2023年初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題 第七章 收入、費(fèi)用和利潤

2023年初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題

第七章收入、費(fèi)用和利潤

【多選題】下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

A.銷售產(chǎn)品

B.接受捐贈

C.接受投資者追加投資

D.出租固定資產(chǎn)

【答案】AD【解析】選項(xiàng)B,接受捐贈應(yīng)記入"營業(yè)外收入"，不屬于收入的范疇；選項(xiàng)C,接

受投資者追加投資應(yīng)貸記”實(shí)收資本（或股本）”“資本公積”科目，不確認(rèn)收入；選項(xiàng)A,銷

售產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D,出租固定資產(chǎn)的租金收入，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入"

科目，均屬于收入的范疇。

【多選題】甲公司向A客戶銷售一臺生產(chǎn)的設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝服務(wù)，合同約定設(shè)備價(jià)款100萬

元，安裝服務(wù)10萬元，設(shè)備銷售與設(shè)備安裝服務(wù)均可以單獨(dú)進(jìn)行（單獨(dú)售賣）。甲公司向B客

戶銷售一臺生產(chǎn)的設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝服務(wù)，合同約定設(shè)備價(jià)款100萬元（含安裝服務(wù)），設(shè)備銷售與

設(shè)備安裝服務(wù)不可單獨(dú)進(jìn)行。下列對甲公司的履約義務(wù)判斷正確的有（）

A.向A客戶銷售生產(chǎn)的設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝服務(wù),不具有高度關(guān)聯(lián)性，表明兩者在合同中彼此

之間可明確區(qū)分

B.向A客戶銷售生產(chǎn)的設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝服務(wù),屬于兩項(xiàng)履約義務(wù)

C.向B客戶銷售生產(chǎn)的設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝服務(wù),具有高度關(guān)聯(lián)性，表明兩者在合同中彼此之

間不可明確區(qū)分

D.向B客戶銷售生產(chǎn)的設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝服務(wù),屬于一項(xiàng)履約義務(wù)

【答案】ABCD

【單選題】甲公司為其客戶建造一棟辦公樓,合同約定的價(jià)款為1000萬元但是，如果甲公

司不能在合同簽訂之日起的100天內(nèi)竣工，則須支付50萬元罰款,該罰款從合同價(jià)款中扣除。

甲公司對合同結(jié)果的估計(jì)如下：工程按時(shí)完工的概率為90%,工程延期的概率為10%。假定上

述金額不含增值稅，則該合同的交易價(jià)格為（）萬元。

A.1000B.950

C.1050D.50

【答案】A【解析】由于該合同僅包含兩種可能結(jié)果，所以應(yīng)按照最可能發(fā)生的金額確定交

易價(jià)格。最可能發(fā)生的金額就是工程按時(shí)完工時(shí)所確定的交易價(jià)格，即1000萬元。

【例題4?單選題】☆甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售E、F兩種產(chǎn)品，構(gòu)成兩

項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，不含增值稅的合同總價(jià)款為3萬元。E、F產(chǎn)品不含增值稅的單獨(dú)售價(jià)分

別為2.2萬元和1.1萬元。不考慮其他因素，按照交易價(jià)格分?jǐn)傇瓌t，E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕?/p>

易價(jià)格為（）萬元。

A.2B.2.2

C.l.lD,1

【答案】A

【解析】E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=2.2+（2.2+1.1）*3=2（萬元）。

【單選題】下列事項(xiàng)中，可能使企業(yè)已確認(rèn)收入的金額發(fā)生增減變動的是（）。

A.商業(yè)折扣B.現(xiàn)金折扣

C.增值稅D.銷售退回

【答案】D【解析】選項(xiàng)A不正確，商業(yè)折扣是企業(yè)的促銷手段，并不能使確認(rèn)收入的金額發(fā)

生變動；選項(xiàng)B不正確，現(xiàn)金折扣影響的是財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C不正確，增值稅不影響收入金額。

故本題正確答案選Do

【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是（）

A.銷售原材料收入

B.出租包裝物租金收入

C.出售生產(chǎn)設(shè)備凈收益

D.銷售產(chǎn)品收入

【答案】D【解析】“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)

務(wù)的收入。選項(xiàng)AB,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C,計(jì)入資產(chǎn)處置損益

