并在11月底提出

修正方案，注重管理目標(biāo)與管理過程的對(duì)接，財(cái)務(wù)管理部作為戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目

標(biāo)的歸口管理部門，從公司戰(zhàn)略出發(fā)，依據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合公司費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和

管控要求先行設(shè)定各項(xiàng)費(fèi)用年度控制標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)經(jīng)理層通過后在評(píng)審會(huì)上向各部

門進(jìn)行宣貫溝通。形成嚴(yán)格的預(yù)算管理循環(huán)，這樣可以讓全員迅速形成共識(shí)，

提高評(píng)審效率，減少誤解與摩擦。公司優(yōu)化后的預(yù)算管理循環(huán)如圖3所示。

圖3湖南金沙物流有限公司優(yōu)化后的預(yù)算管理循環(huán)示意圖

9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

同時(shí)形成全過程，全方位，全員的預(yù)算決策管理體系，以權(quán)責(zé)清晰、相互

牽制為原則，以制度理財(cái)，定好游戲規(guī)則，不折不扣實(shí)施，用統(tǒng)管聚財(cái)，以財(cái)

務(wù)集權(quán)為主導(dǎo)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，抓龍頭控財(cái)，以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為中心，用指標(biāo)管財(cái)，

推行全面預(yù)算管理。指標(biāo)分解橫向到邊，縱向到底，做到人人有指標(biāo)。公司優(yōu)

化后的預(yù)算組織體系如圖4所示。

圖4湖南金沙物流有限公司優(yōu)化后的預(yù)算組織體系示意圖

這樣，避免了公司預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，提升了公司預(yù)算的

全面性和系統(tǒng)性，參與程度高。使預(yù)算編制的程序優(yōu)化為：（1）自上而下（戰(zhàn)

略觀念、集權(quán)思想、戰(zhàn)略方針、相對(duì)比率、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)）；（2）自下而上（作業(yè)

基礎(chǔ)、民主思想）；（3）自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集權(quán)為

主）。統(tǒng)一了預(yù)算管理思想，明確了目標(biāo)，達(dá)成共識(shí)。

4.2公司預(yù)算制度部分失靈的優(yōu)化設(shè)計(jì)

我們對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理制度梳理的基礎(chǔ)上，對(duì)框架（體系）進(jìn)行了設(shè)計(jì)優(yōu)

化，包括從①預(yù)算組織體系（與公司治理結(jié)構(gòu)相關(guān)）；②預(yù)算指標(biāo)體系（與公司

管理、經(jīng)營體制相關(guān)）（預(yù)算指標(biāo)名稱、界定、相關(guān)責(zé)任人）；③預(yù)算程序與方

法體系（與預(yù)算編制相關(guān)）；④預(yù)算監(jiān)控體系（與預(yù)算實(shí)施相關(guān)）；⑤預(yù)算報(bào)告

體系（與責(zé)任會(huì)計(jì)相關(guān)）；⑥預(yù)算考評(píng)體系（與獎(jiǎng)懲、報(bào)酬相關(guān)）。根據(jù)國有大

中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）（三十九）規(guī)定建立

全面預(yù)算管理制度。“以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、

10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出，最大限度減少資金占用，保證

償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支

出實(shí)行集體審議聯(lián)簽制?！奔訌?qiáng)對(duì)預(yù)算的全面管理監(jiān)控，成立監(jiān)控職能部門，優(yōu)

化后的監(jiān)控組織系統(tǒng)如圖5所示。力求規(guī)范的預(yù)算管理是以數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、客觀、

全面、及時(shí)、動(dòng)態(tài)為基礎(chǔ)的，做到制度管理與人本管理的結(jié)合。

圖5湖南金沙物流有限公司優(yōu)化后的預(yù)算監(jiān)控組織系統(tǒng)示意圖

4.3公司預(yù)算監(jiān)控體系軟弱的優(yōu)化設(shè)計(jì)

以規(guī)矩劃圓，預(yù)算落實(shí)最為關(guān)鍵，預(yù)算監(jiān)控體系的建設(shè)與整合，預(yù)算調(diào)整

審批與年度總預(yù)算審批程序和要求，維持預(yù)算自始至終的嚴(yán)肅性。必須避免先

奏后斬，調(diào)整頻率不宜太快，我們按照誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算，誰管事、

管什么事、編什么預(yù)算，堅(jiān)決反對(duì)財(cái)務(wù)部門同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算、編制預(yù)算、管預(yù)算，

在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)選擇的標(biāo)準(zhǔn)，按照服從目標(biāo)，易于理解，被評(píng)估對(duì)象可控，功

能互補(bǔ)，避免重疊，取數(shù)便利，目標(biāo)數(shù)量適度，避免財(cái)務(wù)預(yù)決算數(shù)據(jù)分離，影

響財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管控能力問題。

為確保嚴(yán)格按照預(yù)算體系進(jìn)行資源、能力、權(quán)力的配置，并且能夠通過一

系列的動(dòng)態(tài)控制和糾偏機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的早發(fā)現(xiàn)、早防范、及時(shí)糾偏。預(yù)算的

