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文檔簡(jiǎn)介
生產(chǎn)企業(yè)
“免
抵
退
稅
申
報(bào)
操
作
指
南
編寫
務(wù)局
家稅
市國(guó)
中山
月修訂
七年五
二OO
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)操作指南
目錄
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第一章免抵退稅政策概述........................................................5
一、“免、抵、退”稅的概念.....................................................5
二、適用“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)...........................................5
三、適用“免、抵、退”稅辦法的出口貨物.......................................5
四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅和應(yīng)退稅的計(jì)算.....................................5
五、新辦生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免抵退稅的條件...................................6
六、出口貨物退(免)稅認(rèn)定管理的相關(guān)規(guī)定.....................................6
七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)的期限.......................................7
八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)規(guī)定...................................8
九、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型出口企業(yè)出口貨物免抵退稅的有關(guān)規(guī)定..............9
第二章生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作說(shuō)明.......................................9
一、生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)的總體流程.................................9
二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的具體操作說(shuō)明..................................10
三、其他有關(guān)免抵退稅申報(bào)的問(wèn)題...............................................19
第三章生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物的免抵退稅申報(bào)辦法............................21
一、代理出口業(yè)務(wù)的概念.......................................................21
二、生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物退(免)稅的有關(guān)規(guī)定............................21
三、生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物的免抵退稅申報(bào)辦法............................21
第四章生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免抵退稅申報(bào)的處理辦法.......................24
一、四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定...................................................24
二、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)月的免抵退稅出口申報(bào)..................................25
三、集團(tuán)公司成員企業(yè)的認(rèn)定要求...............................................25
第五章怎樣利用虛擬手冊(cè)來(lái)調(diào)整已核銷手冊(cè)因原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而多(少)計(jì)的免抵退稅
額..............................................................................27
一、虛擬手冊(cè)的概念...........................................................27
二、怎樣利用虛擬手冊(cè)來(lái)調(diào)整多(少)計(jì)的免抵退稅額............................27
第六章生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄錯(cuò)申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整方法.....................30
一、在進(jìn)料加工登記手冊(cè)的核銷前發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的處理.......................30
二、在進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷后才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的處理.......................32
第七章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的條件和程序.........................35
一、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的條件..........................................35
二、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的申報(bào)、審批程序................................35
三、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅相關(guān)的其他問(wèn)題..................................36
第八章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的具體操作辦法...........................40
一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的文件依據(jù).................................40
二、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物在增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按如下操作辦法向主管稅務(wù)
機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額..........................................40
三、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理.................................................41
第九章:生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管“電子手冊(cè)”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理辦法....45
一、加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管“電子手冊(cè)”的主要特點(diǎn)..................................45
二、“電子手冊(cè)”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)辦法.................................45
三、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng).......................................................47
第十章生產(chǎn)企業(yè)出口含金成份產(chǎn)品在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的免稅申報(bào)辦法.............49
一、生產(chǎn)企業(yè)出口含金成份產(chǎn)品在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的錄入辦法...................49
二、出口含金成份產(chǎn)品免稅申報(bào)、審核的基本程序................................49
第十一章生產(chǎn)企業(yè)對(duì)保稅進(jìn)口料件的具體處理辦法................................53
一、余料結(jié)轉(zhuǎn)..................................................................53
二、保稅料件“放棄”.........................................................53
三、料件退換或料件復(fù)出.......................................................53
