岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司簡(jiǎn)介 岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)1岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司簡(jiǎn)介1.1公司基本狀況岳陽(yáng)市強(qiáng)力電氣有限公司成立于2000年，是專門生產(chǎn)“獅強(qiáng)”系列廚房電器產(chǎn)品（包括抽油煙機(jī)、煤氣熱水器、消毒臺(tái)、餐廳用水幕式環(huán)保油煙凈化機(jī)等）的股份公司。堅(jiān)持“質(zhì)量第一”的原則，2003年在岳陽(yáng)市率先通過了“國(guó)家強(qiáng)制產(chǎn)品安全認(rèn)證”，公司2008年通過了“國(guó)家強(qiáng)制產(chǎn)品安全認(rèn)證”（CCC認(rèn)證），2009年公司被評(píng)為高薪技術(shù)企業(yè)，此外還被評(píng)為“湖南省質(zhì)量認(rèn)證”信用A級(jí)企業(yè)?！蔼{強(qiáng)”系列廚房前期最佳湖南、湖北、廣東、江西、廣西等各大城市繼承“誠(chéng)信天下、品牌興業(yè)”的理念，開拓市場(chǎng)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，改善產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益，正在努力提升競(jìng)爭(zhēng)力，使得“獅強(qiáng)”作為全國(guó)的強(qiáng)勢(shì)品牌，成為省和中部地區(qū)的龍頭企業(yè)。圖1-1公司組織結(jié)構(gòu)圖1.2公司的銷售方式岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司在銷售電器有以下幾種方式：利用實(shí)體店面進(jìn)行零售銷售，積極發(fā)展連鎖店、加盟店，形成一套穩(wěn)定的批發(fā)路徑。直接進(jìn)入批發(fā)市場(chǎng)，電器進(jìn)行批發(fā)銷售，提高電器的銷售量。進(jìn)行線上銷售，利用互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)效性，傳播廣，覆蓋面廣的特點(diǎn)，打造好品牌形象，進(jìn)行線上銷售。工廠直營(yíng)銷售，購(gòu)貨方通過直營(yíng)銷售，減少了其中的一定費(fèi)用的產(chǎn)生，有助于提高企業(yè)利潤(rùn)。岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司通過4種方式進(jìn)行銷售，以嚴(yán)格的生產(chǎn)流程標(biāo)準(zhǔn)要求自身，具體生產(chǎn)流程見圖1-2圖1-2生產(chǎn)流程圖2岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀2.1強(qiáng)力電器相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)介紹岳陽(yáng)強(qiáng)力電器有限公司的《2020全年財(cái)務(wù)報(bào)告》顯示，該公司本期實(shí)現(xiàn)營(yíng)收6756萬元，同比增長(zhǎng)49.70%；具體見下表：表2-1強(qiáng)力公司資產(chǎn)負(fù)債表表（單位：萬元）資產(chǎn)2018年2019年2020年負(fù)債及股東權(quán)益2018年2019年2020年現(xiàn)金367398467短期借款170199230銀行存款478564679應(yīng)付職工薪酬678986890應(yīng)收賬款3958671675應(yīng)付賬款531634769其他流動(dòng)資產(chǎn)310390490其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款184221467流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)135413522146應(yīng)付債卷885363769固定資產(chǎn)凈值132815461870長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)351846984其他長(zhǎng)期投資296364429股本789590620資本公積1140315409盈余公積590320396未分配盈余218729860股東權(quán)益合計(jì)182019452918資產(chǎn)合計(jì)452854816856負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)735671489312表2-2強(qiáng)力公司營(yíng)業(yè)收入情況表年份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入201822501899414920193517247559922020467721306807表2-3強(qiáng)力公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況表年份營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率收現(xiàn)天數(shù)20184146660天20195992572天202068073120天根據(jù)2-3強(qiáng)力電器應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)表可知從2018年-2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，收現(xiàn)天數(shù)逐步增加，原因可能是強(qiáng)力電器的生產(chǎn)規(guī)模日漸宏大，銷售量增加，購(gòu)貨方賒銷賒購(gòu)的購(gòu)買方式增加，使得資金周轉(zhuǎn)不暢。表2-4強(qiáng)力電器有限公司壞賬計(jì)提岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器公司壞賬計(jì)提比例逾期天數(shù)3個(gè)月-1年1-2年2-3年3-5年5-10年10年以上小型企業(yè)2%10%20%30%40%50%中小企業(yè)3%10%25%35%45%60%大型企業(yè)5%15%30&40%50%70%表2-5信用等級(jí)評(píng)價(jià)表公司規(guī)模公司注冊(cè)資本公司盈利額度信用等級(jí)小型25萬以上45萬以上較差中型85萬以上100萬以上良好大型100萬以上150萬以上優(yōu)秀表2-6強(qiáng)力公司賒銷占比主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款賒銷占比2018年2250萬395萬17.6%2019年3517萬867萬24.65%2020年4677萬1675萬35.81%根據(jù)表2-4知強(qiáng)力電器有限公司對(duì)待不同的公司計(jì)提比例不同，但只按照一種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。