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文檔簡介

目錄CONTEST公司概況財(cái)務(wù)造假曝光造假手段分析財(cái)務(wù)分析中磊審計(jì)后果PARTONE公司概況萬福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份法人代表所屬行業(yè)A股簡稱及代碼主營業(yè)務(wù)公司價值觀農(nóng)林牧漁業(yè)龔永福萬福生科稻米精深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售信為人之本德為商之魂(300268.SZ)萬福生科發(fā)展歷程年9月30日2003年5月8日股東楊榮華、龔永福各增資人民幣1000萬元,注冊資本增至人民幣2000萬元。更名為湖南湘魯萬福農(nóng)業(yè)開發(fā)。深圳市盛橋管理等三家公司及劉麗等七個自然人與該公司全體股東簽訂增資擴(kuò)股協(xié)議,注冊資本由人民幣2000萬元增至人民幣2488.181萬元,資本公積增至人民幣6617.419萬元。由股東會議決議以年9月30日為基準(zhǔn)日,采用整體變更方式設(shè)立萬福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份。并于年10月28日在常德市工商行政管理局進(jìn)行了變更登記,注冊資本5000萬元,股份總數(shù)5000萬股。法定代表人變更為龔永福。2005年4月1日萬福生科前身系湖南省桃源縣魯萬福有限責(zé)任公司,于2003年5月8日登記注冊,注冊資本300萬元,分別由龔永福和楊榮華以實(shí)物資產(chǎn)各出資150萬元。法定代表人為楊榮華。萬福生科上市歷程1234萬福生科申購,每股面值1元,每股發(fā)行價25元,擬發(fā)1700萬股萬福生科上會登錄深交所創(chuàng)業(yè)板,當(dāng)日最高漲到31.95萬福生科中簽號公布*萬福生科(300268.SZ)于年9月27日在深交所上市成功,發(fā)行上市后注冊資本變更為人民幣67,000,000.00元,保薦機(jī)構(gòu)為證券,審計(jì)機(jī)構(gòu)為中磊會計(jì)師事務(wù)所。PARTTWO財(cái)務(wù)造假曝光財(cái)務(wù)造假曝光歷程涉嫌違反相關(guān)證券法律法規(guī),萬福生科收到湖南證監(jiān)局《立案稽查通知書》要求公司高管人員堅(jiān)守崗位,積極配合調(diào)查。跌停。收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》,被立案調(diào)查,萬福生科停牌。萬福生科停牌,接受證監(jiān)會立案調(diào)查。萬福生科被深交所公開譴責(zé)。萬福生科公告自查結(jié)果,承認(rèn)年至年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記錄。萬福生科公告稱收到當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)調(diào)取財(cái)務(wù)等相關(guān)資料通知。目前調(diào)查工作正在進(jìn)行,公告也再次提示了退市風(fēng)險。年半年年度報(bào)告虛增營業(yè)收入1.88億,虛增營業(yè)成本1.46億,虛增凈利潤4023.16萬元年半年報(bào)營業(yè)總收入8217萬元變2.7億元累計(jì)虛增收入7.4億元左右,虛增營業(yè)利潤1.8億元左右,虛增凈利潤1.6億元左右萬福生科復(fù)牌,股價直接封死跌停。萬福生科財(cái)務(wù)造假處罰結(jié)果年5月10日萬福生科中磊會計(jì)師事務(wù)所證券證監(jiān)會公布處罰決定萬福生科:公司被罰款30萬元,董事長董永福、CFO覃學(xué)軍各處以30萬元的罰款。其余19名高管分別處以5萬元至25萬元的罰款。同時對龔永福和財(cái)務(wù)總監(jiān)覃學(xué)軍采取終身市場禁入措施,并移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。擬給予警告,沒收保薦收入2550萬元,并處以兩倍罰款,暫停三個月保薦資格,對保薦代表人處以30萬元罰款,撤銷保薦人資格、證券從業(yè)資格,終身證券市場禁入。與此同時,對保薦業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人給予警告并分別處以30萬元罰款,撤銷其證券從業(yè)資格。擬沒收138萬元收入,處以2倍罰款,撤銷證券從業(yè)許可。對于簽字會計(jì)師處以13萬元罰款,終身市場禁入。