四、料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷或邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷.................................................53
五、海關(guān)對(duì)企業(yè)免稅進(jìn)料進(jìn)行核實(shí),發(fā)現(xiàn)“盈余材料”的處理.....................53
六、海關(guān)對(duì)企業(yè)免稅進(jìn)料進(jìn)行核實(shí),發(fā)現(xiàn)“短缺材料”的處理.....................55
第十二章簡(jiǎn)述生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)出具免稅證明的過(guò)程.....................56
一、日常證明的出具過(guò)程.......................................................56
二、核銷證明的出具過(guò)程.......................................................56
第十三章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)及復(fù)出口的處理辦法..............................58
一、生產(chǎn)企業(yè)退運(yùn)貨物所涉及的出口報(bào)關(guān)單未做單證齊全申報(bào),其退運(yùn)和復(fù)出口時(shí)的處理
辦法.........................................................................58
二、生產(chǎn)企業(yè)退運(yùn)貨物所涉及的出口報(bào)關(guān)單已做單證齊全申報(bào),其退運(yùn)和復(fù)出口時(shí)的處理
辦法.........................................................................59
三、退運(yùn)貨物對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單的單證齊全申報(bào)..................................62
第十四章生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》的核銷申報(bào)辦法.........................65
一、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》的核銷申報(bào)...........................................65
二、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷時(shí)企業(yè)應(yīng)核對(duì)的內(nèi)容...............................65
第十五章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退稅的要求...................68
一、按實(shí)際成交價(jià)申報(bào)免抵退稅的有關(guān)要求......................................68
二、按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退稅的具體操作....................................68
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核要求.......................................................70
第十六章生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)審核時(shí),“對(duì)審匯總”不通
過(guò)的最基本處理辦法.............................................................73
第十七章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的基本會(huì)計(jì)處理辦法.........................75
一、免抵退稅的一般會(huì)計(jì)處理...................................................75
二、出口貨物退運(yùn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理.................................................75
三、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)處理..........................................76
第十八章生產(chǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上預(yù)審操作手冊(cè)....................................78
一、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審的準(zhǔn)備事項(xiàng)..........................................78
二、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審基本流程圖..........................................78
三、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審的具體操作介紹..........................................79
第十九章生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的有關(guān)問(wèn)題解答..................................91
第一章免抵退稅政策概述
一、“免、抵、退”稅的概念
“免”稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值
稅;
“抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)
力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;
“退”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)
納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
二、適用“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)
“免、抵、退”稅政策只適用于生產(chǎn)企業(yè),這里所謂的“生產(chǎn)企業(yè)”是指獨(dú)
立核算,經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,并且有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)
和企業(yè)集團(tuán)。
三、適用“免、抵、退”稅辦法的出口貨物
(一)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律
實(shí)行免抵退稅管理辦法;
(二)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的符合國(guó)稅函[2002]1170號(hào)文
“四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品”的非自產(chǎn)貨物執(zhí)行免抵退稅政策;
(三)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口屬于國(guó)家禁止出口、執(zhí)行暫停
退稅、取消退稅或免稅政策的自產(chǎn)貨物不適用免抵退稅政策;
(四)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口除國(guó)稅函[2002]1170號(hào)文規(guī)定
的“四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品”以外的非自產(chǎn)貨物一律不予辦理免抵退稅政策,必須視
同內(nèi)銷計(jì)征銷項(xiàng)稅額。
四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅和應(yīng)退稅的計(jì)算
按財(cái)稅[2002]7號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件的規(guī)定,對(duì)免抵退稅額、免抵
退稅不得免征和抵扣稅額、應(yīng)納稅額、免抵稅額以及應(yīng)退稅額的計(jì)算公式如下:
(一)免抵退稅額與免抵退稅不得免征和抵扣稅額的公式。
免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)一免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)
X出口貨物適用退稅率;
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)一免稅
購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)X(出口貨物適用征稅稅率一出口貨物適用退稅率)。
免抵退稅額是用來(lái)計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額的,而免抵退稅不得免征和抵扣
稅額應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
但在實(shí)耗法下,并結(jié)合申報(bào)系統(tǒng)的實(shí)際操作情況,我市生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額、
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的運(yùn)算公式實(shí)際分別為:
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期單證齊全出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)義當(dāng)期單
