《計算機軟件著作權(quán)價值評估問題和優(yōu)化建議：以用友ERP-U8軟件為例》12000字（論文）

計算機軟件著作權(quán)價值評估問題和完善對策研究—以用友ERP-U8軟件為例目錄TOC\o"1-3"\h\u13908中文摘要 頁中文摘要隨著我國企業(yè)經(jīng)營管理中的信息化、網(wǎng)絡(luò)化、國際化進程越來越廣泛和快速地推進，無形資產(chǎn)在提升企業(yè)核心競爭力方面發(fā)揮著越來越普遍和重要的作用。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，有形資產(chǎn)不再是企業(yè)獲得盈利的主要來源，無形資產(chǎn)逐漸替代了有形資產(chǎn)的地位，因此，知識產(chǎn)權(quán)評估在我國企業(yè)兼資重組和并購過程中重要性和必須性日趨突出。軟件著作權(quán)作為其知識產(chǎn)權(quán)的重要組成部分,也是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)。而計算機軟件著作權(quán)作為一項無形資產(chǎn)，需要一定的載體才能發(fā)揮作用，從一定程度上增加了評估的難度。在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的環(huán)境下，就計算機軟件著作權(quán)價值評估的運用和實施這個題目而言，評價方法略顯滯后，缺乏統(tǒng)一有效的評估標準。本文從評估用友公司的計算機軟件的著作權(quán)入手，運用收益分成法，利用研究打分法對其結(jié)果進行調(diào)整，并通過與傳統(tǒng)的收益法分析比較對我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)計算機著作權(quán)價值評估做了一定的探索，旨在為行業(yè)同類評估提供可資借鑒的案例?！娟P(guān)鍵詞】用友ERP-U8；著作權(quán)評估；收益分成法緒論研究意義與研究背景1.研究背景近年來,在我國社會主義生產(chǎn)力高速增強和發(fā)展的積極推動下，科技創(chuàng)新等諸多因素在推動我國經(jīng)濟快速增長中起到越來越明顯和重要的作用，同時也促進了我國社會主義經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，提高了我國的國際競爭能力，但與發(fā)達國家的科學技術(shù)仍有一定的差距。我國目前實行科技創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，努力將我國建設(shè)成為知識產(chǎn)權(quán)強國。在“十四五”規(guī)劃中，更是把科學技術(shù)創(chuàng)新能力顯著提升列為社會發(fā)展新目標之一。而在全球性的競爭中，科學技術(shù)的競爭力更多地趨向于核心的競爭力。對于企業(yè)公司內(nèi)部而言，相對于其他有形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)在增強和提升公司各個方面的綜合競爭能力及其附加值方面，所能夠發(fā)揮的作用是不容忽視的。作為用友ERP-U8的研發(fā)公司，2020年5月13日，用友作為首批發(fā)起者，與國家發(fā)改委等部門共同啟動了“數(shù)字轉(zhuǎn)型伙伴計劃”，推動了計算機軟件行業(yè)轉(zhuǎn)型化發(fā)展。2.研究意義國內(nèi)無形資產(chǎn)中的知識產(chǎn)權(quán)評估行業(yè)發(fā)展歷程較短，尤其是著作權(quán)評估的相關(guān)理論還不夠豐富，對計算機軟件著作權(quán)價值評估缺乏較為深入的研究。特別是互聯(lián)網(wǎng)新興產(chǎn)業(yè)缺乏具有代表性的計算機軟件著作權(quán)評估案例，因而無法對企業(yè)的無形資產(chǎn)進行合理的評估。且由于我國科技水平的飛速發(fā)展，對計算機軟件著作權(quán)的評估需要根據(jù)實際情況而不斷更新。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的評估，如果照搬舊方法或是使用不符合企業(yè)實際情況的方法，有可能讓企業(yè)陷入更大的危機。本文旨在通過對目前我國近年來有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)中軟件著作權(quán)的市場價值評估的研究和方法做一個總結(jié)，選擇并修改最適合ERP類軟件著作權(quán)價值的研究和方法。本文將通過相關(guān)文獻分析研究法、比較數(shù)據(jù)分析法、企業(yè)價值評估理論、收益分成率等理論對高新計算機企業(yè)價值進行分析；同時通過收益分成率法對用友ERP-U8軟件的著作權(quán)價值進行探究，為ERP類軟件著作權(quán)價值的評估提供有益的理論參考，驗證收益法在評估ERP類軟件中的應(yīng)用。