增加了應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提準(zhǔn)備的難度。2.2強(qiáng)力電器公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，不少銷售人員為了自身的利益，采用了盲目的賒銷方式進(jìn)行銷售，不對(duì)購(gòu)貨方資產(chǎn)及償債能力進(jìn)行評(píng)估，而是統(tǒng)一采取賒銷的銷售方式進(jìn)行銷售，使得銷售業(yè)績(jī)得到了大幅度的增加，同時(shí)也使得應(yīng)收賬款隨著銷售的增加而增加。應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)比例達(dá)到了30%左右，占比大，收款天數(shù)大部分在兩個(gè)月以上，收款難，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度慢，容易增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。后期負(fù)責(zé)相關(guān)賬款的跟蹤財(cái)務(wù)人員，對(duì)自己的崗位應(yīng)盡的義務(wù)不知道或不明確，不知道屬于自己的工作范圍的劃分，賒賬客戶的信用評(píng)定程序和對(duì)客戶的信用評(píng)定等級(jí)都未進(jìn)行劃分，未能完善。3岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司應(yīng)收賬款管理的問題3.1應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不夠明確許多不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回;主要原因是沒有明確的權(quán)責(zé)劃分，沒有具體的責(zé)任人來負(fù)責(zé)，缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致無法追究最終的責(zé)任。在公司里，財(cái)務(wù)部門不僅要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能，還要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的職能。銷售人員與財(cái)務(wù)人員之間的關(guān)系和溝通比較松散，財(cái)務(wù)人員無法判斷所有客戶的收款方式，導(dǎo)致相關(guān)部門胡亂收款。因此，銷售人員和財(cái)務(wù)人員之間缺乏溝通，不能及時(shí)確認(rèn)賬單，容易發(fā)生問題，應(yīng)收賬款不能長(zhǎng)期保持較高水平。3.2客戶賒賬大幅度增加隨著岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器公司不斷壯大，業(yè)務(wù)不斷拓展，客戶增加，不少采用了賒賬銷售，批發(fā)客戶，旗艦店還是零售銷售渠道，賒賬客戶違約呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，周轉(zhuǎn)率高，表明賒賬越少，收賬迅速，賬齡較短，應(yīng)收賬款流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，壞賬損失較少等。從這個(gè)角度看，應(yīng)收賬款數(shù)額逐年增加的同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻逐年降低，這就說明了該公司存在著由于賒賬而導(dǎo)致的巨額壞賬的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。表3-12018-2020年岳陽(yáng)強(qiáng)力電器有限公司違約客戶統(tǒng)計(jì)表（2018-2020）岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司賒賬客戶統(tǒng)計(jì)年份賒賬客戶（公司/人）賒賬客戶再次賒賬（公司/人）批發(fā)客戶旗艦店零售批發(fā)客戶旗艦店零售2018年362603302019年583802502020年7847019153岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司缺乏對(duì)客戶的了解，相關(guān)工作人員為及時(shí)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。信用等級(jí)評(píng)定方法也比較單一。僅從銷售額，注冊(cè)資本，公司規(guī)模大小，對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用判斷，這種信用的判斷使得強(qiáng)力電器公司在銷售產(chǎn)品時(shí)未能真正了解購(gòu)買方購(gòu)買時(shí)進(jìn)行賒銷購(gòu)買時(shí)，真正的償還能力，使得企業(yè)應(yīng)收賬款大大增加，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.3沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析一旦形成了賒賬款，就不能被動(dòng)地等待對(duì)方的支付，而是考慮如何及時(shí)收回全額，經(jīng)常動(dòng)態(tài)地追蹤并分析自己的應(yīng)收賬款，進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬，信用銷售商的經(jīng)營(yíng)狀況、結(jié)算能力以及客戶的現(xiàn)金持有量和調(diào)整程度是否能滿足現(xiàn)金交易的需要。必要時(shí)，可以要求客戶提供資產(chǎn)擔(dān)保，以減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)力電器公司沒有按時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，僅僅采用單一的電話催收方式進(jìn)行賬款催收。圖3-1強(qiáng)力電器應(yīng)收賬款跟蹤控制4岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司應(yīng)收賬款的優(yōu)化方案4.1加強(qiáng)人員的監(jiān)管明確職責(zé)劃分首先要正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督的重要性。明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，其次要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任嚴(yán)厲制裁，建立對(duì)財(cái)務(wù)人員違法行為的約束機(jī)制.