證齊全出口貨物適用退稅率一當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物耗用免稅購(gòu)進(jìn)原材料
價(jià)格X當(dāng)期賬而免抵退稅出口貨物適用退稅率;
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)期帳面免抵退稅出口貨物離岸價(jià)X
外匯人民幣牌價(jià)一當(dāng)期賬而免抵退稅出口貨物耗用免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)X(當(dāng)
期帳面免抵退稅出口貨物適用征稅稅率一當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物適用退稅
率)
(二)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅
不得免征和抵扣稅額)。
(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算。
1、當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額V當(dāng)期免抵退稅額時(shí),
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額2當(dāng)期免抵退稅額時(shí),
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
五、新辦生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免抵退稅的條件
(一)申請(qǐng)辦理退(免)稅認(rèn)定。
(二)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
六、出口貨物退(免)稅認(rèn)定管理的相關(guān)規(guī)定
(-)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)的通
知》(國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào))第五條規(guī)定:“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)
外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后,
沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品),應(yīng)分別在
備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料(加蓋備案登記專用章
的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬號(hào)
號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件),填寫《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》,到所
在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)”。
(-)未按規(guī)定辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更或注銷手續(xù)的處罰規(guī)
定。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)的通知》
(國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào))第二十三條規(guī)定:出口商有未按規(guī)定辦理出口貨物退(免)
稅認(rèn)定、變更、注銷認(rèn)定手續(xù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理
法》第六十條規(guī)定予以處罰。
(三)未按規(guī)定辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物能否辦
理退(免)稅的規(guī)定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]102
號(hào))第八條規(guī)定:“出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物,凡在出口退稅申
報(bào)期限內(nèi)申報(bào)退稅的,可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的,稅務(wù)機(jī)
關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。”
七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)的期限
(一)單證齊全的申報(bào)期限。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅
發(fā)[2004]64號(hào))第三條的規(guī)定,出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單
<出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起90日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨
物退(免)稅手續(xù)。對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)來(lái)說(shuō),也就是在貨物出口之日起90日內(nèi)
向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)單證齊全。
又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)
稅發(fā)[2004]113號(hào)第二條的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件
第三條規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)的,如果其到期之日超
過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期,稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件
第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申
報(bào)期內(nèi)申報(bào)免抵退稅,如仍未申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
(二)出口貨物收匯核銷期限。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅
發(fā)[2004]64號(hào))第二條的規(guī)定:
1、以下列舉的六類出口企業(yè)在90天內(nèi)申報(bào)退(免)稅時(shí)必須提供出口收匯
核銷單。六類出口企業(yè)是:
(1)納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí);
(2)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅認(rèn)定的;
(3)財(cái)務(wù)制度不健全,日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或
不準(zhǔn)確情況的;
(4)辦理出口退(免)稅認(rèn)定不滿一年的;
(5)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)
票等涉稅違法行為記錄的;
(6)有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。
2、除上述列舉的六類以外的出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物
報(bào)關(guān)單(出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出
口收匯核銷單。
又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免予提供紙
質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]91號(hào)),我市出口企
業(yè)屬于試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的范圍,從2006年6月1日(以出口
貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起的出口貨物,出口企業(yè)
在申報(bào)退(免)時(shí)不再需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單,但出口企業(yè)
仍需按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)
[2004]64號(hào))第二條的規(guī)定期限向外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù),由外匯管
理局將出口企業(yè)的已收匯核銷信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)再利用已收匯核銷
電子信息審核出口退稅。
(三)每月免抵退稅的申報(bào)期限。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》
(財(cái)稅[2002]007號(hào))第四條第(一)款的規(guī)定:“生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按
規(guī)定作出口銷售后,在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅
和免抵稅申報(bào),在辦理完增值稅納稅申報(bào)后,應(yīng)于每月15日前(逢節(jié)假日順延)
再向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。
(四)進(jìn)料加工相關(guān)業(yè)務(wù)的申報(bào)期限。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]102
號(hào))第五條規(guī)定:“從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料
加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企
