注冊會計(jì)師考試稅法科目試題及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年注冊會計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，以下哪個選項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。而銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。出租動產(chǎn)雖然不涉及銷售，但出租行為屬于增值稅的征稅范圍，因?yàn)槌鲎庑袨楫a(chǎn)生的租金收入需要繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C是正確答案。2、以下哪個選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售商品的收入B.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入C.接受捐贈的收入D.取得政府補(bǔ)貼的收入答案：D解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入主要包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、出租財(cái)產(chǎn)的收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入以及接受捐贈的收入等。而政府補(bǔ)貼通常不計(jì)入應(yīng)稅收入，因?yàn)檎a(bǔ)貼是為了支持特定行業(yè)或者鼓勵某些行為，不屬于企業(yè)的經(jīng)營性收入。因此，選項(xiàng)D是正確答案。3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)登記的范圍？A.企業(yè)開業(yè)登記B.個體工商戶變更登記C.個人出租房屋D.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)設(shè)立答案：C解析：稅務(wù)登記的范圍主要包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等納稅人的開業(yè)、變更、注銷登記。個人出租房屋屬于房屋租賃行為，通常需要辦理房屋租賃登記，但不屬于稅務(wù)登記的范疇。因此，選項(xiàng)C正確。4、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為收到預(yù)收款當(dāng)天D.銷售服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售不動產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天。選項(xiàng)A和B分別適用于銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為貨物發(fā)出的當(dāng)天和提供勞務(wù)的當(dāng)天。選項(xiàng)D適用于銷售服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)C正確。5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.捐贈收入D.國債利息收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額，減去成本、費(fèi)用、稅金及損失后的余額。其中，捐贈收入不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，因?yàn)榫栀浭菍ι鐣媸聵I(yè)的贊助，不屬于企業(yè)的經(jīng)營活動所得。6、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，不屬于增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅對象主要是有形動產(chǎn)，無形資產(chǎn)不在此列。7、某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為1500萬元，銷售成本為800萬元，管理費(fèi)用為100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元，假設(shè)該企業(yè)沒有其他影響利潤的因素，其應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.1020C.1060D.1080答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。本題中，企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，因此應(yīng)納稅所得額等于會計(jì)利潤，即為1000萬元。8、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目？A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出C.企業(yè)支付的違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款D.企業(yè)提取的法定盈余公積答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)提取的法定盈余公積屬于稅后利潤分配，不納入應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目。而選項(xiàng)A、B、C均屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目，因?yàn)樗鼈兎謩e涉及稅法規(guī)定的稅前扣除限制、稅前扣除限額以及不得稅前扣除的項(xiàng)目。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.接受捐贈收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。而接受捐贈收入屬于免稅收入，不屬于應(yīng)稅收入。10、某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為100萬元，當(dāng)年取得國債利息收入5萬元，取得居民企業(yè)直接投資的股息收入10萬元，取得境外企業(yè)的股息收入8萬元，當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為：A.100萬元B.105萬元C.110萬元D.115萬元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入和居民企業(yè)直接投資的股息收入為免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。境外企業(yè)的股息收入全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。因此，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為100萬元（會計(jì)利潤）+8萬元（境外企業(yè)股息收入）-15萬元（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）=93萬元。選項(xiàng)C正確。11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。12、企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是：A.購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅B.支付的運(yùn)輸費(fèi)用C.支付的安裝費(fèi)用D.支付的維修費(fèi)用答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的支出中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅、支付的運(yùn)輸費(fèi)用以及支付的安裝費(fèi)用。而支付的維修費(fèi)用不屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)的支出，因此不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？（）A.納稅人的名稱B.納稅人的住所C.納稅人的法定代表人D.納稅人的注冊資本答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)登記的內(nèi)容包括納稅人的名稱、住所、法定代表人等基本信息，但不包括注冊資本。注冊資本屬于公司注冊登記的內(nèi)容。14、某企業(yè)2023年1月銷售貨物實(shí)現(xiàn)不含稅收入200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，當(dāng)月發(fā)生管理費(fèi)用8萬元（其中含增值稅3萬元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.25B.23C.27D.22答案：B解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬元×13%-30萬元=26萬元。