2022-2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)試卷B卷附答案

2022-2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)

實(shí)務(wù)自我檢測(cè)試卷B卷附答案

單選題（共200題）

1、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利

息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲

公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬

元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的

差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司

2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

2、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈

殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)

計(jì)提的折舊額為（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

3、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”

中的“處置費(fèi)用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

【答案】D

4、甲公司為乙公司的母公司，2x16年12月25日，甲公司與乙公

司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司,

售價(jià)為1000萬元（不含增值稅）。A設(shè)備的成本為800萬元（未減

值）。2x16年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司,

并收取價(jià)款。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付

當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使

用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司2x17年12月31日合并

資產(chǎn)負(fù)債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額為（）萬

J\->O

A.1000

B.640

C.800

D.600

【答案】B

5、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，

其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局

提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬元；為使用

該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲

公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

6、2x18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲

公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值

為5500萬元。2x18年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬

元。2x19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出

售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2x19

年度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

7、甲公司對(duì)其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目

標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)

本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，

甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）o

A.其他貨幣資金

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

【答案】D

8、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,

每年應(yīng)收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期

間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購

入的，初始入賬價(jià)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為0,采用直線法攤銷。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】c

9、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

A.支付稅收滯納金

B.銷售商品形成應(yīng)收賬款

C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損

【答案】D

10、某公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈

殘值為5.60萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)

提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

【答案】B

11、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1.2萬元，

甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0.5萬元后加

工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)

品的合同價(jià)為2萬元（不含稅）,單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0.15萬元；

單件A產(chǎn)品的市場售價(jià)為1.9萬元（不含稅），單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為

0.1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額為12萬

元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為

（）萬元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

12、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。2x19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，總成本為280萬元，?對(duì)方支付甲公司價(jià)稅共計(jì)452

萬元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對(duì)外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財(cái)

務(wù)困難，導(dǎo)致該項(xiàng)約定款項(xiàng)收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)

信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在

2x19年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

13、2018年6月30日，某公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，

支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)(不含可抵扣的增值稅)總計(jì)10。萬元，購入

后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為1。年，預(yù)計(jì)凈

殘值為4萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日，因

出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為

51萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處

置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用壽命、

預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為

()萬元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A

14、2x19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10

000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙

公司于2x19年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3

個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2x19年12月31

日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款

項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。

乙公司2x19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

15、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜

合收益的是（）

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

【答案】D

16、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金

額為（）萬元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

17、甲公司2x17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其

所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)

此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%,即50000元。2x18年,

客戶兌換了價(jià)值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司

2x18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.29700

B.3000

C.27000

D.30000

【答案】D

18、確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營

c.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

【答案】A

19、2x19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10

000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙

公司于2x19年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3

個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2x19年12月31

日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款

項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。

乙公司2x19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

20、甲公司于2x18年7月1日，以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資

產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2x15年7月1日購入并投入使用,

其入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年

限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓

該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.73

B.70

C.100

D.103

【答案】B

21、2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，

增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。

商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬

于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2x19年12

月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.675

B.168.75

C.135

D.506.25

【答案】D

22、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自

2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月

30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占

用借款包括：（D2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，

年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%,

不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利

息費(fèi)用是（）萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

23、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)

放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格

均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金

額為（）萬元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

【答案】D

24、某公司適用的所得稅稅率為25%,2x19年12月因違反當(dāng)?shù)赜?/p>

關(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款

100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和

滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2x19年12月31

日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2x19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異為（）萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

25、A公司所得稅稅率為25%,為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1

800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2x19年7月1日達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為1。年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線

法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究

開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，

按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會(huì)計(jì)相同，

2x19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述中，不正

確的是（）O

A.賬面價(jià)值為950萬元

B.計(jì)稅基礎(chǔ)為1425萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異為475萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元

【答案】D

26、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即

期匯率折算。2x19年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)