業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》;于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生
產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》;并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)
增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的,稅
務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰
后再辦理相關(guān)手續(xù)”。為此,我局明確進(jìn)料加工相關(guān)業(yè)務(wù)的申報(bào)期限如下:
1、手冊(cè)登記申報(bào)。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)
料加工登記手冊(cè)》后的次月(稅款所屬月份)憑進(jìn)料加工登記手冊(cè)的《合同備案
表》錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng),打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》向主管稅務(wù)
機(jī)關(guān)退稅部門辦理手冊(cè)登記的申報(bào)手續(xù)。對(duì)使用電子手冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)按照《生
產(chǎn)企業(yè)“電子手冊(cè)”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理辦法》進(jìn)行登記。
2、免稅進(jìn)口料件申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生免稅進(jìn)口料件的當(dāng)月憑進(jìn)口報(bào)關(guān)
單錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng),打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》向主管稅務(wù)機(jī)
關(guān)退稅部門辦理進(jìn)口料件的申報(bào)手續(xù)。
3、手冊(cè)核銷申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷結(jié)案(取得《核
銷申請(qǐng)表》和《結(jié)案通知書》)后的次月(稅款所屬月份)憑手冊(cè)核銷需報(bào)送的
相關(guān)資料,在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)生成手冊(cè)核銷記錄,打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登
記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷申報(bào)手續(xù)。具體的核銷申報(bào)辦
法請(qǐng)參閱第十四章《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申報(bào)辦法》。
4、生產(chǎn)企業(yè)不按上述規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理相關(guān)申報(bào)手續(xù)
的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的六十二條有關(guān)規(guī)
定進(jìn)行處罰后再辦理有關(guān)申報(bào)手續(xù)。
八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)規(guī)定
(-)出口企業(yè)哪些出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅或征收增值稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)
[2006]102號(hào))第一條的規(guī)定,從2006年7月1日起(執(zhí)行日期以出口報(bào)關(guān)單〈出
口退稅專用〉的出口日期為準(zhǔn)),出口企業(yè)出口下列貨物,除另有規(guī)定者外,視
同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。
1、國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;
2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限申報(bào)退(免)稅的貨物;
3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑
證的貨物;
4、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。
5、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。
出口企業(yè)出口上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品的,除另有規(guī)定者外,出口企業(yè)為生
產(chǎn)企業(yè)的,須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅;出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的,
不退還消費(fèi)稅。
(二)視同內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額的公式:
銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)+(1+法定增值稅稅率)X法
定增值稅稅率
一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出
口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式:
應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)+(1+征收率)X征收率。
公式中的征收率按小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)算,即外貿(mào)企業(yè)為4%,生產(chǎn)企
業(yè)為6%o
按簡(jiǎn)易辦法征收的貨物,其對(duì)應(yīng)耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
九、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型出口企業(yè)出口貨物免抵退稅的有關(guān)規(guī)
定
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)
[2006]102號(hào))第三條的規(guī)定,退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和
小型出口企業(yè)(內(nèi)外銷銷售額300萬(wàn)以下),在審核期間出口的貨物,實(shí)行統(tǒng)一
的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)
務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款,可在退稅審核期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月審核無(wú)誤的應(yīng)退稅
額一次性退給企業(yè);對(duì)小型出口企業(yè)各月累計(jì)的應(yīng)退稅款,可在次年一月一次性
退給企業(yè)。
第二章生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作說(shuō)明
一、生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)的總體流程
企業(yè)每月的免抵退稅申報(bào)必須按照申報(bào)流程進(jìn)行,并充分利用出口退稅申
報(bào)系統(tǒng)的操作向?qū)?,一步一步地進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的相關(guān)操作。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的具體操作說(shuō)明
(一)申報(bào)系統(tǒng)的安裝。
從網(wǎng)上下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V7.0版的安裝軟件。企業(yè)
可以進(jìn)入中山國(guó)稅網(wǎng)站的“下載中心》涉稅軟件”(網(wǎng)址:
http://www.gdzs-n-tax.gov.cn)下載申報(bào)系統(tǒng)V7.0版,也可以進(jìn)
入中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)(網(wǎng)址:http://www.taxrefund,com.cn/)的
“下載中心”下載。
雙擊安裝軟件,按安裝過(guò)程的默認(rèn)設(shè)置一般可完成申報(bào)系統(tǒng)的安
裝。一般情況下應(yīng)按安裝過(guò)程的默認(rèn)路徑來(lái)安裝。
申報(bào)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境:586以上CPU的PC機(jī),64以上內(nèi)存,硬盤
可用空間保留1G以上,顯示器設(shè)置800X600或1024X768分辨率。可
運(yùn)行于WINDOWS系列操作系統(tǒng)(最好運(yùn)行于WINDOWS2000或WINDOWS
XP操作系統(tǒng)),必須安裝0FFICE97/2000/XP。
運(yùn)行環(huán)境可以安裝VISUALF0XPR06.0中文版,但不能安裝VISUAL
FOXPRO英文版,否則影響系統(tǒng)正常運(yùn)行。
安裝完畢后,進(jìn)入系統(tǒng)的用戶名為“sa”,無(wú)密碼。
(二)系統(tǒng)配置與參數(shù)設(shè)置。
1、系統(tǒng)配置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。
(1)納稅人類別:屬于“一般納稅人”的選擇“1”,屬于“小規(guī)模納稅人”
的選擇“2”。
(2)計(jì)稅計(jì)算方法:一般納稅人選擇“1.免抵退”;小規(guī)模納稅人選擇“3.
