湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司簡介.......................................................................1

2湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀.......................................1

2.1公司會計核算制度現(xiàn)狀...................................................................................1

2.2公司會計核算人員現(xiàn)狀...................................................................................1

2.3公司內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀...................................................................................2

2.4公司授權審批制度現(xiàn)狀...................................................................................2

3湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度存在的問題...........................2

3.1會計核算制度不合理.......................................................................................2

3.2會計核算人員綜合素質(zhì)偏低...........................................................................3

3.3內(nèi)部審計制度不明確.......................................................................................3

3.4授權審批制度不合理.......................................................................................3

4湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設計方案.......................4

4.1會計核算制度優(yōu)化設計方案...........................................................................4

4.1.1加強對會計核算基礎工作的管理...........................................................4

4.1.2建立和完善會計核算制度體系...............................................................4

4.2提高會計核算人員綜合素質(zhì)優(yōu)化設計方案...................................................5

4.2.1會計核算人員績效考核方案...................................................................5

4.2.2科學設置會計核算機構，提升核算人員專業(yè)性...................................6

4.3加強內(nèi)部審計制度優(yōu)化設計方案...................................................................6

4.3.1建立健全內(nèi)審機制...................................................................................6

4.3.2加強審計隊伍建設，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)...................7

4.4規(guī)范授權審批制度優(yōu)化設計方案...................................................................7

4.4.1重視授權審批制度和體系以及相應組織機構的建設...........................8

4.4.2梳理各項授權審批事項...........................................................................8

4.4.3設置統(tǒng)一明確的費用審批權限表...........................................................8

參考資料.....................................................................................................................10

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湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)

化設計

1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司簡介

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司成立于2013年11月14日，注冊地位于湖南

省懷化市鶴城區(qū)人民南路1棟凱邦萬象城1520號，法定代表人為李鏗，注冊資

本200萬元，經(jīng)營范圍包括自制飲品（含飲料現(xiàn)榨）、熟食、熱鹵的銷售；供

應鏈管理與服務；餐飲管理；酒店管理；企業(yè)管理服務；軟件開發(fā)；市場營銷

策劃服務；企業(yè)管理服務；糕點、面包制作（不含現(xiàn)場銷售）；餐飲配送服務。

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司具有5處分支機構。

2湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀

2.1公司會計核算制度現(xiàn)狀

經(jīng)濟原始記賬登記編制會

業(yè)務憑證憑證賬簿計報表

圖1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司會計核算流程現(xiàn)狀圖

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司把會計核算當作會計工作中的一小部分，公

司為了節(jié)省成本和開支，在實際會計核算工作中，分析制度和核算報告是由會

計核算人員自由發(fā)揮，無固定的模板和要求。公司的現(xiàn)實行的會計核算管理制

度是2017年編制的，沒有事前核算與事中核算之分，公司也沒有設置針對會計

核算工作的監(jiān)督約束制度。如圖1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司會計核算流程

圖所示,目前，湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的會計核算流程為通過發(fā)生的經(jīng)濟

業(yè)務來編制原始憑證，再通過編制好的原始憑證來填寫記賬憑證，并根據(jù)填寫

的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬等賬簿，最后再編制公司的會計報表。

2.2公司會計核算人員現(xiàn)狀

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的會計核算人員有5個，其中有2個工作人

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員的學歷為大學專科，具有會計資格從業(yè)證的會計核算人員有3人，其主要工