經(jīng)營分析職能通過對(duì)即時(shí)動(dòng)態(tài)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行無死角地分析，可以更快地發(fā)現(xiàn)

“跑冒滴漏”和“效率死角”，并采取糾偏措施。針對(duì)經(jīng)理層習(xí)慣于通過財(cái)務(wù)數(shù)

11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

據(jù)倒推經(jīng)營過程，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷業(yè)務(wù)過程的有效性、合理性。適度實(shí)施彈

性預(yù)算，要求財(cái)務(wù)比較熟悉公司日常業(yè)務(wù)情況，在年度經(jīng)營過程中，一旦經(jīng)營

環(huán)境發(fā)展變化，財(cái)務(wù)管理可根據(jù)預(yù)算及決算數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)掘數(shù)據(jù)背后的問題，

并提供改善方向，以確保目標(biāo)始終得到剛性執(zhí)行。預(yù)決算數(shù)據(jù)是公司經(jīng)營數(shù)據(jù)

管理的前后兩端，預(yù)決算數(shù)據(jù)的整合可以提高各級(jí)管理者對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的判斷和

決策時(shí)效性。通過崗位職責(zé)調(diào)整，合并預(yù)算管理和報(bào)表決算管理職責(zé)，可減少

數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)管理部內(nèi)部流轉(zhuǎn)和推進(jìn)預(yù)決算數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。

以預(yù)算目標(biāo)結(jié)果監(jiān)控、經(jīng)營決策支持為導(dǎo)向，在現(xiàn)有報(bào)表之外，通過用友

報(bào)表模塊另外設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，在當(dāng)期經(jīng)營數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上擴(kuò)充預(yù)算項(xiàng)目監(jiān)

控?cái)?shù)據(jù)和上年同期數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)報(bào)表預(yù)決算數(shù)據(jù)全面及時(shí)反映和提高預(yù)算目標(biāo)、

經(jīng)營狀況的有效監(jiān)控。

4.4公司預(yù)算的目標(biāo)不、重點(diǎn)、程序、方法不太明確的優(yōu)化設(shè)計(jì)

預(yù)算指標(biāo)完成是預(yù)算必須達(dá)成目標(biāo)的關(guān)鍵，我們建議公司預(yù)算推行單軌制

管理，建立有效預(yù)算報(bào)告制度定期組織預(yù)算分析會(huì)，增強(qiáng)預(yù)算溝通，進(jìn)行預(yù)算

目標(biāo)橫向分解，縱向分解；時(shí)間分解，以現(xiàn)金流預(yù)算和資金支付為重點(diǎn)，嚴(yán)格

控制，針對(duì)預(yù)算程序較亂，建議實(shí)施按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算外

的各項(xiàng)開支，針對(duì)預(yù)算方法問題，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系完善企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)

價(jià)與薪酬計(jì)劃、執(zhí)行考核掛鉤，改進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)共享，業(yè)務(wù)部門

數(shù)據(jù)獲取效率低等問題，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)開放和共享，使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合，公司可通

過部署用友NC系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)跨局域網(wǎng)作業(yè)，為業(yè)務(wù)部門開設(shè)用戶端口，根據(jù)業(yè)務(wù)部

門數(shù)據(jù)需求開通相應(yīng)財(cái)務(wù)核算科目查詢權(quán)限，以保證預(yù)算實(shí)施的有效性，業(yè)務(wù)

部門則可自行擇時(shí)按需輕松查詢獲取相關(guān)數(shù)據(jù)和進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，賦能業(yè)務(wù)、支

撐業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。

4.5公司預(yù)算管理工作考評(píng)指標(biāo)單一的優(yōu)化設(shè)計(jì)

預(yù)算管理是一項(xiàng)體系化管理工程，公司目前僅有“預(yù)算執(zhí)行率”一個(gè)結(jié)果

指標(biāo)作為部門和員工預(yù)算管理工作評(píng)價(jià)指標(biāo)，過于單一，缺少基礎(chǔ)管理和過程

管理評(píng)價(jià)指標(biāo)。而且單一“預(yù)算執(zhí)行率”造成各別部門為了預(yù)算而預(yù)算，出現(xiàn)

“壓單”“提前執(zhí)行”“東挪西用”“突擊花錢”等情形。公司預(yù)算歸口管理部門

片面理解預(yù)算即執(zhí)行，忽略通過多維度指標(biāo)考評(píng)對(duì)評(píng)估公司預(yù)算管理體系完善

狀況的積極作用。

這是我們優(yōu)化設(shè)計(jì)后業(yè)務(wù)部門預(yù)算考評(píng)指標(biāo):

12

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖6湖南金沙物流有限公司優(yōu)化后的預(yù)算管理工作考評(píng)指標(biāo)體系示意圖

優(yōu)化后指標(biāo)可以幫助公司管理者及時(shí)了解管理中存在的問題，為達(dá)成預(yù)算

目標(biāo)起到支撐作用，完善了預(yù)算管