湖南浪江汽車零部件有限公司企業(yè)所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司簡介........................................................1

2湖南浪江汽車零部件有限公司企業(yè)所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析..........1

3湖南浪江汽車零部件有限公司所得稅申報時存在的問題................2

3.1企業(yè)所得稅申報與繳納流程不完善.............................2

3.2企業(yè)所得稅的申報與繳納不及時...............................2

3.3財務(wù)人員專業(yè)技能較弱.......................................3

4湖南浪江汽車零部件有限公司所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計..........3

4.1完善企業(yè)所得稅申報與繳納的流程.............................3

4.1.1做好企業(yè)所得稅申報的前期準(zhǔn)備工作.....................3

4.1.2選擇合適的企業(yè)所得稅申報方法.........................4

4.2提高企業(yè)所得稅申報的效率...................................4

4.3提高財務(wù)人員的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)...........................5

4.3.1招聘優(yōu)秀人才.........................................5

4.3.2提高人才素質(zhì)，完善業(yè)績評價和激勵機(jī)制.................5

5總結(jié)...........................................................7

參考資料...........................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南浪江汽車零部件有限公司企業(yè)所得稅申報與繳

納方案優(yōu)化設(shè)計

1公司簡介

湖南浪江汽車零部件有限公司于2001年12月28日注冊成立，公司從成

立之初便迅速發(fā)展壯大，2021年收入3000萬元，凈利潤890萬元；2022年實

現(xiàn)收入3020萬元，凈利潤920萬元，從業(yè)人數(shù)49人。湖南浪江汽車零部件有

限公司的主營業(yè)務(wù)為汽車零部件產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)銷售，主要包括：汽車配

件、五金件，模具的制造研發(fā)、加工、批發(fā)、零售等。經(jīng)過20年的發(fā)展,研發(fā)

實力和生產(chǎn)技術(shù)的不斷成熟，公司的市場定位逐漸由中低端市場向中高端市場

轉(zhuǎn)變。

2湖南浪江汽車零部件有限公司企業(yè)所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分

析

湖南浪江汽車零部件有限公司企業(yè)所得稅采用的征收方為式查賬征收，即

每季度按企業(yè)的會計賬簿記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)申報與繳納企業(yè)所得稅。針對企業(yè)所

得稅的申報與繳納，湖南浪江汽車零部件有限公司在檢查往年企業(yè)所得稅申報

情況時發(fā)現(xiàn)，2021年企業(yè)所得稅繳納情況如下：

表2-1：2021年湖南浪江企業(yè)所得稅繳納情況

時間營業(yè)收入稅率應(yīng)交企業(yè)所得稅

第一季度220萬元25%220萬元*25%=55萬元

第二季度220萬元25%220萬元*25%=55萬元

第三季度230萬元25%230萬元*25%=55萬元

第四季度220萬元25%220萬元*25%=55萬元

由表2-1可以看出，2021年企業(yè)所得稅繳納總額為222.5萬元，所得稅稅

賦過重，湖南浪江汽車零部件有限公司想通過優(yōu)化申報方案，降低企業(yè)稅賦。

在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況下，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家出臺了一

系列的優(yōu)惠政策來鼓勵企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在優(yōu)化企業(yè)所得稅申報與繳納方案

時，不僅需要了解企業(yè)自身情況，也應(yīng)充分了解和掌握國家稅收政策，合理利

用各種稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)利潤最大化。

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3湖南浪江汽車零部件有限公司所得稅申報時存在的問題

3.1企業(yè)所得稅申報與繳納流程不完善

企業(yè)首先在申報與繳納企業(yè)所得稅之前必須清楚與之相關(guān)流程，只有對申

報流程有清楚的了解，才能達(dá)到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤的目的。而

湖南浪江汽車零部件有限公司在申報企業(yè)所得稅的流程上存在以下的問題：第

一，企業(yè)財務(wù)人員沒有明確湖南浪江汽車零部件有限公司企業(yè)所得稅的征收的

方式使用的是那種，是查賬征收、核定征收還是委托征收等，擅自選擇了錯誤

的征收方式造成了申報錯誤；第二，企業(yè)沒有對財務(wù)資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行相關(guān)檢