作是進行簡單的數(shù)據(jù)記錄。從會計核算人員的年齡來看，根據(jù)統(tǒng)計，湖南優(yōu)之

茶餐飲管理有限公司的會計核算人員中有人的年齡超過40歲，所以有一部分的

會計核算人員仍然采用的是手工方式進行登記記賬憑證和賬簿等，這些會計核

算人員不了解會計核算工作中的創(chuàng)新工具，例如，電子憑證等。

2.3公司內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀

湖南優(yōu)之茶餐飲有限公司未設置獨立的內(nèi)審機構，根據(jù)調(diào)查，2019年前沒

有專門的人員從事內(nèi)部審計的工作，而是會計核算人員負責內(nèi)部審計工作，2020

年公司的內(nèi)部審計人員多來自于財務部的轉崗和兼職人員，兼職人員占內(nèi)部審

計人員總數(shù)的32.4%，公司內(nèi)有各方的壓力存在，如領導的壓力、同事關系的考

量影響著內(nèi)審部門。

2.4公司授權審批制度現(xiàn)狀

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的費用審批權限表是每個部門有不同的標準，

企業(yè)內(nèi)常常補充發(fā)布一些管理制度，在企業(yè)中，高管的費用報銷是由高管自己

申請并自己審批或者自己發(fā)生的費用由自己審批卻以下屬的名義去報銷；各職

級之間的合辦費用，由職級較低者申報，職級較高者審核。從一定意義上講，

這三個重要決策的審批、審批、批準，實際上都是由領導一個人來完成的。公

司有時在對于重大決策時，是直接由所有中高層進行會簽，有些簽字人員對事

項本身也不了解。另外公司會存在經(jīng)過上級領導的批準，再由下級領導進行審

批，下級領導看了上級領導的簽名后，就不會再進行嚴格的審核。

3湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度存在的問

題

3.1會計核算制度不合理

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的會計核算得不到足夠的重視。其次，公司

使用的這套制度是在2017年才被編制出來的，但是它并沒有隨著社會的發(fā)展而

不斷地進行相應的更新和完善。對會計核算的新政策不了解，這就導致了會計

核算制度并沒有起到其管理的效果。與此同時，公司也沒有針對會計核算工作

制定出與之相適應的監(jiān)督約束制度，從而對會計工作的開展造成了很大的影響，

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降低了工作效率和質(zhì)量。另一方面，忽略了事前核算與事中核算，嚴重影響了

會計核算的完整性和準確性、及時性。

3.2會計核算人員綜合素質(zhì)偏低

作為開展企業(yè)會計核算工作的主體，會計核算人員的綜合素質(zhì)對會計核算

工作的效率和質(zhì)量有直接的影響。但是，當前湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司財

務人員的整體素質(zhì)不高，嚴重地影響了財務工作的質(zhì)量。會計核算工作的持續(xù)

進步與發(fā)展，推動了會計核算的信息化進程。在現(xiàn)代企業(yè)會計核算工作中，越

來越多的先進技術和設備被引入進來。但是，本公司部分會計從業(yè)人員受到了

基礎計算機知識的缺乏和對相關軟件操作的不熟悉，很難適應會計核算工作的

需要。很多會計師在這方面都缺少基本的基本知識，這一問題在一些年紀較大

的會計核算人員身上暴露得更加明?？偟膩碚f，湖南優(yōu)之茶樓餐飲管理有限公

司的會計人員一般都不太專業(yè)，他們只是做一些簡單的資料錄入工作，因此，

會計核算沒有得到很好的發(fā)展與改進，從而降低了會計核算的質(zhì)量與水平，不

利于公司的發(fā)展。

3.3內(nèi)部審計制度不明確

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司沒有獨立的內(nèi)審機構，不健全的內(nèi)部審計工

作機制導致職能的不明確，在日常工作中容易出現(xiàn)差錯。內(nèi)部審計人員的獨立

性差，就導致應該指出問題的時候卻沒有勇氣指出，從而影響內(nèi)部審計部門的

職能發(fā)揮和工作質(zhì)量。由于部分內(nèi)部審計人員是兼職和轉崗，對信息了解還不

夠全面，不同行業(yè)的企業(yè)所涉及的業(yè)務類型不盡相同，因此，所涉及到的內(nèi)部

審計工作也存在著一些差異，不僅影響內(nèi)部審計工作的完成質(zhì)量，而且還影響

工作的進度。其次，湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的業(yè)務規(guī)范沒有統(tǒng)一的規(guī)定，

這就使得企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，往往存在著一些隨意性、盲目性，從而對企

業(yè)產(chǎn)生了潛在的危害。

3.4授權審批制度不合理

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的授權審批缺乏統(tǒng)一梳理，未制定明確統(tǒng)一