【多選題】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000

元，增值稅稅額為6500元，款項(xiàng)尚未收到；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。

該批商品的成本為40000元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）o

A.主營業(yè)務(wù)成本增加40000元

B.主營業(yè)務(wù)收入增加56500元

C.主營業(yè)務(wù)收入增加50000元

D,應(yīng)收賬款增加56500元

【答案】ACD

【解析】會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500

借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000

【判斷題】企業(yè)以委托收款方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入（）

【答案】X

【解析】應(yīng)當(dāng)于辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

【判斷題】企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對外銷售商品的，應(yīng)當(dāng)于收到商業(yè)匯票并且客戶取得

商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）

【答案】V

【例題5?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。

A.銷售商品的價(jià)款

B.銷售商品的增值稅

C.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

D.銷售貨物收到的商業(yè)匯票金額

【答案】ABC【解析】企業(yè)應(yīng)按照收到商業(yè)匯票的票面金額，確認(rèn)為"應(yīng)收票據(jù)"。

【多選題】2019年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售A、B兩項(xiàng)商品，A商

品的單獨(dú)售價(jià)為10000元，B商品的單獨(dú)售價(jià)為30000元，合同價(jià)款為35000元。合同約定，

A商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公

司才有權(quán)收取35000元的合同對價(jià)。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)

在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響?；谏鲜鲑Y料，

以下會計(jì)處理中正確的有（）。

A.分?jǐn)傊罙商品的合同價(jià)款為8750元

B.分?jǐn)傊罛商品的合同價(jià)款為26250元

C.交付A商品時(shí)確認(rèn)35000元的收入

D.交付B商品時(shí)確認(rèn)26250元的收入

【答案】ABD

【解析】①分?jǐn)傊罙商品的合同價(jià)款為8750[10Q00+（10000+30000）X35000]元；

②分?jǐn)傊罛商品的合同價(jià)款為26250[30000+（10000+30000）X35000]元。

③交付A商品時(shí)：

借：合同資產(chǎn)8750

貸：主營業(yè)務(wù)收入8750

④交付B商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款35000

貸：合同資產(chǎn)8750

主營業(yè)務(wù)收入26250

【單選題】☆企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的科目是（）。

A.主營業(yè)務(wù)成本B.發(fā)出商品

C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本

【答案】B【解析】發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

【多選題】甲公司2019年7月1日向乙公司發(fā)出商品500件，增值稅專用發(fā)票注明的貨

款為30000元，增值稅稅額為3900元，代墊運(yùn)雜費(fèi)為1000元，該批商品的成本為25000元。

甲公司發(fā)出貨物后得知乙公司資金周轉(zhuǎn)十分困難，預(yù)計(jì)暫時(shí)不能收回貨款，但納稅義務(wù)已經(jīng)

發(fā)生。不考慮其他因素，則甲公司下列相關(guān)會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.借：發(fā)出商品25000

貸：庫存商品25000

B.借：營業(yè)外支出25000

貸：主營業(yè)務(wù)成本25.000

C.借：應(yīng)收賬款1000

貸：銀行存款1.000

D.借：應(yīng)收賬款3900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900

【答案】ACD【解析】商品已發(fā)出，但不滿足收入確認(rèn)條件，所以要將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)

出商品，選項(xiàng)A正確；代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”，選項(xiàng)C正確；乙公司資金周轉(zhuǎn)十

分困難，預(yù)計(jì)暫時(shí)不能收回貨款，不滿足”企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能

收回”這一條件，所以不能確認(rèn)收入，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)

D正確。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批原材料，價(jià)稅合計(jì)

為5650元，該批材料成本為4000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元。不考慮其他因素，該企業(yè)

銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元。

A.2.000B.2967

C.1100D.1967

【答案】A【解析】銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本=5650+（1+13%卜

（4000-1000）=2000（元）。

會計(jì)分錄：

借：銀行存款等5650

貸：其他業(yè)務(wù)收入［5650+（1+13%）］5000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650

借：其他業(yè)務(wù)成本（4000-1000）3000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000

貸：原材料4000

【單選題】甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該勞務(wù)可以一次完成。同行業(yè)勞務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)為11