查，導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)折舊錯誤，企業(yè)管理費(fèi)用的增加；第三，在最后的報稅環(huán)

節(jié)，企業(yè)適用網(wǎng)上申報的情況下，沒有及時進(jìn)入登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局報送稅

款，而是選擇了柜臺申報。又由于前期準(zhǔn)備工作不充分，多次資料沒有準(zhǔn)備齊

全就去稅務(wù)局申報企業(yè)所得稅，多次往返于公司與稅務(wù)局，浪費(fèi)了申報與繳納

的時間。企業(yè)所得稅申報流程的不規(guī)范往往會加劇企業(yè)各項的罰款支出，財務(wù)

人員對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的熟悉程度不夠的情況下，對企業(yè)適用所得稅征收方式不

能及時確定，報稅所需的資料沒有保證準(zhǔn)確性，以及老舊的申報方式，加劇了

企業(yè)的滯納金支出。沒有按照國家有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，未在規(guī)定的時間內(nèi)申

報納稅，后期存在漏交或者多交稅的情況，必定會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查，會使

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大大增高。

3.2企業(yè)所得稅的申報與繳納不及時

湖南浪江汽車零部件有限公司在2022年進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳

時，由于該企業(yè)負(fù)責(zé)相關(guān)申報事宜的會計請假，而新來的財務(wù)助理不熟悉公司

財務(wù)狀況且不熟悉申報而導(dǎo)致了申報延時，給企業(yè)造成了較嚴(yán)重的后果，我認(rèn)

為該問題一方面是公司仍舊采用效率低下的手工記賬方式而導(dǎo)致的。在湖南浪

江汽車零部件有限公司經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的關(guān)鍵時期，公司的財務(wù)工作量大且雜，

而老式的手工記賬方式不僅容易出錯，而且財務(wù)報表編制難度大，不僅影響財

務(wù)人員的工作效率，而且準(zhǔn)確率低。另一方面由于企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)的工作量

越來越大，每個財務(wù)人員的工作量都接近飽和，在原始憑證的審核、會計分錄

的編制、財務(wù)資料的保管上都難免出現(xiàn)紕漏，而在報稅期內(nèi)發(fā)現(xiàn)了錯誤去更正

時往往拖累會申報速度。

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而在這次的企業(yè)所得稅的申報中，正是由于錯誤的財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)致申報期內(nèi)

多次修改了企業(yè)所得稅申報表，也沒有注意最后繳款時間，導(dǎo)致公司延時申

報，發(fā)生了多余的稅收滯納金，給公司帶來了較大的影響。

3.3財務(wù)人員專業(yè)技能較弱

由于湖南浪江汽車零部件有限公司正處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的緊要關(guān)頭，資本

的快速擴(kuò)張和信息技術(shù)的不斷更新，該企業(yè)從事會計工作的人員專業(yè)技能較弱

的問題也漸漸暴露，一是財務(wù)人員存在無證上崗的情況，學(xué)習(xí)能力以及專業(yè)水

平不高。企業(yè)所得稅對企業(yè)來說是重要且復(fù)雜的稅種，其中涉及到的很多問題

是需要運(yùn)用專業(yè)的財務(wù)知識來解決的，并且該財務(wù)人員的學(xué)習(xí)意愿不強(qiáng)以及專

業(yè)水平不高，在往年的申報企業(yè)所得稅時沒有對存在的問題認(rèn)真審核反思，導(dǎo)

致企業(yè)所得稅出現(xiàn)了稅賦過重，申報不全的問題。二是財務(wù)人員缺少經(jīng)驗，專

業(yè)技能也比較薄弱，且對該行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不夠熟悉，在編制各種報表以

及申報企業(yè)所得稅時，出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的操作失誤，導(dǎo)致公司出現(xiàn)了多繳納稅

款的情況，給公司的利益帶來了較大的損失。簡而言之，企業(yè)的發(fā)展離不開人

才，企業(yè)要想長遠(yuǎn)的發(fā)展就需要高質(zhì)量的人才。對于湖南浪江汽車零部件有限

公司來講，更需要專業(yè)素質(zhì)過硬的人才。

4湖南浪江汽車零部件有限公司所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)