市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取

得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

0.1港元，另支付交易費(fèi)用100人民幣元，當(dāng)日市場匯率為1港元

=1.2人民幣元，全部款項(xiàng)以人民幣支付。甲公司取得交易性金融

資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元人民幣。

A.30000

B.30650

C.29950

D.30600

【答案】A

27、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或

損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款

科目，貸記（）o

A.“營業(yè)外收入”科目

B.“管理費(fèi)用”科目

C.“資本公積”科目

D.“遞延收益”科目

【答案】D

28、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率

折算。2020年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股

票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)

已經(jīng)支付。2020年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊?/p>

股2.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)

稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣元。

A.200

B.300

C.-300

D.-200

【答案】A

29、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)

為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)

總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

30、下列關(guān)于可能性的劃分標(biāo)準(zhǔn)，說法正確的是（）0

A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%

B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%

C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%

D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%

【答案】A

31、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。2x19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，總成本為280萬元，?對(duì)方支付甲公司價(jià)稅共計(jì)452

萬元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對(duì)外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財(cái)

務(wù)困難，導(dǎo)致該項(xiàng)約定款項(xiàng)收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)

信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在

2x19年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

32、A公司2x18年1月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為165萬元，

占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，2x19年

乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2x20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，

假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，

雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2x20年年末A公司長期

股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.75

B.90

C.165

D.0

【答案】A

33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年9月購入一批原材料，增

值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元。增值稅稅額為6.5萬元。

款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.3萬元（不考慮增值稅）,

入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0.1萬

元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為（）萬元。

A.50

B.57

C.50.1

D.50.5

【答案】D

34、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的

面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費(fèi)用40萬元。該債

券期限為5年，票面年利率為4%,實(shí)際年利率為5%,每年年末支付

利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融

資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投

資的利息收入為（）萬元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

【答案】B

35、甲公司2x18年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2x19年1月進(jìn)入開

發(fā)階段，2x19年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2x18

年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬元，截至2x19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用

1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)

定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下

列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）o

A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿

足資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予

以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【答案】A

36、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門

借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因

征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開

始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不

考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2018年2月1日至2020年4月30日

B.2018年3月5日至2020年2月28日

C.2018年7月1日至2020年2月28日

D.2018年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

37、企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是

()o

A.合同取得成本

B.合同資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.庫存商品

【答案】C

38、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其

他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的

是（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實(shí)收資本

D.未分配利潤

【答案】C

39、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的

表述中，不正確的是（）o

A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)

B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性

C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限

D.應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福

利義務(wù)

【答案】D

40、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬元。完工收回時(shí)

支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代

收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

41、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購

入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016

年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016

年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000

萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表

中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.9550

B.9640

C.9440

D.10050

【答案】c

42、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發(fā)

某項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出120萬元（均為人員薪

酬），以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元（其中符合資本化條件

前發(fā)生的支出為100萬元）。研發(fā)活動(dòng)于2018年12月11日結(jié)束，

研發(fā)成功。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為零，采用直線法計(jì)提攤銷。2019年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)

未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元，公允價(jià)值為158萬元，預(yù)計(jì)處置

費(fèi)用為9萬元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘

值為零，繼續(xù)采用直線法計(jì)提攤銷。2020年6月20日，甲公司將

該非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為

100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項(xiàng)已收取并存入銀行。不考慮

其他相關(guān)因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益（）萬元。

A,-6.25

B.-0.25

C.-47.22

D.-41.22

【答案】A

43、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）0

A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)

政策

B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

【答案】D

44、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）o

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的

B.使用壽命超過一個(gè)月

C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

【答案】A

45、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),

法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司

承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法

攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬

J\jO

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

46、下列不符合實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.甲公司對(duì)乙公司投資占乙公司股份的45%,甲公司能夠控制乙公

司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核

算

B.將企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并報(bào)表

C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價(jià)100萬

元，并承諾于半年后將商品以11。萬元回購，丙公司于銷售時(shí)確認(rèn)

收入100萬

D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價(jià)100萬

元，并承諾于半年后將商品以11。萬元回購，B公司銷售時(shí)不應(yīng)確

認(rèn)收入

【答案】C

47、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期

匯率折算，2x19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行

存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2x19

年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯

率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2x19年度營

業(yè)利潤的影響金額是（）o

A.減少157萬元人民幣

B.增加5萬元人民幣

C.減少153萬元人民幣

D.減少158萬元人民幣

【答案】C

48、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或

內(nèi)容的是（）o

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

【答案】D

49、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。

A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)