萬元，但雙方合同總價(jià)款規(guī)定為10萬元，實(shí)際發(fā)生安裝成本6萬元。該安裝勞務(wù)屬于甲公司

的主營業(yè)務(wù)，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額為（）萬元。

A.11B.10C.6D.0

【答案】B【解析】確認(rèn)的勞務(wù)收入金額應(yīng)為接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，故本

題正確答案選Bo

【單選題】工業(yè)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入

C.營業(yè)外收入D.勞務(wù)收入

【答案】B【解析】工業(yè)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目

核算，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)提的攤銷額，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，選項(xiàng)B正確。故

本題正確答案選Bo

【單選題】企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品所支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用

【答案】B【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選

項(xiàng)B正確。故本題正確答案選B。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年4月1日，該企

業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶

10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,

1/20,N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該客戶于2020年4月15日付

款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為（）元。

A.4680B.3600

C.4212D.4000

【答案】B【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000X20X（l-10%）=360000（元），計(jì)算現(xiàn)金折扣不考

慮增值稅，那么客戶在2020年4月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=360000Xl%=3600（元），故

本題正確答案選Bo

【單選題】下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是（）0

A.出租固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入

B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的收益

C.取得的與日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助

D.接受現(xiàn)金捐贈產(chǎn)生的利得

【答案】A【解析】選項(xiàng)B,通過“投資收益”科目核算；選項(xiàng)CD,通過“營業(yè)外收入”

科目核算。

【單選題】2020年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明售

價(jià)為100萬，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行

存款代墊運(yùn)雜費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入的金額為

（）萬元。

A.20B.100C.110D.113

【答案】B【解析】代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，不影響銷售商品收入確認(rèn)金額，

所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為100萬元，故本題正確答案選B。

【單選題】下列各項(xiàng)中，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.固定資產(chǎn)籌建期間的借款利息支出

B.發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)

C.購買方享有的現(xiàn)金折扣

D.購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)

【答案】C【解析】固定資產(chǎn)籌建期間的借款利息支出計(jì)入管理費(fèi)用；發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)

直接從取得的價(jià)款中扣除；購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益。故本題正確答案

選C。

【單選題】下列關(guān)于期間費(fèi)用的說法中，不正確的是（）。

A.期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計(jì)入特定核算對象的成本，而應(yīng)計(jì)人發(fā)生當(dāng)期損益的

費(fèi)用

B.期間費(fèi)用與可以確定特定成本核算對象的材料采購、產(chǎn)成品生產(chǎn)等沒有直接關(guān)系

C.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不能確

認(rèn)為費(fèi)用

D.費(fèi)用類科目期末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不

再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。故本題正確答案選C。

【單選題】下列選項(xiàng)中，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動損益

B.出售固定資產(chǎn)的凈損失

C.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本

D.出售無形資產(chǎn)的凈損失

【答案】C【解析】選項(xiàng)A,出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益中核

算：選項(xiàng)B,出售固定資產(chǎn)的凈損失在營業(yè)外支出中核算；選項(xiàng)D,出售無形資產(chǎn)的凈損失在

營業(yè)外支出中核算。故本題正確答案選C。

【單選題】☆某企業(yè)售出的商品發(fā)生銷售退回，之前尚未確認(rèn)收入，且增值稅納稅義務(wù)也

未發(fā)生，則該企業(yè)收到退回的商品時(shí)應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。

A.應(yīng)收賬款B.其他業(yè)務(wù)成本

C.發(fā)出商品D.主營業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】因?yàn)樵撋唐蜂N售退回之前未確認(rèn)收入，所以，發(fā)出商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

發(fā)生退回時(shí)：

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

【單選題】下列各項(xiàng)中，a確認(rèn)銷售成本的售出商品被退回，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）o

A.發(fā)出商品B.主營業(yè)務(wù)成本

C.銷售費(fèi)用D.庫存商品

【答案】D

【解析】會計(jì)分錄：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

【單選題】東嶺集團(tuán)2020年10月份發(fā)生的商品維修費(fèi)10萬元，計(jì)提的銷售部門人員的職工

薪酬8萬元，支付的生產(chǎn)部門人員的辭退福利5萬元，車間管理部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。假

定不考慮其他因素，東嶺集團(tuán)2020年10月份應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（）萬元。