PARTTHREE造假手段分析造假手段概括Partone虛增收入Parttwo虛構(gòu)客戶Partthree虛構(gòu)合同Partfour虛增資產(chǎn)Partfive虛構(gòu)假象Partsix虛構(gòu)對賬單*數(shù)據(jù)來源于招商證券網(wǎng)虛增收入外行人以為客戶收入可以隨意編造,其實(shí)并不容易,偽造客戶收入的工作相對繁瑣,需要私刻客戶假公章、編造銷售假合同、虛開銷售發(fā)票、編制單據(jù)、假出庫單等一系列造假工序的配合,才能讓虛增銷售收入看起來合理。要讓虛增的銷售額沒有破綻,甚至要到稅務(wù)部門為假收入納稅。報(bào)表更正前報(bào)表更正后已停產(chǎn)達(dá)數(shù)年之久被查后直接從五大客戶中消失。湘盈糧油經(jīng)營部只是一個僅50平方米的店銷售額實(shí)為118.73萬元,虛報(bào)為1341.95萬元。虛構(gòu)客戶湖南傻牛食品東莞常平湘盈糧油天津中意糖果懷化丫丫食品湖南祁東佳美食品實(shí)為223萬,虛報(bào)為1415萬。萬福生科五大客戶萬福生科萬福生科湖南省傻牛食品廠東莞樟木頭華源糧油經(jīng)營部年6月4日,《采購合同》(合同編號:06010)年6月5日,《采購合同》(合同編號:06014)虛構(gòu)合同年7月2日,《采購合同》(合同編號:07003)年9月1日,《采購合同》(合同編號:09011)年7月3日,《采購合同》(合同編號:07006)虛假客戶與萬福生科之間簽訂虛假的購銷合同,其賬戶中轉(zhuǎn)入的資金再次回到萬福生科的賬戶中。虛增前201.20萬元,虛增后4201.20萬元,虛增金額4000萬元虛增前677.03萬元,虛增后2809.33萬元,虛增金額2132.30萬元虛增資產(chǎn)虛增資產(chǎn)在建工程供熱車間改造工程淀粉糖擴(kuò)改工程污水處理工程合計(jì)虛增金額8036.00萬元以工程項(xiàng)目名義設(shè)立存款明細(xì)科目,并虛擬支付工程款項(xiàng)將工程轉(zhuǎn)包給虛假的承包單位,同時將賬戶中的工程資金轉(zhuǎn)到該承包商的賬戶中虛增前金額10,101萬元虛增后金額14,570萬元虛增金額4.469萬元213虛增前金額6011萬元,虛增后金7368.79萬元,虛增金額1367.70萬元預(yù)付賬款1、隱瞞公司重要經(jīng)營事項(xiàng)2、虛構(gòu)興旺銷售假象其經(jīng)濟(jì)型稻米深加工項(xiàng)目由于技術(shù)缺陷需要改進(jìn)而停滯不前,因此整個生產(chǎn)線處于停產(chǎn)狀態(tài),各項(xiàng)米產(chǎn)品的生產(chǎn)受到影響,均出現(xiàn)了不同程度上的停產(chǎn)損失。在年第二季度末,該稻米深加工生產(chǎn)線的技改工作基本結(jié)束,進(jìn)入生產(chǎn)前的調(diào)試工作,但是停產(chǎn)造成的損失對萬福生科來說是巨大的。但是萬福生科并沒有向有關(guān)人和社會公眾作出通知,在其披露的企業(yè)經(jīng)營信息中同樣沒有體現(xiàn)。萬福生科吸取了勝景山河財(cái)務(wù)造假被揭穿的教訓(xùn):年12月,即將在深交所掛牌的勝景山河被媒體揭穿其生產(chǎn)的黃酒在各大中城市的超市和大型賣場沒有任何銷售,勝景山河后被停止上市,募集資金也退還給者。為此,萬福生科在上市前拼命在各大超市鋪貨,以制造“銷售興旺”的虛幻景象。常德家潤多超市的一位員工感嘆,“去年上市期間,為沖業(yè)績,在常德各大超市到處擺賣陬福牌大米,成功上市后,常德的大小超市一粒陬福牌大米都看不到?!碧摌?gòu)假象通常,核查客戶流水基本通過對賬單進(jìn)行,而相當(dāng)部份對賬單沒有顯示“對方戶名”,亦即從對賬單入手核查流水,你不清楚交易對手名字,這就給了萬福生科揮水摸魚機(jī)會,將經(jīng)紀(jì)人賬戶打進(jìn)的錢包裝成大客戶的回款,萬福生科偽造了回單,這種偽造的回單一般人根本識別不出來,一般也不會懷疑單據(jù)有假;部分對賬單也顯示“對方戶名”,亦即可以從對賬單入手核查付款人的名字,但據(jù)了解,萬福生科也偽造了部分對賬單,這導(dǎo)致直接從對賬單入手無法核查流水真實(shí)性,萬福生科造假手法并不高明,但是其偽造單據(jù)的水平完全是一流的。虛構(gòu)對賬單經(jīng)紀(jì)人打款,但未顯示用戶名萬福生科大客戶虛假回款將A的款項(xiàng)并進(jìn)B的款項(xiàng)PARTFOUR財(cái)務(wù)分析萬福生科的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中流動資產(chǎn)占很大比重,且總體呈上升趨勢,-年,每年都在56%以上,在年高達(dá)75%。