免稅”。
進(jìn)料計(jì)算方法:我市統(tǒng)一采用“1.實(shí)耗法”。
(4)分類管理代碼:我市根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第二條的規(guī)定,將國(guó)
稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第二條列舉的六類企業(yè)稱為“列舉企業(yè)”,其他企業(yè)為“一
般企業(yè)”。屬于“列舉企業(yè)”的選擇“C”,屬于“一般企業(yè)”的選擇“B”。企業(yè)
屬于哪一類企業(yè)請(qǐng)咨詢主管國(guó)稅分局退稅部門。
2、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。
(1)系統(tǒng)備份路徑:企業(yè)可以在此更改系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)的生成路徑,但不能
設(shè)置為系統(tǒng)的安裝路徑,否則將導(dǎo)致備份死循環(huán)。
(2)進(jìn)料加工:有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)必須選擇“有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”;只有
“一般貿(mào)易”出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可以選擇“沒(méi)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”。
(3)進(jìn)料免稅證明的開(kāi)具方式:統(tǒng)一選擇“全部出口開(kāi)具進(jìn)料免稅證明”。
注意:當(dāng)企業(yè)在“進(jìn)料計(jì)算方法”上錯(cuò)誤選擇了“購(gòu)進(jìn)法”或在“進(jìn)料加工”錯(cuò)
誤選擇了“沒(méi)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”時(shí),進(jìn)料免稅證明的開(kāi)具方式為灰色,是無(wú)法選
擇的。
(4)遠(yuǎn)程申報(bào):我市暫未實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的遠(yuǎn)程申報(bào),因此統(tǒng)一選
擇:“無(wú)遠(yuǎn)程申報(bào)二(即使已開(kāi)通網(wǎng)上預(yù)審的企業(yè)也應(yīng)選擇“無(wú)遠(yuǎn)程申報(bào)”)。
(5)單證收齊時(shí)限:
報(bào)關(guān)單收齊時(shí)限:按“90天”設(shè)置。
核銷單收齊時(shí)限:“一般企業(yè)”(分類管理代碼為B)按“180”天
設(shè)置,“列舉企業(yè)”(分類管理代碼為C)按“90”天設(shè)置。
(6)征收率設(shè)置:只有小規(guī)模納稅人才可以進(jìn)行征收率的設(shè)置。
(7)屏幕提示:選擇“有屏幕提示”。
(8)一致性檢查:必須選擇“檢查商品代碼”。
(9)浮動(dòng)比率設(shè)置:按系統(tǒng)默認(rèn)設(shè)置。
(10)接單登記回執(zhí)設(shè)置:按系統(tǒng)默認(rèn)設(shè)置。
(三)自用商品碼的設(shè)置。
操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)一海關(guān)商品碼。單擊“自用商品”按鈕進(jìn)入自
用商品設(shè)置。選擇“當(dāng)前記錄”,單擊“設(shè)為自用代碼”按鈕便將當(dāng)前記錄設(shè)置
為自用代碼。這樣在企業(yè)錄入明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)便可在“商品代碼”欄中采用下拉
的方式找到企業(yè)的自用商品代碼,從而提高企業(yè)錄入的速度。若選擇“當(dāng)前篩選
條件下的所有記錄”,即將全部商品代碼設(shè)為自用商品代碼。
(四)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的具體操作。
1、企業(yè)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。
(1)進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入。
進(jìn)料加工手冊(cè)錄入是進(jìn)料加工進(jìn)、出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的前提,因此企業(yè)
必須先將進(jìn)料加工登記手冊(cè)在申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行手冊(cè)登記錄入申報(bào)。
企業(yè)進(jìn)入“進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”窗口,將應(yīng)登記的手冊(cè)在該窗口進(jìn)行錄
入操作。具體由企業(yè)根據(jù)合同備案表的相關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)手冊(cè)登記項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確錄入,
即將合同備案表中的幣別代碼、''進(jìn)口總值”、“出口總值”、“合同有效期限”在
手冊(cè)登記的相應(yīng)項(xiàng)目中準(zhǔn)確錄入,“復(fù)出口商品碼”和“復(fù)出口商品名稱”選擇
該手冊(cè)最主要的一種商品來(lái)錄入,“征稅稅率”和“退稅率”根據(jù)輸入的復(fù)出口
商品碼自動(dòng)生成。企業(yè)還必須準(zhǔn)確錄入手冊(cè)登記號(hào)碼,每本手冊(cè)對(duì)應(yīng)一條記錄。
對(duì)于“加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子手冊(cè)”的登記,請(qǐng)參閱第九章《生產(chǎn)企業(yè)
“電子手冊(cè)”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理辦法》。
企業(yè)在手冊(cè)登記后發(fā)生內(nèi)容變更的,企業(yè)不需要進(jìn)行補(bǔ)充或變更原來(lái)的
登記內(nèi)容(因?yàn)樯陥?bào)系統(tǒng)目前仍不支持手冊(cè)的變更操作),所發(fā)生變更的內(nèi)容由
手冊(cè)的最后核銷來(lái)調(diào)整。但手冊(cè)有效期發(fā)生變更的,企業(yè)可以向主管分局退稅部
門提供手冊(cè)有效期變更的相關(guān)證明材料,由分局退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)變