A.2B.17C.5D.7

【答案】D【解析】發(fā)生的商品維修費(fèi)以及計(jì)提的銷售部門人員的職工薪酬均計(jì)入銷售費(fèi)用，

支付的生產(chǎn)部門人員的辭退福利以及車間管理部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均計(jì)入管理費(fèi)用，所以東嶺集

團(tuán)2020年10月份應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=5+2=7（萬元）。故本題正確答案選Do

【單選題】東亞集團(tuán)2020年9月實(shí)際應(yīng)交納增值稅130萬元，消費(fèi)稅220萬元，適用的城市

維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加稅費(fèi)為3%,則東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額

為（）萬元。

A.39B.242C.255D.429

【答案】C【解析】東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=220+（130+220）X（7%+3%）=255（萬

元），故本題正確答案選C。

【單選題】甲公司為一家勞務(wù)公司，2020年2月1日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合

同中約定由甲公司為乙公司安裝一批設(shè)備，完成日期為2020年3月31日，合同總金額為50

萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為30萬元。針對該項(xiàng)勞務(wù)交易，下列說法中不正確的是（）。

A.對于在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入

B.甲公司對外提供勞務(wù)發(fā)生的支出一般通過“勞務(wù)成本”科目予以歸集，待確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)，再

從“勞務(wù)成本”科目轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目

C.對于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支

出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本

D.針對這筆勞務(wù)交易，甲公司應(yīng)該確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】D【解析】甲公司是一家勞務(wù)公司，即提供勞務(wù)交易這一事項(xiàng)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，

所以應(yīng)相應(yīng)的將提供勞務(wù)收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，選

項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。

【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈

D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

【答案】C【解析】存貨盤盈沖減管理費(fèi)用。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業(yè)于2020年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期5個(gè)月，合同總收入40萬元，

本年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為30萬元。2020年年末請專

業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2020年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.40B.6C.OD.10

【答案】B【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=40義60%=24（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=30X60%=18（萬

元），當(dāng)年利潤增加24-18=6（萬元）。故本題正確答案選B。

【單選題】東科公司2020年度利潤總額為138萬元，當(dāng)年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯

納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，

遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則東科公司2020年度凈利潤為（）萬元。

A.103B.114

C.103.5D.108

【答案】B【解析】東科公司應(yīng)納稅所得額=138-8（國債利息收入）+10（稅收滯納金）=140（萬元）；

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140義25%=35萬元；遞延所得稅費(fèi)用=（6-2）-（25-10）=-11（萬元）；所得稅費(fèi)用

=35-11=24（萬元），凈利潤=138-24=114（萬元）。故本題正確答案選B。

16.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。

A.在途物資B.主營業(yè)務(wù)成本

C.發(fā)出商品D.庫存商品

【答案】C【解析】銷售商品收入不符合5個(gè)確認(rèn)條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認(rèn)收入，

已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。故本題正確答案選C。

【單選題】不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的是（）。

A.廠房的日常修理費(fèi)用

B.車間照明的電費(fèi)

C.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料

D.車間人員的工資

【答案】A【解析】選項(xiàng)A,廠房的日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)BCD均計(jì)入生產(chǎn)成本。

本題為選非題，故本題正確答案選A。

【單選題】甲企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入2000萬元,發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本1600萬元，

其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本600萬元，生產(chǎn)成本150萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損

失120萬元。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2020年12月31日“本年利潤”科目余額為（）

萬?！?/p>

A.600B.330

C.480D.450

【答案】C【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，則甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)

入“本年利潤”科目金額=2000-1600+800-600-120=480（萬元）。故本題正確答案選C。

【單選題】A公司2020年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)

為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為

25%,假定不考慮其他因素，A公司2020年度應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.475B.125

C.130D.126.25

【答案】B【解析】A公司2020年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額義所得稅稅率=500義25%=125（萬

元）。故本題正確答案選B。

20.甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價(jià)款為100元/件。該商品成本為60元/件，

甲企業(yè)適用增值稅稅率為13%,2019年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷

售代銷商品的50%,甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價(jià)的3%支付給乙企業(yè)

手續(xù)費(fèi)。甲企業(yè)2019年5月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。

A.300000B.188000

C.400000D.388000

【答案】A【解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列

明的已銷商品來確認(rèn)收入，因此甲企業(yè)確認(rèn)的銷售收入=6000X100X50%=300000（元）。故本題

正確答案選A。

【判斷題】企業(yè)與客戶的合同中約定的對價(jià)金額可能會因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、

獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績獎(jiǎng)金、索賠等因素而變化。（）

【答案】V

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2020年11月20日，甲

公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為

26萬元，款項(xiàng)尚未收到，假定該交易符合收入確認(rèn)條件；當(dāng)日，商品運(yùn)抵乙公司，乙公司在

驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)有取疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在銷售價(jià)格（不含增值稅）基礎(chǔ)上給予3%

的折讓，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。乙公司于2020年12月8日支付了扣除銷售折讓的

貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入為（）萬元。

A.226B.200

C.219.22D,194

【答案】D【解析】銷售折讓發(fā)生時(shí)沖減營業(yè)收入，本題銷售和發(fā)生銷售折讓在同一年度，

因此甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入=200X（1-3%）=194（萬元）。

發(fā)生銷售折讓分錄：

借:主營業(yè)務(wù)收入（200X3%）6

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6X13%）0.78

貸：應(yīng)收賬款6.78

【單選題】某企業(yè)2020年度利潤總額為100萬元其中國債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核

定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，

適用的所得稅稅率為25%,該企業(yè)2020年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.23.75B.25

C.22.5D.28.75

【答案】B【解析】所得稅費(fèi)用=（100-5+20-15）X25%=25（萬元）。故本題正確答案選B。

22.某企業(yè)利潤總額960萬元，應(yīng)納稅所得額800萬元，所得稅稅率為25%,遞延所得稅負(fù)債

50萬元，則該企業(yè)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.150B.200

C.240D.250

【答案】D【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率+遞延所

得稅負(fù)債增加一遞延所得稅資產(chǎn)增加=800X25%+50=250（萬元）。故本題正確答案選Do

【單選題】A公司2020年5月主營業(yè)務(wù)收入50萬元，主營業(yè)務(wù)成本40萬元，管理費(fèi)用5萬

元，公允價(jià)值變動收益5萬元，投資收益6萬元，所得稅費(fèi)用5萬元。假定不考慮其他因素,

DA公司2020年5月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.21B.11C.16D.10

【答案】C【解析】DA公司2020年5月的營業(yè)利潤=50-40-5+5+6=16（萬元），所得稅費(fèi)用影響

凈利潤，不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)C正確。故本題正確答案選C。

【單選題】下列各項(xiàng)中，期末不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.資產(chǎn)減值損失

C.生產(chǎn)成本

D.投資收益

【答案】C【解析】成本類科目在期末的時(shí)候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”屬于成本

類科目，生產(chǎn)成本在期末的時(shí)候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”

項(xiàng)目。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費(fèi)用20萬元，銷售費(fèi)用

35萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬

元，所得稅費(fèi)用32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。

A.123B.200C.150D.155

【答案】C【解析】企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)

用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（一公允價(jià)值變動損失）+投資收益（-投資

損失）=1000-800-20-35-40+45=150（萬元）。故本題正確答案選Co

【單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2020年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納

稅所得額為480萬元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企

業(yè)2020年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為（）萬元。

A.128B.112

C.125D.120

【答案】B【解析】該企業(yè)2020年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480X25%-8=112（萬

元）。故本題正確答案選B。

【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是（）。

A.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤（或虧損）

D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

【答案】C【解析】表結(jié)法下，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本

月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤

（或虧損），故本題正確答案選C。

【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.聘請中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬

D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】B【解析】選項(xiàng)A和C計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入生產(chǎn)成本：選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用。

故本題正確答案選B?

【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的是（）。

A.銷售商品成本

B.出售固定資產(chǎn)凈損失

C.提供勞務(wù)成本

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)成本

【答案】B【解析】利潤表的“營業(yè)成本”項(xiàng)：目反映的是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的

流出，包含主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。出售固定資產(chǎn)其凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故本題

正確答案選Bo

【單選題】收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，第一步是（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.確定交易價(jià)格

D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

【答案】A【解析】收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，第一步是識別與客戶訂立的合同，是后面四個(gè)

步驟的基礎(chǔ)。故本題正確答案選A。

【單選題】某小規(guī)模納稅人銷售商品一批，到稅務(wù)局申請開具增值稅專用發(fā)票，票面金額40000

元，增值稅征收率為3%,款項(xiàng)已存入銀行，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。