但管理費(fèi)用中的3萬元增值稅不能抵扣，因此實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為26萬元-3萬元=23萬元。15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A.銷售商品的收入B.提供服務(wù)的收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.稅收滯納金答案：D解析：企業(yè)的收入總額包括銷售商品的收入、提供服務(wù)的收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入等，但不包括稅收滯納金。稅收滯納金屬于企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的罰款、罰金等支出，不計(jì)入收入總額。16、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，以下哪種情況不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。出口貨物雖然屬于增值稅征稅范圍，但按照國家政策，出口貨物可以享受增值稅退稅政策。因此，選項(xiàng)C出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍。17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入不屬于應(yīng)納稅收入？A.銷售商品取得的收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。因此，選項(xiàng)C利息收入不屬于應(yīng)納稅收入。18、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬元，上年廣告費(fèi)支出未抵扣的余額為30萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度廣告費(fèi)支出的稅前扣除限額是多少？A.80萬元B.110萬元C.120萬元D.130萬元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，該企業(yè)2019年度廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為500萬元×15%=75萬元。因此，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的80萬元廣告費(fèi)支出中，有75萬元可以稅前扣除，剩余5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。上年廣告費(fèi)支出未抵扣的余額為30萬元，因此，該企業(yè)2019年度廣告費(fèi)支出的稅前扣除限額為75萬元+30萬元=120萬元。選項(xiàng)C正確。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的表述中，正確的是：A.企業(yè)可以采用任何一種折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況，采用加速折舊方法C.除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要，自行調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。直線法是一種均勻分配折舊的方法，符合稅法的要求。其他選項(xiàng)的表述與稅法規(guī)定不符。20、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的表述中，正確的是：A.銷售額減去免稅銷售額即為應(yīng)納稅額B.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額即為應(yīng)納稅額C.銷售額減去銷項(xiàng)稅額即為應(yīng)納稅額D.銷售額減去增值稅專用發(fā)票金額即為應(yīng)納稅額答案：B解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷售額是指銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額。選項(xiàng)B正確地反映了這一計(jì)算公式。其他選項(xiàng)的表述與增值稅的計(jì)算方法不符。21、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.利息收入C.股息收入D.投資轉(zhuǎn)讓損失答案：D解析：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的全部收入減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用和損失后的余額。銷售收入、利息收入和股息收入均屬于企業(yè)的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。而投資轉(zhuǎn)讓損失屬于企業(yè)的損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，選項(xiàng)D不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。22、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得？A.工資薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.股息紅利所得D.房地產(chǎn)租賃所得答案：D解析：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等。房地產(chǎn)租賃所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)計(jì)入個人所得稅的應(yīng)稅所得。因此，選項(xiàng)D不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得。23、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.資產(chǎn)收益C.利息收入D.稅前扣除項(xiàng)目答案：D解析：稅前扣除項(xiàng)目是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目。它不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，而是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除的部分。24、下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是：A.增值稅是一種價外稅B.增值稅的稅率分為基本稅率和低稅率C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額D.增值稅的征收范圍包括貨物和勞務(wù)答案：C解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而不是銷售額。增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所創(chuàng)造的增值部分，即企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所取得的收入與購進(jìn)商品或接受勞務(wù)所支付的金額之間的差額。因此，選項(xiàng)C表述不正確。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的是：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)，可以書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時，應(yīng)通知納稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅擔(dān)保D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，如果納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須解除稅收保全措施答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)，可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，或者扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時，應(yīng)通知納稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅擔(dān)保。故選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.股息、紅利收入B.利息收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.