更手冊(cè)有效期。
(2)進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入。
企業(yè)在每月增值稅納稅申報(bào)前,將上月收到的免稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件進(jìn)行整
理、檢查。整理包括按手冊(cè)號(hào)進(jìn)行分類,并按手冊(cè)號(hào)順序裝訂成冊(cè),貼上進(jìn)口報(bào)
關(guān)單裝訂封面。檢查內(nèi)容包括報(bào)關(guān)單是否屬于本企業(yè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)關(guān)單,與以前申
報(bào)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有重復(fù),進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有海關(guān)簽蓋的單證審核章或驗(yàn)訖章,
是否加蓋了企業(yè)的報(bào)關(guān)專用章等。將整理、檢查后的進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理裝訂成本,
作為免抵退稅申報(bào)的留存?zhèn)洳橘Y料,稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)口報(bào)關(guān)單的留存情況
進(jìn)行抽查。
進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理、檢查無(wú)誤后,將裝訂好的進(jìn)口報(bào)關(guān)單按裝訂順序在“進(jìn)口
料件明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中全部錄入。錄入的進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)(進(jìn)口報(bào)關(guān)單的備案
號(hào))必須正確,否則將會(huì)影響以后手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容:
①對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料對(duì)口”、“進(jìn)料非對(duì)口”、“進(jìn)料深加工”、“進(jìn)料余
料結(jié)轉(zhuǎn)”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單,企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。
②對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料成品退換"、“外資設(shè)備物資”、“一般貿(mào)易”等進(jìn)
口報(bào)關(guān)單,企業(yè)不能作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。
③對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”、“進(jìn)料料件退換”、“進(jìn)料料件復(fù)出”
等出口報(bào)關(guān)單,企業(yè)必須沖減當(dāng)月進(jìn)料,即在取得出口報(bào)關(guān)單的當(dāng)月按報(bào)關(guān)單上
的金額錄入負(fù)數(shù)記錄。
④對(duì)發(fā)生“進(jìn)料料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷”和“邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷”的,企業(yè)必須按照海關(guān)代
征增值稅完稅憑證的完稅價(jià)格來(lái)沖減當(dāng)月的進(jìn)口料件金額,具體處理是:錄入的
進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)碼為“海關(guān)代征增值稅的完稅證”上的報(bào)關(guān)單號(hào)碼,數(shù)量不錄入,
錄入的金額為海關(guān)代征增值稅的完稅價(jià)格的負(fù)數(shù)。
⑤對(duì)選擇“放棄”的免稅進(jìn)口料件,企業(yè)必須根據(jù)“放棄”免稅料件的原進(jìn)
口價(jià)格沖減對(duì)應(yīng)手冊(cè)的免稅進(jìn)口料件金額,即虛擬錄入一條進(jìn)口報(bào)關(guān)單負(fù)數(shù)記錄,
數(shù)量不錄入,錄入的金額為放棄免稅料件原進(jìn)口價(jià)格的負(fù)數(shù)。
(3)出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入。
企業(yè)在每月納稅申報(bào)前,將上月的免抵退稅出口貨物全部在“出口貨物明細(xì)
申報(bào)錄入”窗口中錄入。各項(xiàng)錄入內(nèi)容的要求如下:
出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼的錄入:取出口報(bào)關(guān)單上“海關(guān)編號(hào)”的后9位+該份報(bào)關(guān)
單對(duì)應(yīng)記錄的項(xiàng)號(hào)(如001,002)o如某出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)為
531620070169894489,該份報(bào)關(guān)單有15條記錄(即有15個(gè)項(xiàng)號(hào)),那么錄入的
出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼如下:
第一條記錄:169894489001
第二條記錄:169894489002
第十五條記錄:169894489015
出口日期的錄入:按出口報(bào)關(guān)單的“出口日期”錄入,沒(méi)能確定出口日期的
按“申報(bào)日期”錄入。
外匯核銷單號(hào)號(hào)碼的錄入:必須準(zhǔn)確錄入出口報(bào)關(guān)單的“批準(zhǔn)文號(hào)”。
進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)的錄入:必須準(zhǔn)確錄入出口報(bào)關(guān)單的備案號(hào)。一般貿(mào)易的出口
明細(xì)錄入,其“進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)”為空。
出口額的錄入:企業(yè)錄入報(bào)關(guān)單出口額時(shí)要檢查報(bào)關(guān)單的成交方式,以FOB
價(jià)成交的才可以將報(bào)關(guān)單注明的金額錄入,若成交方式為CIF或C&F價(jià),必