A.33834.95B.38834.95

C.40000D.41200

【答案】C【解析】因企業(yè)申請開具的是增值稅專用發(fā)票，所以票面金額40000元為企業(yè)應(yīng)確

認(rèn)的銷售收入。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業(yè)于2021年9月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為250

萬元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該項(xiàng)

銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，商品于當(dāng)日發(fā)出。該企業(yè)預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款

的概率為80%,20天后付款的概率為20%。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售商品時(shí)確認(rèn)的收入

為（）萬元。

A.200B.196

C.250D.245

【答案】D【解析】該企業(yè)應(yīng)按照最可能發(fā)生的金額確認(rèn)交易價(jià)格，因此該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收

入=250X（l-2%）=245（萬元）。

【單選題】下列選項(xiàng)中，對銷售商品收入表述正確的是（）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬

單收到貨款時(shí)，確認(rèn)收入

【答案】C.企業(yè)售出的商品不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入，即使銷售該商品

的納稅義務(wù)已發(fā)生也不確認(rèn)增值稅

D.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

【答案】B【解析】銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五項(xiàng)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入，需要注意的是，盡管發(fā)出

的商品不符合收入確認(rèn)條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)己經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專

用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到

最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆

款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購貨方，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為

預(yù)收賬款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本題正確答案選B。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月17日向N公司銷售商品一批，價(jià)值200

萬元，增值稅稅率為13%,給予其20%的商業(yè)折扣，2/10、1/20、N/30的現(xiàn)金折扣（現(xiàn)金折扣

的計(jì)算不考慮增值稅），并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。甲企業(yè)于2020年10月30日收到貨款，則甲企

業(yè)在該筆交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A.158.4B.160

C.185.6D.200

【答案】B【解析】甲企業(yè)在該筆交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200義（1-20%）=160（萬元）。故本題

正確答案選Bo

［單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）。

A、營業(yè)外收入B、管理費(fèi)用

C、其他業(yè)務(wù)收入D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案：A解析:現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明

原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于長期待攤費(fèi)用的是（）。

A.租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出開

B.自有固定資產(chǎn)的改良支出

C.管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)

D.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)

【答案】A【解析】長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?/p>

一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，選項(xiàng)B,要先轉(zhuǎn)入在

建工程，改良完工之后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)選項(xiàng)C,通過“管理費(fèi)用”科目核算選項(xiàng)D,通過"制造費(fèi)

用”科目核算。

【單選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位應(yīng)通過"業(yè)務(wù)活動費(fèi)用"科目核算的是（）。

A、單位本級行政部門人員的工資

B、由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的高退休人員經(jīng)費(fèi)

C、后勤管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

D、專業(yè)業(yè)務(wù)部門的公用經(jīng)費(fèi)

答案：D解析:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用科目核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)、依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活

動及其輔助活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。"單位管理費(fèi)用"科目核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部

門開展管理活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)（A）。公用

經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）（C）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)（B）、工會經(jīng)

費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。

【單選題】某企業(yè)2020年當(dāng)期所得稅為650萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為45萬元、年

末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為32萬元。不考慮其他因素，

該企業(yè)2020年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A、667B、663C、633D、650

答案：A解析遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額

=32-36=-4萬元（轉(zhuǎn)回）。會計(jì)分錄如下：

借：所得稅熟用650+13+4=667

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅650

遞延所得稅負(fù)債13

遞延所得稅資產(chǎn)4

【多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。

A.政府補(bǔ)助收入

B.非貨幣性資產(chǎn)交換利得

C.債權(quán)投資收取的利息

D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

【答案】AB【解析】政府補(bǔ)助收入和非貨幣性資產(chǎn)交換利得計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于讓渡資

產(chǎn)使用權(quán)收入。故本題正確答案選AB。

【多選題】以下關(guān)于在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.一次就能完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)成本

B.持續(xù)一段時(shí)間但是在同一會計(jì)期間開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)先在勞務(wù)成本中進(jìn)行歸集

C.結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本可能是主營業(yè)務(wù)成本，也可能是其他業(yè)務(wù)成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本只能是主營業(yè)務(wù)成本，不可能為其他業(yè)務(wù)成本

