2022年廣東省稅務師《涉稅服務實務》考試題庫及答案（含典型題）

2022年廣東省稅務師《涉稅服務實務》考試題庫及答

案（含典型題）

一、單選題

1.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的8%,

由單位代扣。

2.（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納

稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019

年度尚未結賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務成本-40000貸：

庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務成本-40000B.借：利潤分配

——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年

度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000

A、貸：以前年度損益調(diào)整30000

B、應交稅費——應交所得稅10000

C、借：以前年度損益調(diào)整30000

D、貸：利潤分配——未分配利潤30000

答案：A

解析：對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結賬，可直接調(diào)整上年度賬項，對

于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

3.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期納稅款，

但是最長不得超過()個月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可

以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

4.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()o

A、營利性醫(yī)療機構出租的土地

B、公園內(nèi)附設照相館使用的土地

C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地

D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地

答案：D

解析：選項A,對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構

自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)

登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B,公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅，但公園內(nèi)附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應照章征稅；選項

C,納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.下列關于稅務機關采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的是()o

A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關應當采取強制執(zhí)行措施

B、稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯

納金

C、稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳

稅款

D、稅務機關可對單價3500元的電動自行車，采取強制執(zhí)行措施

答案：C

解析：選項A,如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳

納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強

制執(zhí)行措施；選項B,滯納金也在強制執(zhí)行范圍內(nèi)；選項D,稅務機關對單價50

00元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。

6.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是()o

A、供用電合同

B、融資租賃合同

C、人壽保險合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同、法律咨詢合同不屬于

印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

7.下列關于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是()o

A、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除1

0%?30%后的余值計征

B、對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期

間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

C、對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得

房產(chǎn)租金，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅

D、融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起

依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：B

解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

8.下列關于企業(yè)職工、機關事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險的說法，錯誤的是()o

A、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城

鄉(xiāng)居民四類

B、企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共

同繳納基本養(yǎng)老保險費

C、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個人繳納基本養(yǎng)老保險費

D、基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200%

答案：D

解析：選項D,基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄?/p>

資的300%。

9.某增值稅一般納稅人購進一批生產(chǎn)用材料，銷售方2019年3月開具的增值稅

專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2020年6月才收到，關于

該項業(yè)務處理正確的是（）o

A、屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額

B、由省級稅務機關認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額

C、可以查詢后，抵扣進項稅額

D、需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額

答案：C

解析：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具

的專票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增

值稅電子普票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

10.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不

含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計

算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。

A、28000

B、29750

G32500

D、42500

答案：C

解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額=

5000X50X13%=32500（元）。

11.下列關于稅務行政復議被申請人的說法中，不正確的是O。

A、申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關

為被申請人

B、稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

C、申請人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務

機關為被申請人

D、稅務機關設立的派出機構，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體

行政行為的，派出機構為被申請人

答案：D

解析：稅務機關設立的派出機構、內(nèi)設機構或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，

以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

12.2020年3月某企業(yè)當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確

的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——

應交增值稅（出口退稅）10000B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅

費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）80000貸：應交稅費—應交

增值稅（出口退稅）90000

A、借：應交稅費——未交增值稅10000

B、貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

C、借：營業(yè)外收入——政府補助10000

D、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

答案：B

解析：由題意可知，當期留抵稅額10000元，免抵稅額80000元，可得出最高抵

免限額是90000元，因此B是正確的。

13.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值

稅銷售收入64200元，該設備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則

該項銷售行為應納增值稅為（）o

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

答案：C

解析：應納增值稅=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）。

14.納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

15.下列各項，不屬于稅務師執(zhí)業(yè)需要履行的義務的是（）。

A、稅務師與委托人有利害關系的，應當回避

B、稅務師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，

應當予以勸阻

C、稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務

D、稅務師對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部

門反映

答案：D

解析：選項D：稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或

者向上級主管部門反映，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)中享有的權利。

16.下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。

A、印花稅應納稅額不足一角的不征稅

B、營業(yè)賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元

C、具有合同性質(zhì)的憑證應視為合同征印花稅

D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

答案：B

解析：記載費金的營業(yè)賬簿實行比例稅率；其他營業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅

規(guī)定。

17.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照O劃分中央與地方

財政收入的一種財政管理體制。

A、稅種

B、稅目

C、稅率

D、納稅人

答案:A

解析：分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地

方財政收入的一種財政管理體制。

18.根據(jù)2019年4月國務院辦公廳發(fā)布的《降低社會保險費率綜合方案》的要求，

調(diào)整就業(yè)人員平均工費計算口徑，其計算口徑應該為（）。

A、本市城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算

B、本市城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加

權計算

C、本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算

D、本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加

權計算

答案：D

解析：各省應以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員

平均工資加權計算的全口徑。

19.甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000

萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙

企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：

實收資本200萬元，費本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得

扣除的關聯(lián)方借款利息為Oo

A、0萬元

B、72萬元

C、88萬元

D、120萬元

答案：B

解析：實際支付的關聯(lián)方利息為120萬元(3000*0.08*6/12=120)。關聯(lián)債資比

例=(3000X6)4-(300X12)=5不得扣除利息支出二120X(1-2/5)=72(萬元)

20.(2017年)納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應征收消費稅的是。。

A、涂料

B、高檔家用電器

C、電動自行車

D、實木家具

答案：A

解析：選項BCD,不屬于消費稅征稅范圍(注意，實木家具不等同于實木地板)，

不征收消費稅。

21.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購進一商鋪并將其出租,

其取得的商鋪租金收入，應在乙縣Oo

A、按2%預征率預繳增值稅

B、按1.5%預征率預繳增值稅

C、按5%預征率預繳增值稅

D、按3%預征率預繳增值稅

答案：D

解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣

(市、區(qū))的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構

所在地主管稅務機關進行納稅申報。

22.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止

行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過（）萬元'從業(yè)人數(shù)不超過（）人、

資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。

A、50,80,1000

B、100,100,1000

C、300,300,5000

D、500,500,5000

答案：C

解析：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁

止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元'從業(yè)人數(shù)不超過300

人'資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

23.（2015年）鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以使用的方法是（）o

A、偷拍偷錄

B、審閱書面材料

C、檢查盤點實物

D、詢問或函證事項

答案：A

解析：鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)：（1）委托人配合提

供的鑒證材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、查

閱'檢查和盤點'詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料?！静实啊繅狠S

卷，考前會在更新哦~軟件以偷拍'偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的

證據(jù)材料不得作為鑒證資料。

24.（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A、土地增值稅實行四級超率累進稅率

B、將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市

場匯價折合成人民幣確認

D、房地產(chǎn)評估增值應征收土地增值稅

答案:D

解析：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的

范圍。

25.位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權，簽

訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權時支

付地價款450萬元，取得土地使用權時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司

應繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）

A、41.88

B、44.11

C、39.11

D、41.11

答案：A

解析：本題中增值稅采用一般計稅方法，應以銷售額全額按適用稅率即9%計算

繳納增值稅?？鄢椖?450+13.5+610X9%X（7%+3%+2%）+610X0.05%

=470.39（萬元）增值額=610—470.39=139.61（萬元）增值率=139.61+47

0.39X100%=29.68%,適用稅率30%應納土地增值稅=139.61X士％=41.88（萬

元）

26.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)按照國務院

財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿。

Ax10日

Bx15日

C、30日

D、45日

答案：B

27.李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000

元，則出版社應預扣預繳李某個人所得稅（）元。

A、1120

B、1280

C、896

D、1008

答案：C

解析：小說出版屬于稿酬所得,稿酬所得預扣預繳應納稅所得額的計算方法如下:

（1）每次收入W4000元，預扣預繳應納稅所得額=（每次收入-800元）X70%

（2）每次收入＞4000元，預扣預繳應納稅所得額=每次收入X（1-20%）X70%

所以應預扣預繳李某的個人所得稅=8000X（1-20%）X70%X20%=896（元）。

28.某餐飲企業(yè)屬于增值稅進項稅加計抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服

務取得不含增值稅銷售額600萬元，當期準予抵扣的進項稅30萬元，則該企業(yè)