須按報(bào)關(guān)單注明的金額減去運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額作為免抵退稅出口額錄入。合
計(jì)錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報(bào)表的第7欄“免抵退稅出口額”
一致,不一致的必須在下期納稅申報(bào)調(diào)整。
如果企業(yè)出口貨物的出口報(bào)關(guān)價(jià)格不能如實(shí)反映實(shí)際成交價(jià)的,必須按實(shí)際
成交價(jià)申報(bào)免抵退稅。
單證不齊標(biāo)志的錄入:
①“一般企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入。
“一般企業(yè)”當(dāng)月自營(yíng)出口的貨物,如果未收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián),或
雖收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)但無(wú)出口報(bào)關(guān)單電子信息的,在“出口貨物明細(xì)申
報(bào)錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時(shí)其“單證不齊標(biāo)志”必須錄入“B”。出口
收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”不能錄入。
“一般企業(yè)”當(dāng)月自營(yíng)出口的貨物,如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報(bào)關(guān)
單出口退稅聯(lián),而且同時(shí)有出口報(bào)關(guān)單電子信息的,在''出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”
菜單錄入免抵退稅出口記錄時(shí)其“單證不齊標(biāo)志”為空(表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊)。
②“列舉企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入。
“列舉企業(yè)”當(dāng)月自營(yíng)出口的貨物,如果未收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián),或
雖收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)但無(wú)出口報(bào)關(guān)單電子信息或無(wú)出口收匯核銷單電
子信息的,在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時(shí)其“單證
不齊標(biāo)志”必須錄入“B”。出口收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”也不能錄入。
“列舉企業(yè)”當(dāng)月自營(yíng)出口的貨物,如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報(bào)關(guān)單
出口退稅聯(lián),而且同時(shí)有出口報(bào)關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單電子信息的,在
“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時(shí)其“單證不齊標(biāo)志”為
空(表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊)。
③對(duì)委托代理出口的貨物,無(wú)論企業(yè)為“一般企業(yè)”或“列舉企業(yè)”,委托
代理出口貨物其“單證不齊標(biāo)志”均錄入“D”。當(dāng)委托代理出口貨物當(dāng)月出口當(dāng)
月收齊時(shí)其“單證不齊標(biāo)志”為空,但必須錄入委托代理出口證明號(hào)碼并有該代
理出口證明的電子信息。
(4)收齊出口單證明細(xì)錄入。
該窗口的功能主要是對(duì)當(dāng)月收齊的以前月份出口單證進(jìn)行“接單”操作。企
業(yè)在每月納稅申報(bào)前,將當(dāng)月收齊的以前月份出口單證進(jìn)行整理、檢查,確認(rèn)無(wú)
誤后,于預(yù)申報(bào)前,在“收齊出口單證明細(xì)錄入”窗口中做“接單”操作。(注
意:若某單證前期未在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中錄入,即無(wú)法在該窗口
中錄入前期單證)。
企業(yè)在做當(dāng)月收齊的以前月份出口單證的“接單”操作時(shí),應(yīng)檢查出口報(bào)關(guān)
單出口退稅聯(lián)對(duì)應(yīng)出口記錄的“出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼”、“外匯核銷單號(hào)碼”是否正確;
檢查出口發(fā)票金額與出口報(bào)關(guān)單金額是否一致;出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有
未復(fù)出口的貨物;出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有海關(guān)加蓋的驗(yàn)訖章和企業(yè)的
報(bào)關(guān)專用章。對(duì)出口發(fā)票金額與出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)不一致的,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真檢
查原因并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理,企業(yè)作出調(diào)整后才能“接單”;對(duì)錄錯(cuò)出口金額的必
須調(diào)整后再申報(bào);對(duì)報(bào)關(guān)單有退運(yùn)未復(fù)出口貨物的,一般應(yīng)待該批貨物復(fù)出口后
才予以“接單”,但如果退運(yùn)貨物不復(fù)出口的可以對(duì)原出口報(bào)關(guān)單記錄和退運(yùn)沖
減記錄同時(shí)“接單”;對(duì)報(bào)關(guān)單漏蓋海關(guān)驗(yàn)訖章和報(bào)關(guān)章的,應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)后才能
“接單”;對(duì)錄錯(cuò)出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼和出口收匯核銷單號(hào)碼的,應(yīng)在做“接單”操