的費用審批權限表。公司的申請與批準的不相容職務未分離，容易導致風險的

發(fā)生，公司的實質(zhì)性審核不足，對重大決策并沒有設置事先進行有針對性的討

論和書面審核，而是直接由中高層進行會簽，審核形式到位而實質(zhì)性審核不足。

公司的審批次序不合理，對審批次序未明確規(guī)定，導致出現(xiàn)高層領導簽字后低

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層級領導直接簽字不嚴格把關，使得風險未能有效防范。

4湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設計

方案

4.1會計核算制度優(yōu)化設計方案

4.1.1加強對會計核算基礎工作的管理

企業(yè)的各項會計核算是否能夠有效地反映出一個企業(yè)的發(fā)展情況，它與一

個企業(yè)的未來發(fā)展有著密切的聯(lián)系，因此，針對以上問題，湖南優(yōu)之茶餐飲管

理有限公司應在會計核算的管理過程中，加強對會計核算基礎工作的管理，對

每一項基礎工作都進行規(guī)范化，從而提高會計核算的總體質(zhì)量，確保企業(yè)的健

康發(fā)展。

4.1.2建立和完善會計核算制度體系

取得并審核原始憑證

編制、審核記賬憑證

登記現(xiàn)金、銀行存

登記明細分類賬

款登記科目匯總表

日記賬

登記總分類賬

編制各項明細表

登記財務報表

進行財務分析編表說明

圖2會計核算優(yōu)化流程圖

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湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司想要實行會計核算的科學化和規(guī)范性，就必

須從相關的制度體系抓起，具體來說，如圖2優(yōu)化后的會計核算流程圖所示，

從取得原始憑證開始到最后的財務分析和編制報表，都增加了相應的細節(jié)，明

確規(guī)定在編制審核記賬憑證后需要進行登記現(xiàn)金和銀行存款，登記科目匯總表

和明細分類賬這三步，同時在新的會計核算流程圖中增加了編制財務報表和進

行財務分析，使得會計核算實際工作中不斷加以完善，更好的促進企業(yè)的正常

運行和發(fā)展。

4.2提高會計核算人員綜合素質(zhì)優(yōu)化設計方案

4.2.1會計核算人員績效考核方案

表1會計人員績效考核評分表

考核項考核內(nèi)容分值考核得分

審核后的財務數(shù)據(jù)出

結算單據(jù)的審核15

錯率

憑證編制的及時性與

會計核算15

數(shù)據(jù)的準確性

年度報表合并及企業(yè)

①報表提交的及時

財務狀況說明書的編15

②會計報表出錯率

制

對企業(yè)庫存情況進行未按時結賬、對賬

15

長實核對的次數(shù)

報告編制的及時性、

財務分析報告編制20

全面性、準確性

檔案保管的及時|性、

會計檔案保管20

完整性

如表1所示，同時可設置會計核算人員績效考核制度，增加相應的獎勵和

懲處政策，提高會計核算人員的工作積極性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如表2

所示，對會計核算人員在結算單據(jù)的審核，會計核算等方面進行考核并對其進

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行相應的分值，比如關于結算單據(jù)的審核，這一項的考核內(nèi)容就是審核后的財

務數(shù)據(jù)出錯率，由主管來進行評分，這一項的滿分為15分，考核總分為100分。

4.2.2科學設置會計核算機構，提升核算人員專業(yè)性

評估結果的應用：1.了解員工對公司的貢獻，為員工的任用、晉升、加薪、

獎勵等提供基礎和參考。2.對公司的各種管理體制、制度，如人員配備、員工

培訓等，進行分析，并提出改善的對策。

表2湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司2023年會計人員培訓表

培訓對主

日期培訓地點培訓內(nèi)容時間

象講

2023年3月26會議室

財務部李智英“1+X智能財稅”上午9；00

日205

會議室會計信息系統(tǒng)應下午14；

2023年5月2日審計部張琪

303用30

2023年8月10會議室會計信息系統(tǒng)應

財務部李智英上午9；00

日305用

2023年11月7會議室下午14；

審計部張琪“1+X智能財稅”

日20530

如表2所示，為了使湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司在日益激烈的市場競爭

中具有更強的競爭優(yōu)勢，必須加強對其會計工作的關注，并成立一個科學、合

理的會計制度。與此同時，還要對會計人員的招聘進行更多的嚴格和規(guī)范化，

盡可能地選擇具有較高專業(yè)水平或具有會計資格從業(yè)證的人員，并對公司中現(xiàn)

有的專業(yè)性不強的會計核算人員進行定期的培訓?？稍O置半年兩次的財務人員

培訓，如表1所示，定期對會計核算人員進行培訓，明確培訓對象和相應的培

訓時間以及培訓的內(nèi)容，如會計信息系統(tǒng)應用，從而提高其會計核算的專業(yè)素

質(zhì)和技能，促進會計核算的專業(yè)性和規(guī)范化，例如在2023年3月26日對財務

部的成員進行“1+x智能財稅”的培訓，就可以提高財務部在這方面的能力。

4.3加強內(nèi)部審計制度優(yōu)化設計方案

4.3.1建立健全內(nèi)審機制

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司想要建立健全內(nèi)部審計管理體制，增強審計

獨立性，首先是要明確隸屬關系，改變目前實行的有企業(yè)領導人直接領導或充

當企業(yè)內(nèi)部審計領導的內(nèi)審工作管理體制，使內(nèi)部審計機構從被動設置轉變?yōu)?/p>

單位，根據(jù)自身需要主動設置，保持企業(yè)內(nèi)部審計機構的相對獨立性，改變目

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前存在的內(nèi)部審計軟弱無力的局面，并設計合理的內(nèi)部審計流程。