然后各司其職，才避免職責(zé)不明確帶來的銷售流程混亂。表4-1各部門職責(zé)明確表銷售部門：在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生前，公正客觀的對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，制定正確的銷售方案，避免產(chǎn)銷不平衡引發(fā)的賒銷壞賬。定期對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行催收。財(cái)務(wù)部門：在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，辦理貸款業(yè)務(wù)。避免銷售發(fā)生了，但賬款記賬不明確的現(xiàn)象，使賬實(shí)相符和，有帳可查。業(yè)務(wù)部門：依據(jù)購(gòu)貨方企業(yè)的購(gòu)貨能力，按照標(biāo)準(zhǔn)合理的制定優(yōu)惠方案，賒銷方案，最大程度上的減少小企業(yè)大賒銷的狀況。減小公司的壞賬發(fā)生，避免因?yàn)閴馁~產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理部門：檢查下屬進(jìn)行的銷售業(yè)務(wù)，避免因?yàn)槿藶橹饔^意愿帶來的銷售業(yè)務(wù)，與購(gòu)貨方簽訂合同，督促下屬對(duì)賬款進(jìn)行催收。4.2建立客戶誠(chéng)信檔案為了減少因?yàn)榭蛻粜庞脝栴}帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)客戶的信用控制，將客戶進(jìn)行分類，為不同客戶后續(xù)賬款催收的時(shí)間提供不同提供依據(jù)。再以以往銷售額，注冊(cè)資本，公司規(guī)模大小，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用等級(jí)判斷的基礎(chǔ)上，增加以下圖表內(nèi)容對(duì)客戶信用進(jìn)行打分，加以分類?？蛻舻牡燃?jí)評(píng)定實(shí)行百分制，其中企業(yè)基本情況占50分，財(cái)務(wù)狀況占30分，經(jīng)營(yíng)狀況占20分并將客戶的信用歸檔到岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司客戶檔案之中。表4-2信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)表按以上表格對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)劃分等級(jí)按以下表格進(jìn)行。表4-3信用等級(jí)賒銷表信用等級(jí)信用評(píng)分可賒銷賬款可賒銷天數(shù)優(yōu)秀90分以上100萬內(nèi)2個(gè)月中等80分-90分50萬內(nèi)1個(gè)月差70分以下20萬以內(nèi)15天按以上流程打分評(píng)定企業(yè)信用等級(jí)，對(duì)其進(jìn)行信用等級(jí)的分類，確定不同企業(yè)可以賒銷賬款的額度，改變以往盲目的為了業(yè)績(jī)而賒銷的銷售，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的壞賬，使得企業(yè)可以對(duì)資金最大化利用，避免因?yàn)閴馁~而帶來的資金流轉(zhuǎn)不暢等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.3完善應(yīng)收賬款的追蹤分析事前要岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器公司根據(jù)公司的產(chǎn)品，銷售市場(chǎng)制定合適的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理，各個(gè)部門根據(jù)部門特點(diǎn)制定詳細(xì)的計(jì)劃，制成計(jì)劃表單，下發(fā)到各個(gè)負(fù)責(zé)人。明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)收款責(zé)任。嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度，每筆應(yīng)收賬款都要清晰明確，強(qiáng)化內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。事中要做好賬齡分析，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)行對(duì)賬，拒絕主觀臆斷產(chǎn)生的銷售業(yè)務(wù)的失誤，制定出合理可行的賒銷方案。事后要根據(jù)訂單的結(jié)算日期，進(jìn)行發(fā)貨確認(rèn)的工作，制定好合理的收賬程序。圖4-1應(yīng)收賬款對(duì)賬圖改變以往單一的壞賬比例計(jì)提方式，僅從逾期天數(shù)和公司類型的劃分進(jìn)行壞賬比例的計(jì)提，壞賬計(jì)提比例，逾期計(jì)提時(shí)間也不合理，具體計(jì)提方案見下表。表4-4強(qiáng)力電器有限公司計(jì)提壞賬明細(xì)表帳齡原計(jì)提比例變更后計(jì)提比例3個(gè)月內(nèi)2%-3個(gè)月-1年10%50%1-2年15%100%表4-5應(yīng)收賬款的催收方案表岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器公司應(yīng)收賬款的催收方案逾期時(shí)間3個(gè)月內(nèi)3-6個(gè)月內(nèi)6個(gè)月-1年1年以上信用優(yōu)秀客戶電話催收派人面談信函通知訴諸法律信用中等客戶電話催收派人面談訴諸法律訴諸法律信用差的客戶電話催收派信函通知訴諸法律訴諸法律5總結(jié)本篇畢業(yè)設(shè)計(jì)介紹了岳陽(yáng)市強(qiáng)力電器有限公司應(yīng)收賬款的情況，針對(duì)強(qiáng)力電器公司的應(yīng)收賬款問題提出了優(yōu)化方案，發(fā)現(xiàn)了改公司應(yīng)收賬款的管理權(quán)責(zé)不明確，客戶賒賬購(gòu)買日漸增加，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)的工作人員也沒有及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，沒有及時(shí)對(duì)賬款進(jìn)行催收，針對(duì)這些問題，提出了以下解決方案，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員監(jiān)管，明確職責(zé)劃分。建立客戶誠(chéng)信檔案，制定合理的應(yīng)收賬款計(jì)提機(jī)制，按時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。這樣使得企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也大大下降。最大程度上避免因?yàn)橘~款