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀REF_Ref22377\r\h[1]知識產(chǎn)權(quán)法《安娜女王法令》的頒布，引起了理論界與實業(yè)界對知識產(chǎn)權(quán)的廣泛關(guān)注。隨著資產(chǎn)評估工作的不斷深入，到20世紀中后期，國外學者對軟件著作權(quán)重要性的認識逐漸加深。戈登·斯密（1989）出版了歷史上關(guān)于無形資產(chǎn)知識結(jié)構(gòu)及其價值評估的最典型、最重要的研究著作——《無形資產(chǎn)與知識產(chǎn)權(quán)評估》。本書主要闡述了選擇收益法評估知識產(chǎn)權(quán)的原因。RessellL.Pave（1997）提出了基于超額收益的專利資產(chǎn)價值估算方法，并歸納出影響專利資產(chǎn)價值的指標。SamKhouy，JoeDaniele，PaulGermeraad（2001）認為許多因素都會影響知識產(chǎn)權(quán)的價值，如技術(shù)、市場、授權(quán)范圍等因素。CelineLagrost（2005）認為信息技術(shù)的發(fā)展將會給未來帶來許多意想不到的變化，有可能會改變著作權(quán)的收入方式。同時也指出，無論時代與技術(shù)如何發(fā)展，都要對軟件的著作權(quán)價值取向和評估方法的適用性加以明確，以確保評估對象和范圍的可辨認性。Timkoller，MarcGoedhart（2007）對評估方法進行了修正和規(guī)范化的管理，提出修改收益法參數(shù)，對其中所涉及的影響因素和標準進行分析，并將其有效地運用于軟件著作權(quán)的研究、開發(fā)和交易中，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。Jr.RobertReilly、RobertSchweihs（2010）對如何確定和計算評估知識產(chǎn)權(quán)過程中的重要參數(shù)及其所要滿足的前提，做出了重要論述。DexinTian（2013）提出，為了使軟件在國際市場上的應(yīng)用更加廣泛，要大力保護軟件的著作權(quán)價值，維護好軟件的在線運營和管理模式。綜上所述，國外學術(shù)專家對于知識產(chǎn)權(quán)中著作權(quán)的研究，主要采用收益法評估其價值，并對涉及著作權(quán)評估的眾多因素進行了探討，但是關(guān)于計算機軟件著作權(quán)價值評估的文獻仍然較少，還需要繼續(xù)深入探究。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的著作權(quán)交易市場制度的建立和發(fā)展進程還是比較緩慢，有一些相關(guān)的法律、理論和方法的研究尚未健全。毋庸置疑的是，市場法與成本法在評估知識產(chǎn)權(quán)價值方面遠沒有收益法的可行性高。因此，學者們對收入現(xiàn)值法進行了較為深入的研究。劉玉平（2004）強調(diào)在軟件著作權(quán)評估中，可以利用系統(tǒng)計算或者數(shù)理化的評估方法對未來提取獲得的軟件產(chǎn)品著作權(quán)的資本盈余進行有效分成。理論上，根據(jù)經(jīng)濟學原理，將著作權(quán)約當投入金額占投資總額的比例作為軟件著作權(quán)的利潤分成率才是傳統(tǒng)的收益法的做法。閆威、陳燕、陳林波（2008）對軟件著作權(quán)評估中的風險因素進行了分析，認為收益額的預測結(jié)果存在一定的主觀性是由于軟件著作權(quán)自有的復雜性和動態(tài)性以及對評估人員專業(yè)知識的限制造成的，因此，需要引入基于集值統(tǒng)計的動態(tài)置信度進行進一步評估。岳杰（2009）將數(shù)學和定量的概念與超額收益法相結(jié)合，研究了修正型超額收益法的模型，大力地推進了對收益法的理論研究和實際操作上的修正。馮麗艷（2012）對運用技術(shù)收益分成法測算待研究的技術(shù)無形資產(chǎn)的預期收益進行了研究；于磊、劉宇迪（2014）通過介紹專利資產(chǎn)價值實現(xiàn)的規(guī)律特征，分析專利資產(chǎn)與相關(guān)產(chǎn)品價值之間的關(guān)系，認為專利資產(chǎn)收益分成率是動態(tài)的，并給出了可供參考的計算方法。向雨帆（2019）建議選擇合適的可比公司指標，提高可比公司選擇的合理性，所有無形資產(chǎn)的量化折現(xiàn)率應(yīng)調(diào)整到著作權(quán)折現(xiàn)率和無形資產(chǎn)貢獻率的分析過程中。