如圖3所示，先審計立項與授權，審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目。

再審計準備，確定內(nèi)部審計事項后，制訂審計計劃。第三初步調(diào)查，開設審計

座談、實地考察等調(diào)查工作。然后分析性程序及符合性測試，根據(jù)有關業(yè)務數(shù)

據(jù)進行計算及分析。實質(zhì)性測試及詳細審查，在初步評價基礎上，運用適當技

術詳細審查。審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，對審計數(shù)據(jù)分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并

提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh。再進行出具審計報告，后續(xù)審計和審計評價，最后歸檔

審計檔案。

圖3內(nèi)部審計優(yōu)化設計流程圖

4.3.2加強審計隊伍建設，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

因為湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司之前的部分審計人員是兼職或轉崗，所

以審計人員現(xiàn)有的綜合素質(zhì)與審計工作健康發(fā)展必需綜合素質(zhì)有一定差距，因

此持續(xù)提升內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。為了提高審計人員的素質(zhì)和加強審計隊

伍建設，首先是要從實際出發(fā)，制定和完善單位內(nèi)部審計人員的管理辦法，充

分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性。其次是要把好審計人員入口質(zhì)量關，招聘專業(yè)

能力強，思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)較高，責任感和事業(yè)心較強的人員。

4.4規(guī)范授權審批制度優(yōu)化設計方案

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4.4.1重視授權審批制度和體系以及相應組織機構的建設

對于湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司而言，一方面，授權審批體系建設不僅

僅是建立一份權限審批表那么簡單，它還包含了體系的建立、維護、監(jiān)督和完

善，是一個持續(xù)發(fā)展的過程。同時，權力審批制度的建立也牽涉到每一個環(huán)節(jié)

的審批程序，在一定程度上，權力審批制度的建立就相當于對整個企業(yè)進行了

一次流程重組。因此，湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司建立一個專門負責對授權

審批系統(tǒng)進行建設、梳理、優(yōu)化和更新的組織機構就顯得非常重要。通常情況

下，這方面的工作應該由企管部來完成，在公司治理的層次上，對授權審批體

系進行宏觀的控制，各職能條線也應該積極地將在實際工作中遇到的問題和問

題進行反饋，并提出相應的優(yōu)化建議。

4.4.2梳理各項授權審批事項

在確定了組織結構之后，接下來就是整理權力和權力的問題了。一般而言，

對授權審批事項的梳理的主要內(nèi)容有：確定審批事項的類別、金額和范圍，以

及各組織層級之間的核心權限劃分。在進行項目梳理時，要注意綜合性和重要

性，一方面要盡量涵蓋所有的業(yè)務過程，不能出現(xiàn)錯誤和遺漏；另一方面，要

注重風險較高的事項，對重要環(huán)節(jié)和重要事項，要進行深入的分析，并在需要

的時候，要與流程涉及的員工進行溝通。

4.4.3設置統(tǒng)一明確的費用審批權限表

為了規(guī)范公司各項費用的審批審核制度，合理開支各項費用，提高效益，

規(guī)范授權審批制度，嚴格控制有關費用支出根據(jù)國家相關法律、法規(guī)及規(guī)定，

結合湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司實際，所以需要制定統(tǒng)一明確的費用審批權

限表。如表3所示，將費用審批權限分為提出、經(jīng)辦、審查、批準、審核和報

備這六種，并將費用審批權限合理地分配給部門、負責人、分管領導、財務部

和總經(jīng)理與董事長。費用權限審批的內(nèi)容先按費用類型劃分，包括其他費用支

出、營銷類費用支出、生產(chǎn)類支出等，再將單筆金額劃分為500元以下、500-3000

元和3000元及以上。費用的審核和審批管理遵循“合理支出、厲行節(jié)約、分級

管理、逐級審批”的原則，形成審批有序，權責分明的授權審批制度。

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表3費用權限審批優(yōu)化表

序內(nèi)容部門負責人分管財務總經(jīng)董事

號領導部理長

1單筆500元及以下（月經(jīng)辦、提出審查批準審核