作時(shí)予以修正(注意:點(diǎn)擊“修改”按鈕后,發(fā)現(xiàn)“外匯核銷單號(hào)碼”不見(jiàn)了,
無(wú)法直接修改,企業(yè)應(yīng)先在“單證收齊標(biāo)志”欄加錄“H”并按回車鍵后“外匯
核銷單號(hào)碼”欄為白色,修改外匯核銷單號(hào)碼后,再將“單證收齊標(biāo)志”欄的“H”
刪除,最后點(diǎn)擊“保存”按鈕,外匯核銷單號(hào)碼修改成功)。
“一般企業(yè)”和“列舉企業(yè)”對(duì)收齊出口單證明細(xì)錄入的要求不同:
①“一般企業(yè)”前期出口的貨物待收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)并且有出口報(bào)
關(guān)單電子信息的當(dāng)月可以對(duì)相應(yīng)的出口明細(xì)記錄做單證收齊操作。
②“列舉企業(yè)”前期出口的貨物待收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)并且有出口報(bào)
關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單信息后才能對(duì)相應(yīng)的出口明細(xì)記錄做單證收齊
操作。
(5)間接出口貨物明細(xì)錄入。
該窗口給企業(yè)錄入當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細(xì),反映企業(yè)轉(zhuǎn)廠出口銷售情況,
并為企業(yè)手冊(cè)核銷時(shí)計(jì)算轉(zhuǎn)廠耗用免稅進(jìn)料提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)
廠出口報(bào)關(guān)單逐條錄入,錄入時(shí),必須準(zhǔn)確錄入進(jìn)料加工登記冊(cè)號(hào)(轉(zhuǎn)廠出口報(bào)
關(guān)單的“備案號(hào)”)和出口外幣金額,否則將影響手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
(6)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入。
該窗口給企業(yè)錄入手冊(cè)核銷數(shù)據(jù),在模擬出具免稅證明后,申報(bào)系統(tǒng)對(duì)整本
手冊(cè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算,出具手冊(cè)的核銷證明,調(diào)整“免抵退稅額抵減額”
和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。
除另有規(guī)定外,進(jìn)料加工登記手冊(cè)在辦理核銷時(shí),錄入的“實(shí)際進(jìn)口總值”、
“實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”一般由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成,“剩余邊角料”、“結(jié)
轉(zhuǎn)料件”、“其他調(diào)減料件”不能錄入(對(duì)手冊(cè)發(fā)生“剩余邊角料”、“結(jié)轉(zhuǎn)料件”
和“其他調(diào)減料件”的,我市要求企業(yè)在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”錄入負(fù)數(shù)記
錄沖減企業(yè)進(jìn)口料件金額)。
進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申報(bào)的具體辦法請(qǐng)參閱第十四章《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工
登記手冊(cè)的核銷申報(bào)辦法》。
免抵退稅的預(yù)申報(bào)。
企業(yè)將所有當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)在各模塊錄入后(包括手冊(cè)登記錄入、進(jìn)
料明細(xì)錄入、免抵退出口和轉(zhuǎn)廠出口錄入、核銷錄入),進(jìn)入“免抵退預(yù)申報(bào)”
窗口,做“數(shù)據(jù)一致性”檢查,查看一致性檢查的提示信息,若有錯(cuò)誤提示應(yīng)查
明原因(如系統(tǒng)提示“同一報(bào)關(guān)單號(hào)碼的單證不齊標(biāo)志或單證收齊標(biāo)志不一致”
的說(shuō)明同一份報(bào)關(guān)單有的記錄己收齊,但有的記錄尚未做收齊,提示企業(yè)必須全
部做收齊;又如系統(tǒng)提示“同一收匯核銷單號(hào)碼其報(bào)關(guān)單號(hào)碼的前9位不一致”,
說(shuō)明企業(yè)錄錯(cuò)外匯核銷單號(hào)碼;再如系統(tǒng)提示序號(hào)重復(fù)的說(shuō)明序號(hào)出現(xiàn)重復(fù)等
等),并作出調(diào)整,才能做下一步“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”,生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)放在申
報(bào)軟盤的“預(yù)申報(bào)”文件夾中。企業(yè)應(yīng)在每月增值稅納稅申報(bào)前攜帶預(yù)申報(bào)軟盤
到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。
已開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)的生產(chǎn)型出口企業(yè)可參閱第十八章《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上
預(yù)審操作手冊(cè)》進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審,以及進(jìn)行出口退稅的有關(guān)查詢。
企業(yè)讀入預(yù)申報(bào)反饋信息,并對(duì)反饋信息處理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門對(duì)企業(yè)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審后,將預(yù)審反饋信息保存到企
業(yè)申報(bào)軟盤的“反饋信息一預(yù)申報(bào)”文件夾里。企業(yè)進(jìn)入操作向?qū)У谒牟降摹岸?/p>
務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”窗口,從“反饋信息
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