當期應納增值稅()萬元。

A、0.5

B、1.5

C、3

D、6

答案：B

解析：該企業(yè)當期應納增值稅=600X6%-30X(1+15%)=1.5(萬元)。

29.根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投

資'理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負擔的方法是()o

A、退稅方法

B、分割方法

C、稅率差異方法

D、扣除方法

答案：C

解析：稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇

稅率較低的經(jīng)營、投費、理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負擔的方法。

30.2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000

元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業(yè)按照

國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴某個人按照當月工資的

5%繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的

年金為（）元。

A、120

B、150

C、160

D、200

答案:C

解析：個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費

工費計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人

繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴某上一年月平均工資沒有超過

當?shù)卦缕骄べY的300%,所以按照4000元作為企業(yè)年金個人繳費工資計稅基

數(shù)。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金=4000X4%=160（元）

31.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）

的實木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設甲企業(yè)換進實木地板用于職工食

堂的裝修，乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應稅產(chǎn)品，則下列稅務處理不

正確的是（）o

A、甲企業(yè)應計算原材料的銷項稅

B、乙企業(yè)應計算實木地板的銷項稅

C、甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進項稅

D、乙企業(yè)可以抵扣原材料的進項稅

答案：C

解析：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該以各自發(fā)出的貨物核算

銷售額，計算銷項稅，所以甲、乙都應計算換出貨物的銷項稅；甲企業(yè)換進實木

地板用于職工食堂裝修，屬于外購貨物用于職工福利，進項稅不得抵扣；乙企業(yè)

換進原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應稅產(chǎn)品，可以抵扣進項稅額。

32.下列關于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯誤的是O。

A、自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B、如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進

行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的

《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

C、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相

應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相

應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證

答案：B

解析：自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售

統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印

件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具

增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票

或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

33.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務行政

復議申請。下列關于稅務行政復議申請期限計算的說法，錯誤的是Oo

A、當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算

B、載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算

C、具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

D、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收

之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算

答案：C

解析：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期滿之日

起計算。

34.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，構成犯

罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。

A、1倍以上5倍以下

B、10倍以下

C、1倍以上3倍以下

D、5倍以上

答案：A

解析：依照《稅收征管法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，情節(jié)輕微、未構成犯罪

的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下

的罰款。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5

倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以

上5倍以下罰金。

35.稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領

用的原材料20000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000

元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120000元，當期

產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是（）。

A、8%

B、5%

C、4%

D、4.4%

答案：B

解析：該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當期已銷售產(chǎn)品的成本，分攤率=審查出的

錯誤額20000/（期末在產(chǎn)品結存成本80000+期末產(chǎn)成品結存成本120000+本期

產(chǎn)品銷售成本200000）X100%=5%o

36.（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度

申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）O

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

答案：A

解析：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中

間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并'

分立、破產(chǎn)'停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣

告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立'破產(chǎn)、停業(yè)等

情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

37.2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)

當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料

結存成本為20000元，在產(chǎn)品結存成本為330000元，產(chǎn)成品結存成本為120000

元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，

相應的調(diào)整分錄是（）oA.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成

本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000

貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費一

一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本5

0000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000

A、借：在建工程50000

B、貨：生產(chǎn)成本13200

C、庫存商品4800

D、主營業(yè)務成本32000

答案：D

解析：原領用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)

成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率=50000+（330000+120000+8000

00）=4%0期末在產(chǎn)品應分攤330000X4%=13200（元），期末產(chǎn)成品應分攤1

20000X4%=4800（元），本期銷售成本應分攤800000義4%=32000（元）會計

處理為：借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本

32000

38.某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進自產(chǎn)

水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸

公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其水果

入庫時，正確的賬務處理是（）oA.借：原材料11000應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應交稅費——應交增值

稅（進項稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應交稅費——應交

增值稅（進項稅額）990

A、貸:銀行存款11090

B、借：原材料9800

C、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

D、貸:銀行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購入時先按9%的稅率計算進項稅

額，待領用用于生產(chǎn)水果罐頭時再加計抵扣1%。所以水果入庫時：進項稅額=

10000X9%+1000X9%=990（元）采購成本=1OOOOX91%+1OOO=1O1OO（元）

借：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款110

90

39.2020年3月法國人亞瑟（非居民個人）從中國境內(nèi)甲公司獲得特許權使用費

所得200000元，甲公司應代扣代繳的個人所得稅是（）元。

A、32000

B、40000

G56840

D、72000

答案：c

解析：應納稅所得額=200000X(1-20%)=160000(元)稅率：45%；速算扣除數(shù)：

15160應代扣代繳稅額=160000X45%75160=56840(元)

40.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災害損失庫存的

一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不

善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專

用發(fā)票)，2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉(zhuǎn)出進項稅額

()元。

A、4234.95

B、4755.56

G8822.60

D、9618.39

答案:A

解析：應轉(zhuǎn)出進項稅額=(43000-2000)4-(1-9%)X9%+2000X9%=4234.