年的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款分別增加2890萬、9765萬,增加幅度為357.07%、449.44%。顯然這兩類資產(chǎn)的增量屬于重大的、異常的波動。萬福生科中報(bào)中關(guān)于重大在建工程項(xiàng)目建設(shè)的細(xì)節(jié)中出現(xiàn)重大差錯,巨額加大而進(jìn)度卻放慢,在這一點(diǎn)上存在重大嫌疑。除此之外,年報(bào)中金額與工程資金使用說明不符。資產(chǎn)負(fù)債表注:資產(chǎn)負(fù)債表,亦稱財(cái)務(wù)狀況表,表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計(jì)期末)的財(cái)務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表可以使我們在最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。深圳市盛橋管理等三家公司及劉麗等七個自然人與該公司全體股東簽訂增資擴(kuò)股協(xié)議,注冊資本由人民幣2000萬元增至人民幣2488.我國《證券法》第223條規(guī)定證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡職,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的,責(zé)令改正,沒收業(yè)務(wù)收入,暫?;蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可,并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對于簽字會計(jì)師處以13萬元罰款,終身市場禁入。萬福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份萬福生科的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中流動資產(chǎn)占很大比重,且總體呈上升趨勢,-年,每年都在56%以上,在年高達(dá)75%。登錄深交所創(chuàng)業(yè)板,當(dāng)日最高漲到31.涉嫌違反相關(guān)證券法律法規(guī),萬福生科收到湖南證監(jiān)局《立案稽查通知書》農(nóng)產(chǎn)品加工類的公司并不,甚至很多公司的運(yùn)轉(zhuǎn)需要依賴于國家的財(cái)政補(bǔ)貼。常德家潤多超市的一位員工感嘆,“去年上市期間,為沖業(yè)績,在常德各大超市到處擺賣陬福牌大米,成功上市后,常德的大小超市一粒陬福牌大米都看不到。年9月1日,《采購合同》(合同編號:09011)20萬元,虛增后4201.年7月3日,《采購合同》(合同編號:07006)萬福生科被深交所公開譴責(zé)。注:現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定會計(jì)期間經(jīng)營活動、活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流進(jìn)與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。虛增后金額14,570萬元萬福生科公告自查結(jié)果,承認(rèn)年至年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記錄。主營業(yè)務(wù)收入分析農(nóng)產(chǎn)品加工類的公司并不,甚至很多公司的運(yùn)轉(zhuǎn)需要依賴于國家的財(cái)政補(bǔ)貼。而從上表4-7和上圖4-2可以看出,萬福生科在年—年三年間,營業(yè)收入、凈利潤持續(xù)保持高速增長;表4-8顯示行業(yè)平均值僅為23.68%,萬福生科比行業(yè)平均水平高23.65%。對比之下,萬福生科的營業(yè)收入增長速度非常值得質(zhì)疑.利潤表注:利潤表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間(如月度、季度、半年度或年度)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表,是一種動態(tài)報(bào)表。企業(yè)在某一特定時期實(shí)現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用、成本或支出,以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況這些都可以在利潤表中得到全面體現(xiàn)。