綜合國內(nèi)學者的研究結(jié)果可知，由于著作權(quán)易受自有的復雜性和動態(tài)性以及評估人員知識的局限性影響，軟件著作權(quán)的評估方法需要原有的方法上根據(jù)實際情況不斷的更新和發(fā)展。研究動因1.研究動因在我國，著作權(quán)的價值性和評估理論研究才剛開始起步，雖然已經(jīng)在實踐中取得了一些突破和成效，但是尚未建立起一套較為完善的現(xiàn)代著作權(quán)價值評估體系，自從現(xiàn)代著作權(quán)制度提出后，切實地保護了文學、藝術(shù)和科學等領(lǐng)域創(chuàng)作者的合法權(quán)益，促進了我國經(jīng)濟、科技等多方面的發(fā)展。但是，我國目前的《著作權(quán)法》仍存在一些缺陷，比如對于著作權(quán)的價值只從資源和成本投入的角度進行計算，忽略了著作權(quán)勞動的具體特殊性和創(chuàng)新性，估值并沒有完全包含其全部的價值，缺乏對價值的動態(tài)修正計算。后續(xù)頒布的《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導意見》，雖然進一步提出了指導意見，但相關(guān)概念界定模糊不清，缺乏實際的可操作性。且著作權(quán)評估方法的選擇受其創(chuàng)作者所處行業(yè)分類的影響較大，目前出臺的指導意見無法涵蓋到各行各業(yè)，故需要根據(jù)行業(yè)情況進行具體分析，進而選擇合適的評估方法，并對方法進行一定的修正。2.創(chuàng)新點目前，關(guān)于版權(quán)的文獻多以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為研究對象，分析高新計算機企業(yè)中的軟件著作權(quán)較少，且缺乏將實際案例與理論緊密相連的相關(guān)文獻。對本文嘗試使用單案例的研究方法，以用友ERP-U8軟件為例，結(jié)合生命周期理論，運用收益分成法對評估ERP類軟件的著作權(quán)價值進行探討，驗證收益分成法對ERP類軟件的著作權(quán)價值評估的可行性，并將結(jié)果與傳統(tǒng)收益法進行對比，給出相關(guān)的建議及結(jié)論，對計算機軟件著作權(quán)價值評估進行理論補充。計算機軟件著作權(quán)評估相關(guān)理論概念界定1.知識產(chǎn)權(quán)的定義無形資產(chǎn)是一種被一定的主體擁有或控制的無實物形態(tài)，其特殊屬性決定了它是一種可以帶來經(jīng)濟效益的資源。而可辨認無形資產(chǎn)是指可以單獨租賃、出售、交換而不需要同時處理同一盈利活動中的其他資產(chǎn)的無形資產(chǎn)，知識產(chǎn)權(quán)也包括在其中。REF_Ref23180\r\h[2]知識產(chǎn)權(quán)是人們在創(chuàng)造性智力成果的基礎(chǔ)上合法享有的權(quán)利以及人們在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對標記合法享有的權(quán)利的總稱，包括具有創(chuàng)造性的勞動成果登記權(quán)和具有識別性的產(chǎn)品標志權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)也被叫做智力成果權(quán)，廣義的知識產(chǎn)權(quán)是指發(fā)明者和創(chuàng)造者對其在各個領(lǐng)域的創(chuàng)造性智力成果的專有權(quán)。REF_Ref23761\r\h[3]狹義的知識產(chǎn)權(quán)一般可以明確劃分為以下兩類，一類為工業(yè)產(chǎn)權(quán)，即在工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等行業(yè)中具有現(xiàn)實經(jīng)濟意義的一種無形產(chǎn)權(quán)，分為專利權(quán)和商標權(quán)。另一類則是著作權(quán)，又稱文學產(chǎn)權(quán)，是指自然人、法人和其他組織對文學、藝術(shù)和科學作品依法享有的財產(chǎn)權(quán)利和精神文化權(quán)利的總稱。主要包括著作權(quán)及與著作權(quán)有關(guān)的鄰接權(quán)。2.軟件著作權(quán)的定義計算機軟件著作權(quán)是指軟件開發(fā)者或者其他權(quán)利人依照著作權(quán)法的規(guī)定所享有的軟件作品的專有權(quán)。著作權(quán)通常包括發(fā)表權(quán)、發(fā)行權(quán)、復制權(quán)、修改權(quán)、出租權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等等。在產(chǎn)權(quán)確認中，著作權(quán)遵守“自動保護”原則，即著作權(quán)的取得不需要經(jīng)過個別確認，是知識產(chǎn)權(quán)中的例外。