B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)

讓價(jià)值

C.被替換的可以低價(jià)銷售的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)

D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包

【答案】C

50、2x19年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤分享計(jì)劃。計(jì)劃

規(guī)定，如果2x19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對(duì)于超出部分,

管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2x19年末，甲公司全年

實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的

利潤為（）萬元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

51、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期

工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公

司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款，并于2018年6月26日

使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化

的時(shí)點(diǎn)為（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

52、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是

基于（）信息質(zhì)量要求。

A.重要性

B.可比性

C.實(shí)質(zhì)重于形式

D.謹(jǐn)慎性

【答案】A

53、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）o

A.事業(yè)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

0.銀行存款

【答案】B

54、2x19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，

甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定

自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2x19年12月31日廠房改

擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當(dāng)日起按

照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為

2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性

房地產(chǎn)，截至2x19年1月1日已計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值

準(zhǔn)備，下列說法中錯(cuò)誤的是（）o

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊

C.2x19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為

0

D.2x19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值

為1800萬元

【答案】C

55、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院,

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80%,賠償700萬元

的概率在20%。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金

額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

56、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)

設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，

增值稅稅額65萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅

專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為L7萬元，不考慮

其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

57、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙

公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級(jí)市場購入乙公司

100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將其劃

分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值

為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2020年?duì)I

業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

58、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期

工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公

司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款，并于2018年6月26日

使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化

的時(shí)點(diǎn)為（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

59、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫

時(shí)性差異的是（）o

A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

B.購買國債確認(rèn)的利息收入

C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

【答案】C

60、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺(tái)管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100

萬元，估計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。

2010年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為72萬元。

2011年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可收回金額為85萬元，則2011年

末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

61、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司

的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2x19年12

月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所

得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為

3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

62、2x19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。

2x19年12月25日，該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對(duì)外公告。該重組

義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組

有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。

A.推廣公司新形象的營銷支出

B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失

C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)

D.再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

【答案】D

63、A公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2義19年4月30日

對(duì)外公布。2x19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2x17年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。

A公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是()。

A.調(diào)整2x18年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)

B.調(diào)整2x19年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

C.調(diào)整2x18年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

D.調(diào)整2x19年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)

【答案】C

64、2x19年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤分享計(jì)劃。計(jì)劃

規(guī)定，如果2x19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對(duì)于超出部分,

管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2x19年末，甲公司全年

實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的

利潤為（）萬元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

65、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期

匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2x19年6月1日，將100萬美元到

銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民

幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民

幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.5

B.10

C.-5

D.8

【答案】A

66、2x18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500萬元、已計(jì)提折舊

210萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減

值測(cè)試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和

210萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。不考慮其

他因素，2x18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

的金額為（）萬元。

A.30

B.20

C.50

D.60

【答案】B

67、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是

（）。

A.預(yù)付賬款

B.債權(quán)投資

C.長期股權(quán)投資

D.無形資產(chǎn)

【答案】B

68、2x19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，

被乙公司起訴。2x19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)

為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間（假

定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)

20萬元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了

保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠

償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2x19

年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

69、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）0

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

【答案】A

70、2x19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，

被乙公司起訴。2x19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)

為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間（假

定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)

20萬元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了

保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠

償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2x19

年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

71、2x17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，年租

金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為

2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元。甲公司采用

公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2x17年12

月31日的公允價(jià)值為2600萬元，2x18年12月31日的公允價(jià)值為

2640萬元。2x19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并

對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年

度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

72、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

C.已驗(yàn)收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.采購人員的差旅費(fèi)

【答案】B

73、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元，已計(jì)提

折舊10萬元、評(píng)估價(jià)值為10。萬元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長期