95(元)；購進時先按9%抵扣，使用時再決定是否加計抵扣。

41.下列各項屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()o

A、廠房

B、露天停車場

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨立于房屋之外的建筑物、構筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔'露天

停車場等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

42.下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是()o

A、納稅人因違法經(jīng)營被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之

日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

B、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務會

計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

C、納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、

繳銷發(fā)票和其他稅務證件

D、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別

設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

答案：D

解析：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日

內(nèi),按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

43.()的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、核對法

答案:B

解析：抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。

44.2009年12月2日，國家稅務總局發(fā)布了（）,完善了稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系,

明確了涉稅專業(yè)服務的業(yè)務標準，保障了涉稅服務當事人的合法權益，促進了涉

稅專業(yè)服務市場的健康發(fā)展。

A、《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務代理試行辦法》

C、《關于印發(fā)注冊稅務師執(zhí)業(yè)基本準則的通知》

D、《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》

答案：C

解析：2009年12月2日，國家稅務總局發(fā)布了《關于印發(fā)注冊稅務師執(zhí)業(yè)基本

準則的通知》，完善了稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務的業(yè)務標準,

保障了涉稅服務當事人的合法權益，促進了涉稅專業(yè)服務市場的健康發(fā)展。

45.納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行

或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或

者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告全部賬號;

發(fā)生變化的，應當自變化之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告。

A、3；5

B、5；7

C、7；15

D、15；15

答案：D

解析：納稅人從事生產(chǎn)'經(jīng)營，應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀

行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶

或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告全部賬號;

發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告。

46.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅

人合并時未繳清稅款的應當由（）。

A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

答案：A

47.下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是（）o

A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應退的增值稅稅款

B、企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設繳納的耕地占用稅

C、企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅

D、企業(yè)購進小汽車自用繳納的車輛購置稅

答案:A

解析：選項A：核算增值稅出口應退稅時，借記“應收出口退稅款”科目，貸記

“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。選項BCD：屬于企業(yè)不需要預

計繳納的稅金，不在“應交稅費”科目核算。

48.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場價為1500萬元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支

付銀行存款600萬元，另外用一塊經(jīng)評估價值為700萬元的土地以及公允價值為

200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業(yè)務，甲企業(yè)應申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為

（）萬元。（上述金額均不含增值稅）

A、200

B、600

C、900

D、1500

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包

括貨幣收入'實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益。

49.2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納

隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包

括()oA.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交

稅費——未交增值稅

A、貸：銀行存款

B、借：其他應付款

C、貸：以前年度損益調(diào)整

D、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

答案：D

解析：根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)

整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費

——未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

50.下列關于職工教育經(jīng)費的說法，正確的是()o

A、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工費薪金的2%

B、集成電路設計企業(yè)的職工教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除

C、職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的永久性差異

D、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣

除

答案：D

解析：選項A,企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工費薪金的8%；選項B,集成

電路設計企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可以據(jù)實扣除；選項C,職工教

育經(jīng)費屬于稅法與會計的暫時性差異。

51.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投費

(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是()o

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項業(yè)

務進行處理。

52.某稅務師事務所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領用2019

年10月外購的半成品（已全額抵扣進項稅額）一批用于新建廠房，領用的半成

品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務的賬務處理為：借：在建工程80000貸：原

材料80000企業(yè)應作賬務調(diào)整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）10400B.借：在建工程10400

A、貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10400

B、借：應交稅費——待抵扣進項稅額4160

C、貸：應交稅費——應交增值稅（進行稅額轉(zhuǎn)出）4160

D、無需調(diào)整

答案：D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅

額不再分2年抵扣。領用已經(jīng)抵扣進項稅的外購半成品，會計分錄為：借：在建

工程貸：原材料

53.個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申

報的納稅地點是（）o

A、納稅人可選擇并固定在一地

B、納稅人籍貫所在地

C、稅務局核定地

D、收入的來源地

答案：A

解析：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅

務機關申報納稅。

54.稅務師接受委托對某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進行納稅審核，企業(yè)的

營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務教育捐

款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務師審核發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），

掛在“其他應付款”賬上，假設房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨

物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：借：管理費用——業(yè)務招待費57.8貸：

庫存商品50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7.8經(jīng)查,同類產(chǎn)品的售價