軟件登記之后，軟件的著作權(quán)人或其他組織便可以擁有發(fā)表權(quán)、使用權(quán)、經(jīng)營許可以及取得報酬的權(quán)利。理論分析1.影響軟件著作權(quán)價值的因素首先，作為一種著作權(quán)，軟件著作權(quán)的功能性是要遠大于其文學性的，即以實用為主。因此計算機軟件開發(fā)周期長、開發(fā)成本高且軟件較為復雜，易受開發(fā)人員、研究設(shè)備、資金投入等因素影響。其次，由于計算機軟件是一個邏輯系統(tǒng)，依托于計算機而存在，因此容易被復制與備份。在未經(jīng)著作權(quán)所有人同意的情況下容易被廣泛傳播，構(gòu)成侵權(quán)現(xiàn)象，進而影響軟件著作權(quán)的公允價值，造成軟件價值貶值。最后，隨著計算機行業(yè)科技的迅速進步，市場對軟件功能性、安全性的要求也會不斷提高，這就要求軟件要進行不斷的更新與升級，容易引起行業(yè)競爭，無論是供不應(yīng)求還是供大于求時都會對軟件著作權(quán)價值造成一定的影響。收益分成法概述受市場價格波動因素及政策影響，通過對資產(chǎn)未來收益價值的預測，將未來收益價值轉(zhuǎn)換為當前時間點，并按一定的折現(xiàn)率折現(xiàn)求和。在收益法中，著作權(quán)評估領(lǐng)域內(nèi)比較流行的是超額收益法，即扣除屬于有形資產(chǎn)的那一部分收入之后的企業(yè)總收入，剩下的就為無形資產(chǎn)創(chuàng)造的價值，即無形資產(chǎn)的超額收益。REF_Ref24679\r\h[4]另一種是收益分成法，先將收入總額在目標無形資產(chǎn)和其他無形資產(chǎn)以及有形資產(chǎn)中進行分攤，然后再通過對利潤總額或收入的分成，來確定目標無形資產(chǎn)的價值。收益分成率是指目標無形資產(chǎn)的收益占總收益的比例，可以分為銷售利潤分成率和銷售收入分成率兩種，用公式表示為：式中：P——軟件著作權(quán)價值i——年份n——剩余經(jīng)濟壽命K——銷售收入或銷售利潤收益分成率F——收益分成基數(shù)（總收入或總利潤）r——折現(xiàn)率生命周期理論概述對于計算機軟件產(chǎn)品而言，需要經(jīng)歷一個從投入研發(fā)到開始使用直至最后完全退出市場的過程。即經(jīng)歷產(chǎn)品的一整個生命周期，產(chǎn)品的生命周期具體指的是產(chǎn)品在市場中的營銷周期，一個完整的產(chǎn)品生命周期可以分為五個階段：開發(fā)、引進、成長、成熟、衰退。REF_Ref25270\r\h[5]引入期是指從產(chǎn)品設(shè)計生產(chǎn)開始，到最終的質(zhì)量檢驗和銷售的測試階段，該時期由于受生產(chǎn)工藝和技術(shù)等各個方面條件的限制，產(chǎn)品的生產(chǎn)量小，制造費用高，甚至面臨虧損。當產(chǎn)品通過試銷產(chǎn)生良好效果，消費者逐漸接受產(chǎn)品，產(chǎn)品在市場上站穩(wěn)腳跟并公開銷售的時，產(chǎn)品就進入了成長期，即產(chǎn)品需求快速增長的階段。這一階段的需求量與銷售額快速提高，生產(chǎn)成本大幅度減少，利潤快速增加。成熟期指的是產(chǎn)品開始大批量生產(chǎn)并穩(wěn)定地進入市場銷售的階段，在這一階段，市場需求增長緩慢，市場競爭激烈，導致同類產(chǎn)品制造商在產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)計色彩、規(guī)格、包裝服務(wù)等方面的投入增加，成本增加。衰退期是指產(chǎn)品進入了停產(chǎn)退出階段，產(chǎn)品在市場上已經(jīng)老化，無法適應(yīng)市場需求。此時一些成本相對較高的公司會選擇暫時停產(chǎn)，此類商品的壽命周期也將陸續(xù)終止，以至于最后徹底撤離市場。圖2.1生命周期曲線計算機軟件著作權(quán)價值評估的現(xiàn)狀和存在問題評估現(xiàn)狀REF_Ref25825\r\h[6]從形式上看，計算機軟件著作權(quán)是區(qū)別于其他傳統(tǒng)方式存在的著作權(quán)，計算機軟件這類多功能型的產(chǎn)品,其目標應(yīng)用程序已完全地處于一個數(shù)字化的狀態(tài)，在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下極易導致軟件著作權(quán)人對其作品的自主控制和保護能力大大減弱，產(chǎn)生著作權(quán)被侵害的可。目前，我國的著作權(quán)法在技術(shù)層面上還沒有具體的法律標準。從理論上看，傳統(tǒng)的無形資產(chǎn)評估方法是計算機軟件著作權(quán)領(lǐng)域的主要評估方法。