現(xiàn)金流量表由表4-9中可以看出萬福生科經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額在上市前大幅穩(wěn)定增長,但年底上市后出現(xiàn)了回落,這并不是企業(yè)經(jīng)營不善所致,而是大規(guī)模之后進(jìn)行資產(chǎn)改良與,從而從逐步成熟的中小企業(yè)跨度為成長期的上市公司,與現(xiàn)金流量變化規(guī)律并不矛盾?;顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量呈波浪形增長趨勢,主要由于規(guī)模經(jīng)營水平滯后于支出;上市后籌資活動的減少源于IPO獲取大量資金。注:現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定會計(jì)期間經(jīng)營活動、活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流進(jìn)與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張從動態(tài)角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表,對于評價企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)治理,優(yōu)勢明顯高于傳統(tǒng)的損益表。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,撤銷證券從業(yè)資格,并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。上市后籌資活動的減少源于IPO獲取大量資金。20萬元,虛增后4201.將A的款項(xiàng)并進(jìn)B的款項(xiàng)萬福生科:公司被罰款30萬元,董事長董永福、CFO覃學(xué)軍各處以30萬元的罰款。其經(jīng)濟(jì)型稻米深加工項(xiàng)目由于技術(shù)缺陷需要改進(jìn)而停滯不前,因此整個生產(chǎn)線處于停產(chǎn)狀態(tài),各項(xiàng)米產(chǎn)品的生產(chǎn)受到影響,均出現(xiàn)了不同程度上的停產(chǎn)損失。收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》,被立案調(diào)查,萬福生科停牌。部分對賬單也顯示“對方戶名”,亦即可以從對賬單入手核查付款人的名字,但據(jù)了解,萬福生科也偽造了部分對賬單,這導(dǎo)致直接從對賬單入手無法核查流水真實(shí)性,萬福生科造假手法并不高明,但是其偽造單據(jù)的水平完全是一流的。為此,萬福生科在上市前拼命在各大超市鋪貨,以制造“銷售興旺”的虛幻景象。萬福生科停牌,接受證監(jiān)會立案注:現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定會計(jì)期間經(jīng)營活動、活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流進(jìn)與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。為此,萬福生科在上市前拼命在各大超市鋪貨,以制造“銷售興旺”的虛幻景象。萬福生科:公司被罰款30萬元,董事長董永福、CFO覃學(xué)軍各處以30萬元的罰款。年9月1日,《采購合同》(合同編號:09011)東莞樟木頭華源糧油經(jīng)營部PARTFIVE中磊審計(jì)后果《證券法》中磊會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)后果《審計(jì)法》我國《證券法》第223條規(guī)定證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡職,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的,責(zé)令改正,沒收業(yè)務(wù)收入,暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可,并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的

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