計

4.1完善企業(yè)所得稅申報與繳納的流程

4.1.1做好企業(yè)所得稅申報的前期準(zhǔn)備工作

企業(yè)在申報企業(yè)所得稅前應(yīng)明確企業(yè)適用的征收方式。而湖南浪江汽車零

部件有限公司所得稅采用的征收方為式查賬征收，即企業(yè)根據(jù)自己的會計賬簿

記錄的數(shù)據(jù)先自行計算應(yīng)繳納的稅款，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實的方式。湖南

浪江汽車零部件有限公司需要在每個季度結(jié)束后的15日內(nèi)按時填寫企業(yè)所得

稅納稅申報表，并完成稅款的申報與繳納。

在納稅申報前，企業(yè)首先要做好盤點(diǎn)工作，要對納稅期內(nèi)發(fā)生的財產(chǎn)損失

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報批，防止增加無必要的管理費(fèi)用；檢查有無應(yīng)計提而未計提

的費(fèi)用，如資產(chǎn)的折舊、應(yīng)收賬款的壞賬有無計提，檢查賬務(wù)有無錯誤，確保

財務(wù)資料的準(zhǔn)確，并對賬務(wù)資料進(jìn)行檢查梳理，整合本納稅期內(nèi)所發(fā)生的納稅

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調(diào)整事項，做到心中有數(shù)，在納稅期來臨時面對突發(fā)情況能做到有條不紊，臨

危不亂。

4.1.2選擇合適的企業(yè)所得稅申報方法

在納稅期時，對企業(yè)來說，需要盡快完成當(dāng)前季度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

的編制，再通過正確的財務(wù)報表數(shù)據(jù)來申報企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的申報方

法主要分為網(wǎng)上申報與柜臺申報。而隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在對企業(yè)所得

稅進(jìn)行申報的主流方式為通過當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報。

網(wǎng)上申報主要是通過登錄當(dāng)?shù)氐碾娮佣悇?wù)局系統(tǒng)，填報企業(yè)的各項數(shù)據(jù)，

系統(tǒng)再自動生成應(yīng)納所得稅額的方法，這種方法要求申報人充分了解企業(yè)經(jīng)營

情況與國家相關(guān)稅收政策，稍有不慎都會給企業(yè)帶來不小的損失。

圖1：完善后的企業(yè)所得稅申報流程

4.2提高企業(yè)所得稅申報的效率

湖南浪江汽車零部件有限公司仍在使用的老式的手工記賬方式大大拖慢了

企業(yè)申報所得稅的速度，企業(yè)可以逐漸由傳統(tǒng)的手工記賬模式轉(zhuǎn)為會計電算化

模式，會計電算化模式是電腦記賬代替手工記賬的一種模式，可以通過引入金

蝶或用友財務(wù)軟件，來完成會計電算化的第一步。企業(yè)隨著時代在發(fā)展，企業(yè)

的會計核算模式也得隨之發(fā)展。通過引進(jìn)會計電算化系統(tǒng)，不僅可以提高會計

人員的記賬效率，也可以提高會計信息質(zhì)量和會計核算質(zhì)量，促進(jìn)會計工作規(guī)

范化。其次，也需要做好財務(wù)人員對于會計電算化的培訓(xùn)，可以通過聘請相關(guān)

人員來企業(yè)進(jìn)行財務(wù)軟件培訓(xùn)，也可以購買相關(guān)書籍，通過財務(wù)人員自主學(xué)

習(xí)，并月末實行考核的方式完成企業(yè)會計電算化的第二步。最后是通過財務(wù)人

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員的理解，使會計電算化結(jié)合企業(yè)的實際，并靈活運(yùn)用，來達(dá)到提高申報企業(yè)

所得稅效率的目的。

對于企業(yè)財務(wù)人員不足而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理和申報過程混亂的問題，企業(yè)