現(xiàn)存的評估方法過于理論化，沒有與實際相結(jié)合研究出根據(jù)行業(yè)進行細致劃分的評估方法。除此之外，REF_Ref19652\r\h[7]在研究市場法時，被評估的對象必須構(gòu)成完整的競爭市場才能達到應(yīng)用市場法的條件，但是針對目前我國評估的現(xiàn)狀進行分析，大多數(shù)擁有合法著作權(quán)的作品都存在著一個共性的問題，那就是信息的流通并不順暢。也就是說，著作權(quán)作品并未直接構(gòu)成一個健全可供競爭的市場，因此，也就無法滿足應(yīng)用市場法的前提條件。最終評估結(jié)果很難真實地反映出著作權(quán)作品的真正價值。從內(nèi)容上看，軟件著作權(quán)價值評估的內(nèi)容包括軟件著作權(quán)的可持續(xù)性發(fā)展、地域時間和保護內(nèi)容等風險因素。其投資的利潤水平取決于軟件著作權(quán)的預期收益，軟件著作權(quán)的安全和可持續(xù)發(fā)展也已經(jīng)成為了投資者和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理者所關(guān)心的一個重點課題，地域時間和受到保護的內(nèi)容和形式也是軟件著作權(quán)最為關(guān)鍵的因素?；ヂ?lián)網(wǎng)軟件企業(yè)若想要謀求長遠的發(fā)展，就必須從技術(shù)上、市場等多方面科學合理的權(quán)衡軟件著作權(quán)的意義和價值。因此，研究軟件著作權(quán)的價值正在成為21世紀中國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中的一個重要方面。存在問題評估方法滯后，缺乏針對性目前,常用來評估我國著作權(quán)價值的方法主要包括以下三種：重置成本法、現(xiàn)行市場法和收益現(xiàn)值法。計算機軟件著作權(quán)是著作權(quán)人的腦力勞動成果，在現(xiàn)實中很難通過復制類似作品來計算其重置成本，而現(xiàn)行的計算機軟件著作權(quán)價值可比的市場價格比較少，不同軟件行業(yè)的實際價值水平也可能有一定差距，且其現(xiàn)行交易市場還不夠成熟，因此，無論是重置成本法還是現(xiàn)行市場法都不適用于計算機軟件著作權(quán)的評估。而收益現(xiàn)值法的難度和復雜性非常突出，這主要體現(xiàn)在評估參數(shù)的確定。從當前的實際情況等多個角度進行分析，我國沒有正式組織頒布關(guān)于此種評估類型的相關(guān)政策及指導意見或部門提供的政策建議。因此，在著作權(quán)價值評估的參數(shù)確定上存在隨意性，在收入金額、折現(xiàn)率等方面缺乏科學準確的數(shù)據(jù)依據(jù)，容易受到評估人員知識儲備、實際操作等主觀影響。以上三種方法皆受評估對象或評估條件的限制，僅適用于評估一些傳統(tǒng)且穩(wěn)定的企業(yè)，對于ERP類軟件著作權(quán)價值的評估沒有針對且具體的評估方法。評估參數(shù)選擇缺乏科學性計算機軟件存在周期性特點，且知識產(chǎn)權(quán)的生命周期與普通產(chǎn)品相比更具有特殊性，不同生命階段獲得的預期收益都有可能不同。閱讀評估報告，可以發(fā)現(xiàn)，在評估過程中需要確定的收益分成率一般由兩種方法決定，即專家打分法和相關(guān)企業(yè)比較法。傳統(tǒng)的收益分成法，在確定收入分成時，所選擇的收益分成率是單一且固定不變的，就會忽略軟件著作權(quán)的生命周期特點，忽視知識產(chǎn)權(quán)的價值實現(xiàn)方式，缺乏一定的科學性。案例分析——以用友ERP-U8軟件為例背景介紹1.軟件行業(yè)背景介紹實行科教興國是中國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)最基本的發(fā)展戰(zhàn)略方針之一，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國家迅速崛起的重要支柱。作為我國重點扶持與激勵的行業(yè)，軟件行業(yè)始終是國家的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。2020年，我國軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)持續(xù)復蘇，新冠肺炎疫情負面影響逐步消除，發(fā)展態(tài)勢穩(wěn)定。收入和利潤保持增長，就業(yè)人數(shù)和范圍穩(wěn)步擴大；信息技術(shù)向云服務(wù)化日趨明顯，軟件應(yīng)用越來越以平臺為基礎(chǔ)、以服務(wù)為導向；從軟件行業(yè)的增長率上來看，西部地區(qū)較快,而東部地區(qū)仍保持集聚和領(lǐng)導發(fā)展的趨勢。