【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不正確，如果屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。如果是其他經(jīng)營活動，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

其他業(yè)務(wù)成本。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的收入中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.銷售材料

B.出租商品

C.出租包裝物

D.出售生產(chǎn)的商品

【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不正確，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列關(guān)于銷售折讓的說法中，正確的有（）。

A.銷售折讓是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓

B.銷售折讓是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣減

C.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)

D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)

【答案】AC【解析】選項(xiàng)B屬于商業(yè)折扣，選項(xiàng)D,銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，且不

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,

還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。故本題正確答案選AC。

【多選題】以下關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)外貿(mào)交易時(shí)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用

C.企業(yè)應(yīng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。故本題正確答案選ABCD。

【多選題】2020年7月初，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160000元，

合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50000元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至

完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元，當(dāng)年末乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。則

下列關(guān)于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的有（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60000元

B.確認(rèn)勞務(wù)收入50000元

C.確認(rèn)勞務(wù)收入96000元

D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31250元

【答案】AB【解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能

夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的

勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計(jì)處理為：

借：預(yù)收賬款50000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

借：主營業(yè)務(wù)成本60000

貸：勞務(wù)成本60000

故本題正確答案選AB。

【多選題】以下選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）。

A.商品銷售繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額

B.出售固定資產(chǎn)繳納的增值稅

C.出售消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

D.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】CD【解析】稅金及附加核算的是消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，不包括增值稅。故本題正確答案選CD。

【單選題】下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生收入的是（）。

A.銷售原材料取得的收入

B.經(jīng)營租賃租出設(shè)備所取得的收入

C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈利得

D.企業(yè)收取的未到合同約定期限的押金

【答案】B【解析】選項(xiàng)A,銷售原材料取得的收入，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)C,處置

無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈利得，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”；選項(xiàng)D,企業(yè)收取的未到合同約定期限的押

金，計(jì)入“其他應(yīng)付款”。故本題正確答案選B。

【單選題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入150000元，成

本100000元。該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。7月份，由于質(zhì)量問題部分產(chǎn)

品被退回（不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）,退回部分產(chǎn)品對應(yīng)的收入為60000元，該批產(chǎn)品成本

為30000元。企業(yè)銷售該批產(chǎn)品對企業(yè)利潤影響的金額為（）元。

A、50000B、-10000

C、20000D、30000

【答案】c【解析】本題考核銷售退回。發(fā)生銷售退回，沖減企業(yè)當(dāng)期收入和成本，因此該筆

業(yè)務(wù)對企業(yè)利潤影響的金額為150000-100000-60000+30000=20000（元）。

【單選題】甲企業(yè)2018年應(yīng)交所得稅100萬元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為30萬元，年

末余額為35萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為20萬元，年末余額為18萬元。甲企業(yè)2018

年的所得稅費(fèi)用是（）萬元。

A、127B、97C、107D、105

【答案】C【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+（遞延所得稅負(fù)

債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期

初余額）=100+（35-30）-（18-20）=107（萬元）。

【單選題】利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%,遞延所得稅

資產(chǎn)增加8萬元，所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.120B.112

C.125D.117

答案:B解析:解析:當(dāng)期所得稅=480*25%=120萬元，遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-

遞延所得稅負(fù)債的期初余額卜（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-8=-8

萬元，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=120-8=112萬元。

【單選題】2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)

款為120萬元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款30萬元。截至月未該勞務(wù)合同

的履約進(jìn)度為40%,符合按履約進(jìn)度確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月

應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A、30B、48C、40D、12

答案明解析回甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收=120*40%=48萬元。

【多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。

A.生產(chǎn)車間管理人員的工資

B.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬

C.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】BC【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入制造費(fèi)用，最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本計(jì)入產(chǎn)品成本；選項(xiàng)B.計(jì)入銷

售費(fèi)用；選項(xiàng)C,計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D,計(jì)入生產(chǎn)成本。故本題正確答案選BC。

【多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.所得稅費(fèi)用

D.商品的銷售成本

【答案】ABD【解析】所得稅費(fèi)用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。故本題正確答案選ABD。

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。

A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

B.因材料陳舊而確認(rèn)的減值損失

C.人為責(zé)任造成的原材料凈損失

D.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,自然災(zāi)害造成的材料凈損失計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)B,材料陳