為60萬元。稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為。

A、28.59萬元

B、92.31萬元

G93.51萬元

D、120萬元

答案：B

解析：提示：視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬元）應補增值稅=150X5%=7.5（萬元）該企業(yè)的會計利

潤=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬元）公益性捐贈扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬元）稅前可以扣除的捐贈支出=92.31（萬元）

55.某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接

支付給常駐代表機構雇員的工費80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)

生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯

納金30萬元。稅務機關采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為

其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、4.45

B、9.49

C、12.42

D、67.19

答案：B

解析：經(jīng)費支出額=80+120+15=215（萬元）換算的收入額=215/（1-15%）=252.

94（萬元）應納企業(yè)所得稅額=252.94X15%X25%=9.49（萬元）

56.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務行政復議的以（）

為被申請人。

A、委托稅務機關

B、被委托的單位和個人

C、委托稅務機關的上一級稅務機關

D、委托稅務機關和被委托的單位和個人

答案：A

解析：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務行政復議的以

委托稅務機關為被申請人。

57.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。

A、200萬元及以下

B、300萬元及以下

C、500萬元及以下

D、800萬元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額

500萬元及以下。

58.下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是()o

A、稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自

行減少會計科目

C、稅務師可代理登記現(xiàn)金日記賬

D、稅務師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

解析：選項A,稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項B,稅務師可以根據(jù)個體工商戶的實際情況自行

增加、減少或合并某些會計科目；選項CD,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應

由納稅單位的出納人員登記，稅務師審核有關憑證和登記內(nèi)容。

59.符合行政登記條件的，省稅務機關將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、

執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人'職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公

示期不得少于()工作日。

A、3個

B、5個

C、10個

D、15個

答案：B

解析：符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務

合伙人或者法定代表人、職業(yè)費格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得

少于5個工作日。

60.某稅務師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將

應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)

品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核

發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300

000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期

發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應分攤()元。

A、14994

B、15990

C、16994

D、14894

答案：A

解析：原材料部分用于生產(chǎn)，當期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以

影響原材料'在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。分攤率=50000+(300000

+200000+480000+420000)X100%=3.57%本期銷售產(chǎn)品成本應分攤的數(shù)額二

本期銷售產(chǎn)品成本X分攤率=420000X3.57%=14994(元)

61.2020年6月發(fā)生的下列行為，根據(jù)增值稅規(guī)定，稅務處理錯誤的是()。

A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時提供美容服務，應按照混合行為繳納增值稅

B、商場銷售貨物并提供餐飲服務，應按照兼營行為繳納增值稅

C、活動板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務，應按照13%的稅率繳

納增值稅

D、裝修公司包工包料提供裝修服務，應按照9%的稅率繳納增值稅

答案：C

解析：活動板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務，應分開核算，安裝

服務應按照9%的稅率繳納增值稅。

62.小張開設個人獨資企業(yè)，在取得稅務登記證之日起（）日內(nèi)，要將財務、會

計制度和會計核算軟件報送稅務機關備案。

A、10

B、15

C、30

D、45

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將財

務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

63.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4

億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬

元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府

規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關

稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增

值稅是（）萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

答案：B

解析：銷售收入=14000（萬元）土地使用權費及開發(fā)成本=4800（萬元）房地

產(chǎn)開發(fā)費用=4800X10%=480（萬元）稅金=770（萬元）加計扣除費用=4800

X20%=960（萬元）扣除項目合計=4800+480+770+960=7010（萬元）增值

額=14000—7010=6990（萬元）增值稅與扣除項目比例=6990+7010X100%=9

9.71%V100%土地增值稅額=6990X40%—7010X5%=2445.50（萬元）

64.下列說法中，不符合土地增值稅政策規(guī)定的是O。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金，在計

算土地增值稅時，一律不得扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利的，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售

房地產(chǎn)征收土地增值稅

C、個人銷售住房暫免征收土地增值稅

D、單位、個人在改制重組時以國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物作價

入股進行投資，對其將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到

被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅

答案：A

解析：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安

裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅

時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載

金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除。

65.某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得

的專票上注明價款300萬元'稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括

運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入

的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該

公司6月應繳納的增值稅為()萬元。

A、82.70

B、92.41

C、83.74

D、80.74

答案：D

解析：運輸收入按9%計稅；裝卸搬運收入應按6%計稅，簡易計稅的租金應按5%

征收率計稅。應納增值稅=130809X9%+116.6+1.06X6%—39+108+1.0

5X5%=80.74(萬元)