依據(jù)去年年底發(fā)布的《2020年軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)統(tǒng)計公報》可知。2020年，信息電子科技和企業(yè)服務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)繼續(xù)加快云產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)全年營業(yè)收入49868億元，同比上年增長15.2%，增速明顯加快，高出了全國各行業(yè)的平均增長水平約1.9個百分點，占全國各行業(yè)平均營業(yè)服務(wù)收入整體比重的61.1%。其中，云計算服務(wù)、大數(shù)據(jù)等多種基礎(chǔ)服務(wù)共10家，累計企業(yè)實現(xiàn)全年營業(yè)收入4116億元，同比上一季度增長11.1%?？梢钥闯?，整個軟件行業(yè)的總體收入依舊能夠保持較快的增長。2.用友軟件股份有限公司介紹用友軟件股份有限公司于1988年成立，成立初期致力于財務(wù)軟件的開發(fā)。發(fā)展至今，其業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋軟件開發(fā)、金融服務(wù)、管理咨詢培訓等領(lǐng)域，但是其主業(yè)仍為管理軟件開發(fā)和提供應(yīng)用服務(wù)。用友在國內(nèi)移動軟件電子產(chǎn)品開發(fā)行業(yè)的品牌影響力也是不容小覷，中國500強企業(yè)中已經(jīng)有超過60%的企業(yè)客戶使用的是它們的軟件產(chǎn)品，且連續(xù)多年被評定為國家“規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)”。REF_Ref506\r\h[8]用友網(wǎng)絡(luò)軟件系列產(chǎn)品發(fā)展迅猛，如今為中國各地共270多萬家民營企業(yè)及行政機關(guān)事業(yè)單位提供服務(wù)。用友云服務(wù)現(xiàn)在在中國大陸地區(qū)注冊的企業(yè)用戶量也已經(jīng)達到了400萬。30年來，用友見證了中國信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)從無到有、由弱到強的發(fā)展歷程，是近年來中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的縮影。1997年，用友軟件公司投資了大量人力用于研發(fā)該企業(yè)的第一款ERP管理軟件用友U8，并宣布開始正式向軟件管理型企業(yè)轉(zhuǎn)型,并。1998年,用友軟件公司正式推出使用友U8,并且也開始專注于為集團內(nèi)部管理提供面向全國的高端信息化管理軟件NC。用友網(wǎng)絡(luò)U8Cloud也于2017年正式上市，逐漸開始向外發(fā)行多款云服務(wù)產(chǎn)品。收益分成法在軟件著作權(quán)評估中的應(yīng)用首先，鑒于用友ERP-U8軟件是一項技術(shù)性無形資產(chǎn)，智力投入相對較多，研發(fā)技術(shù)要求高，實際生產(chǎn)成本較低，需要進行更多的時間來考慮企業(yè)科研人員勞動的復雜性和風險。另外，對于用友ERP-U8軟件來說，單獨使用重置成本法會低估資產(chǎn)價值，所以不考慮使用重置成本法。其次，用友ERP-U8軟件屬于新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)展周期短，沒有充分活躍的市場競爭力和巨大市場，很難于經(jīng)濟效益相近的ERP軟件進行比較，所以也不考慮使用現(xiàn)行市場法。綜上所述，選擇收益法進行評估。其次是確定該套軟件的生命周期分布，由于該套軟件于2017年正式上市，因此預測期開始年份為2017年。根據(jù)生命周期理論，可以將產(chǎn)品的經(jīng)濟壽命分為不同的階段。每一個階段，都采用相應(yīng)的收益分成率和折率來計算軟件著作權(quán)的評估價值，從而解決收益分成率和折現(xiàn)率在評估過程中始終保持不變的問題。由于與軟件著作權(quán)有關(guān)的數(shù)據(jù)無法全面統(tǒng)計，因此應(yīng)參考專利有效期限的統(tǒng)計，從一項專利提出到迅速為市場接受即到達成熟期需要三至四年。因此將第一年作為引入期，第二至四年作為成長期，第五至六年作為成熟期。表4.1評估對象生命周期分布1.軟件銷售收入預測用友軟件公司的銷售收入主要由銷售管理軟件、集團管理軟件、ERP軟件、客戶關(guān)系管理軟件、人力資源管理軟件、小企業(yè)管理軟件、財務(wù)管理機構(gòu)管理軟件等組成。其中目標無形資產(chǎn)的收入為銷售軟件著作權(quán)的收入。