可以通過招聘更多優(yōu)秀的人才來改善。隨著公司的不斷發(fā)展，財務(wù)的各項核算

和管理更要精細(xì)，對財務(wù)工作的要求更高。增設(shè)財務(wù)人員也是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控

制的準(zhǔn)則，提升會計工作準(zhǔn)確率的手段。而財務(wù)部吸收了新鮮力量，更有利于

提高會計工作的質(zhì)量和效率，確保企業(yè)所得稅申報過程的順利進(jìn)行。

圖2：提高企業(yè)所得稅申報效率的方案

4.3提高財務(wù)人員的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)

4.3.1招聘優(yōu)秀人才

湖南浪江汽車零部件有限公司一方面應(yīng)招聘優(yōu)秀畢業(yè)生，優(yōu)秀的人才才能

為企業(yè)提供更高的價值。公司可以利用各大高校的秋招和春招，在財經(jīng)類院校

開展招聘活動，對財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生進(jìn)行面試，通過對比面試的臨場反應(yīng)、各

科專業(yè)成績、是否取得初級資格證等來確定最終實習(xí)人員；在工作中加以考

察，來確定最終是否錄用。另一方面對于社會招聘，企業(yè)應(yīng)提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，要

著重考察應(yīng)聘人員的工作經(jīng)驗、職業(yè)規(guī)劃和道德素質(zhì)等。無論是社會招聘還是

校園招聘，都需要考慮員工的道德素質(zhì)，有德有才的員工才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)更好、更高效的完成，更加有利于企業(yè)的發(fā)展。

4.3.2提高人才素質(zhì)，完善業(yè)績評價和激勵機(jī)制

湖南浪江汽車零部件有限公司應(yīng)注重培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)能力，加強(qiáng)員工

稅收意識，提高員工對稅收政策和稅收風(fēng)險的認(rèn)識。一方面要鼓勵無證員工自

主學(xué)習(xí)，考取初級會計證，并同時給予300元現(xiàn)金獎勵；另一方面鼓勵有初級

證的財務(wù)人員考取更高級的職稱，如中級、高級會計職稱或注冊會計師證，對

于取得了中級職稱的獎勵500元、高級職稱的獎勵800元，取得注冊會計師證

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的獎勵現(xiàn)金1000元的獎勵；另外為了提高財務(wù)人員的不斷學(xué)習(xí)的能力，可以

每個季度舉辦“會計知識比武大賽”，對于比賽的第1、2、3名分別給與

300、200、100元的現(xiàn)金獎勵。

企業(yè)同時應(yīng)建立完善的業(yè)績評價和激勵機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景

下，湖南浪江汽車零部件有限公司面臨的競爭也越來越激烈，但這同時也是其

發(fā)展的重要機(jī)遇。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中越來越重視財務(wù)水平和財務(wù)結(jié)果，但

想要充分提高財務(wù)工作水平，就必須要有強(qiáng)有力的監(jiān)督和激勵機(jī)制。在與財務(wù)

相關(guān)的方面，首先我們可以以是否按時上班，不早退，是否高效的完成自己的

工作來進(jìn)行績效考核。例如：出納是否按時完成了庫存現(xiàn)金和銀行存款的日清

月結(jié)以及編制憑證的出錯率；從會計人員的財務(wù)計劃編制及時率、財務(wù)成本核

算準(zhǔn)確率以及財務(wù)報告提交及時率、會計資料及時歸檔率來評價財務(wù)人員的專

業(yè)水平；其次，企業(yè)在基礎(chǔ)的績效考核上，也可以完善企業(yè)的提成獎勵機(jī)制，

比如對于財務(wù)人員來說，如果利用相關(guān)財務(wù)知識給企業(yè)所得稅達(dá)到了減輕稅負(fù)

的目的，而給予相應(yīng)的獎勵等。

企業(yè)應(yīng)該站在員工的角度為員工進(jìn)行考慮，不能一味的讓員工付出努力而

得不到相應(yīng)的福利鼓勵。一方面員工得到福利，覺得自己的付出有回報，更加

有積極性；另一方面企業(yè)給員工福利，贏得員工更加努力地工作的支持，給企

業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生積極的影響。

圖3：提高財務(wù)人員的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)的方案

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