營業(yè)外收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括但不限于股息、紅利收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入以及營業(yè)外收入等。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。3、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入的包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.資產(chǎn)損失答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等。資產(chǎn)損失屬于企業(yè)發(fā)生的損失，不屬于應(yīng)稅收入。4、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情況下企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？（）A.研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年不足抵扣的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣B.研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除C.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動的，委托方發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的研發(fā)費(fèi)用D.企業(yè)購買專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)用于研發(fā)的，購買價格按照實(shí)際支付金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用答案：A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年不足抵扣的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動的，委托方發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的研發(fā)費(fèi)用。因此，選項(xiàng)A、B、C均符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的規(guī)定。選項(xiàng)D中，企業(yè)購買專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)用于研發(fā)的，其購買價格不直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，因此選項(xiàng)D不符合題目要求。5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下關(guān)于企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠說法正確的是：A.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，包括工資、薪金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。答案：ABCD解析：選項(xiàng)A描述了從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得的減免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)B描述了高新技術(shù)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)C描述了專用設(shè)備投資額的稅額抵免優(yōu)惠；選項(xiàng)D描述了企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的合理支出。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，以上四個選項(xiàng)均屬于企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠，因此答案為ABCD。6、以下關(guān)于增值稅稅率和征收率的規(guī)定，正確的有（）A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.貨物出口適用零稅率D.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅答案：ABCD解析：A項(xiàng)：增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，這是我國增值稅的主要稅率。B項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，適用于年銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人。C項(xiàng)：貨物出口適用零稅率，這是我國為了鼓勵出口而設(shè)定的稅收優(yōu)惠政策。D項(xiàng)：納稅人在兼營免稅、減稅項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算的，不得免稅、減稅。這是為了確保稅收的公平性和準(zhǔn)確性。因此，ABCD選項(xiàng)都是正確的。7、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的營業(yè)利潤D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：BCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，因此選項(xiàng)A不正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的營業(yè)利潤，以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，因此選項(xiàng)BCD正確。8、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天答案：C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如下：（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；（2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；（3）先銷售后付款的，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；（4）委托他人代銷的，為收到代銷人銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；（5）銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；（6）其他情形，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。選項(xiàng)C描述的“銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天”不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？（）A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.股息、紅利收入D.國家財(cái)政撥款E.國債利息收入答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入和股息、紅利收入。國家財(cái)政撥款和國債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的表述中，正確的是（）A.企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇不同的折舊方法B.從事開采石油、天然氣等特定行業(yè)的企業(yè)，其固定資產(chǎn)的折舊年限可以適當(dāng)縮短C.企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的方法計(jì)提折舊D.稅法對固定資產(chǎn)折舊的方法和年限有明確的規(guī)定答案：ABCD解析：選項(xiàng)A、B、C和D都正確。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇合適的折舊方法，但從事開采石油、天然氣等特定行業(yè)的企業(yè)，其固定資產(chǎn)的折舊年限可以適當(dāng)縮短。同時，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的方法計(jì)提折舊，稅法對固定資產(chǎn)折舊的方法和年限有明確的規(guī)定。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除？A.購買固定資產(chǎn)的支出B.銀行罰息C.