在全面分析行業(yè)和企業(yè)的未來前景和市場發(fā)展之后，結(jié)合各種評估假設(shè)與歷史數(shù)據(jù)，對未來預期收益進行預測。表4.2銷售收入預測單位：億元因為軟件收入和其他無形資產(chǎn)收入是按照合同總金額確定，單項軟件銷售收入既包括軟件本身價值，也包括維護費等等，故以無形資產(chǎn)銷售總收入作為分成基數(shù)。2.收益分成率的確定收益分成率的確定方法主要包括邊際分析法、綜合評價法和上市公司對比法等方法。經(jīng)過資料調(diào)查顯示，目前可作為參考案例的國內(nèi)軟件著作權(quán)交易案例較少，無法通過對比獲得可交易數(shù)據(jù)，因此在本次案例中采用的是綜合評價法。綜合評價法是利用多指標評價多參與單位的方法。綜合性評價主要是指某些企業(yè)可以通過各種形式的多元化評估對企業(yè)的未來發(fā)展和方向做出一個整體性的統(tǒng)計分析與評估，從而準確地判斷出這些企業(yè)的前景、發(fā)展趨勢與未來目標。本文選擇采用打分綜合法。首先確定影響收益分成率的各項因素，在確定各項因素對收益分成率影響的占比，并對影響因素逐一進行打分分析，最終得到收益分成率。從法律角度看，REF_Ref31301\r\h[9]所有權(quán)完整性是影響價值實現(xiàn)的最基本因素，它直接關(guān)系到權(quán)利使用者是否擁有或使用權(quán)利，是一般許可還是獨占許可，這直接影響技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)價值實現(xiàn)的程度。此外，法律因素也會影響知識產(chǎn)權(quán)在無形資產(chǎn)中的預期未來收益和能夠保持持續(xù)盈利能力的時間，進而影響最終的評估結(jié)果。從技術(shù)角度看，技術(shù)先進的軟件企業(yè)對于行業(yè)有壟斷作用，在科技發(fā)展的過程中，一個先進的技術(shù)是不容易被模仿或替代的，它可以反映出其壟斷競爭的潛力。另一方面，技術(shù)的成熟和操作的難度也會對知識產(chǎn)權(quán)的價值產(chǎn)生影響。技術(shù)在逐步試驗和使用過程中，如果日漸成熟，將有效降低投入成本，增加知識產(chǎn)權(quán)帶來的超額收益。反之，則會不斷減少知識產(chǎn)權(quán)帶來的超額收益。最后是從經(jīng)濟的角度看，軟件的價格還容易受到市場需求的影響，公允價格會圍繞價值上下波動。除了同行業(yè)的競爭者外，價值還會受到潛在競爭者的影響。此次調(diào)整系數(shù)由同行業(yè)對比、問卷調(diào)查等幾種形式綜合決定。

表4.3引入期收益分成率調(diào)整系數(shù)表4.4成長期收益分成率調(diào)整系數(shù)表4.5成熟期收益分成率調(diào)整系數(shù)分成率一般在0.5%-10%之間（以銷售收入為分成基數(shù)），這一結(jié)果根據(jù)聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織對各國的技術(shù)貿(mào)易合同分成率的大量調(diào)查統(tǒng)計得出。本文選取0.5%作為國際技術(shù)貿(mào)易技術(shù)的提成比率，按照各階段調(diào)整系數(shù)計算各個階段的收益分成率：引入期收益分成率=0.5%+(10%-0.5%)×64.8%=6.66%成長期收益分成率=0.5%+(10%-0.5%)×72.2%=7.36%成熟期收益分成率=0.5%+(10%-0.5%)×76.4%=7.76%評估方法過于理論化，缺乏實踐由于著作權(quán)這一概念引入較晚，且我國計算機行業(yè)起步也遲于西方國家，故在計算機軟件著作權(quán)評估這一領(lǐng)域，相關(guān)的評估方法與理論知識還是以傳統(tǒng)的無形資產(chǎn)評估方法為主，即成本法、市場法、收益法三種方法?，F(xiàn)存的評估方法過于理論化，沒有與實際相結(jié)合研究出根據(jù)行業(yè)進行細致劃分的評估方法，缺乏不斷的實踐進行評估方法的修正和更新，也缺少實際評估的案例。3.折現(xiàn)率的確定REF_Ref29437\r\h[1]折現(xiàn)率一直是綜合評估長期收益算法的一個重要參數(shù)，因而如何確定折現(xiàn)率顯得尤為重要。常用的折現(xiàn)率估算方法有市場比較法、資本資產(chǎn)定價模型法和資本加權(quán)平均成本法。由于很難對市場上同類軟件著作權(quán)資產(chǎn)的投資回報率進行調(diào)查比較和準確性檢驗，因此選擇了資本資產(chǎn)定價模型來確定折現(xiàn)率。資本資產(chǎn)定價模型方法就是將個體資本的投資回報率和整體資本市場資本投資回報率兩個指標進行對比，然后依照這兩個指標相互比較得出的結(jié)論來衡量這一投資的風險和補償效應(yīng)的一種方法。