66.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務

機關辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過()o

A、6個月

B、1年

G2年

D、3個月

答案：B

解析：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅

務機關辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過一年。

67.下列關于資源稅的表述中，不正確的是（）。

A、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人

B、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應稅產(chǎn)品稅額、稅率

標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳費源稅

C、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關核

定的應稅產(chǎn)品稅額'稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦

產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

答案：D

解析：獨立礦山'聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關

核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

68.稅務師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是O。

A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的

B、委托人故意不提供有關資料和文件的

C、委托人部分資料遺失

D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項

作出正確表述的

答案：C

解析：稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（1）委

托人示意其作不實報告或者不當證明的；（2）委托人故意不提供有關資料和文

件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的

重要事項作出正確表述的。

69.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，

可申請延期納稅。

A、當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后

B、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后

C、當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后

D、當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后

答案：B

70.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售

額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應

納增值稅為（）元。

A、19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：應納增值稅=669500。（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=19500

+332=19832（元）。

71.項目組自提交業(yè)務結果之日起（）內(nèi)，將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。

Ax15日

B、30日

G60日

D、90日

答案：D

解析:項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內(nèi)，將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。

72.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應繳納的土地增值稅，應記入()科目

的借方。

A、管理費用

B、主營業(yè)務成本

C、稅金及附加

D、固定資產(chǎn)清理

答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應繳納的土地增值稅，應借記“稅金

及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

73.下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是()o

A、隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀

首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目

B、隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，

包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目

C、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押

金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類

產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅

D、啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾

期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

答案：B

解析：隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，

包裝物收入應繳納的消費稅應記入“稅金及附加”科目。

74.關于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是（）。

A、稅務師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證

B、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務的

若干原始憑證匯總填制

C、銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿

D、明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿

答案：B

解析：選項A,稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項C,銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項D,

明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明

細分類賬。

75.（2019年）根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳

基數(shù)按照上年當?shù)卦趰徛毠て骄べY（）為依據(jù)。

A、下限50%,上限400%

B、下限60%,上限400%

G下限60%,上限300%

D、下限50%,上限300%

答案：C

解析:城鎮(zhèn)職工、機關事業(yè)單位職工的繳費基數(shù)是職工本人上一年度月平均工資;

下限?上限：當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%?300%。

76.(2019年)實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停

業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過()O

A、3個月

B、9個月

C、1年

D、半年

答案：C

解析：2015年也曾經(jīng)考過類似的單選題。

77.A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬

元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬

元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔

化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說

法正確的是()o(高檔化妝品消費稅稅率15%)

A、A高檔化妝品廠無需繳納消費稅

B、A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元

C、A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元

D、A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元

答案：B

解析：組成計稅價格=（15+5+1）/（1-15%）=24.71（萬元）B高檔化妝品

廠已代收代繳消費稅=24.71X15%=3.71（萬元）A高檔化妝品廠銷售化妝品時

應繳納消費稅=33X15%—3.71=1.24（萬元）

78.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述，不正

確的是（）o

A、納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為應

稅服務完成的當天

C、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成

的當天

D、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

答案：B

解析：選項B：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)

生時間為收到預收款的當天。

79.以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。

A、增值稅申報準備服務

B、增值稅代理申報服務

C、增值稅計算準備服務

D、增值稅申報準備并代理申報服務

答案：B

解析：以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報屬于增值稅代理申報

服務。

80.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A、商場向消費者個人零售商品時

B、批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時

C、轉(zhuǎn)讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時

D、建筑施工企業(yè)支付某設計院張某10000元設計費時

答案：D

解析:付款方向收款方開具發(fā)票的情形:收購單位和扣繳義務人支付個人款項時。

81.某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未

申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專

用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月

應納增值稅稅額（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：應納增值稅=6780006（1+13%）X13%=78000（元）

82.下列各項中（）由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管

理工作，并對項目組其他成員的工作進行督導和復核,對項目質(zhì)量承擔最終責任。

A、項目經(jīng)理

B、項目助理

C、稅務師

D、項目負責人

答案：D

解析：項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理

工作，并對項目組其他成員的工作