因違反國家規(guī)定支付的罰款D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)答案：ACD解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項(xiàng)目包括：A.購買固定資產(chǎn)的支出：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十二條規(guī)定，企業(yè)為購買固定資產(chǎn)支付的支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.因違反國家規(guī)定支付的罰款：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，因違反國家規(guī)定支付的罰款，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%以內(nèi)扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除，但不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項(xiàng)B中的銀行罰息可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。12、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額B.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括銷項(xiàng)稅額C.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)從購買方收取的不含增值稅的全部價款D.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)從購買方收取的不含增值稅的全部價款和價外費(fèi)用答案：AC解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額。所以選項(xiàng)A和C是正確的。選項(xiàng)B和D中包含了銷項(xiàng)稅額，不符合增值稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定。13、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)生的損失可以稅前扣除的有：A.企業(yè)因自然災(zāi)害遭受的直接物質(zhì)損失B.企業(yè)違反經(jīng)濟(jì)合同而支付的違約金C.企業(yè)因資產(chǎn)評估減值而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失D.企業(yè)因管理不善而發(fā)生的存貨損失答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)因自然災(zāi)害遭受的直接物質(zhì)損失、違反經(jīng)濟(jì)合同而支付的違約金、因資產(chǎn)評估減值而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失、因管理不善而發(fā)生的存貨損失等，均屬于企業(yè)發(fā)生的損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除。14、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情形下，企業(yè)可以享受出口退稅政策？（）A.出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物并取得出口貨物報(bào)關(guān)單B.出口企業(yè)將貨物出口到保稅區(qū)，并取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單C.出口企業(yè)將貨物出口到歐盟，并取得出口貨物報(bào)關(guān)單D.出口企業(yè)將貨物出口到香港，并取得出口貨物報(bào)關(guān)單答案：A、B、D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，出口退稅是指出口企業(yè)在向海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物并取得出口貨物報(bào)關(guān)單后，按照國家規(guī)定，對出口貨物免征增值稅，并退還已繳納的增值稅稅款。選項(xiàng)A、B、D均符合出口退稅政策的規(guī)定。選項(xiàng)C中，出口到歐盟的貨物不屬于出口退稅范圍。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤500萬元，包括以下收入和支出：（1）銷售貨物收入400萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供技術(shù)服務(wù)收入50萬元，增值稅稅率為6%；（3）購買原材料支出300萬元，增值稅稅率為13%；（4）支付工資及福利費(fèi)100萬元，其中職工福利費(fèi)按照工資總額的14%計(jì)算；（5）支付水電費(fèi)20萬元，增值稅稅率為9%；（6）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（3）計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）增值稅=（400×13%+50×6%）-（300×13%）=12萬元（2）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=12×（7%+3%）=1.2萬元（3）企業(yè)所得稅=（500-12-1.2）×25%=121.5萬元解析：（1）增值稅計(jì)算：首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售貨物收入×增值稅稅率+提供技術(shù)服務(wù)收入×增值稅稅率=400×13%+50×6%=52萬元。然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=購買原材料支出×增值稅稅率=300×13%=39萬元。最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=52-39=12萬元。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算：根據(jù)稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的稅率為增值稅稅額的7%和3%，因此，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=增值稅稅額×（7%+3%）=12×（7%+3%）=1.2萬元。（3）企業(yè)所得稅計(jì)算：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤-增值稅稅額-城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=500-12-1.2=486.8萬元。然后根據(jù)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=486.8×25%=121.5萬元。第二題：甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2021年度會計(jì)利潤為1000萬元。該公司在2021年度發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品取得收入1200萬元，成本800萬元；出售固定資產(chǎn)取得收入200萬元，該固定資產(chǎn)原值500萬元，累計(jì)折舊300萬元；收到政府補(bǔ)貼100萬元；支付廣告費(fèi)50萬元；發(fā)生壞賬損失20萬元；支付環(huán)保罰款10萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)納稅所得額；（2）根據(jù)企業(yè)所得稅法，分析上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司應(yīng)納稅所得額的影響，并說明原因。答案：（1）甲公司2021年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：會計(jì)利潤=1000萬元加：固定資產(chǎn)處置收益=200-(500-300)=100萬元減：廣告費(fèi)=50萬元減：壞賬損失=20萬元減：環(huán)保罰款=10萬元應(yīng)納稅所得額=1000+100-50-20-10=1030萬元（2）各項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司應(yīng)納稅所得額的影響分析：銷售產(chǎn)品取得收入：收入增加，成本減少，影響應(yīng)納稅所得額增加。出售固定資產(chǎn)取得收入：收入增加，折舊攤銷減少，影響應(yīng)納稅所得額增加。收到政府補(bǔ)貼：屬于不征稅收入，不影響應(yīng)納稅所得額。支付廣告費(fèi)：廣告費(fèi)在稅前可以扣除，影響應(yīng)納稅所得額減少。發(fā)生壞賬損失：壞賬損失在稅前可以扣除，影響應(yīng)納稅所得額減少。支付環(huán)保罰款：罰款不得在稅前扣除，影響應(yīng)納稅所得額增加。