舊確認(rèn)的減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C,人為責(zé)任造成的材料凈損失計(jì)入其他應(yīng)收款;

選項(xiàng)D,計(jì)量差錯(cuò)引起的材料盤虧計(jì)入管理費(fèi)用。故本題正確答案選BCD。

【多選題】收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，與收入的計(jì)量有關(guān)的是（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.確定交易價(jià)格

D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

【答案】CD【解析】收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，與收入的計(jì)量有關(guān)的是確定交易價(jià)格、將交

易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，AB選項(xiàng)主要與收入的確認(rèn)有關(guān)。故本題正確答案選CD。

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,購買交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益的借方。故本題正

確答案選ACDo

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列人利潤表中“稅金及附加”項(xiàng)目的有（）。

A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的應(yīng)交資源稅

B.經(jīng)營活動中計(jì)提的應(yīng)交教育費(fèi)附加

C.經(jīng)營活動中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅

【答案】ABCD【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市

維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等，以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。故本題正確答案選ABCD。

【多選題】下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊

【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，故本題正確答案選AB-CD。

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的有（）。

A.大型設(shè)備出售利得

B.存貨收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)形成的盤盈

C.無形資產(chǎn)出售利得

D.無法支付的應(yīng)付賬款

【答案】AC【解析】選項(xiàng)B沖減管理費(fèi)用。對于收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈，應(yīng)在按照管理權(quán)

限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用，D項(xiàng)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入。故本題正確答案選

ACo

【多選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入

B.經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入

C.經(jīng)營性租賃無形資產(chǎn)的租金收入

D.開具信用證存入銀行的保證金款項(xiàng)

［答案1ABC［解析］選項(xiàng)D不屬于其他業(yè)務(wù)收入，屬于其他貨幣資金。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列有關(guān)提供勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中不正確的有（）。

A.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不

確認(rèn)收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償

的，應(yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)按完工百

分比法確認(rèn)收入

D.對于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入及相關(guān)成本

【答案】AD【解析】選項(xiàng)A,提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)正確

預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補(bǔ)償分情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)

償時(shí)，應(yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入；預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。選項(xiàng)D.對于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)成本。故本題正確答案選AD。

【多選題】下列選項(xiàng)中，符合收入確認(rèn)條件的有（）。

A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回

B.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額

C.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾履行各自義務(wù)

D.合同有明確的與轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款

【答案】ABCD【解析】銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

⑴合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾履行各自義務(wù)。

⑵合同明確了各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

⑶合同有明確的與轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款。

⑷合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額。

⑸企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

故本題正確答案選ABCD?

【多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為銷售費(fèi)用的有（）。

A.車間管理人員的工資

B.投資性房地產(chǎn)的折舊額

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的維修費(fèi)

D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】AB【解析】選項(xiàng)A,車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)的折

舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。故本題正確答案選AB。

【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)負(fù)債的利息支出，可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有（）。

A.籌建期間的長期借款利息

B.短期借款的利息

C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

D.應(yīng)付債券的利息

【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,籌建期間的長期借款利息，計(jì)入管理費(fèi)用。故本題正確答案選

BCDo

【多選題】下列關(guān)于利潤的構(gòu)成、營業(yè)外收支的表述，不正確的有（）。

A.商品展覽費(fèi)、出租包裝物取得的凈收入、固定資產(chǎn)減值損失、銷售商品收入影響當(dāng)期利潤表

中營業(yè)利潤

B.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失、固定資產(chǎn)盤盈、確認(rèn)所得稅費(fèi)用、對外捐贈固定資產(chǎn)、無形

資產(chǎn)出售利得影響當(dāng)期利潤表中利潤總額

C.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本、采購原材料運(yùn)輸途中合理損耗、管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧、自然災(zāi)

害導(dǎo)致的原材料損失、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、罰款支出非常損失計(jì)入營業(yè)外支出

D.某公司因雷電造成損失共計(jì)50萬元，其中流動資產(chǎn)10萬元，非流動資產(chǎn)40萬元，獲得保

險(xiǎn)公司賠償30萬元，不考慮其他因素，則計(jì)入營業(yè)外支出的金額為20萬元

【答案】BC【解析】選項(xiàng)A,商品展覽費(fèi)計(jì)入銷