投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，

不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為

()萬元。

A.41

B.100

C.40

D.101

【答案】D

74、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司

的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2x19年12

月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所

得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為

3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

75、具備下列特征的主體中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范

圍的是（）O

A.已宣告破產(chǎn)的原子公司

B.規(guī)模較小的子公司

C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

D.設(shè)在實(shí)行外匯管制國家的子公司

【答案】A

76、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作

出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本

公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額

發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

債的金額為（）萬元。

A.20

B.30

C.35

D.50

【答案】C

77、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)

用計(jì)入當(dāng)期損益的是（）o

A.債權(quán)投資

B.其他權(quán)益工具投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他債權(quán)投資

【答案】C

78、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）o

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

【答案】C

79、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬元。完工收回時(shí)

支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代

收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

80、甲公司2x18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬

元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響）。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈

利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。

2x19年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬

元，2x19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)

品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則

甲公司2x19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【答案】A

81、2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到

期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提

利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，

利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確

認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

82、甲公司2x19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約

定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)325元（不含增

值稅）,增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)

支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。

A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2x19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，

并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨

率為30%。至2x19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生

退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購

貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅

專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2x19年度利潤總額的影響是

（）元。

A.0

B.18400

C.13600

D.14400

【答案】C

83、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2x19年1月1日，向客戶授予的

許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每

份連環(huán)漫畫都有主角。但是會(huì)定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形

象在隨時(shí)演變。該客戶是大型游輪的運(yùn)營商，其能夠依據(jù)合理的方

法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶

使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固

定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正

確的是（）O

A.在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)400萬元收入

B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬元收入

C.每年確認(rèn)100萬元收入

D.授予許可證不確認(rèn)收入

【答案】C

84、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1

000千克，運(yùn)輸途中合理損耗50千克，實(shí)際入庫950千克。甲公司

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為

12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為

()元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

85、2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到

期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提

利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，

利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確

認(rèn)利息收入的金額是()萬元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

86、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨

款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)

D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

【答案】C

87、甲公司于2x19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司

有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資

時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方

采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2x19年6月1日，乙公司出售一

批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購

入后作為存貨管理。至2x19年末，甲公司已將從乙公司購入商品

的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2x19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600

萬元。甲公司2x19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收

益為（）萬元。

A.600

B.640

C.700

D.720

【答案】A

88、甲公司于2x18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)

者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的

3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公

司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為100。萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不

考慮其他因素，甲公司2x18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)

目的期末余額為（）萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

89、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為

100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所購商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理損失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

該批存貨的實(shí)際成本為（）萬元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

90、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)

設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017

年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允

許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)

該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，

2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是

()。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

【答案】C

91、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期

費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為()。

A.籌資費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.非限定性凈資產(chǎn)

【答案】C

92、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅

額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.其他收益

B.管理費(fèi)用

C.遞延收益

D.營業(yè)外收入

【答案】A

93、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造

成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定

資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲

公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

94、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理

表述中，正確的是（）。

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入其他綜合收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】B

95、2020年年初，甲公司"遞延所得稅資產(chǎn)"的余額為20萬元

（全部由存貨產(chǎn)生），“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月

31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬元，期初存貨出售了

50%0甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅

率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得

稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

96、甲企業(yè)于2x18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，

金額為100。萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)

計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到

一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法

規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得

稅稅率均為25%,則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處

理正確的是（）o

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

【答案】A

97、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）o

A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)

行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再

攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

【答案】C

98、2x19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺(tái)設(shè)備

為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1

元，公允價(jià)值為每股1。元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。

設(shè)備賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資

初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

99、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金

額為（）萬元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

100、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)

線A、B、Co2x20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值

分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為

5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公

允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

101、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支

付價(jià)款2000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司取得A公司股

票時(shí)將作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2019年12月31日，A公司股票公允價(jià)值為每股12元。2020年3

月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價(jià)為每股20元。

則甲公司從取得至出售累計(jì)影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000

B.2400

C.4000

D.1990

【答案】D

102、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公

司董事會(huì)決定于20x1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

20x1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提

折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，■該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資

1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等

于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20x1年9月25日

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收

回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,

按直線法計(jì)提折舊。甲公司20x1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的

折舊額為（）萬元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

103、甲公司因違約被起訴，至2020