解析：銷售產(chǎn)品取得收入和出售固定資產(chǎn)取得收入均會增加公司的收入，從而增加應(yīng)納稅所得額。收到政府補(bǔ)貼不征稅，因此不會影響應(yīng)納稅所得額。支付廣告費(fèi)和發(fā)生壞賬損失在稅法中允許扣除，因此會減少應(yīng)納稅所得額。支付環(huán)保罰款不得在稅前扣除，因此會增加應(yīng)納稅所得額。第三題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物一批，不含稅銷售額為200萬元，適用稅率13%，增值稅稅額為26萬元。購進(jìn)原材料一批，不含稅進(jìn)價為100萬元，適用稅率13%，增值稅稅額為13萬元。購進(jìn)原材料中，有30萬元用于在建工程，不計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)小汽車一輛，含稅價格為50萬元，適用稅率13%，增值稅稅額為6.5萬元。該小汽車用于企業(yè)內(nèi)部管理。銷售不動產(chǎn)，不含稅銷售額為300萬元，適用稅率9%，增值稅稅額為27萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)5月份的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)5月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)5月份的應(yīng)納增值稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=26萬元+27萬元=53萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元+6.5萬元=19.5萬元（3）應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=53萬元-19.5萬元=33.5萬元解析：（1）銷項(xiàng)稅額是根據(jù)企業(yè)銷售貨物和銷售不動產(chǎn)的不含稅銷售額和適用稅率計(jì)算得出的。本題中，銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為200萬元×13%=26萬元，銷售不動產(chǎn)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為300萬元×9%=27萬元，兩者相加即為銷項(xiàng)稅額。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)企業(yè)購進(jìn)貨物和購進(jìn)小汽車的不含稅進(jìn)價和適用稅率計(jì)算得出的。本題中，購進(jìn)原材料產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元×13%=13萬元，購進(jìn)小汽車產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元÷（1+13%）×13%=6.5萬元，兩者相加即為進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）應(yīng)納增值稅額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。本題中，銷項(xiàng)稅額為53萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬元，應(yīng)納增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即33.5萬元。需要注意的是，購進(jìn)原材料中用于在建工程的30萬元不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，因此這部分稅額不能抵扣銷項(xiàng)稅額。第四題：某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，2022年度會計(jì)利潤為1000萬元。以下是該企業(yè)2022年度發(fā)生的與稅法相關(guān)的業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料成本500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%。銷售產(chǎn)品收入1500萬元，增值稅稅率為17%。支付給員工的工資薪金800萬元，并為其繳納了社會保險費(fèi)100萬元。購置固定資產(chǎn)支出300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%。發(fā)生意外事故，導(dǎo)致存貨損失100萬元，該損失已經(jīng)扣除財(cái)產(chǎn)保險賠款30萬元。要求計(jì)算以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅。（2）該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。答案：（1）應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=銷售收入×增值稅稅率=1500萬元×17%=255萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)原材料成本×增值稅稅率+購置固定資產(chǎn)支出×增值稅稅率=500萬元×13%+300萬元×13%=65萬元+39萬元=104萬元應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=255萬元-104萬元=151萬元（2）應(yīng)納稅所得額：會計(jì)利潤=1000萬元加：增值稅=151萬元減：社會保險費(fèi)=100萬元應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+增值稅-社會保險費(fèi)=1000萬元+151萬元-100萬元=1051萬元解析：（1）增值稅的計(jì)算遵循“銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)”的原則。銷項(xiàng)稅額是根據(jù)銷售收入計(jì)算的，進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)購進(jìn)原材料和固定資產(chǎn)的成本計(jì)算的。應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）應(yīng)納稅所得額是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，加上應(yīng)繳納的增值稅，再減去可以扣除的社會保險費(fèi)。社會保險費(fèi)在稅法中是可以扣除的，因此從應(yīng)納稅所得額中減去。四、綜合題（2題，共31分）第一題：某企業(yè)為一家上市公司，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）為800萬元，投資收益為100萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。該公司2019年度發(fā)生以下涉稅事項(xiàng)：向某供應(yīng)商支付采購原材料款1000萬元，供應(yīng)商已開具增值稅專用發(fā)票；購買一輛新能源汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額50萬元，新能源汽車購置稅減免政策適用；向某殘疾人福利機(jī)構(gòu)捐贈現(xiàn)金10萬元；支付給員工工資總額為1000萬元，其中部分員工為殘障人士，享受殘疾人工資加計(jì)扣除政策。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額；計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；分析該企業(yè)2019年度發(fā)生的涉稅事項(xiàng)對增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的影響。答案：應(yīng)納稅所得額計(jì)算：營業(yè)收入=5000萬元營業(yè)成本=3000萬元期間費(fèi)用=800萬元投資收益=100萬元營業(yè)外收入=50萬元營業(yè)外支出=30萬元捐贈現(xiàn)金=10萬元購置新能源汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額（可以抵扣）=50萬元?dú)埣踩斯べY加計(jì)扣除=100萬元*100%=100萬元?dú)堈先耸抗べY加計(jì)扣除后的實(shí)際工資費(fèi)用=1000萬元-100萬元=900萬元應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-投資收益-營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-捐贈現(xiàn)金+購置新能源汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額-殘疾人工資加計(jì)扣除后的實(shí)際工資費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=5000-3000-800-100-50