資產(chǎn)的平均期望報酬率、無風險報酬率、資產(chǎn)風險賠付補償三者之間的相互關(guān)系式可以用下列形式表述為REF_Ref29437\r\h[1]：資產(chǎn)風險賠付補償=市場平均期望報酬率—無風險利率資產(chǎn)期望回報率=無風險報酬率+平均資產(chǎn)風險補償×β=無風險報酬率+（市場平均期望報酬率—無風險利率）×β軟件著作權(quán)評估確定的折現(xiàn)率為：式中：r——折現(xiàn)率Rf——無風險報酬率Rm——市場平均期望報酬率（Rm-Rf）——市場風險溢價β——評估資產(chǎn)相對于整個市場的價格波動幅度ε——軟件著作權(quán)主體企業(yè)的特有風險調(diào)整系數(shù)本次評估以在評估基準日的10年期國債的到期年收益率作為無風險收益率，查詢WIND系統(tǒng)后得到平均值大約為3.3503%。通過查閱相關(guān)網(wǎng)站，結(jié)合分析可得β=1.01。鑒于中國的歷史國情，七十年代中國走向了市場經(jīng)濟，整個中國的資本和證券市場的建設(shè)和發(fā)展起步相對較晚，整個證券市場所需要披露的歷史信息也不完全。本文認為，在確定資本市場風險溢價方面，應(yīng)該通過參考國外成熟的資本市場大量的數(shù)據(jù)進行確定。Rpm=成熟股票市場的基礎(chǔ)性賠付補償金額+國家風險賠付補償額本文的成熟股票市場取國際公認的美國股票市場。取1928-2019年股票與國債的算術(shù)平均收益差5.20%作為基本補償額，國家風險補償額取0.69%。故本文的市場風險溢價為Rpm=5.20%+0.69%=5.24%考慮到公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)收入特點、投資和融資環(huán)境、金融風險、操作風險和其他調(diào)整因素，確定公司特有風險系數(shù)為6%。折現(xiàn)率r=3.3503%+1.01×5.24%+6%=9.16%4.評估結(jié)果根據(jù)《計算機軟件保護條例》的規(guī)定，計算機軟件著作權(quán)的合理法律保護壽命一般可以認為50年，根據(jù)確認評估的軟件著作權(quán)的實際具體情況，通過對數(shù)據(jù)、信息的分析，按照收入評估期限較短的原則確定經(jīng)濟壽命，判斷壽命期為15年表4.6評估結(jié)果單位：億元結(jié)論與啟示研究結(jié)論REF_Ref28620\r\h[4]在對EPR類型的軟件著作權(quán)進行評估時，不能使用簡單的無形資產(chǎn)評估方法來確定評估值，需要結(jié)合生命周期理論，對軟件自身特點及不同階段的行業(yè)狀況分段進行討論，補充和改進傳統(tǒng)的評估方法。計算機軟件產(chǎn)品都具有生命周期特征，但EPR類型的軟件生命周期與一般產(chǎn)品相比具有特殊性，不同的生命周期階段的預期收益和風險都不相同，因此可以從生命周期的角度出發(fā)，改進傳統(tǒng)的收益方法，使EPR類型軟件著作權(quán)的評估價值更客觀合理。在使用收益分成法對EPR類型軟件著作權(quán)進行評估時，對其折現(xiàn)率的確定，由于在市場上尋找類似軟件著作權(quán)資產(chǎn)的投資收益率進行調(diào)查和比較分析存在實施和準確性等方面的難度，所以不建議在軟件著作權(quán)評估中采用市場比較法來確定折現(xiàn)率。同樣，加權(quán)平均資本成本僅考慮了權(quán)益資本成本和負債資本成本，而負債比率和權(quán)益比率是基于其市場價值，而不是會計價值和賬面價值，并不適用于軟件著作權(quán)的評估。本文研究也存在一些欠缺：首先,本文所需要介紹的評價方法尚處于科學理論的層面，雖然已經(jīng)有了相關(guān)的案例分析和應(yīng)用，但其中的結(jié)果仍然缺少相關(guān)的論證研究，有待進一步的科學實證分析和考察，且所涉及的數(shù)據(jù)皆為由歷史數(shù)據(jù)預測而來，因此與實際情況也會存在偏差。本文對軟件著作權(quán)收益分成比例調(diào)整雖然有一定的可能性和參考價值，但由于影響軟件著作權(quán)收益分成比例的因素很復雜多樣且存在著一定的不確定性，受目前專業(yè)知識和技術(shù)水平的限制，難以把各種復雜因素都進行全面考量，其中指標內(nèi)容以及分數(shù)和權(quán)重設(shè)定有待更深入的探索和研討；在收入分成法的使用中，采用專家評分法來確定收入分成率，每個指標都是通過查閱數(shù)據(jù)和綜合分析測試來量化的，結(jié)果有一定的主觀性，降低了評估的客觀性。在今后的研究中，我希望能夠進一步對評估結(jié)果進行修正，并有機會與相關(guān)領(lǐng)域的專家進行交流，進行實地的調(diào)查和修正，使指標更加具有科學性。啟示1.制定明確的計算機軟件著作權(quán)評估標準軟件著作權(quán)作為一種特殊的無形資產(chǎn)，需要建立